部分工程經濟分析基本要素.ppt

授 課 內 容,第一節(jié) 投資 第二節(jié) 成本費用 第三節(jié) 收入與利潤 第四節(jié) 稅收與稅金,1,一、投資 （一）投資的概念,2.1 投 資,廣義的投資：是指人們的一種有目的的經濟行為，即以一定的資源（人、財、物、技術等）投入，以期望在未來獲得收益或避免風險的一種行為。 狹義的投資：是指人們在社會經濟活動中為實現某種預定的生產、經營目標而預先墊支的資金。,（二）投資的分類,2,2.1 投 資,3,（三）投資的構成,2.1 投 資,4,二、固定資產 （一）固定資產的含義 固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使 用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。 （二）固定資產的分類（按經濟用途和使用情況） 1、生產經營用固定資產； 2、非生產經營用固定資產； 3、租出固定資產； 4、不需用固定資產； 5、未使用固定資產； 6、土地。,2.1 投 資固定資產,5,（三）固定資產的計價 1、按歷史成本計價 2、按重置成本計價 3、按凈值計價 （四）固定資產的特點 1、實物形態(tài)保持原有的物質形態(tài)； 2、價值形態(tài)以折舊方式轉移到產品中，銷售回收； 3、資金運動資金循環(huán)周期長，貨幣實物貨幣。,2.1 投 資固定資產,6,三、無形資產和遞延資產 （一）無形資產 1、無形資產：是指企業(yè)為進行生產經營活動而取得或自 創(chuàng)的，能為企業(yè)帶來未來經濟利益，但不具有物質實體的資產。 特征： 沒有實物形態(tài)；能在較長的時期內為企業(yè)獲得經濟效 益；持有的目的是使用而不是出售；給企業(yè)提供的未來經 濟效益的大小具有較大的不確定性；是企業(yè)有償取得的。 （二）無形資產的分類,2.1 投 資無形資產和遞延資產,7,2.1 投 資無形資產和遞延資產,8,（二）遞延資產 遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產改良支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。,2.1 投 資無形資產和遞延資產,注意： 無形資產和遞延資產是企業(yè)資產類指標，廣義的固定資產包括無形資產和遞延資產，但狹義的固定資產不包括二者。,9,四、流動資產 （一）流動資產的含義、特點 含義： 是指可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期 內變現或者耗用的資產。 包括：現金及各種存款、應收及預付帳款、存貨等。 特點：一次性參加生產經營活動，其價值一次全部轉移到 產品價值中去，并隨產品銷售從銷售收入中一次得 到補償。 流動資產的貨幣表現是流動資金。 （二）現金及各種存款 按存放和用途不同分： 庫存現金、銀行存款、在途資金； 按形式不同分： 鑄幣、紙幣、銀行活期存款、支票、銀行匯票。,2.1 投 資流動資產,10,2.1 投 資流動資產,（三）應收及預付款：指企業(yè)所擁有的將來收取貨幣資金或得到商品和勞務的各種權力。屬于短期性債權關系。 包括：應收帳款、應收票據、其他應收帳款、預付款項。,（四）存貨：指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或耗用而儲 備的各種資產。有三類資產： （1）在正常經營過程中儲存的以備出售的存貨。 （2）為了最終出售正處于生產過程中的存貨。 （3）為了生產供銷售的商品或提供服務以備消耗的存貨。,11,五、投資估算 投資估算的主要依據有： 1、項目建議書； 2、建設規(guī)模、產品方案；設計方案 、圖樣； 3、設備價格、運雜費率及當地材料預算價格； 4、同類型建設項目的投資資料及有關標準、定額等,2.1 投 資投資的估算,（一）固定資產投資估算法 根據已建成的與擬建項目工藝技術路線相同的同類產品或項目的投資，來估算擬建項目投資。 常用的投資估算方法有：,12,1、單位生產能力投資估算法 K=KOQP 式中：K擬建項目投資； KO類似項目的單位生產能力投資； Q擬建項目生產能力； P物價換算修正系數（建設年份價格水平/取得KO年份的價格水平）。,2.1 投 資投資的估算,2、系數法 以估計出的設備投資為基礎，經過對同類項目的調查研究，得到其他投資占設備投資的相對比重，然后估計出項目的固定資產投資總額。,13,（1）設備投資估算 Km=QmiPmi（1+Kmi） 式中：Km 設備投資估算值；Pmi第i種設備的價格； Qmi第i種設備的數量； Kmi第i種設備的安裝運雜費系數； n設備種數。,（2）固定資產投資總額估算 K=Km(1+Kf+Kw)(1+g) 式中：Kf 建筑工程投資系數； Kw 投產前其他費用（開辦費、試車費）投資系數； g 不可預見費（預備費）系數，一般為5%10%。,2.1 投 資投資的估算,14,3、指數法 指數法也稱生產能力指數法或0.6指數法。 計算公式為： K2=K1（Q2/Q1）nP 式中：K2 擬建項目（或設備）投資估算值； K1 類似項目（或設備）的投資額； Q2 擬建項目（或設備）的生產能力； Q1 類似項目（或設備）的生產能力； P物價換算修正系數； n 工程能力指數。,2.1 投 資投資的估算,15,4、編制概算法 把整個建設項目依次分解為單項工程、單位工程、分部工 程和分項工程，按下列內容分別套用有關概算指標和定額來編 制投資概算。 （1）建筑工程費 （2）設備購置費 （3）安裝工程費 （4）其他費用 （5）預備費用,2.1 投 資投資的估算,16,（二）流動資產投資估算 流動資產投資估算的方法有： 1、類比估算法 ：可參照同類生產企業(yè)的流動資金 占銷售收入、經營成本、固定資產投資的比率以及百元產值占用的流動資金來確定擬建項目的流動資產投資。 2、分項詳估法：按流動資產的構成分項估算。 流動資金=流動資產-流動負債 流動資產=(1)應收帳款+(2)存貨+(3)貨幣資金+ 流動負債=(4)應付帳款+短期借款+,2.1 投 資投資的估算,17,（1）應收帳款=年經營成本周轉次數 注：周轉次數=360 最低周轉天數 （2）存貨= 原材料+在產品+ 產成品+包裝物+低值易耗品 外購原材料、燃料資金應分項計算。,在產品資金,2.1 投 資投資的估算,18,產成品資金,式中：其他費用=制造費用+管理費用+財務費用+銷售費用-（工資及福利費+折舊費+維簡費+攤銷費+修理費+利息支付（4） 應付賬款,（3）貨幣資金,2.1 投 資投資的估算,19,一、費用 廣義：泛指一個企業(yè)或一個投資項目在生產經營過程中發(fā) 生的各項耗費。 狹義：僅指與本期營業(yè)收入相匹配的那部分耗費。 總費用按其經濟用途與核算層次可分成三部分費用： 直接費用：指直接為生產商品和提供勞務發(fā)生的直接人工、 直接材料及其他直接費用。直接費用直接計入產品生產成本。 間接費用：是指企業(yè)各分廠、車間為組織和管理生產所發(fā) 生的各種費用。間接費用按一定標準分攤計入產品生產成本。 期間費用：指本期發(fā)生的、與生產產品無直接關系，不能 直接或間接歸入某種產品成本，而是直接計入當期損益的各項 費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。,2.2 成本費用費用,20,費用構成見圖2-4,21,2.2 成本費用費用,二、產品生產成本 成本：是企業(yè)為生產商品和提供勞務所發(fā)生的各項費用。 成本與費用的區(qū)別： 費用一般與它發(fā)生的時期相聯系，而不論用于哪里；產品成本與一定種類和數量的產品相聯系，而不論發(fā)生在哪一時期。 產品生產成本：是生產一定種類和數量的產品所消耗的活勞動和物化勞動的貨幣表現，包括直接費用和間接費用。 注意：在技術經濟學中，如無特殊說明，一般不區(qū)分成本和費用，把產品生產成本和期間費用統稱為總成本費用。,22,2.2 成本費用生產成本,三、經營成本 是一定時期經營某項目所支出的勞動耗費的貨幣量。 經營成本=總成本費用-折舊與攤銷費-維簡費-利息支出 式中： 總成本費用=產品生產成本+管理費用+銷售費用+財務費用 注意：經營成本不包括折舊、攤銷費、維簡費和借款利息支出,四、固定成本與可變成本 按成本與產量的關系，成本可分成固定成本和可變成本。 固定成本：是在一定生產規(guī)模限度內，不隨產品產量變化 而變動的費用，如折舊費、管理人員的工資等。,23,2.2 成本費用經營成本、固定成本與可變成本,可變成本：也叫變動成本指產品成本中隨產量的變動而 變動的費用，如直接材料、直接人工、直接燃料和動力費、 產品包裝費等。,注意：總固定成本與總變動成本的關系； 單位固定成本與單位變動成本的關系：單位固定成本隨產量增加而降低，單位變動成本不遂產量變化而變化 。,五、沉沒成本和機會成本 沉沒成本：是以往發(fā)生的與當前決策無關的費用。 機會成本：是將一種具有多種用處的有限資源置于特定 用途時所放棄的收益。,24,2.2 成本費用沉沒成本與機會成本,一、收入 （一）收入的概念 收入也叫營業(yè)收入，是企業(yè)在向社會出售商品或提供勞務等經營業(yè)務中實現的貨幣收入。 工業(yè)企業(yè)中，營業(yè)收入叫銷售收入，是指企業(yè)銷售產品或提供勞務等取得的收入，包括產品銷售收入和其他銷售收入。 銷售收入的計算公式為： 銷售收入=商品銷售量商品單價,2.3 收入與利潤收入,25,（二）營業(yè)收入的分類 1、收入按其性質劃分，可分為商品銷售收入、勞務收入和提供他人使用本企業(yè)的資產等而取得的收入。 2、收入按企業(yè)經營業(yè)務主次劃分，可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。,（三）純收入 純收入也叫毛利，是指工程項目的銷售收入扣除成本后的盈余，可反映產品的基本獲利能力。純收入是勞動者所創(chuàng)造價值的一部分，也是國家財政收入的來源。在項目分析評價時，經常用到純收入。,26,2.3 收入與利潤收入,二、利潤 （一）利潤和營業(yè)利潤的概念 利潤：是企業(yè)在一定時期內生產經營活動的最終成果。企業(yè)的利潤一般包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。 營業(yè)利潤：是企業(yè)利潤的主要來源，營業(yè)利潤主要由主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤構成。,27,2.3 收入與利潤利潤,（二）營業(yè)外收支 營業(yè)外收支是指與企業(yè)的生產經營活動無直接關系的各項收支。 1、營業(yè)外收入 營業(yè)外收入是指與企業(yè)的生產經營活動無直接關系的各項收入。 2、營業(yè)外支出 營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)的生產經營費用，與企業(yè)生產經營活動沒有直接的關系，但應當從企業(yè)實現的利潤總額中扣除的支出。,28,2.3 收入與利潤利潤,（三）利潤的確定 企業(yè)利潤總額的計算公式為：,式中： 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-銷售折讓與折扣-銷售退回 -主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。 補貼收入是企業(yè)收到的各種補貼收入。,29,2.3 收入與利潤利潤,工業(yè)企業(yè)利潤總額計算公式是： 利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+補貼收入 +營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 式中：銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤 產品銷售利潤=產品銷售凈額-產品銷售成本 -期間費用-產品銷售稅金及附加 其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本 -其他銷售稅金及附加 凈利潤計算公式：凈利潤=利潤總額-所得稅,30,2.3 收入與利潤利潤,圖25 銷售收入、總成本費用和利潤關系示意圖,銷售收入、總成本費用和利潤關系,31,一、稅收和稅金的概念 稅收是國家憑借政治權力，無償地集中一部分社會產品形成的特定分配關系。作為一個納稅人的企業(yè)或個人，向國家以法繳納的款項稱為稅金 。 稅收的特點：（1）強制性；（2）無償性；（3）固定性。 二、稅法的構成要素 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納 稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。 稅法的基本構成要素有： （一）總則 （二）納稅義務人,2.4 稅 金,32,（三）征稅對象 （四）稅目 （五）稅率 （六）納稅環(huán)節(jié) （七）納稅期限 （八）納稅地點 （九）減稅免稅 （十）罰則 （十一）附則 三、常用的主要稅種 與技術經濟評價有關的主要稅種有： 1、流轉稅類 （增值稅 營業(yè)稅 消費稅） 2、所得稅 3、資源稅 4、特定目的稅,33,2.4 稅 金,1、流轉稅類 指以商品生產、流通和勞務的流轉額為征稅對象的各種稅。 增值稅：增值稅以商品生產、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉稅。 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 式中：銷項稅額是按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。 銷項稅額銷售額適用增值稅率 項稅額是指納稅人購進貨物或者應稅勞務所支付或者負擔的增值稅。 小規(guī)模納稅人應納稅額計算公式是： 應納稅額=銷售額征收率,34,2.4 稅 金,營業(yè)稅 ：營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。 營業(yè)稅稅款的計算公式為： 應納稅額=營業(yè)額稅率 消費稅：消費稅的納稅義務人為在我國境內生產、委托加工和進口某些消費品的單位和個人。,35,2.4 稅 金,2、所得稅類 所得稅指以單位(法人)或個人(自然人)在一定時期內的純所得額為征稅對象的各個稅種。 企業(yè)所得稅：是指國家對境內企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。 企業(yè)所得稅的計算公式為： 應納稅額=應納稅所得額所得稅稅率 應納稅收入金額=應納稅收入總額-準予扣除項目金額 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：是指對外國投資企業(yè) 和外國企業(yè)從事生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。 個人所得稅,36,2.4 稅 金,3、資源稅類 資源稅類是以被開發(fā)或占用的資源為征稅對象的各種稅， 包括資源稅、土地使用稅等。 資源稅是對在我國境內從事開采應稅礦產品和生產鹽的 單位和個人，就其因資源條件差異而形成的級差收入征收的 一種稅。 資源稅實行從量定額征收的方法，其計算公式為： 應納資源稅稅額=課稅數量適用單位稅額 土地使用稅是國家在城市、縣城、農村和工礦區(qū)，對使用土地的單位各個人征收的一種費。,37,2.4 稅 金,4、特定目的稅類