企業(yè)研究論文-ＸＢＲＬ在國有企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)中的應(yīng)用研究.doc

企業(yè)研究論文-在國有企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)中的應(yīng)用研究【摘要】由于國有企業(yè)監(jiān)管信息收集存在一些困難，導(dǎo)致了對其監(jiān)管的低效。本文提出將XBRL應(yīng)用于國有企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)，構(gòu)建了中央國資委、省市級國資委和國有企業(yè)等利益相關(guān)主體監(jiān)管系統(tǒng)，并分析了其益處。一、引言目前，世界許多國家正在開展或準(zhǔn)備開展XBRL項目，XBRL已經(jīng)在財務(wù)、證券、金融、保險、稅收等領(lǐng)域成功應(yīng)用。其在國外監(jiān)管領(lǐng)域已經(jīng)有了成功應(yīng)用的先例（具體項目名稱及介紹見http：//ProjectDetails/）。如澳大利亞審慎監(jiān)管局（APRA）成功實施了基于XBRL的監(jiān)管數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)項目。該項目實施的背景是澳大利亞銀行業(yè)金融機構(gòu)每年需要向多個監(jiān)管機構(gòu)（如澳大利亞儲備銀行、澳大利亞統(tǒng)計署、澳大利亞審慎監(jiān)管局）呈報其經(jīng)營報告。由于每個監(jiān)管機構(gòu)的要求存在差異，銀行業(yè)金融機構(gòu)需要準(zhǔn)備不同版本的報告，造成其工作量加大，影響了工作效率。將XBRL引入的思想是銀行業(yè)金融機構(gòu)使用XBRL統(tǒng)一規(guī)范化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，澳大利亞審慎監(jiān)管局作為數(shù)據(jù)采集的代表機構(gòu)直接向銀行業(yè)金融機構(gòu)采集XBRL格式數(shù)據(jù)，澳大利亞儲備銀行、澳大利亞統(tǒng)計署通過澳大利亞審慎監(jiān)管局獲取數(shù)據(jù)。這樣澳大利亞銀行就不需要向多個金融監(jiān)管機構(gòu)重復(fù)報送數(shù)據(jù)，從而大大減輕了銀行的工作量，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性，提高了工作效率。而目前上至中央國資委、下到省市級國資委，具體到國有企業(yè)，全國范圍內(nèi)正在開展的國有企業(yè)監(jiān)管信息化建設(shè)中存在著同樣的信息采集問題，XBRL在澳大利亞金融監(jiān)管數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)中的成功應(yīng)用值得借鑒。二、XBRL特點及工作原理XBRL是一個開放式的不局限于特定操作平臺的國際標(biāo)準(zhǔn)，通過它可以實現(xiàn)財務(wù)和商業(yè)報告數(shù)據(jù)及時、準(zhǔn)確、高效和經(jīng)濟的存儲、處理和交流（Bergeron，2004）。對于XBRL的優(yōu)勢，CICA（2003）作了比較全面的總結(jié)。其從財務(wù)報告供應(yīng)鏈上的參與者考察了XBRL優(yōu)勢，取得的結(jié)論有：不同機構(gòu)間可以分享標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)確、可重復(fù)使用的數(shù)據(jù)定義；數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確；可以節(jié)約成本與改善報告質(zhì)量；生產(chǎn)出更及時、更準(zhǔn)確與可比較的財務(wù)報告；方便快速搜索相關(guān)信息，提高工作效率。我國學(xué)者楊周南（2005）、沈穎玲（2004）等也提出了XBRL的優(yōu)點，在此不再贅述。XBRL的技術(shù)由XBRL規(guī)范（Specification）、XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomies）、XBRL實例文檔（InstanceDocuments）和樣式表（StyleSheets）構(gòu)成。其工作原理如下（見圖1）：先將公司通過其內(nèi)部的會計信息系統(tǒng)生成會計信息，使用XBRL應(yīng)用程序?qū)嬓畔⒂成涞絏BRL分類標(biāo)準(zhǔn)生成XBRL實例文檔；然后把XBRL實例文檔放到公司的網(wǎng)站上。通過FTP服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)瀏覽器，終端用戶如債權(quán)人、投資者、財務(wù)分析師和政府監(jiān)管部門到網(wǎng)站上下載XBRL實例文檔，利用相關(guān)的軟件把XBRL實例文檔轉(zhuǎn)換成HTML、EXCEL、WORD或者PDF格式以供決策使用（凌蘭蘭，2006）。三、國有企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)對XBRL的需求分析加強國有企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)信息化建設(shè)是提高國有企業(yè)監(jiān)管水平的客觀需要，是確保國有資產(chǎn)保值增值的重要手段。建設(shè)國有企業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)可使國有企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)管資產(chǎn)、管人、管事的行為流程化、程序化，提高監(jiān)管工作效率。（一）國有企業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)中存在的問題長期以來，國有企業(yè)經(jīng)營效率低下與監(jiān)管低效有直接的關(guān)系，問題的癥結(jié)是國有企業(yè)信息收集難度大，真實性難以保證（李現(xiàn)實，2005）。.從數(shù)據(jù)采集的主體即信息的需求方來看，國資委作為對國有企業(yè)監(jiān)管全權(quán)負(fù)責(zé)的部門，信息采集系統(tǒng)存在的問題表現(xiàn)在：（）信息采集方式和手段落后，不能滿足管理的要求（河北省國資委網(wǎng)站http：//show.asp?id=4024）。目前國資委系統(tǒng)主要使用的傳統(tǒng)通信工具如信函、電話和傳真，電子郵件等現(xiàn)代化通訊手段沒有形成主導(dǎo)優(yōu)勢。在實踐中，國資委對國有企業(yè)的監(jiān)管手段仍主要是聽取經(jīng)理人的工作匯報、分析匯總上報材料等靜態(tài)手段，具有明顯的滯后性。同時由于委托代理管理形式而先天存在于國有企業(yè)監(jiān)管中的信息不對稱性，加上國資委不能夠有效地采集、處理、反饋國有企業(yè)的經(jīng)營信息，使得監(jiān)管低效。（）信息的有效性和共享性程度低，不能充分發(fā)揮已有數(shù)據(jù)的作用。國有企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用提高了工作效率，但由于業(yè)務(wù)部門工作量大，往往采集少量的企業(yè)信息和指標(biāo)人為地生成其它指標(biāo)，導(dǎo)致相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營信息存在指標(biāo)偏少和失真現(xiàn)象，對企業(yè)的經(jīng)營情況缺乏及時、系統(tǒng)的了解，可供使用和分析經(jīng)濟運行的資料不足，不能為國資監(jiān)管提供足夠的信息（河北省國資委網(wǎng)站http：//show.asp?id=4024）。（）信息采集范圍小、及時性差，不能反映真實情況。由于目前的信息系統(tǒng)不能實時采集和分析數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無法對國資監(jiān)管領(lǐng)域新出現(xiàn)的問題進行實時監(jiān)控，而只能通過網(wǎng)絡(luò)查詢最新動態(tài)，造成管理弱化，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足對國有企業(yè)上市公司監(jiān)控的需要。同時，國資委以所獲取企業(yè)的匯總數(shù)據(jù)作為一般性的加工過的統(tǒng)計指標(biāo)，很難客觀地反映國有企業(yè)真實的運營情況，不能滿足宏觀決策的要求。（）國資委各部門的監(jiān)管工作尚不能有效地協(xié)同，造成監(jiān)管工作的效率較低。國資委內(nèi)部在國有企業(yè)經(jīng)營、重大事項、業(yè)績等信息的收集和處理上，各個職能部門從被監(jiān)管企業(yè)收集、上報、匯總符合自身工作需要的數(shù)據(jù)，各部門之間的數(shù)據(jù)信息不能有效共享，造成監(jiān)管工作的效率較低（鐘曉鳴，2005）。.從數(shù)據(jù)呈報的主體即信息的供給方來看，國有企業(yè)作為監(jiān)管的對象，需要向省市級國資委和國家國資委定期呈報企業(yè)的運營狀況和國有資產(chǎn)保值增值的情況。實際工作中存在以下眾所周知的信息采集問題：（）主要依靠手工報表和磁盤傳遞，工作效率較低、錯誤率較高；信息采集口徑不統(tǒng)一，信息存在差異；信息呈報周期長，信息的及時性差；人工投入過多，耗時耗費。（）在實踐中，國有企業(yè)應(yīng)監(jiān)管部門的要求向地方國資委上報有關(guān)材料，地方國資委再上報省國資委，最后由省國資委上報至國家。層層上報必然增加出現(xiàn)加工中信息丟失、時效性差、信息失真等問題的可能性。（）國資委和被監(jiān)管企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)不通使被監(jiān)管企業(yè)不能共享信息資源。由于國資委與被監(jiān)管企業(yè)是出資者與被出資者的特殊關(guān)系，許多不宜公開的信息如人事任免、財務(wù)數(shù)據(jù)、工作安排、政策辦法等不能在因特網(wǎng)上傳輸，國有企業(yè)信息化推進緩慢（劉祁雄，湖南省國資網(wǎng)）。（二）國企監(jiān)管信息系統(tǒng)對XBRL的需求國資委對國有企業(yè)進行有效監(jiān)管的前提是能夠采集到真實、準(zhǔn)確、完整、及時的國有企業(yè)有關(guān)經(jīng)營、管理和財務(wù)的數(shù)據(jù)。目前國有企業(yè)監(jiān)管的信息采集系統(tǒng)存在諸多問題，所采集的不完整、滯后的信息，不能科學(xué)地反映經(jīng)營的真實情況，形成了監(jiān)管風(fēng)險隱患。為此，需要解決兩個方面的問題，一是企業(yè)級的信息呈報問題，即如何規(guī)范統(tǒng)一化企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對企業(yè)的數(shù)據(jù)信息進行集中式管理，減少國企監(jiān)管部門處理數(shù)據(jù)的工作量，提高效率；二是中央國資委、省市級國資委和國有企業(yè)之間的信息層層傳遞問題，即如何最小化地降低傳遞過程的信息失真問題，實現(xiàn)中央國資委與省市級國資委、與被監(jiān)管國有企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。國企監(jiān)管信息系統(tǒng)充分發(fā)揮其功效的前提和基礎(chǔ)是信息的標(biāo)準(zhǔn)化。由于XBRL在作為基礎(chǔ)信息的表達和傳輸形式方面具有獨特的優(yōu)勢，將XBRL引入到國有企業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)中可以規(guī)范統(tǒng)一企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；還可以有效解決現(xiàn)行監(jiān)管手段存在的問題。由此可見，國有企業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)對XBRL有應(yīng)用需求。四、XBRL在國有企業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)中