專題28,工作底稿及其準(zhǔn)則.ppt

評(píng)估工作底稿及其準(zhǔn)則,2,評(píng)估工作底稿及其準(zhǔn)則,什么是工作底稿？ 為什么要編工作底稿？ 工作底稿的內(nèi)容,3,什么是工作底稿？,第二條 本準(zhǔn)則所稱工作底稿，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)形成的，反映評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r、支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則-評(píng)估程序第五條： 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序。 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則-評(píng)估程序第六條：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師通常執(zhí)行下列基本評(píng)估程序：明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；簽訂業(yè)務(wù)約定書、編制評(píng)估計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估算、編制和提交評(píng)估報(bào)告、工作底稿歸檔。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減基本評(píng)估程序。,4,什么是工作底稿？,工作底稿，是評(píng)估程序執(zhí)行的書面記錄。 工作底稿，是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中形成的工作記錄和相關(guān)資料。主要針對(duì)目前一些評(píng)估機(jī)構(gòu)存在事后補(bǔ)寫底稿的現(xiàn)象。 工作底稿是支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。,5,為什么要編工作底稿？,現(xiàn)實(shí)的需要 約束評(píng)估人員嚴(yán)格履行評(píng)估程序 有助于評(píng)估人員理順評(píng)估程序 督促評(píng)估人員搜集并保留相關(guān)資料，作為評(píng)估結(jié)論客觀性的證據(jù)。 完善評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)容監(jiān)督的需要。 留下嚴(yán)格遵守評(píng)估程序的證據(jù)。,6,為什么要編工作底稿？,法律和準(zhǔn)則的要求 1996年5月，原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局發(fā)布了資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行），該意見(jiàn)第15章專門就工作底稿編制、管理做出了規(guī)范。 1999年6月，中評(píng)協(xié)發(fā)布了資產(chǎn)評(píng)估工作底稿指南，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制和管理工作底稿行為進(jìn)行了規(guī)范。 2001年6月，中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師后續(xù)教育教材編審委員會(huì)編寫出版了資產(chǎn)評(píng)估工作底稿，將工作底稿分為管理類工作底稿和操作類工作底稿，從成本法的角度規(guī)范了資產(chǎn)評(píng)估工作底稿。,7,為什么要編工作底稿？,法律和準(zhǔn)則的要求 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則工作底稿第五條：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，編制和管理工作底稿。 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十八條明確規(guī)定：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)形成能夠支持評(píng)估結(jié)論的工作底稿?！?8,工作底稿的分類及定義,第九條 工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。 管理類工作底稿，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，為計(jì)劃、安排、控制和管理評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。 操作類工作底稿，是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。,9,管理類工作底稿的內(nèi)容框架,第十條 管理類工作底稿通常包括以下基本內(nèi)容: （一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄； （二）業(yè)務(wù)約定書； （三）評(píng)估計(jì)劃； （四）評(píng)估過(guò)程中重大問(wèn)題處理記錄； （五）評(píng)估報(bào)告的審核記錄。,10,管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：,（一）評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)： 1、評(píng)估業(yè)務(wù)中所涉及到的基本事項(xiàng) 2、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 3、委托方及相關(guān)當(dāng)事方所提供的主要資料清單 4、聘請(qǐng)專家（專業(yè)人員）的主要情況 5、委托方、相關(guān)當(dāng)事方等外部機(jī)構(gòu)提供的與評(píng)估活動(dòng)相關(guān)的工作底稿 6、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估中形成的其他管理類工作底稿,11,管理類工作底稿的具體內(nèi)容包括：,（二）業(yè)務(wù)約定書； （三）評(píng)估計(jì)劃； （四）評(píng)估過(guò)程中重大問(wèn)題處理記錄； （五）評(píng)估報(bào)告的審核記錄 1、三級(jí)審核情況 2、委托方的反饋意見(jiàn)和管理部門評(píng)審意見(jiàn) 3、評(píng)估報(bào)告送達(dá)情況,12,12,管理類工作底稿推薦格式目錄,13,操作類工作底稿的內(nèi)容,第十一條 操作類工作底稿內(nèi)容因評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容： （一）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查記錄與相關(guān)資料 1委托方提供的資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)資料； 2現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄； 3函證記錄； 4主要或重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明材料; 5與評(píng)估相關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等資料。,14,操作類工作底稿的內(nèi)容,（二）收集的評(píng)估資料 1市場(chǎng)調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料； 2相關(guān)的歷史和預(yù)測(cè)資料； 3詢價(jià)記錄； 4其他專家鑒定及專業(yè)人士報(bào)告； 5委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供的說(shuō)明、證明和承諾。,15,操作類工作底稿的內(nèi)容,（三）評(píng)定估算過(guò)程記錄 1重要參數(shù)的選取和形成過(guò)程記錄； 2價(jià)值分析、計(jì)算、判斷過(guò)程記錄； 3.評(píng)估結(jié)論形成過(guò)程記錄。,16,16,操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：,17,17,操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：,18,18,操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：,19,19,操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：,20,20,操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：,21,21,操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：,22,22,操作類工作底稿成本法推薦格式目錄：,23,23,隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)上述表格進(jìn)行更改。不僅對(duì)許多科目名稱進(jìn)行調(diào)整，還要增加下列表格：,24,24,操作類工作底稿收益法推薦格式目錄：,25,操作類工作底稿市場(chǎng)法推薦格式目錄：,26,第十二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理工作底稿并歸檔。 本條明確注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理工作底稿并歸檔。,工作底稿歸集的及時(shí)性,27,27,第十三條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師收集委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的資料作為工作底稿，應(yīng)當(dāng)由提供方在相關(guān)資料中簽字、蓋章或以其他方式進(jìn)行確認(rèn)。 本條強(qiáng)調(diào)委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的資料，應(yīng)當(dāng)由提供方簽字或蓋章確認(rèn)。,提供材料方應(yīng)簽字或蓋章,28,28,第十四條 工作底稿應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過(guò)程。審核人在審核工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面表示審核意見(jiàn)并簽字。 本條款款規(guī)定了工作底稿必須進(jìn)行審核。,工作底稿的審核程序,29,29,工作底稿歸檔,第十六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估業(yè)務(wù)完成后，及時(shí)將工作底稿與評(píng)估報(bào)告等一起歸入評(píng)估業(yè)務(wù)檔案，并由所在評(píng)估機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的法律、法規(guī)及本準(zhǔn)則的規(guī)定妥善管理。 本條強(qiáng)調(diào)檔案管理人員的確定和檔案的歸集、檔案的內(nèi)容及形式以及檔案的管理。,30,30,工作底稿的保管年限,第十七條 評(píng)估業(yè)務(wù)檔案自評(píng)估報(bào)告日起至少保存10年。國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 本條準(zhǔn)則規(guī)定了評(píng)估業(yè)務(wù)檔案的保管年限。,31,工作底稿的保密制度及查閱權(quán)限,第二十條 工作底稿的管理應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保密制度。除下列情形外，工作底稿不得對(duì)外提供： （一）司法部門按法定程序進(jìn)行查詢的； （二）依法有權(quán)審核評(píng)估業(yè)務(wù)的政府部門按規(guī)定程序?qū)ぷ鞯赘暹M(jìn)行查閱的； （三）資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)按規(guī)定程序?qū)?zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查的； （四）其他依法可以查閱的情形。,32,第三條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。 第四條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，編制、管理工作底稿，可以參照本準(zhǔn)則。,其他條款,33,第五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，編制和管理工作底稿。 第十五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作底稿類別，編制工作底稿目錄和索引號(hào)，反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。 第十八條 對(duì)于電子文檔或者其