權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn).ppt

1,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告 試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),二零一四年五月,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),2,內(nèi)容要點(diǎn)：,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),3,一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)情況,（一）國(guó)際經(jīng)驗(yàn)： 1建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度的國(guó)家范圍不斷擴(kuò)大 金融危機(jī)使更多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家意識(shí)到，著力完善權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的編制制度，有助于全面完整的反映政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)情況和履行受托責(zé)任情況，有效防范主權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),4,一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)情況,2國(guó)際組織對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度的認(rèn)可度不斷提高 國(guó)際公共部門(mén)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織、歐盟委員會(huì)等均倡導(dǎo)編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告。他們均認(rèn)為：收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算，無(wú)法全面完整的反映政府財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況，難以滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)外投資者和社會(huì)公眾對(duì)政府會(huì)計(jì)信息提出的新要求。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),5,一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)情況,（二）國(guó)內(nèi)試編經(jīng)驗(yàn)： 目前發(fā)達(dá)和發(fā)展中國(guó)家都在力推編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。中國(guó)最近幾年開(kāi)展的試編工作，試編情況得到世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織的高度評(píng)價(jià)，在試編過(guò)程中也給予了中國(guó)較大的幫助和支持。,2011年： 北京、天津等11個(gè)省市參加試點(diǎn),自2011年起，試編范圍不斷擴(kuò)大,2012年： 新增上海等12個(gè)省市，試點(diǎn)省市增至23個(gè),2013年： 全國(guó)36個(gè)省市均開(kāi)展試編工作,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),6,一、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度建設(shè)情況,（三）相關(guān)制度建設(shè)： 1.預(yù)算法修訂案正經(jīng)全國(guó)人大審議。 2.行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度已陸續(xù)修訂，總預(yù)算會(huì)計(jì)制度修訂稿將于今年正式出臺(tái)。 3. 權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度、部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告制度、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將于近期制定出臺(tái)。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),7,二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容,（一）概 念 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，是以政府財(cái)務(wù)信息為主要內(nèi)容，以財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)文字說(shuō)明為主要形式，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，全面反映一級(jí)政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行成果和受托責(zé)任履行情況等的綜合性年度報(bào)告。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),8,二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容,（二）編制的必要性 1國(guó)家主要精神： （1）國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要明確提出：“十二五”時(shí)期，要圍繞構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制機(jī)制，“進(jìn)一步推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，逐步建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度”。 （2）黨的十八屆三中全會(huì)明確提出要“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制”。 （3）今年全國(guó)“兩會(huì)”上，李克強(qiáng)總理所作的政府工作報(bào)告中，中央將“推行政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度”列為今年財(cái)稅改革的“重頭戲”，并把它作為“防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的重要舉措。 （4）今年的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)要“圍繞建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，研究制定政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案、制度規(guī)范和操作指南”。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),9,二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容,2輿論導(dǎo)向要求政府公開(kāi)更多財(cái)政財(cái)務(wù)信息 （1）經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會(huì)人士普遍認(rèn)為，政府將面臨債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，民生保障壓力，環(huán)保投入壓力，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的壓力，產(chǎn)能過(guò)剩壓力，房地產(chǎn)泡沫壓力等等。 （2）預(yù)算報(bào)告看不懂，已公開(kāi)的財(cái)政數(shù)據(jù)看不懂，內(nèi)容也比較粗化，就是已細(xì)化公開(kāi)的三公經(jīng)費(fèi)也說(shuō)明不了什么問(wèn)題。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算體系公眾很難了解政府整體財(cái)務(wù)狀況，認(rèn)為政府在信息公開(kāi)上缺乏誠(chéng)意，久而久之會(huì)對(duì)政府產(chǎn)生不信任感。 （3）要求政府建立透明預(yù)算制度的呼聲很高。政府應(yīng)增強(qiáng)花錢(qián)的責(zé)任意識(shí)和效率意識(shí)，應(yīng)從預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、績(jī)效等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)制度建設(shè)，打造陽(yáng)光財(cái)政。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),10,二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容,3現(xiàn)代財(cái)政管理改革需要政府財(cái)務(wù)報(bào)告支撐 雖然現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度體系能夠基本滿(mǎn)足預(yù)算管理的需要，但是單純實(shí)行預(yù)算會(huì)計(jì)存在較多弊端，無(wú)法完整反映政府擁有的資源、政府各類(lèi)負(fù)債，政府的運(yùn)行成本和費(fèi)用，對(duì)政府財(cái)政能力和財(cái)政責(zé)任不能進(jìn)行科學(xué)有效會(huì)計(jì)記錄，分析評(píng)價(jià)和信息披露。 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的缺陷，使政府部門(mén)受托責(zé)任情況難以體現(xiàn)，公共財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展情況難以預(yù)測(cè)，財(cái)政宏觀調(diào)控能力難以發(fā)揮。 現(xiàn)代財(cái)政管理改革需要扎實(shí)的管理基礎(chǔ)和科學(xué)核算體系作支撐，政府財(cái)務(wù)報(bào)告可以給政府提供綜合性財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況，為決策提供數(shù)據(jù)支撐。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),11,二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容,（三）政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成 從國(guó)際上看，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告通常由以下幾部分構(gòu)成： 1.文字說(shuō)明：闡述政府整體財(cái)政財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)情況等，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和政策要求，分析政府財(cái)政財(cái)務(wù)情況未來(lái)走勢(shì)； 2.政府財(cái)務(wù)報(bào)表:一般都有資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表，一些國(guó)家也包含了現(xiàn)金流量表等其他有關(guān)報(bào)表； 3.報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表包括的主體范圍、會(huì)計(jì)政策、報(bào)表項(xiàng)目明細(xì)以及未在報(bào)表中反映的一些重要事項(xiàng)等進(jìn)行解釋說(shuō)明。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),12,二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容,借鑒國(guó)際通行做法，并結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，我國(guó)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告包括以下內(nèi)容： 1政府財(cái)務(wù)報(bào)表，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表。鑒于以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，基本上能反映出政府現(xiàn)金流量情況，因此，暫不要求編制現(xiàn)金流量表。 2政府財(cái)務(wù)報(bào)表附注，主要包括報(bào)表包括的主體范圍及合并匯總方法、會(huì)計(jì)政策和方法、報(bào)表項(xiàng)目明細(xì)信息、未在報(bào)表列示但對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)等，幫助報(bào)告使用者更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)告。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),13,二、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容,3政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況。利用政府財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注中的有關(guān)信息，結(jié)合國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、相關(guān)政策要求等，分析政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)情況，研究政府財(cái)政能力、財(cái)政責(zé)任以及財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 4政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。反映政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理的政策要求、主要措施和取得成效等，幫助報(bào)告使用者了解政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),14,包括政府資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表，暫不包括現(xiàn)金流量表。,（四）政府財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法,政府財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表,收入費(fèi)用表,15,表1 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬(wàn)元,16,表2 收入費(fèi)用表 單位：萬(wàn)元,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),17,兩種合并方法： 分項(xiàng)合并法：行政事業(yè)單位、公益性國(guó)有企業(yè)、土 地儲(chǔ)備資金等； 權(quán)益反映法：非公益性國(guó)有企業(yè)、物資儲(chǔ)備專(zhuān)項(xiàng)資 金等。,（四）政府財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),18,（四）政府財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法,編制步驟：,對(duì)原始報(bào)表重復(fù)部分進(jìn)行剔除處理,編制抵銷(xiāo)分錄,編制調(diào)整分錄,計(jì)算加總數(shù)據(jù),計(jì)算凈資產(chǎn)數(shù)額，試算 形成政府財(cái)務(wù)報(bào)表,將原報(bào)表項(xiàng)目填入?yún)R總工作表,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),19,（五）政府財(cái)務(wù)報(bào)表包含的主體范圍,主要包括三個(gè)層面： 1. 本級(jí)政府財(cái)政; 2. 納入本級(jí)部門(mén)決算管理范圍的行政單位、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體; 3. 反映本級(jí)政府管理國(guó)有資產(chǎn)受托責(zé)任履行情況的公益性國(guó)有企業(yè)、土地儲(chǔ)備資金、物資儲(chǔ)備資金等。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),20,（六）報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源,政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源主要是年度各類(lèi)決算報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表，以及部分補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)資料。按提供部門(mén)分： 1.由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)編制的： （1）公共財(cái)政決算會(huì)計(jì)報(bào)表、政府基金決算會(huì)計(jì)報(bào)表、 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表（包 括農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表、國(guó)際金融組織貸 款轉(zhuǎn)貸會(huì)計(jì)報(bào)表、外國(guó)政府貸款轉(zhuǎn)貸會(huì)計(jì)報(bào)表等）； （2）部門(mén)決算匯總報(bào)表； （3）固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、地方政府性債務(wù)報(bào)表等。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),21,2.由行政單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體負(fù)責(zé)編報(bào)的： （1）本部門(mén)（單位）的部門(mén)決算報(bào)表和固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表； （2）存貨、固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施以及相關(guān)科目事項(xiàng)明細(xì)報(bào)表。 3.由各物資儲(chǔ)備部門(mén)和地方土地儲(chǔ)備中心負(fù)責(zé)編報(bào)的物資儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表和土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)表； 4.由國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)編報(bào)的本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告； 5.結(jié)合部分具有行業(yè)特性的預(yù)算單位上報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料。,（六）報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),22,（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo) 編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，客觀上要求各部門(mén)、各單位共同參與、密切配合。 為確保試編工作取得成效，成立由本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)掛帥，本級(jí)財(cái)政部門(mén)牽頭，各預(yù)算主管部門(mén)負(fù)責(zé)人共同參加的工作領(lǐng)導(dǎo)小組。,三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),23,（二）明確工作職責(zé) 1.財(cái)政部門(mén) 一是制定權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的試編方案和試編辦法； 二是編制一般預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、基金預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表等各類(lèi)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表，以及按照政府財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目做好基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并工作，并撰寫(xiě)政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況、政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況，形成政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告； 三是做好對(duì)各部門(mén)、各單位編制本部門(mén)各類(lèi)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的培訓(xùn)和指導(dǎo)工作。,三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),24,（二）明確工作職責(zé) 2. 各預(yù)算主管部門(mén) 主要負(fù)責(zé)編制本部門(mén)的部門(mén)決算報(bào)表、存貨、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等各類(lèi)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表，積極配合做好政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的試編工作，提供專(zhuān)項(xiàng)用途的數(shù)據(jù)報(bào)表；,三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),25,（二）明確工作職責(zé) 2. 各預(yù)算主管部門(mén) 對(duì)于部分公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共儲(chǔ)備物資等資產(chǎn)項(xiàng)目，需要市政、水利、公路、市容園林、國(guó)土資源、文化、糧油等部分預(yù)算單位上報(bào)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料； 對(duì)于應(yīng)收稅款、應(yīng)退稅款等數(shù)據(jù)，需要由稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行提供； 對(duì)于應(yīng)付公務(wù)員養(yǎng)老金，需要由人保局提供相關(guān)數(shù)據(jù)或資料。,三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),26,（二）明確工作職責(zé) 3. 財(cái)政內(nèi)部分工 財(cái)政成立由主要局領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)的、各相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的財(cái)政部門(mén)試編工作領(lǐng)導(dǎo)組。 國(guó)庫(kù)部門(mén) 擬寫(xiě)上海市權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編方案;負(fù)責(zé)根據(jù)上報(bào)各類(lèi)決算數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)質(zhì)進(jìn)行抵消、調(diào)整、合并工作。,三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),27,（二）明確工作職責(zé) 3. 財(cái)政內(nèi)部分工 局內(nèi)各有關(guān)部門(mén) 提供各類(lèi)決算數(shù)據(jù)，如地方政府性債務(wù)報(bào)表（預(yù)算）、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表（經(jīng)建）、國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算（預(yù)算、外經(jīng)）等。,三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),28,3. 財(cái)政內(nèi)部分工 信息部門(mén) 向試編工作組開(kāi)放現(xiàn)有包括資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)在內(nèi)的各類(lèi)信息系統(tǒng)資源，并配合做好統(tǒng)計(jì)估算等軟件基礎(chǔ)支持。 規(guī)劃部門(mén) 負(fù)責(zé)對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析利用，以政府財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，結(jié)合國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，分析政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)情況，以及財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性等。反映政府財(cái)政財(cái)務(wù)管理的政策要求、主要措施和取得的成效等。,三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的工作安排,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),29,三、試編政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的主要做法,（三）建立協(xié)同工作機(jī)制 針對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，形成財(cái)政部門(mén)和各有關(guān)職能部門(mén)間溝通良好、聯(lián)系緊密、運(yùn)行高效的協(xié)同工作機(jī)制，全面開(kāi)展試編工作。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),30,四、試編工作中需要說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題,（一）關(guān)于國(guó)有企業(yè)的分類(lèi)和列報(bào)方法 （二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法 （三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法 （四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法 （五）關(guān)于政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并事項(xiàng)處理方法,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),31,（一）關(guān)于國(guó)有企業(yè)的分類(lèi)和列報(bào)方法,1. 財(cái)政部對(duì)國(guó)有企業(yè)的定義和分類(lèi) 根據(jù)財(cái)政部試編辦法和試編指南的規(guī)定，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的合并主體范圍包括國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)有企業(yè)）。 按照國(guó)有企業(yè)從事運(yùn)營(yíng)任務(wù)的不同，分為“公益性國(guó)有企業(yè)”和“非公益性國(guó)有企業(yè)”。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),32,（一）關(guān)于國(guó)有企業(yè)的分類(lèi)和列報(bào)方法,公益性國(guó)有企業(yè)，是指主要從事公益性項(xiàng)目融資、建設(shè)或運(yùn)營(yíng)任務(wù)的國(guó)有企業(yè)等。 “公益性項(xiàng)目”是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過(guò)市場(chǎng)化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。 非公益性國(guó)有企業(yè)，是指除公益性國(guó)有企業(yè)外的其它國(guó)有企業(yè)。他們主要承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的職責(zé)，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告中需要反映政府國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)履行情況。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),33,（一）關(guān)于國(guó)有企業(yè)的分類(lèi)和列報(bào)方法,2. 本市公益性國(guó)有企業(yè)的具體確定標(biāo)準(zhǔn) 具體包括以下三項(xiàng)： 1行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。即該企業(yè)應(yīng)主要從事公益性項(xiàng)目融資、建設(shè)或運(yùn)營(yíng)任務(wù)。 2控制標(biāo)準(zhǔn)。即由區(qū)級(jí)政府實(shí)際控制的企業(yè)。 3債務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。即政府是否為其債務(wù)承擔(dān)直接或間接的償還義務(wù)。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),34,（一）關(guān)于國(guó)有企業(yè)的分類(lèi)和列報(bào)方法,3. 國(guó)有企業(yè)分類(lèi)列報(bào)方法 對(duì)公益性國(guó)有企業(yè)，應(yīng)采用分項(xiàng)合并法反映到政府財(cái)務(wù)報(bào)表。即應(yīng)根據(jù)公益性國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表各個(gè)會(huì)計(jì)科目數(shù)，按試編指南中A.8公益性國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目處理方法清單要求，對(duì)應(yīng)填列至政府財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)科目。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),35,（一）關(guān)于國(guó)有企業(yè)的分類(lèi)和列報(bào)方法,對(duì)非公益性國(guó)有企業(yè)，應(yīng)采用權(quán)益反映法反映到政府財(cái)務(wù)報(bào)表，即只需將其國(guó)有權(quán)益并入政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表。即： 對(duì)外投資年末數(shù)=所有者權(quán)益年末數(shù)國(guó)有權(quán)益比重 應(yīng)收股利年末數(shù)=國(guó)有企業(yè)應(yīng)付股利國(guó)有權(quán)益比重 當(dāng)年投資收益=國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)國(guó)有權(quán)益比重,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),36,（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法,1. 財(cái)政部對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施的定義 根據(jù)財(cái)政部試編辦法和試編指南的規(guī)定，公共基礎(chǔ)設(shè)施是指政府用于直接向社會(huì)提供相關(guān)公共服務(wù)的固定資產(chǎn)，包括公路、水利、市政設(shè)施等。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),37,（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法,2. 數(shù)據(jù)來(lái)源和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 從管理部門(mén)來(lái)看，公共基礎(chǔ)設(shè)施主要集中分布在兩大塊： 一是建交委下屬的職能部門(mén)，包括公路局等； 二是公益性國(guó)有企業(yè)，主要是承擔(dān)基本建設(shè)任務(wù)的融資平臺(tái)公司。 數(shù)據(jù)主要來(lái)源于上述單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充統(tǒng)計(jì)報(bào)表。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),38,（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法,對(duì)以?xún)r(jià)值計(jì)量的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其原值根據(jù)已在部門(mén)決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、公益性國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中反映的金額填列。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),39,（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法,對(duì)未以?xún)r(jià)值計(jì)量的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其原值可根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)按順序確認(rèn)： （1）已竣工決算的，可按竣工決算報(bào)告上列明的金額確認(rèn)其原值； （2）未竣工決算的但有立項(xiàng)報(bào)告的，可按立項(xiàng)報(bào)告上列明的金額確認(rèn)其原值； （3）既無(wú)竣工決算報(bào)告也無(wú)立項(xiàng)報(bào)告的，可按建設(shè)該項(xiàng)目歷年安排的預(yù)算資金加總計(jì)算其原值；,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),40,（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法,（4）既無(wú)竣工決算報(bào)告也無(wú)立項(xiàng)報(bào)告，同時(shí)也無(wú)法獲得相關(guān)預(yù)算資料的，可按項(xiàng)目同期建設(shè)的相同或類(lèi)似資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行估算，確認(rèn)其原值； （5）按上述方法均無(wú)法獲得相關(guān)價(jià)值計(jì)量資料的，可暫按名義金額（即人民幣1元）入賬。 需要注意的是，按上述方法確認(rèn)公共基礎(chǔ)設(shè)施原值的，均應(yīng)在報(bào)表附注中注明資產(chǎn)明細(xì)及其使用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),41,（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法,3. 資產(chǎn)歸屬或管理權(quán)限存在交叉的公共基礎(chǔ)設(shè)施處理方法 各區(qū)縣應(yīng)當(dāng)掌握以下原則： （1）由本區(qū)縣預(yù)算單位或公益性國(guó)有企業(yè)承擔(dān)日常維護(hù)職責(zé)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)列入本區(qū)縣政府財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。 如其資產(chǎn)歸屬關(guān)系尚未明確，應(yīng)當(dāng)按照上述原值計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)后，計(jì)入承擔(dān)日常維護(hù)職責(zé)的單位報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中注明相關(guān)明細(xì)情況。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),42,（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)量及列報(bào)方法,（2）由市級(jí)或其他區(qū)縣預(yù)算單位或公益性國(guó)有企業(yè)承擔(dān)日常維護(hù)職責(zé)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，可不列入本區(qū)縣政府財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。具體處理方法如下： A.資產(chǎn)歸屬于本區(qū)縣且已按明確金額計(jì)入部門(mén)決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、公益性國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的，應(yīng)在報(bào)表附注中列明該項(xiàng)目名稱(chēng)、金額、現(xiàn)承擔(dān)維護(hù)職責(zé)的單位、已計(jì)入單位報(bào)表等明細(xì)信息。 B.資產(chǎn)歸屬于本區(qū)縣但未按出資金額計(jì)入部門(mén)決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、公益性國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的，應(yīng)在報(bào)表附注中列明該項(xiàng)目名稱(chēng)、金額、現(xiàn)承擔(dān)維護(hù)職責(zé)的單位等明細(xì)信息。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),43,（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法,1. 財(cái)政部對(duì)固定資產(chǎn)折舊的要求 根據(jù)財(cái)政部試編辦法和試編指南的規(guī)定，固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，反映固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中累計(jì)消耗的價(jià)值，根據(jù)部門(mén)決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表、公益性國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中的累計(jì)折舊，以及相關(guān)政府單位提供的未在上述報(bào)表反映的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊等，分析加總計(jì)算得到。 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的計(jì)提，采用平均年限法。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),44,（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法,行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)主要來(lái)源于兩個(gè)渠道： 一是部門(mén)決算報(bào)表系統(tǒng)。 二是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),45,（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法,行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊估算方法： 1對(duì)兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。 2對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)內(nèi)列明的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊估算。 折舊方法應(yīng)采用平均年限法（即折舊金額=資產(chǎn)原值*已使用年限/預(yù)計(jì)使用年限），不考慮資產(chǎn)凈殘值。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),46,（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法,注意事項(xiàng)： 一是折舊金額應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊，其資產(chǎn)凈值為零。 二是要注意區(qū)分以前年度累計(jì)折舊和當(dāng)年度應(yīng)計(jì)折舊。對(duì)于兩者試編指南規(guī)定以不同的調(diào)整分錄計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表（分別對(duì)應(yīng)“以前年度凈資產(chǎn)”和“折舊費(fèi)用”）。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),47,（三）關(guān)于固定資產(chǎn)折舊處理方法,3對(duì)兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)差額部分采用綜合折舊率進(jìn)行折舊估算。 按照上述辦法對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊金額估算后，可以推算出綜合折舊率，進(jìn)而推算差額部分應(yīng)計(jì)的折舊金額。即： 綜合折舊率=折舊金額合計(jì)數(shù)/固定資產(chǎn)原值合計(jì)數(shù) 差額部分折舊金額=差額部分資產(chǎn)原值*綜合折舊率,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),48,（四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法,1. 文物、動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的特點(diǎn) （1）文物資產(chǎn)。 取得方式主要是征集、接受捐贈(zèng)或考古挖掘。 價(jià)值評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不同會(huì)產(chǎn)生較大差異。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),49,（四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法,（2）動(dòng)植物資產(chǎn)和自然資源。動(dòng)植物資產(chǎn)是指有生命的動(dòng)物和植物資產(chǎn)，自然資源包括土地資源、森林資源、礦產(chǎn)資源和水資源等。 目前，有關(guān)單位都將這部分資產(chǎn)列為消耗性資產(chǎn)，缺少通行的價(jià)值計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)，難以以?xún)r(jià)值進(jìn)行計(jì)量。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),50,（四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法,（3）部分無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位持有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)及非專(zhuān)利技術(shù)等。 目前，由于取得方式和核算基礎(chǔ)等因素，行政事業(yè)單位在準(zhǔn)確計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)上還存在一定的難度，有待進(jìn)一步進(jìn)行探索。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),51,（四）關(guān)于文物及動(dòng)植物資源等特殊資產(chǎn)的計(jì)量及列報(bào)方法,按照上述資產(chǎn)取得方式的不同，可以采取以下兩種方法： 1以支付對(duì)價(jià)形式獲得相關(guān)資產(chǎn)，能夠明確其價(jià)值金額的，按照其明確的金額計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表。 2除上述范圍外，無(wú)法明確資產(chǎn)價(jià)值金額的，可根據(jù)財(cái)政部試編辦法的要求，作暫不計(jì)入本級(jí)政府財(cái)務(wù)報(bào)表、只在報(bào)表附注中披露的處理。披露的內(nèi)容包括資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量、計(jì)量單位等等。,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),52,（五）政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并事項(xiàng)處理方法,在將原報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目填入?yún)R總工作表階段，應(yīng)通過(guò)編制抵銷(xiāo)分錄的手段對(duì)所有政府內(nèi)部事項(xiàng)進(jìn)行抵銷(xiāo)處理。 主要包括：1. 政府內(nèi)部借入借出事項(xiàng)。主要是財(cái)政借給單位的資金，抵銷(xiāo)分錄： 借：借入款項(xiàng)（部門(mén)決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等） 貸：借出款項(xiàng)（公共財(cái)政決算會(huì)計(jì)報(bào)表、政府性基金決算會(huì) 計(jì)報(bào)表、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)財(cái)政專(zhuān) 戶(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表等）,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),53,2. 政府內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng) 政府內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng)主要包括以下三個(gè)層面： （1）財(cái)政層面內(nèi)部 抵銷(xiāo)分錄： 借：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 貸：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),（五）政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告合并事項(xiàng)處理方法,權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作業(yè)務(wù)培訓(xùn),54,（2） 財(cái)政層面與單位層面之間 一是財(cái)政應(yīng)收單位的款項(xiàng)。抵銷(xiāo)分錄： 借：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（部門(mén)決算報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算 報(bào)表等） 貸：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（公共財(cái)政決算會(huì)計(jì)報(bào)表、政府性 基金決算會(huì)計(jì)報(bào)表、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)決算會(huì) 計(jì)報(bào)表和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表