集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)講義.ppt

蘇仙集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì) 人員培訓(xùn)講義,主講： 湯艷文,目 錄,第一部分：村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)工作組織 村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制 第二部分：原始憑證填制與審核 第三部分：委托代理制下村集體主要帳簿 日記帳的登記 第四部分：實(shí)務(wù)舉例及考試,堅(jiān)持四權(quán)不變，保障村民民主權(quán)益,專業(yè)人員代理，規(guī)范村級(jí)會(huì)計(jì)核算,運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,第一部分、村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的意義及流程,村級(jí)委托代理制的意義,降低人員開支，減輕農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān),村務(wù)財(cái)務(wù)公開，深化村級(jí)廉政建設(shè),所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán),村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理的流程,簽訂委托協(xié)議,統(tǒng)一資金賬戶,編制村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算,支取備用金,村民辦理業(yè)務(wù),取得原始憑證,村級(jí)審核,填制報(bào)賬單,代理機(jī)構(gòu)審核,統(tǒng)一 核算,輸出會(huì)計(jì)資料,編制村級(jí)財(cái)務(wù)決算,歸檔保管,會(huì)計(jì)人員任職條件 p8,人員配備回避制度 p9,會(huì)計(jì)人員任免 p9,會(huì)計(jì)工作交接 p9,會(huì)計(jì)人員管理,村報(bào)賬員的產(chǎn)生 村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)賬員，通過村民主選舉產(chǎn)生?？捎赏ㄟ^村民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過民主程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任的。,小補(bǔ)丁,民主選舉報(bào)賬員須實(shí)行回避制度，村負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任村報(bào)賬員。,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員管理,位,崗,會(huì),計(jì),其他,總 出納,總 會(huì)計(jì),位,崗,會(huì),計(jì),審核,委托代理機(jī)構(gòu),村級(jí),村 主任,村民理財(cái)小組,報(bào)賬會(huì)計(jì),村報(bào)賬員崗位職責(zé)及工作要求,1村報(bào)賬員崗位職責(zé),2對報(bào)賬員的工作要求,報(bào)賬員主要負(fù)責(zé)村級(jí)收入支出等各類原始憑證的收集整理 村級(jí)備用金的領(lǐng)取、保管 定期向代理服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬,資料卡,市鎮(zhèn)村報(bào)賬員工作十條,（1）辦理備用金的領(lǐng)取、保管，保管有價(jià)證券、收款票據(jù)和支票。 （2）登記村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬備查賬，對本村發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆登記。定期與會(huì)計(jì)服務(wù)中心會(huì)計(jì)核對現(xiàn)金、銀行存款余額，做到賬賬相符，賬款相符。 （3）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)備查賬登記和保管工作。 （4）負(fù)責(zé)村會(huì)收入、支出原始憑證的收集整理。 （5）辦理各項(xiàng)報(bào)賬業(yè)務(wù)。初步核實(shí)每一筆支出業(yè)務(wù)，注明資金用途并簽字證明。村級(jí)所有的收入支出必須按月或按季報(bào)賬。對各項(xiàng)收入的合法性、支出的真實(shí)性和合法性嚴(yán)格把關(guān)。 （6）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織債權(quán)債務(wù)、合同等的管理，對發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行逐筆登記造表，在報(bào)賬時(shí)交到代理服務(wù)機(jī)構(gòu)。 （7）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織文件檔案、財(cái)務(wù)檔案、合同檔案的歸檔整檔工作。 （8）協(xié)助編制報(bào)表，將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表傳遞到村主要負(fù)責(zé)人手中，及時(shí)將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)下發(fā)的財(cái)務(wù)公布榜進(jìn)行張貼公布。 （9）協(xié)助做好村會(huì)財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)工作。 （10）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他日常工作。,會(huì)計(jì)工作交接,會(huì)計(jì)人員管理,移交人,接交人,整理移交事項(xiàng)編制移交清冊，結(jié)算未完項(xiàng)目,簽名蓋章,按照移交清冊進(jìn)行清點(diǎn),移交清冊,移交人章,結(jié)算最后 一筆賬目,移交人章,結(jié)算最后 一筆賬目,移交人章,移交清冊,移交人章,接交人章,監(jiān)交人章,監(jiān)交人,簽名蓋章,簽名蓋章,第二部分：會(huì)計(jì)憑證的填制與審核,一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。,原始憑證 記賬憑證,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù),填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制,主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù),主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況,三、原始憑證的概念及作用,原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。,原始憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,四、原始憑證有哪些種類？,原始憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。,外來原始憑證,這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。,原始憑證,外來原始憑證,自制原始憑證,自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。,自制原始憑證,典型自制原始憑證,五、原始憑證的基本內(nèi)容,原始憑證的名稱,原始憑證的填制日期,原始憑證的編號(hào),原始憑證接收單位的名稱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容,填制單位及有關(guān)人員簽章,附件,六、原始憑證填制,原始憑證填制要求,原始憑證填制舉例,記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。,內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額 都必須認(rèn)真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。,書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。,編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。,原始憑證的填制要求,書寫規(guī)范正確有以下幾點(diǎn)要求：,1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫不得連筆寫，阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)，如人民幣符號(hào)“￥”，幣種符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不在寫貨幣單位。 2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“-”代替。 3、漢字大寫數(shù)字金額，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等。一律用正楷字或者行書體書寫。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或者“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。,4、大寫數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱；貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 5、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫有一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。 如：￥8054 .00 人民幣捌仟零伍拾肆元整。 ￥8005 . 人民幣捌仟零伍元整。 ￥ 8400.56 人民幣捌仟肆佰零伍角陸分(或人民幣捌仟肆佰伍角陸分),張方,原始憑證填制舉例,紅星公司,張?zhí)?需要對原始憑證的哪些內(nèi)容進(jìn)行審核？,真實(shí)性,原始憑證的審核內(nèi)容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時(shí)性,七、原始憑證審核,真實(shí)性,原始憑證的審核內(nèi)容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時(shí)性,真實(shí)性。如果原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)根本沒發(fā)生發(fā)生，那就是不真實(shí)。,真實(shí)性,真實(shí)性,原始憑證的審核內(nèi)容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時(shí)性,合法性,合法性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真的，但違法違規(guī)交易所取得的原始憑證不能作為入賬依據(jù)。,真實(shí)性,原始憑證的審核內(nèi)容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時(shí)性,合理性,合理性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)的、也是合法的，但如果不合理，也不能作為本會(huì)計(jì)主體的原始憑證。,真實(shí)性,原始憑證的審核內(nèi)容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時(shí)性,完整性,完整性。就算原始憑證是真實(shí)的、合法的、合理的，但原始憑證記載不完整也不能作為本會(huì)計(jì)主體的原始憑證。,真實(shí)性,原始憑證的審核內(nèi)容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時(shí)性,正確性,正確性。就算原始憑證是真實(shí)的、合法的、合理的，但原始憑證記載不正確也不能作為本會(huì)計(jì)主體的原始憑證。,上面這張發(fā)票存在計(jì)算不正確的問題：金額計(jì)算錯(cuò)誤，小寫合計(jì)也跟著錯(cuò)了；大寫金額與小寫金額不相符。,真實(shí)性,原始憑證的審核內(nèi)容,合法性,合理性,完整性,正確性,及時(shí)性,及時(shí)性,及時(shí)性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)及時(shí)在賬務(wù)上反映，這就要求原始憑證要及時(shí)傳遞。,對審核不合格的原始憑證的處理。 對不完整的原始憑證，報(bào)賬員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 對不正確的原始憑證，報(bào)賬員應(yīng)予以退回，要求出具單位重開。 對于沒有按制度規(guī)定及時(shí)報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。,課堂練習(xí)： 填制原始憑證，并互相審核。 村民王宏外出學(xué)習(xí)借款2050元。填制借款單。,原始憑證的張貼,湯老師課件,賬簿的種類,第三部分：現(xiàn)金日記帳的填制,一、賬簿的種類,二、賬簿的基本內(nèi)容,封 面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。,扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。“,賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。,特 種 日 記 賬,也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù),是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬,序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。,三、序時(shí)賬,1、文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。,原材料總分類賬,四、賬簿的登記規(guī)則,1 0 3 7 4 3 5 9 7 9 0 0,正確書寫方法,1 3 4 5 7 9 0 0,不正確的書寫方法,2 、 記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。,王平,王平,王方,王方,此頁注銷,此行注銷,例：,會(huì)計(jì)主管,記賬人員,應(yīng)收賬款明細(xì)賬,公司名稱：紅星公司,寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì),計(jì)算余額,六、三欄式現(xiàn)金、