《審計(jì)學(xué)概論》復(fù)習(xí)題參考答案.pdf

1 審計(jì)學(xué)概論綜合練習(xí)一審計(jì)學(xué)概論綜合練習(xí)一 一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不 選均不得分。本題共選均不得分。本題共 10 個(gè)小題，每小題個(gè)小題，每小題 1 分分, 共共 10 分）分） 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生于（ A ） 。 A. 意大利 B. 美國 C. 英國 D. 中國 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)依據(jù)的是（ C ） 。 A. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B. 會(huì)計(jì)制度 C. 審計(jì)準(zhǔn)則 D. 審計(jì)法 3. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在于（ A ） 。 A. 被審計(jì)單位管理層 C. 被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員 B. 被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì) D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 4. 下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ D ） 。 A. 代編財(cái)務(wù)報(bào)表 B. 稅務(wù)咨詢 C. 管理咨詢 D. 驗(yàn)資 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)是一種有償服務(wù)，下列不能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)依據(jù)的是（ A ） 。 A. 審計(jì)意見的類型 B. 服務(wù)性質(zhì) C. 工作量大小 D. 參加人員層次的高低 6. 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ B ） 。 A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 B. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 C. 重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制 7. 在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ B ） 。 A. 被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購訂單 B. 被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單 C. 被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表 D. 被審計(jì)單位管理層提供的聲明書 8. 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ A ） 。 A. 如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) B. 如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi) C. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) D. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi) 9. 下列程序涉及“截止”審計(jì)目標(biāo)的是（ D ） 。 A. 檢查被審計(jì)單位記錄的固定資產(chǎn)的所有權(quán)情況 B. 檢查被審計(jì)單位記錄的主營業(yè)務(wù)收入是否應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入 C. 檢查被審計(jì)單位記錄的主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)是否準(zhǔn)確 D. 檢查被審計(jì)單位記錄的 2008 年 12 月 31 日前后幾日的銷售收入的歸屬年度 10. 在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ D ） 。 A. 調(diào)高重要性水平 B. 測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn) C. 進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn) D. 合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、 少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共 10 個(gè)小題，每小題個(gè)小題，每小題 2 分分, 共共 20 分）分） 1. 審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同可以劃分為（ ABC ） 。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B. 合規(guī)審計(jì) C. 經(jīng)營審計(jì) D. 政府審計(jì) E. 內(nèi)部審計(jì) 2. 目前頒布的、涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的法律法規(guī)有（ ABCDE ） 。 A. 公司法 B. 證券法 C. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 D. 刑法 E. 最高人民法院的司法解釋 3. 存貨監(jiān)盤涉及到的審計(jì)程序主要有（ CD ） 。 A. 函證 B. 分析程序 C. 觀察 D. 檢查 E. 穿行測(cè)試 4. 在下列各種情況中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所違約的有（ AB ） 。 A. 未按商定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告 B. 違反了與被審計(jì)單位簽訂的保密協(xié)議 C. 修改了審計(jì)程序 D. 追加了審計(jì)程序 E. 更換了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括（ ABD ） 。 A. 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B. 評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性 C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 D. 就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解 E. 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 6. 如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)考慮采取的措施包括（ DE ） 。 A. 發(fā)表保留意見或否定意見 B. 發(fā)表保留意見或無法表示意見 C. 修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平 D. 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要 E. 提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平 7. 在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有 （ DE ） 。 A. 僅實(shí)施控制測(cè)試 B. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 C. 僅實(shí)施穿行測(cè)試 D. 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 E. 僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序 8. 下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（ BCDE ） 。 A. 控制測(cè)試的目的在于了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理 B. 如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試 C. 如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 D. 如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 E. 對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試 9. 能夠影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)包括（ ACE ） 。 A. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) C. 誤受風(fēng)險(xiǎn) D. 誤拒風(fēng)險(xiǎn) E. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段之前增 加說明段，用以（ AC ） 。 A. 說明導(dǎo)致所發(fā)表審計(jì)意見的所有原因 B. 說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 C. 在可能的情況下指出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度 D. 說明存在的重大不確定事項(xiàng) E. 說明存在的影響持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng) 三、判斷題（正確的填“” ；錯(cuò)誤的填“” 。本題共三、判斷題（正確的填“” ；錯(cuò)誤的填“” 。本題共 10 小題，每小題小題，每小題 1 分分, 共共 10 分）分） 1. 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。 （） 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育的每個(gè)考核周期內(nèi)有關(guān)職業(yè)道德的學(xué)時(shí)不得少于 4 個(gè)。 （） 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲得的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。 （） 4. 控制測(cè)試不是必需的，但實(shí)質(zhì)性程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的。 （） 5. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求。 （） 6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家的工作屬于不具備專業(yè)勝任能力。 （） 7. 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法 規(guī)的遵守，由治理層設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。 （） 8. 實(shí)質(zhì)性程序是用于直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。 （） 9. 無論使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都存在一定程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 （） 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位總會(huì)計(jì)師的口頭答復(fù)記錄下來，形成的是書面證據(jù)。 （） 四、簡答題（本題共四、簡答題（本題共 4 小題，每小題小題，每小題 5 分分, 共共 20 分）分） 1. 請(qǐng)說明內(nèi)部控制的基本要素。 參考答案： (1) 控制環(huán)境； (2) 控制活動(dòng)； (3) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程； (4) 信息系統(tǒng)與溝通； (5) 對(duì)控制的監(jiān)督。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？ 參考答案： (1) 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 (2) 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。 (3) 提供更多的督導(dǎo)。 (4) 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。 (5) 對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。 3. 影響樣本規(guī)模的因素有哪些? 參考答案： (1) 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn) (2) 可容忍誤差 (3) 預(yù)計(jì)總體誤差 (4) 總體變異性 (5) 總體規(guī)模 4. 請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告的條件。 參考答案： (1) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)或披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重 大，但不至于出具否定意見審計(jì)報(bào)告；或者 (2) 因?qū)徲?jì)范圍受限，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法 表示意見審計(jì)報(bào)告。 五五、論述題（、論述題（本題共本題共 1 小題，小題，15 分分） 1. 如何區(qū)分普通過失和重大過失？ 參考答案： (1) 普通過失， 是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的主要要求執(zhí)行審計(jì)。 比如， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，雖然對(duì)有關(guān)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但抽點(diǎn)的數(shù)量不夠，導(dǎo)致審 計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤。重大過失，是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。 比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表行審計(jì)時(shí)，未對(duì)有關(guān)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤。 (2) 通過重要性區(qū)分普通過失和重大過失 如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因 工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會(huì)計(jì)報(bào) 表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，也就是說會(huì)計(jì) 報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過失，而 非重大過失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。 (3) 通過內(nèi)部控制區(qū)分普通過失和重大過失 如果內(nèi)部控制不太健全， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍， 這樣， 一般都能合理確信發(fā)現(xiàn)由此產(chǎn)生的報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，否則就具有重大過失的性質(zhì)。相反的情 況是，內(nèi)部控制本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導(dǎo)致設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制失效，由于注 冊(cè)會(huì)計(jì)師查出這種錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的可能性相對(duì)較小，因而一般會(huì)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或只具有 普通過失。 六、案例分析題（六、案例分析題（本題共本題共 1 小題，小題，25 分分） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張新是誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，張新參與了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) ABC 公 司 2008 年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，在審計(jì)的過程中發(fā)生了下列可能影響職業(yè)道德的情況。請(qǐng)對(duì)這些 情況進(jìn)行具體分析，指出是否違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范？具體的理由是什么？ 1. 張新發(fā)現(xiàn)誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入由主要來自于 ABC 公司的年報(bào)審計(jì)。 參考答案： (1) 違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (2) 誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入主要來自于被審計(jì)單位 ABC 公司，這就表現(xiàn)為由于經(jīng)濟(jì)利 益的威脅而損害獨(dú)立性。 2. ABC 公司看中張新的工作能力，欲聘其擔(dān)任公司的總會(huì)計(jì)師，張新表示需要考慮一下。 參考答案： (1) 違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (2) 張新與被審計(jì)單位 ABC 公司可能產(chǎn)生雇傭關(guān)系，這就表現(xiàn)為由于經(jīng)濟(jì)利益的威脅而 損害獨(dú)立性。 3. ABC 公司請(qǐng)誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)同時(shí)提供內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)。 參考答案： (1) 不違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)提供內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)，不屬于執(zhí)行與鑒證業(yè)務(wù)不 相容的工作。 4. 誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量檢查時(shí)提供了審計(jì) ABC 公司年報(bào) 的工作底稿。 參考答案： (1) 不違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密，但行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行質(zhì)量檢查時(shí)提供審計(jì) 工作底稿，不屬于違反保密原則。 5. 由于 ABC 公司壓低審計(jì)收費(fèi)，誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所減少了應(yīng)該執(zhí)行的審計(jì)程序。 參考答案： (1) 違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (2) 誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍，這就表現(xiàn)為由 于外界壓力的威脅而損害獨(dú)立性。 審計(jì)學(xué)概論綜合練習(xí)二審計(jì)學(xué)概論綜合練習(xí)二 一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不 選均不得分。本題共選均不得分。本題共 10 個(gè)小題，每小題個(gè)小題，每小題 1 分分, 共共 10 分）分） 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)萌芽于（ A ） 。 A. 意大利 B. 美國 C. 英國 D. 中國 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允、合法時(shí)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)是（ A ） 。 A. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 C. 會(huì)計(jì)法 B. 審計(jì)準(zhǔn)則 D. 審計(jì)法 3. 下列屬于相關(guān)服務(wù)的是（ D ） 。 A. 審計(jì) B. 審閱 C. 內(nèi)部控制審核 D. 代編財(cái)務(wù)信息 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 下列表述正確的是 （ A ） 。 A. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 5. 下列審計(jì)證據(jù)屬于內(nèi)部證據(jù)的是（ D ） 。 A. 應(yīng)收賬款回函 C. 被審計(jì)單位保留的購貨發(fā)票 B. 被審計(jì)單位收到的支票 D. 被審計(jì)單位的管理層聲明書 6. 在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ C ） 。 A. 一定不能使用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù) B. 一定要測(cè)試內(nèi)部控制的有效性 C. 一定要記錄了解到的內(nèi)部控制的情況 D. 一定要實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 7. 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平， 下列做法正確的是 （ C ） 。 A. 通過調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B. 通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 D. 在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果 8. 下列對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的描述正確的是（ B ） 。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+抽樣風(fēng)險(xiǎn)=1 B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+保證程度=1 C. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+可容忍偏差率=1 D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=1 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及趨勢(shì)的異常變 動(dòng)應(yīng)采用的審計(jì)程序是（ B ） 。 A. 重新計(jì)算 C. 函證 B. 分析程序 D. 重新執(zhí)行 10. 主要用于查找重大非法事項(xiàng)、有極高的可信賴程度的抽樣方式是（ C ） 。 A. 固定樣本量抽樣 C. 發(fā)現(xiàn)抽樣 B. 停走抽樣 D. PPS 抽樣 二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、 少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共 10 個(gè)小題，每小題個(gè)小題，每小題 2 分分, 共共 20 分）分） 1. 審計(jì)結(jié)果需要傳達(dá)的對(duì)象可能包括（ ABCDE ） 。 A.股東 B.債權(quán)人 C.金融機(jī)構(gòu) D.監(jiān)管機(jī)構(gòu) E.潛在投資者 2. 在實(shí)施審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理王某貪污 5 萬元。對(duì)該事項(xiàng)，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ACD ） 。 A. 重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范 圍的影響 B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 C. 盡早向被審計(jì)單位治理層報(bào)告 D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性 E. 直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)告 3. 下列有關(guān)“完整性”認(rèn)定的描述，表達(dá)正確的有（ ABC ） 。 A. 該認(rèn)定是指應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有交易和項(xiàng)目都已列入 B. 該認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān) C. 該認(rèn)定所要解決的問題是被審計(jì)單位管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或省略了 D. 該認(rèn)定還涉及所報(bào)告的交易和項(xiàng)目的金額是否正確 E. 該認(rèn)定還涉及所報(bào)告的交易和項(xiàng)目是否記入正確的期間 4. 可以作為審計(jì)證據(jù)的有（ ABCDE ） 。 A. 會(huì)計(jì)憑證 B. 會(huì)計(jì)賬簿 C. 各種試算表 D. 各種匯總表 E. 會(huì)議紀(jì)要 5. 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的有（ AD ） 。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B. 固有風(fēng)險(xiǎn) C. 控制風(fēng)險(xiǎn) D. 檢查風(fēng)險(xiǎn) E. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營的外部因素，其主要包括（ ABCD ） 。 A. 宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度 B. 利率和資金供求狀況 C. 通貨膨脹水平及幣值變動(dòng) D. 國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變化 E. 被審計(jì)單位高級(jí)管理人員的變動(dòng) 7. 下列說法中正確的有（ ACDE ） 。 A. 內(nèi)部控制只能為財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證 B. 在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì) C. 特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān) D. 實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序 E. 了解內(nèi)部控制是必需的審計(jì)程序 8. 審計(jì)抽樣不適用于（ ACE ） 。 A. 了解被審計(jì)單位 B. 控制測(cè)試 C. 實(shí)質(zhì)性分析程序 D. 細(xì)節(jié)測(cè)試 E. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 9. 無法表示意見的特殊性在于（ AC ） 。 A. 審計(jì)報(bào)告中刪除了“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”這段內(nèi)容 B. 審計(jì)報(bào)告中刪除了“管理層的責(zé)任” 這段內(nèi)容 C. 審計(jì)報(bào)告的意見段中一般使用“由于無法實(shí)施必要的審計(jì)程序”等專業(yè)術(shù)語 D. 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿意發(fā)表審計(jì)意見 E. 不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見對(duì)外公布 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)了解到下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中屬 于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ABDE ） 。 A. 2009 年 2 月 1 日，乙公司 2008 年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值 B. 2009 年 2 月 10 日，乙公司發(fā)生重大訴訟 C. 2009 年 2 月 15 日，乙公司于 2007 年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回 D. 2009 年 3 月 16 日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并 E. 2009 年 3 月 17 日，乙公司因自然災(zāi)害損失巨大 三、判斷題（正確的填“” ；錯(cuò)誤的填“” 。本題共三、判斷題（正確的填“” ；錯(cuò)誤的填“” 。本題共 10 小題，每小題小題，每小題 1 分分, 共共 10 分）分） 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位 治理層溝通。 （） 2. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)影響已發(fā)表的審計(jì)意見。 （） 3. 我國規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每個(gè)考核周期內(nèi)接受的繼續(xù)教育時(shí)間累計(jì)不得少于 80 個(gè)學(xué)時(shí)。 （） 4. 審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。 （） 5. 在審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)。 （） 6. 獨(dú)立性原則只適用于鑒證業(yè)務(wù)。 （） 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿保密，在任何情況下都不得讓事務(wù)所以外的人查閱。 （） 8. 審計(jì)證據(jù)的充分性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見所需要審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。 （） 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，因?yàn)樵趫?zhí)行中審計(jì)計(jì)劃不能修改。 （） 10. 審計(jì)報(bào)告的收件人一般為被審計(jì)單位的管理層。 （） 四、簡答題（本題共四、簡答題（本題共 4 小題，每小題小題，每小題 5 分分, 共共 20 分）分） 1. 請(qǐng)說明內(nèi)部控制的固有局限性。 參考答案： 無論內(nèi)部控制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，其局限性具體 體現(xiàn)為： 在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效； 可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 2. 在哪些情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試? 參考答案： 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試： (1) 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； (2) 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 3. 哪些情況可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)? 參考答案： (1) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。 (2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的 偏差或錯(cuò)報(bào)。 (3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。 (4) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。 4. 在哪些情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告？ 參考答案： 當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、但不影響已發(fā)表的審計(jì) 意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。 當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營問題除外)、但不影響已 發(fā)表的審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以 強(qiáng)調(diào)。 其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形 五五、論述題（、論述題（本題共本題共 1 小題，小題，15 分分） 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟？ 參考答案： (1) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)盡量減少過失行為，防止欺詐 行為。而要盡可能不發(fā)生過失或防止欺詐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本要求： 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性 保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督 (2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點(diǎn)： 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 審慎選擇被審計(jì)單位 深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn) 聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師 六、案例分析題（六、案例分析題（本題共本題共 1 小題，小題，25 分分） 利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所剛剛成立，為了拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，打算采取一系列措施。請(qǐng)指下列 做法是否違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，并說明具體的理由。 1. 利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)紙上刊登招聘啟示。 參考答案： (3) 不違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (4) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登招聘員工的信息不受 此限制。 2. 利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)暗示只要聘請(qǐng)?jiān)摃?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，就會(huì)為客戶出具 無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 參考答案： (1) 違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (2) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用利誘的方式招攬業(yè)務(wù)，在這里暗示可以出具無保 留意見審計(jì)報(bào)告屬于利誘。 3. 利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)聲稱自己的業(yè)務(wù)水平在業(yè)內(nèi)排名第一。 參考答案： (3) 違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (4) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師相比，在這里聲稱自 己的業(yè)務(wù)水平在業(yè)內(nèi)排名第一屬于與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師相比較。 4. 利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾在提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可以同時(shí)提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。 參考答案： (1) 違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (2) 代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于不相容的工作，會(huì)導(dǎo) 致自我評(píng)價(jià)因而影響審計(jì)獨(dú)立性。 5. 利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾只要成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，還可以為客戶代銷產(chǎn)品。 參考答案： (1) 違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。 (2) 為審計(jì)客戶代銷產(chǎn)品會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶之間產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，因而影響審計(jì)的 獨(dú)立性；同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用利誘的方式招攬業(yè)務(wù)，在這里為 客戶代銷產(chǎn)品屬于利誘。 審計(jì)學(xué)概論綜合練習(xí)三審計(jì)學(xué)概論綜合練習(xí)三 一、單項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不 選均不得分。本題共選均不得分。本題共 10 個(gè)小題，每小題個(gè)小題，每小題 1 分分, 共共 10 分）分） 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最弱的是（ A ） 。 A. 入庫單 B. 函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函 C. 銷售發(fā)票 D. 購貨發(fā)票 2. 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng) 交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ C ） 。 A. 抽樣風(fēng)險(xiǎn) B. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C. 檢查風(fēng)險(xiǎn) D. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ D ） 。 A. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的 低水平 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢 查風(fēng)險(xiǎn) D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可 接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見 4. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)加總為 10 萬元是重要的，利潤表的錯(cuò)報(bào)、 漏報(bào)加總為 20 萬元是重要的， 那么， 在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)， 審計(jì)重要性水平應(yīng)定為 （ A ） 。 A. 10 萬元 B. 15 萬元 C. 20 萬元 D. 25 萬元 5. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般（ D ） 。 A. 僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行 C. 僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行 B. 僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行 D. 貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終 6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境， 以識(shí)別和評(píng)估 （ C ） 。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B. 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) D. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 7. 在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（ A ） 。 A. 查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷 B. 了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境 C. 實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) D. 實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 8. 當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（B ） 。 A. 實(shí)施分析程序 B. 實(shí)施控制測(cè)試 C. 重新評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D. 擴(kuò)大樣本規(guī)模 9. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意被審計(jì)單位提出的變更業(yè)務(wù)的要求， 被審計(jì)單位又不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí) 行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ B ） 。 A. 執(zhí)行新業(yè)務(wù) C. 出具否定意見的審計(jì)報(bào)告 B. 解除業(yè)務(wù)約定 D. 出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見還是無法表示意見的標(biāo)準(zhǔn)是（ D ） 。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度 B. 被審計(jì)單位濫用會(huì)計(jì)政策的嚴(yán)重程度 C. 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的不合理程度 D. 審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度 二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得 分。本題共分。本題共 10 個(gè)小題，每小題個(gè)小題，每小題 2 分分, 共共 20 分）分） 1. 鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)為（ BCDE ） 。 A. 工作地點(diǎn)不同 B. 業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同 C. 業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同 D. 工作結(jié)果不同 E. 獨(dú)立性要求不同 2. 下列對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的描述正確的有（ AD ） 。 A. 審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是合理保證 B. 審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是有限保證 C. 審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是絕對(duì)保證 D. 審計(jì)業(yè)務(wù)以積極的方式提出結(jié)論 E. 審計(jì)業(yè)務(wù)以消極的方式提出結(jié)論 3. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括（ CDE ） 。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C. 被審計(jì)單位應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任 E. 審計(jì)收費(fèi) 4. 下列各項(xiàng)表述正確的有（ ADE ） 。 A. 測(cè)試“完整性”認(rèn)定通常采用“順查法” B. 測(cè)試“完整性”認(rèn)定通常采用“逆查法” C. 測(cè)試“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定通常采用“順查法” D. 測(cè)試“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定通常采用“逆查法” E. “權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定僅與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān) 5. 被審計(jì)單位管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)固定資產(chǎn)及其金額，意味著做出了下列認(rèn)定： （ ABCDE ） 。 A. 記錄的固定資產(chǎn)是存在的 B. 固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中 C. 所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄 D. 記錄的固定資產(chǎn)都由被審計(jì)單位擁有或控制 E. 與固定資產(chǎn)相關(guān)的累積折舊已恰當(dāng)記錄 6. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括（ BC ） 。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B. 固有風(fēng)險(xiǎn) C. 控制風(fēng)險(xiǎn) D. 檢查風(fēng)險(xiǎn) E. 訴訟風(fēng)險(xiǎn) 7. 在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ABC ） 。 A. 被審計(jì)單位治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性 B. 被審計(jì)單位管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 C. 被審計(jì)單位員工整體的道德價(jià)值觀 D. 被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督 E. 被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程 8. 下列審計(jì)程序中可能用于了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試的有（ ABCE ） 。 A. 詢問 B. 觀察 C. 檢查 D. 函證 E. 穿行測(cè)試 9. 下列情況中可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的有（ ADE ） 。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤 B. 被審計(jì)單位將處置固定資產(chǎn)的收入作為主營業(yè)務(wù)收入入賬 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表虛虧實(shí)盈 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能取得被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表 E. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制混亂，會(huì)計(jì)記錄缺乏完整性和系統(tǒng)性 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明（ CD ） 。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)可能引起的后果不承擔(dān)責(zé)任 B. 導(dǎo)致所發(fā)表審計(jì)意見的原因 C. 該段內(nèi)容僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注 D. 該段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見 E. 被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào) 三、判斷題（正確的填“” ；錯(cuò)誤的填“” 。本題共三、判斷題（正確的填“” ；錯(cuò)誤的填“” 。本題共 10 小題，每小題小題，每小題 1 分分, 共共 10 分）分） 1. 我國規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的繼續(xù)教育以兩年為一個(gè)考核周期。 （） 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確 的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 （） 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為被審計(jì)單位同時(shí)提供代編財(cái)務(wù)信息的業(yè)務(wù)。 （） 4. 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作。 （） 5. 特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的控制風(fēng)險(xiǎn)。 （） 6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任查找出被審計(jì)單位的所有違法行為。 （） 7. 存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)被審計(jì)單位存貨。 （） 8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽署的日期是完成審計(jì)工作的日期。 （） 9. 如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，宜使用綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 （） 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)證明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。 （） 四、簡答題（本題共四、簡答題（本題共 4 小題，每小題小題，每小題 5 分分, 共共 20 分）分） 1. 請(qǐng)分別說明審計(jì)業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位管理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 參考答案： 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，具體包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施 和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；選擇和運(yùn) 用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保密原則有哪些例外情況? 參考答案： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息： 取得客戶的授權(quán)； 根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法 規(guī)行為； 接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 3. 什么是分析程序？分析程序可使用哪些方法？ 參考答案： 分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出 評(píng)價(jià)。 分析程序可使用方法有： 趨勢(shì)分析法； 比率分析法； 合理性測(cè)試法； 回歸分析法。 4. 在哪些情形下