《財政收入概述》PPT課件.ppt

第九章 財政收入概述,2,本章提要,第一節(jié) 基本概念 第二節(jié) 財政收入的規(guī)模與結構 第三節(jié) 財政收入原則 第四節(jié) 財政收入與經(jīng)濟發(fā)展,3,引言,財政支出的資金是通過財政收入來籌集的。,4,第一節(jié) 基本概念,一、 財政收入的定義 二、 預算收入和預算外收入 三、 財政收入的取得形式,5,一、 財政收入的定義,財政收入的定義 是政府為滿足支出的需要，依據(jù)一定的權力原則，通過國家財政集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財收入。 財政收入的含義 財政收入是國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。 財政收入又是一個過程，即組織收入，籌集資金階段，它是財政分配的第一階段或基礎環(huán)節(jié)。,6,財政收入的不同分類 16世紀法國人波丹 16至18世紀德國的官房學派 亞當.斯密 美國財政學者阿當斯 英國學者道爾頓,7,我國財政收入的分類方法 收入的來源 按照收入來源的所有制結構分類 按照收入來源的國民經(jīng)濟各部門結構分類 收入的繳納形式 稅 利 債 費,8,二、 預算收入和預算外收入,狹義的財政收入 國家預算收入 廣義的財政收入 預算收入 預算外收入,9,預算收入的定義 指在一個預算年度內(nèi)通過一定的形式和程序，有計劃地籌措的歸國家支配的資金。它是國家行使其職能的財力保證。 預算收入的內(nèi)容 包括稅收收入、國有資產(chǎn)收入、基金收入、債務收入和其他收入等。此外，還有以滿足某一時期特定需要的收入形式。,10,按稅種劃分預算收入 中央預算收入 地方預算收入 中央和地方預算共享收入,11,預算外收入的定義 指按照國家財政、財務制度規(guī)定，不納入國家預算，由各地區(qū)、各部門、各單位自收自支、自行管理使用的財政性資金。,12,預算外收入的管理范圍 根據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取的各種行政事業(yè)性收費、基金（資金、附加收入）和憑借公共權力籌集的資金等。 按照國務院和省級人民政府及其計劃和財政部門共同審批的項目和標準，收取和提取的各種行政事業(yè)性收費。 按照國務院或財政部審批的項目和標準向企事業(yè)單位和個人征收、募集或以政府信譽建立的具有特定用途的各種基金（資金、附加收入）。 主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中的管理費及其他資金。 用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 其他未納入預算管理的財政性資金。,13,預算外資金的產(chǎn)生最初是基于統(tǒng)收統(tǒng)支體制下，其作為預算內(nèi)資金的補充和助手，曾起過歷史性的積極作用。 但是，隨著時間的推移，情況的演變，現(xiàn)在預算外資金的使用方向和實際效果，存在其消極的一面，應進一步加強預算外收入管理，并適當對其歸并和加以疏導。,14,三、 財政收入的取得形式,稅收 國有資產(chǎn)收入 債務收入 其他收入,15,稅收 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入（或GDP，下同）的分配和再分配，無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。 稅收是現(xiàn)代國家最主要的財政收入形式，一般占世界各國財政收入的比重在70%以上，目前在我國，稅收收入占全國財政收入的90%左右。 稅收成為最主要的財政收入形式是由公共產(chǎn)品的屬性和稅收自身所具有的特點所決定的。,16,國有資產(chǎn)收入 指國有資產(chǎn)管理部門以國有資產(chǎn)所有者代表的身份，以資產(chǎn)占用費、上交利潤、租金、股息、紅利等形式所取得的收益和國有資產(chǎn)的轉讓收入。 國有資產(chǎn)收益大小的決定因素 國家對國有資產(chǎn)的經(jīng)營方式 國家規(guī)定的利潤分配制度,17,國有資產(chǎn)收益作為財政收入的原因 稅收和國有資產(chǎn)收入是兩個不同的經(jīng)濟作用。在社會主義經(jīng)濟中，國家具有兩重身份：一重是國家在經(jīng)濟上的存在，以行政管理者身份向企業(yè)和居民征稅；另一重是以資產(chǎn)所有者身份參與企業(yè)的利潤、紅利等各種收益的分配，以及國有資產(chǎn)轉讓收入。 決定于現(xiàn)代社會的經(jīng)濟結構。只要存在國有企業(yè)和國有資產(chǎn)，上繳利潤、紅利等的國有資產(chǎn)收入就不可缺少。,18,債務收入 指國家或政府以債務人身份，采取信用的形式通過舉債的方式，向國內(nèi)外取得的債務所形成的收入。 債務收入的具體形式 公債 財政向國家銀行借款收入 其它國內(nèi)借款收入 向國外政府借款收入 向國際組織借款收入 其它國外借款收入等,19,公債的產(chǎn)生和發(fā)展與國家職能的擴展密切相關，在歷史時序上比稅收要晚些。 公債具有償還性和自愿性，是財政收入的一種特殊形式。 公債是一個重要的經(jīng)濟杠桿。 公債是國家信用的主要形式。,20,其他收入 指除了上述三個主要財政收入以外的其他財政收入。 其他收入的形式 事業(yè)收入 規(guī)費收入 罰沒收入 國家資源管理收入 公產(chǎn)收入等,21,第二節(jié) 財政收入的規(guī)模與結構,一、 財政收入的經(jīng)濟來源 二、 財政收入規(guī)模和結構,22,一、 財政收入的經(jīng)濟來源,財政收入與社會總產(chǎn)品價值構成的關系 在社會總產(chǎn)品一定且V不變時，降低物化勞動消耗即C，是降低生產(chǎn)成本，增加M和增長財政收入的主要途徑。 在社會總產(chǎn)品一定且C不變時，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調(diào)動勞動者積極性，提高勞動生產(chǎn)率，對增加企業(yè)利潤和財政收入有著重大意義。,23,財政收入的經(jīng)濟來源 社會總產(chǎn)品中的M是財政收入的主要經(jīng)濟來源。 社會總產(chǎn)品中的V是財源的補充。 補償價值C中的基本折舊基金在計劃經(jīng)濟體制下構成財政收入的一部分，在市場經(jīng)濟中一般已不適宜將折舊基金列為財政收入，但是，由于目前實行的增值稅制度主要是國民生產(chǎn)總值型增值稅的扣除類型，導致了仍有一部分C通過增值稅成為財政收入。,24,二、 財政收入規(guī)模和結構,財政收入規(guī)模 指財政收入的總水平，通常用絕對數(shù)額如財政收入總額或用相對數(shù)額如財政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重來表示。 我國財政收入規(guī)模增長趨勢 從絕對數(shù)額來看，我國財政收入不斷增長。 但從相對數(shù)額來看（即財政收入占GDP的比重），目前這一比重表現(xiàn)為不斷下降的趨勢。 近年來，我國財政收入占GDP比重有所回升。,25,影響財政收入規(guī)模的因素 經(jīng)濟發(fā)展水平 價格水平 收入分配制度,26,經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的制約 經(jīng)濟發(fā)展水平高，國民生產(chǎn)總值或國民收入就多，則該國的財政收入總額較大，占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重也較高。 生產(chǎn)技術水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素，促進技術進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的首要的途徑。,27,價格對財政收入規(guī)模的影響 財政收入增長率與物價上升率大體一致即財政收入只有名義增長，而實際不增不減。 財政收入增長率低于物價上升率即財政收入名義上正增長，而實際負增長。 財政收入增長率高于物價上升率即財政收入實際增長大于名義增長。 價格分配對財政收入影響的決定因素 通貨膨脹 財政收入制度,28,收入分配政策對財政收入規(guī)模的制約 在GDP既定的條件下，政府、企業(yè)、個人這三者的分配比例會影響財政收入規(guī)模。,29,財政收入結構 指財政收入在國民經(jīng)濟各部門、各行業(yè)和各地區(qū)的比例和數(shù)量。 財政收入結構的內(nèi)容 財政收入的產(chǎn)業(yè)結構 財政收入的所有制結構 財政收入的地區(qū)結構,30,財政收入的產(chǎn)業(yè)結構 第一產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎，也是財政收入的基礎。 第二產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的主導，我國財政收入絕大部分來自第二產(chǎn)業(yè)。 第三產(chǎn)業(yè)部門創(chuàng)造的價值也構成財政收入來源因素，財政收入來源于第三產(chǎn)業(yè)的比重會越來越高。,31,財政收入的所有制結構 指的是財政收入作為一個整體，是由不同所有制的經(jīng)營單位各自上繳的利潤、稅金和費用等部分構成的。 按經(jīng)濟成分分類 國有經(jīng)濟成分 我國財政收入始終是以國有經(jīng)濟為支柱的。 非國有經(jīng)濟成分 隨著非國有經(jīng)濟的發(fā)展，來自這些經(jīng)濟成分的財政收入會相應增加。,32,財政收入的地區(qū)結構 東部 中部 西部,33,第三節(jié) 財政收入原則,一、“發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源”原則 二、兼顧三者和兩級利益原則 三、“合理負擔”原則,34,一、“發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源”原則,財政收入原則的定義 指人們在總結財政收入運行規(guī)律的基礎上所制定的基本法則，它是政府組織財政收入和制定財政政策的理論依據(jù)。 “發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源”原則的含義 指的是在組織財政收入時必須從發(fā)展經(jīng)濟的角度出發(fā)，擴大財政收入的來源。 是組織財政收入的首要原則，其核心在于“發(fā)展經(jīng)濟”。,35,以促進經(jīng)濟發(fā)展為出發(fā)點，將發(fā)展經(jīng)濟擺在首位 關鍵在于提高生產(chǎn)技術水平 注意不同產(chǎn)業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展 農(nóng)業(yè)是財政收入的基礎。 工業(yè)是我國財政收入的主要來源。 發(fā)展商業(yè)，不但能加快勞動成果的價值轉化，為社會再生產(chǎn)創(chuàng)造條件，又能及時向社會提供各種消費品，滿足市場需要。,36,二、兼顧三者和兩級利益原則,兼顧三者利益關系 計劃經(jīng)濟時期的兼顧三者利益原則 社會主義市場經(jīng)濟體制下的兼顧三者利益關系 兼顧國家與國有企業(yè)利益 兼顧國家與勞動者個人之間的利益,37,兼顧中央和地方兩級利益原則的含義 指政府在組織財政收入過程中，不能僅僅考慮中央財政收入，還得兼顧地方財政的利益關系，最終做到按事權合理分配中央財力與地方財力。,38,如何兼顧兩級利益關系 政府的事權應與財權相一致，中央主要負責提供滿足全國性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如國防、外交等，而地方政府主要提供滿足地方性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如地方性基礎設施等。 在組織財政收入中要做到正確處理中央和地方利益關系，關鍵在于合理分配中央和地方的收入，既要防止財權高度集中于中央，使地方積極性長期壓抑的“一統(tǒng)過死”現(xiàn)象，又要防止“一放就亂”的現(xiàn)象。,39,三、“合理負擔”原則,“合理負擔”原則的含義 組織稅收收入時，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實行負擔能力強的多負擔，負擔能力弱的少負擔。 計劃經(jīng)濟時期的“合理負擔”原則 “區(qū)別對待、合理負擔” 社會主義市場經(jīng)濟條件下堅持“合理負擔”原則應注意的兩個問題 應摒棄計劃經(jīng)濟時期以“區(qū)別對待”為前提的作法，“區(qū)別對待”有違市場經(jīng)濟公平競爭的原則。 應重視對個人稅負實行合理負擔。,40,第四節(jié) 財政收入與經(jīng)濟發(fā)展,一、經(jīng)濟發(fā)展的含義 二、財政收入與經(jīng)濟發(fā)展的辯證關系 三、市場經(jīng)濟條件下如何合理發(fā)揮財政收入 對經(jīng)濟的反作用力,41,一、經(jīng)濟發(fā)展的含義,經(jīng)濟發(fā)展包含經(jīng)濟增長的內(nèi)容。 經(jīng)濟發(fā)展還包括由經(jīng)濟增長所帶來的經(jīng)濟結構、社會政治狀況、文化法律甚至觀念習俗的變化和生態(tài)環(huán)境、福利水平、健康狀況、分配狀況等方面的改善。 經(jīng)濟發(fā)展的實質(zhì)是一個國家或地區(qū)在經(jīng)濟增長基礎上的經(jīng)濟和社會結構的協(xié)調(diào)和優(yōu)化，即經(jīng)濟質(zhì)的方面的變化，表現(xiàn)為產(chǎn)出能力的提高。,42,二、財政收入與經(jīng)濟發(fā)展的辯證關系,經(jīng)濟決定財政，財政反作用于經(jīng)濟 經(jīng)濟發(fā)展水平的高低直接決定了財政收入規(guī)模的大小。 經(jīng)濟結構決定財政收入結構。 財政收入對經(jīng)濟發(fā)展具有反作用。,43,三、市場經(jīng)濟條件下如何合理發(fā)揮財政收入對經(jīng)濟的反作用力,合理確定財政收入的數(shù)量界限 因素分析法 圖形法,44,因素分析法 通過尋找最優(yōu)的財政收入占國民收入比例，從而得出最優(yōu)財政收入量。 即：財政收入/國民收入=剩余產(chǎn)品率財政集中率 最優(yōu)財政收入量應考慮的因素 V的必要增長量，即原有勞動者隨勞動生產(chǎn)率提高而相應增加的必要產(chǎn)品價值與新增加勞動者的必要產(chǎn)品價值之和。 生產(chǎn)單位擴大再生產(chǎn)和集體福利事業(yè)等所需的資金。 國家從M中集中的數(shù)量，即隨著經(jīng)濟發(fā)展而相應增加的公共產(chǎn)品和公共服務的需要量以及財政彌補市場殘缺的資金需求。,45,圖形法 拉弗曲線：圖91 稅率可產(chǎn)生最大限度生產(chǎn)量和稅收收入的點是m點（不可認為是50%），超過m點，生產(chǎn)和政府收入都會下降。 m線以上是稅收“禁區(qū)”，政府稅率不應高于此線。,46,圖9-1 拉弗曲線圖,47,合理發(fā)揮各個財政收入形式對經(jīng)濟發(fā)展的反作用力 稅收對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用 公債對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用 國有資產(chǎn)收入對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用,48,稅收對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用 稅收對經(jīng)濟增長的推動作用歸根到底是通過稅收動員儲蓄并誘導投資來實現(xiàn)的。 稅收政策是促進經(jīng)濟穩(wěn)定的重要措施之一。自動穩(wěn)定的稅收政策和相機抉擇的稅收政策。 稅收作為一種分配方式，可以縮小個人之間的收入差距，實現(xiàn)收入分配的盡可能公平。 稅收是保護環(huán)境的政策工具之一。,49,公債對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用 國家財政通過適度舉債，有償籌集建設資金，有利于國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)穩(wěn)定地發(fā)展。 公債在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的同時并不破壞積累與消費的合理比例。 公債可以調(diào)節(jié)社會總需求，促進社會總供給與總需求的平衡。 調(diào)節(jié)需求總量 調(diào)節(jié)需求結構,50,國有資產(chǎn)收入對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用 國有資產(chǎn)收入為提高國有經(jīng)濟控制力提供了財力保障。 國有資產(chǎn)收入為國有資源重新配置提供了財力保障。,51,本章