企業(yè)研究論文-基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建筑企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理.doc

企業(yè)研究論文-基于COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建筑企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理隨著我國建筑業(yè)市場化進(jìn)程的加快和行業(yè)的不斷發(fā)展壯大，建筑市場供求嚴(yán)重失衡，建筑企業(yè)之間的惡性競爭愈演愈烈，行業(yè)利潤空間越來越小。而建筑企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)卻無處不在，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為影響建筑企業(yè)生存發(fā)展的重要因素。如何提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，取得市場競爭優(yōu)勢地位，已成為建筑企業(yè)必須正視和著力解決的重要課題。本文就應(yīng)用COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行深入分析。2004年，美國著名的反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬贊助委員會(huì)COSO在內(nèi)部控制框架概念基礎(chǔ)上，提出一個(gè)概念全新的COSO報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體框架（簡稱ERM），使內(nèi)部控制研究發(fā)展到一個(gè)新的階段。COSO委員會(huì)提出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過程，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門和各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。根據(jù)管理者經(jīng)營的方式劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他組成部分運(yùn)行提供了平臺(tái)和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的目標(biāo)制定是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，是其他步驟的驅(qū)動(dòng)力量。在目標(biāo)確定的前提下，企業(yè)需對(duì)影響目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事件識(shí)別，進(jìn)而對(duì)識(shí)別的事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估驅(qū)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，影響控制活動(dòng)，信息與溝通和監(jiān)督貫穿于企業(yè)管理的整個(gè)過程，并對(duì)前面的各個(gè)組成要素進(jìn)行修正，整個(gè)過程環(huán)環(huán)相扣的。因此，八要素是一個(gè)有機(jī)整體，風(fēng)險(xiǎn)管理就不是一個(gè)直線過程，而是一個(gè)各項(xiàng)要素相互作用的過程，幾乎任何要素都能夠并將會(huì)影響其他要素?；贑OSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建筑企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從以下方面入手：（一）提高高管層綜合素質(zhì)企業(yè)的興衰取決于高管層的決策能力、監(jiān)控能力和認(rèn)識(shí)水平，管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好對(duì)企業(yè)處理風(fēng)險(xiǎn)事件的態(tài)度有決定性作用。因此，高管層應(yīng)擁有專業(yè)知識(shí)、才能和智慧，以確保履行其風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、引導(dǎo)責(zé)任。高管層應(yīng)形成一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略觀，以引導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的形成，影響企業(yè)員工的道德行為、思維方式和品行。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)等。建筑企業(yè)要樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略觀，從企業(yè)整體層面來分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度，以企業(yè)價(jià)值最大化為原則選擇具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于不能承受的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要主動(dòng)回避；對(duì)于可以采取措施降低、分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理措施降低風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)損害程度不大的低概率風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承受也是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。對(duì)于投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)堅(jiān)持需投入大額履約保證金的項(xiàng)目不承接，發(fā)包方資信低、實(shí)力不強(qiáng)、合同條款過于苛刻的項(xiàng)目不承接，虧損項(xiàng)目不承接；對(duì)于項(xiàng)目預(yù)虧風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)高度關(guān)注“后三分之一工程”，將虧損消滅在后續(xù)施工中；對(duì)于分包商風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過培育“黃金隊(duì)伍”化解。（二）塑造風(fēng)險(xiǎn)管理文化風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分，其內(nèi)容主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)控制行為、風(fēng)險(xiǎn)道德標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。在風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)中，要倡導(dǎo)和強(qiáng)化“全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)”，通過各種途徑將風(fēng)險(xiǎn)管理理念傳遞給每一個(gè)員工，并內(nèi)化為員工的職業(yè)態(tài)度和工作習(xí)慣；要在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險(xiǎn)控制的文化氛圍和職業(yè)環(huán)境，使企業(yè)能敏銳地感知風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)。（三）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)成員應(yīng)由熟悉對(duì)建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、并能針對(duì)特殊個(gè)案作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)指導(dǎo)的專家組成，如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、法律顧問、職能部門管理人員。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)建筑企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)確立各部門、各單位風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)對(duì)象，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案；監(jiān)督企業(yè)決策層和各部門、各單位的規(guī)范運(yùn)作。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)能夠全面有效地指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系建筑企業(yè)資金循環(huán)以項(xiàng)目工程成本為核心，通過合理配置人力、設(shè)備、原材料構(gòu)筑工程實(shí)體，通過合同結(jié)算換回資金。建筑企業(yè)可吸收ERM的全新理念，以COSO風(fēng)險(xiǎn)控制框架為基礎(chǔ)，采納建筑行業(yè)行之有效的管理方法和成熟經(jīng)驗(yàn)，制定實(shí)施適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。當(dāng)前，建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)逐步由傳統(tǒng)的關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性與合規(guī)性，向關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行效率、效果以及風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)變，這是建筑企業(yè)科學(xué)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)在要求。這一轉(zhuǎn)變要求將抽象的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)體系轉(zhuǎn)變成為易于理解、執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，要求各級(jí)管理部門制定出清晰、統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，主要包括投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度、施工過程風(fēng)險(xiǎn)管理制度等，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理制度的系統(tǒng)性和可操作性。（五）合理分配權(quán)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效執(zhí)行有賴于企業(yè)的全員參與，只有企業(yè)每個(gè)員工都清楚自己所擁有的權(quán)力和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，才能認(rèn)真履行其職責(zé)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行力度。所以，應(yīng)在堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則下，地各層次員工賦予不同的責(zé)任，并將這些責(zé)任制度化。（六）完善風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞系統(tǒng)建筑企業(yè)一般工程項(xiàng)目分散，難以集中管理，利用信息技術(shù)建立統(tǒng)一、高效的風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間的迅速傳遞和交流，實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑項(xiàng)目全過程風(fēng)險(xiǎn)控制和對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。（七）完善風(fēng)險(xiǎn)控制考評(píng)制度建筑企業(yè)應(yīng)將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)督活動(dòng)納入對(duì)各部門和人員的工作職責(zé)和業(yè)績考評(píng)中，組建由企業(yè)集團(tuán)總部、分（子）公司、項(xiàng)目部組成三級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組，形成總部、分（子）公司、項(xiàng)目部三級(jí)檢查評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)控制要做到程序規(guī)范、依據(jù)科學(xué)、報(bào)告準(zhǔn)確?？v向上，形成由風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)導(dǎo)小組成員、總部各職能部門、分（子）公司、項(xiàng)目部組成的四級(jí)監(jiān)督考評(píng)制度；橫向上，形成由總部派駐風(fēng)險(xiǎn)控制檢查小組、總部各職能部門和分（子）公司分別提交風(fēng)險(xiǎn)控制綜合評(píng)價(jià)報(bào)告，再由風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)導(dǎo)小組形成年度綜合評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)董事會(huì)核準(zhǔn)的二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告制度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制考評(píng)需要，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境評(píng)價(jià)、自查情況評(píng)價(jià)，業(yè)務(wù)流程綜合檢查評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)控制日常工作評(píng)價(jià)等考評(píng)工作，繪制完整、規(guī)范的評(píng)價(jià)流程，使風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系始終遵循統(tǒng)一的方法步驟，確保風(fēng)險(xiǎn)控制考評(píng)工作的有效性。（八）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用目前，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)是主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況審計(jì)、項(xiàng)目部成本審計(jì)及項(xiàng)目人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備采購審計(jì)。為保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控體系的正常運(yùn)行，建筑企業(yè)有必要拓展內(nèi)部審計(jì)的責(zé)權(quán)，將關(guān)注重點(diǎn)轉(zhuǎn)移至各風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素是否正常運(yùn)行，業(yè)務(wù)流程是否滿足風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，各種量化管理模型是否有效等。通過對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素存在的問題，并及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（九）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才建筑行業(yè)屬勞動(dòng)密集型行業(yè)，其人力資源的數(shù)量、質(zhì)量以及人力資源對(duì)企業(yè)的忠誠度和積極性將直接影響企業(yè)的發(fā)展。因此，建筑企