企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部控制制度探析.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)內(nèi)部控制制度探析摘要:內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標,在分工負責的前提下,組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的程序和方法,用以明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門的職責和權(quán)限,形成一種相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)、制約的控制系統(tǒng)的總稱。分析了企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題,最后提出了一些具體措施,以確保企業(yè)執(zhí)行好內(nèi)控管理制度。關鍵詞:企業(yè)；內(nèi)部；控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標,在分工負責的前提下,組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的程序和方法,用以明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門的職責和權(quán)限,形成一種相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)、制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由此可見,企業(yè)應從實際出發(fā),按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求,實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系,并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡系統(tǒng)。這樣既是企業(yè)組織管理的客觀要求,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證,更是企業(yè)能夠生存和可持續(xù)發(fā)展的保證。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學技術(shù)的進步,信息技術(shù)高度發(fā)展,全球經(jīng)濟一體化的進程加速,特別是我國加入WTO以后,我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈日益競爭,企業(yè)經(jīng)營所遇到的各種風險也越來越多,加之企業(yè)經(jīng)營改制中存在的不完善的運作,企業(yè)的壓力越來越大,面臨的危機越來越嚴峻,如何提高自身的競爭力,如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去,將是我國企業(yè)當前面臨的主要的問題和難題。這一經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求一個企業(yè)要想在這樣的經(jīng)濟潮流中生存、競爭、發(fā)展就必須提高自身的競爭能力,提高經(jīng)營管理的效率和效果。而建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部的控制制度,不僅是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,更是提高企業(yè)經(jīng)濟效益,提高自身競爭能力的關鍵所在。筆者對目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度的相關問題進行了思考,發(fā)現(xiàn)我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制還相當脆弱,一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)會計信息失真。(2)費用支出失控,潛在虧損增加。(3)違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。而加強企業(yè)內(nèi)部控制制度是杜絕以上現(xiàn)象的治本之策,因此內(nèi)部會計控制的建設已迫在眉睫。要建設好內(nèi)部會計控制制度,目前我國企業(yè)存在的下述問題,必須首先解決。1我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題1.1企業(yè)沒有內(nèi)控會計制度或內(nèi)部控制制度不健全在我國部分企業(yè)會計機構(gòu)設置不合理,會計人員素質(zhì)較低,賬務處理不規(guī)范,缺乏必要的內(nèi)部牽制制度,一個人說了就算,管理混亂,甚至串通舞弊,很少進行財產(chǎn)清查工作等等,根本沒有內(nèi)控制度。這種問題在民營中小型企業(yè)和“內(nèi)部人控制”較嚴重的企業(yè)比較突出。在我國,大多數(shù)民營企業(yè)家依靠著自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多既對會計不太熟悉也不太重視。因市場對他們來講才是最重要的,內(nèi)部會計控制會束縛他們的手腳,所以,這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度,老板一個人說了算,會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬,成本、費用虛高等屢見不鮮。而在“內(nèi)部人控制”的企業(yè),經(jīng)營者體會到?jīng)]有完整內(nèi)控制度更對自己有利,更便于他們渾水摸魚。這類企業(yè)如何要建立有效的內(nèi)部會計控制制度是當務之急。1.2制定了完備的內(nèi)部會計控制制度,但不執(zhí)行長期以來,由于種種原因,我國部分企業(yè)對內(nèi)部控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠,認為執(zhí)行內(nèi)控制度是自套枷鎖。許多企業(yè)制定了好的內(nèi)控制度但不執(zhí)行,只能是放在抽屜里,掛在墻上的紙面介質(zhì),只是用來應付投資者和監(jiān)管者。其實有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關注,相關各方會督促企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度,并監(jiān)督執(zhí)行。近幾年許許多多經(jīng)濟案例表明,有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,更容易釀成大禍。1.3精心設計的假控制我國存在較為嚴重的“一股獨大”現(xiàn)象,一股獨大的一個后果是,控股股東操縱上市公司的股東大會、董事會和監(jiān)事會；同時,我國上市公司還有明顯的內(nèi)部人控制現(xiàn)象,關鍵人常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身,凌駕于監(jiān)管之外；股東大會、董事會、監(jiān)事會的職責分工不明,形同虛設。在這種情況下,控股股東或少數(shù)關鍵人就能控制公司的財務報告,為了自身的利益,為了企業(yè)包裝上市,為了操縱財務報告,提供虛假信息,誤導外部信息使用者,精心設計一套假的內(nèi)部會計控制制度。像銀廣廈表面上有關憑證審核、批準等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約,背地里卻是不折不扣的造假鏈,這些只為了虛報利潤或其他目的,不惜精心設計假控制來欺騙投資者。1.4監(jiān)督機制不健全由于目前社會性的監(jiān)督機制不健全或未能夠充分發(fā)揮作用,有很多企業(yè)的內(nèi)控制度監(jiān)督評審工作主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務部門,與財務部同屬一人領導,內(nèi)部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外,在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計帳目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應有的作用2企業(yè)內(nèi)部控制制度完善措施(1)認真貫徹黨的精神,深化企業(yè)改革。國有大、中型企業(yè),要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,繼續(xù)實行規(guī)范的公司制改革,完善法人治理結(jié)構(gòu)。在這方面,國家應通過深化國有資產(chǎn)管理體制改革,真正解決好出資人到位問題。已經(jīng)改制為公司制的企業(yè),在權(quán)力制衡方面,尤其要解決好當前存在的董事會、監(jiān)事會成員和經(jīng)理成員在職位上高度重疊的問題,克服和防止“內(nèi)部人控制”。董事會要真正代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。監(jiān)事會對董事及經(jīng)營者的監(jiān)督作用要有效發(fā)揮,而不應是擺設。在建立健全內(nèi)控制度過程中,應層層明確會計事項的審批授權(quán)范圍,劃清責任,防止越權(quán)審批。對于私營企業(yè),應加強依法管理,嚴格按照公司法會計法等法律法規(guī)執(zhí)行管理,杜絕法的“真空”。(2)建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu),完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當性,各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位,切實可行的內(nèi)控制度。中小企業(yè)尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。(3)建立健全嚴格的監(jiān)督檢查制度。企業(yè)的主管部門以及企業(yè)外部的中介機構(gòu)(會計師事務所),要把檢查評價企業(yè)內(nèi)控制度是否完善和有效,作為一項重要的工作內(nèi)容,并適時做出客觀公正的評價。企業(yè)內(nèi)部的上級財務及審計部門,要對下級單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期的檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時解決。同時要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門、審計部門的作用,因為,許多違反會計制度的問題,僅僅通過財會人員是很難發(fā)現(xiàn)或者是很難及時發(fā)現(xiàn)的。(4)充分發(fā)揮會計人員在執(zhí)行內(nèi)控制度過程中把關作用。由于在各項控制制度的執(zhí)行中,會計人員首先在對收入計算、成本、費用等核算嚴格把關是其他人不可替代的。因此,會計人員不僅要有良好的職業(yè)道德和高度的責任心,還要有較強的技術(shù)業(yè)務能力。另外,企業(yè)領導必須支持和理解會計人員的工作,維護好會計人員在控制中應有的權(quán)威作用。(5)加強相關人員的培訓工作。當前,會計工作質(zhì)量差,會計信息失真,其原因固然很多,但與會計基礎工作相關的許多其他管理工作水平較低亦有很大