個(gè)稅新政策暨知識(shí)問(wèn)答-2011.ppt

新個(gè)人所得稅政策解讀 暨個(gè)人所得稅知識(shí)問(wèn)答,綜合管理部,2011年7月5日,目 錄,一、新個(gè)人所得稅政策解讀 二、新個(gè)人所得稅計(jì)算舉例 三、個(gè)人所得稅政策知識(shí)問(wèn)答,一、新個(gè)人所得稅政策解讀,1、新的個(gè)人所得稅調(diào)整政策預(yù)計(jì)2011年9月1日起實(shí)施，而三年的地震減免政策于8月31日結(jié)束，兩個(gè)政策剛好能夠銜接?？梢跃彍p員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。 2、個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，公司近200人可以不再納稅，月收入2萬(wàn)元以下的人員可以減少納稅，其中月收入5000元以下的員工減少幅度高于地震優(yōu)惠政策。,帶來(lái)的幾個(gè)變化：,新舊政策對(duì)比三大看點(diǎn),1,起征點(diǎn)由2000元調(diào)整為3500元，提高了征稅門(mén)檻，減少稅負(fù)人員。,個(gè)稅起征點(diǎn)提高,2,3,擴(kuò)大最高稅率45%覆蓋 范圍，高收入者交稅 額度增長(zhǎng),稅率級(jí)數(shù)減為7級(jí),由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。,擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入45%稅率，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，減少兩極分化。,一、新個(gè)人所得稅政策解讀,新舊政策對(duì)比稅率表,一、新個(gè)人所得稅政策解讀,新舊政策對(duì)比各階段收入應(yīng)繳個(gè)稅,個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，公司近200人可以不再納稅，月收入2萬(wàn)以下的人員可以減少納 稅，其中月收入5000以下的員工減少幅度高于地震優(yōu)惠政策。,一、新個(gè)人所得稅政策解讀,二、新個(gè)人所得稅計(jì)算舉例,月度工資個(gè)稅計(jì)算舉例：,小張2011年9月工資收入6000元，假設(shè)保險(xiǎn)繳納基數(shù)為5000元.其應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)400元、失業(yè)保險(xiǎn)50元、醫(yī)療保險(xiǎn)100元、補(bǔ)充醫(yī)保5元、住房公積金250元。小張9月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？ 1、選取稅率：6000（400+50+100+5+250）35001695，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。 2、應(yīng)納稅額：6000（400+50+100+5+250）350010%10564.5元,季度獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算舉例：,小張2011年3季度取得季度獎(jiǎng)金3000元，其當(dāng)月工資為6000元，假設(shè)保險(xiǎn)繳納基數(shù)為5000元,應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)400元、失業(yè)保險(xiǎn)50元、醫(yī)療保險(xiǎn)100元、補(bǔ)充醫(yī)保5元、住房公積金250元。小張當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？ 1、選取稅率：（3000+6000）（400+50+100+5+250）35004695，適用稅率為20% ，速算扣除數(shù)為555元。 2、應(yīng)納稅額：（3000+6000）（400+50+100+5+250）350020% - 555 384,二、新個(gè)人所得稅計(jì)算舉例,小張2011年12月取得年終獎(jiǎng)19000元，其當(dāng)月工資為6000元，應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)400元、失業(yè)保險(xiǎn)50元、醫(yī)療保險(xiǎn)100元、補(bǔ)充醫(yī)保5元、住房公積金250元。小張年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？如果小張當(dāng)月工資為3000元，小張應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？ 當(dāng)月工資已納稅：如果小張當(dāng)月工資為6000元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算如下： 1、選取稅率：19000121583，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。 2、應(yīng)納稅額：1900010%1051795元 當(dāng)月工資未納稅：如果小張當(dāng)月工資為3000元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算如下： 1、選取稅率： 19000（35003000）（400+50+100+5+250）121475元，適用稅率為3%。 2、應(yīng)納稅額： 19000（35003000）（400+50+100+5+250） 3%530.85元,年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算舉例：,二、新個(gè)人所得稅計(jì)算舉例,三、個(gè)人所得稅知識(shí)問(wèn)答,1、什么是個(gè)人所得稅？,答：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個(gè)人取得的應(yīng)納所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證卷。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格規(guī)定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證卷的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。,2、個(gè)人取得哪些所得需繳納個(gè)人所得稅？,答：（1）工資、薪金所得； （2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； （3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； （4）勞務(wù)報(bào)酬所得； （5）稿酬所得； （6）特許權(quán)使用費(fèi)所得； （7）利息、股息、紅利所得； （8）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （10）偶然所得； （11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。,3、個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅？,答：（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó) 際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； （2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； （3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； （4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； （5）保險(xiǎn)賠款； （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； （7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休 生活補(bǔ)助費(fèi) （8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； （9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； （10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。 此外，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金免征個(gè)人所得稅。個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)也免征個(gè)人所得稅。,三、個(gè)人所得稅知識(shí)問(wèn)答,4、什么是工資、薪金所得？,答：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。其中，獎(jiǎng)金是指一般意義的獎(jiǎng)金，不包括個(gè)人因在科學(xué)、教育、技術(shù)等方面有發(fā)明創(chuàng)造成果而取得獎(jiǎng)金；津貼、補(bǔ)貼是指由企業(yè)、單位發(fā)給個(gè)人的津貼、補(bǔ)貼，不包括國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的津貼、補(bǔ)貼。,5、工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？,答：工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅： 每月取得工資收入后，先減去個(gè)人按規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額3500元/月，為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。,6、在個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目中，個(gè)人取得不同項(xiàng)目的所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？,答：個(gè)人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，應(yīng)按照各項(xiàng)所得分別減去相應(yīng)費(fèi)用后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，如個(gè)人當(dāng)月同時(shí)取得工資（薪金）、酬稿所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等。,三、個(gè)人所得稅知識(shí)問(wèn)答,7、從企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)等，是否可免征人個(gè)所得稅？,答：從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助等，均應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。,8、取得“雙薪”或“一個(gè)月發(fā)放多次工資”如何計(jì)算個(gè)人所得稅？,答：合并繳納個(gè)人所得稅，且只能減除一次個(gè)稅起征點(diǎn)。,9、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？,答：在實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的年薪和績(jī)效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。,10、工資、薪金所得如何征繳個(gè)人所得稅？,答：工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人（指公司）或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。,三、個(gè)人所得稅知識(shí)問(wèn)答,11、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？,答：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅： （1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。 計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù) 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。 計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù) 由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核、分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法只能采用一次。,三、個(gè)人所得稅知識(shí)問(wèn)答,10、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？,12、個(gè)人取得季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)等，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？,答：個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以年的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，加班獎(jiǎng)，先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。,13、哪些人必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅？,答：（1）年所得12萬(wàn)元以上的； （2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （3）從中國(guó)境外取得所得的； （4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳