工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)班講課提綱.ppt

新工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)班 講 課 提 綱,無(wú)錫市總工會(huì)財(cái)務(wù)事業(yè)部 蔡 軍 聯(lián)系方式：82712094 （辦公）移動(dòng)） Email: 2009年10月,主 要 內(nèi) 容,一、新制度出臺(tái)的背景、意義、修訂過(guò)程、原則、制度體系 二、新制度與舊制度相比的主要特點(diǎn) 三、新制度會(huì)計(jì)科目的說(shuō)明 四、新制度會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明 五、新制度會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)舉例 六、新舊制度接軌準(zhǔn)備工作及要求,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)背景,法律、章程的修訂：會(huì)計(jì)法、工會(huì)法、工會(huì)章程 工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展：經(jīng)費(fèi)收繳體制的變化 財(cái)政支持力度加大：離退休人員經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)、幫扶中心專項(xiàng)資金等 預(yù)算管理制度改革：實(shí)行部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、規(guī)范工資津補(bǔ)貼等,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度重要意義,有利于為走中國(guó)特色社會(huì)主義工會(huì)發(fā)展道路提供堅(jiān)實(shí)物質(zhì)保障。 有利于解決新形勢(shì)下會(huì)計(jì)核算的新問題，提升工會(huì)會(huì)計(jì)知名度。 有利于規(guī)范各級(jí)工會(huì)組織的會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)管理水平。 順應(yīng)國(guó)家財(cái)政預(yù)算改革的形勢(shì)，有利于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理和審查監(jiān)督。 突出了工會(huì)工作特色，把維護(hù)職工合法權(quán)益工作作為核算重點(diǎn)，有利于政府、職工群眾和社會(huì)對(duì)工會(huì)的了解和支持。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度修訂過(guò)程,2008年啟動(dòng) 財(cái)政部、全總財(cái)務(wù)部共同研究確定將工會(huì)會(huì)計(jì)制度列入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系 2009年4月7日，財(cái)政部發(fā)布新工會(huì)會(huì)計(jì)制度（征求意見稿），廣泛征求意見 2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的規(guī)定，2010年1月1日起實(shí)施 2009年7月20日，財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)聯(lián)合下發(fā)關(guān)于實(shí)施新工會(huì)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)備工作的通知,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度修訂 的原則及制度體系,一、原則 兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新 兼顧規(guī)范核算與易于操作 兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理 二、制度體系 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 工會(huì)會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于做好貫徹實(shí)施新工會(huì)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)備工作的通知,新制度與舊制度相比的主要特點(diǎn),一、體現(xiàn)全面預(yù)算管理的要求 新制度根據(jù)工會(huì)法和工會(huì)章程的規(guī)定，將工會(huì)經(jīng)費(fèi)的五項(xiàng)來(lái)源和支出全部納入預(yù)算管理，將原“代管經(jīng)費(fèi)”中核算的政府補(bǔ)助項(xiàng)目，全部納入“政府補(bǔ)助收入”科目核算，為財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革，補(bǔ)充了財(cái)政“零余額賬戶用款額度”和“財(cái)政返還額度”等科目，增加了財(cái)政直接支付和授權(quán)支付核算的相關(guān)內(nèi)容。新制度明確了“政府補(bǔ)助收入”與“代管經(jīng)費(fèi)”的核算內(nèi)容，把原來(lái)游離于預(yù)算之外的政府補(bǔ)助項(xiàng)目全部納入預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金收支兩條線，使工會(huì)預(yù)算內(nèi)容更加合法、合規(guī)、完整、準(zhǔn)確。,新制度與舊制度相比的主要特點(diǎn),二、突出反映對(duì)工會(huì)重點(diǎn)工作資金投入情況 工會(huì)十四大以來(lái)，根據(jù)勞動(dòng)關(guān)系出現(xiàn)的新特點(diǎn)，全總提出了“以職工為本，主動(dòng)依法科學(xué)維權(quán)”總體思路，工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系、維護(hù)職工合法權(quán)益的社會(huì)職能進(jìn)一步突顯。為適應(yīng)新時(shí)期工會(huì)工作的新要求，新制度增設(shè)了“維權(quán)支出”科目，全面反映工會(huì)維護(hù)職工權(quán)益、幫扶困難職工、就業(yè)培訓(xùn)、法律援助、勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)處、勞動(dòng)安全保護(hù)重點(diǎn)工作的資金投入情況?！皹I(yè)務(wù)支出”科目集中反映工會(huì)自身建設(shè)、組織發(fā)展、業(yè)務(wù)交流、干部培訓(xùn)等內(nèi)容?！百Y本支出”科目歸集核算應(yīng)由同級(jí)政府或行政解決的房屋購(gòu)建和修繕、各類設(shè)備及大型工具的購(gòu)置等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而工會(huì)組織的人員和辦公等經(jīng)常性費(fèi)用歸入“行政支出”科目核算。新制度的上述變化，使各項(xiàng)支出反映全面、層次分明、結(jié)構(gòu)合理，各項(xiàng)工會(huì)重點(diǎn)工作有了統(tǒng)一明確的界定、計(jì)量和業(yè)績(jī)考核口徑，有利于各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確把握工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用方向，保障工會(huì)重點(diǎn)工作的資金需要，有利于工會(huì)組織的決策者分析、調(diào)整并優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，有利于社會(huì)各界和會(huì)計(jì)信息的使用者了解工會(huì)各項(xiàng)工作、監(jiān)督工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用。,新制度與舊制度相比的主要特點(diǎn),三、增強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表體系的科學(xué)性 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映資金狀況、收支業(yè)務(wù)和預(yù)算執(zhí)行情況的綜合報(bào)告，是使用者和決策者關(guān)注的內(nèi)容。新制度改革了會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及報(bào)表指標(biāo)體系，新的會(huì)計(jì)報(bào)表體系包括“資產(chǎn)負(fù)債表”和“收入支出表”兩張主表，以及“往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表”和“經(jīng)費(fèi)收繳情況表”兩張附表。突出的變化是資產(chǎn)負(fù)債表不再反映收支類會(huì)計(jì)要素，而增加收入支出表來(lái)反映一定時(shí)期的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支過(guò)程，將收支結(jié)余計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的凈資產(chǎn)科目；兩張附表反映工會(huì)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)實(shí)需要，充實(shí)了主表難以反映或無(wú)法反映的核算內(nèi)容。新會(huì)計(jì)制度為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提供了制度保證，必將促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平全面提高。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類),101:庫(kù)存現(xiàn)金 1、應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對(duì)照定額及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，超定額的及時(shí)送銀行，不得坐支； 2、有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)按折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬； 3、短缺時(shí)：查明原因的記“其他應(yīng)收款”；不能查明原因的記“其他支出”； 溢余時(shí)：查明原因應(yīng)支付的記“其他應(yīng)付款”；不能查明原因的記“其他收入”。 102：銀行存款 1、經(jīng)費(fèi)集中戶可根據(jù)實(shí)際設(shè)立，其存款在“銀行存款-經(jīng)費(fèi)集中戶存款”中核算，可以不開戶。已開戶的可以不撤戶； 2、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，不得出租和出借； 3、按開戶行、存款種類設(shè)置日記賬，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了結(jié)出余額，至少每月與銀行核對(duì)一次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類),111：零余額賬戶用款額度 1、只在財(cái)政授權(quán)支付方式下使用； 2、本科目年末應(yīng)無(wú)余額。 112：財(cái)政應(yīng)返還額度 1、只在財(cái)政直接支付、授權(quán)支付方式下使用，分別設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：11201財(cái)政直接支付、11202財(cái)政授權(quán)支付； 2、本科目年末有余額，為工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 121：借出款 1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會(huì)議決策，作銷賬處理。 2、賬銷債留。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?3、應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類),131:應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 1、13101“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”，只核算回?fù)?、超收、專?xiàng)等補(bǔ)助，具體三級(jí)明細(xì)根據(jù)上級(jí)要求設(shè)立； 2、13102“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”，只核算稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)情形的。核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)從代收、劃撥經(jīng)費(fèi)中返還屬于本級(jí)工會(huì)留成的部分； 3、13103“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收建會(huì)籌備金”，只核算稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥籌備金情形的。核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)從代收、劃撥的籌備金中返還屬于本級(jí)工會(huì)的部分。 4、因無(wú)錫市區(qū)工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行2%經(jīng)費(fèi)全額代收后，其中60%部分即時(shí)返還到基層工會(huì)賬戶，因此市區(qū)各基層工會(huì)不需要使用此科目。 132：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 1、設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收籌備金 2、根據(jù)下級(jí)報(bào)送的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的數(shù)額記賬。 3、經(jīng)省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級(jí)工會(huì)暫不使用本科目。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類),135:其他應(yīng)收款 1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會(huì)議決策，作銷賬處理。 2、賬銷債留。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?3、應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 141：庫(kù)存物品 1、只核算材料、物品和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具； 2、設(shè)明細(xì)賬，根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單逐筆核算； 3、每年至少盤點(diǎn)一次。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類),151:投資 1、按投資類別、投資單位設(shè)明細(xì)科目； 2、用現(xiàn)金、銀行存款投資時(shí)，要沖減“結(jié)余”科目。 借：投資 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 借：結(jié)余 貸：投資基金 3、用庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)投資時(shí)，按評(píng)估價(jià)記投資、投資基金，按賬面價(jià)沖減庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)。 （1）固定資產(chǎn)投資時(shí) 借：投資（評(píng)估價(jià)） 貸：投資基金（評(píng)估價(jià)）借：固定基金（賬面價(jià)） 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)） （2）庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià)5萬(wàn)、賬面價(jià)3萬(wàn)） 借：投資（評(píng)估價(jià)）5 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)）3 貸 ：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額）2 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 3 貸：投資基金（賬面價(jià)） 3 反之：庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià)3萬(wàn)、賬面價(jià)5萬(wàn)） 借：投資（評(píng)估價(jià)）3 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)）5 借：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額）2 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 5 貸：投資基金（賬面價(jià)） 5,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類),161:在建工程 1、按具體工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目； 2、預(yù)付工程款時(shí) 借：在建工程-*工程 貸：在建工程占用資金-*工程 借：資本性支出-房屋建筑物購(gòu)建-辦公樓 貸：銀行存款 工程完工時(shí) 借：固定資產(chǎn)-辦公樓 貸：在建工程-*工程 借：在建工程占用資金-*工程 貸：固定基金,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類),162:固定資產(chǎn) 1、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值； 2、按類別、品名記明細(xì)賬； 3、核算使用年限1年以上，一般設(shè)備單價(jià)500元以上、專用設(shè)備單價(jià)800元以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 二級(jí)明細(xì)包括：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 4、計(jì)價(jià)： （1）購(gòu)入、有償調(diào)入時(shí)，原值=買價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi) （2）自行建造時(shí)，原值=建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出 （3）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)時(shí)，原值=公允價(jià)值（或有關(guān)憑據(jù)注明的金額+相關(guān)費(fèi)用） 5、必須每年盤點(diǎn)一次，寫出書面報(bào)告，會(huì)議決策，將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。 6、新制度不提折舊 工會(huì)固定資產(chǎn)輔助賬 （2009年12月31日）單位：萬(wàn)元,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(負(fù)債類),201: 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 分別按”在職人員“、”離退休人員“設(shè)明細(xì)科目。 202：應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 203：應(yīng)付其他個(gè)人收入 1、必須使用科目全稱，括號(hào)內(nèi)不能省略； 2、按在職、離休、退休人員設(shè)明細(xì)； 3、三個(gè)科目年底均無(wú)余額。 211：借入款 核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)借入的款項(xiàng)；向系統(tǒng)外借入的款項(xiàng)，用“其他應(yīng)付款”科目核算。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(負(fù)債類),221：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 1、設(shè)立應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金明細(xì)科目； 2、根據(jù)實(shí)際收到的經(jīng)費(fèi)，按現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制規(guī)定的比例計(jì)算。 如：收到基層工會(huì)上繳40%經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，直接記： 借：銀行存款 10 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 6.25 貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)-省總工會(huì) 3.75 222：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 1、設(shè)立三個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和應(yīng)付建會(huì)籌備金（全額代收時(shí)用）； 2、根據(jù)實(shí)際收到的經(jīng)費(fèi)，按現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制規(guī)定的比例計(jì)算。 3、應(yīng)付建會(huì)籌備金，在一定期限內(nèi)（三年后），基層未組建工會(huì)的，應(yīng)重新確認(rèn)收入，即：應(yīng)返未返基層工會(huì)的60%經(jīng)費(fèi)，視同40%經(jīng)費(fèi)作工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(負(fù)債類),225：其他應(yīng)付款 核算除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 231：代管經(jīng)費(fèi) 只能核算有受托代管的機(jī)關(guān)黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金。不能把屬于工會(huì)的收入納入此科目核算。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(凈資產(chǎn)類),301：固定基金 1、本科目不設(shè)明細(xì)科目。 2、與“固定資產(chǎn)”余額始終相等。 302：在建工程占用資金 1、本科目按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目。 2、與“在建工程”余額始終相等。 311：投資基金 1、本科目不設(shè)明細(xì)科目。 2、與“投資”余額始終相等。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(凈資產(chǎn)類),321：專用基金 1、本科目按種類設(shè)3個(gè)明細(xì)科目：“增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、權(quán)益保障金（原名稱為工會(huì)主席權(quán)益保障金）”。 2、前兩項(xiàng)基金提取時(shí)，借記“其他支出” ；權(quán)益保障金提取時(shí)，借記”維權(quán)支出“。 322：后備金 提取時(shí)，沖“結(jié)余”；縣以上工會(huì)提取。 331：結(jié)余 1、本科目不設(shè)明細(xì)科目。 2、用“現(xiàn)金、銀行存款”對(duì)外投資時(shí)，直接沖本科目。 借：投資- 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 借：結(jié)余 貸：投資基金,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(收入類),401：會(huì)費(fèi)收入 1、本科目只有基層工會(huì)使用； 2、與“會(huì)費(fèi)收入”對(duì)應(yīng)的支出科目只有“職工活動(dòng)支出”。 402：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 1、本科目按繳費(fèi)單位設(shè)立明細(xì)科目； 2、本科目只核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)別）。 403：上級(jí)補(bǔ)助收入 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 2、與“在建工程”余額始終相等。 404：政府補(bǔ)助收入 1、本科目設(shè)明細(xì)科目； 2、政府部門對(duì)本級(jí)工會(huì)及直屬單位的補(bǔ)助，無(wú)論采取何種撥款方式，無(wú)論是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，主管工會(huì)必須做收入。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(收入類),405：行政補(bǔ)助收入 1、本科目只有基層工會(huì)使用； 2、本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 406：事業(yè)收入 1、本科目按繳款項(xiàng)目或繳款單位設(shè)立明細(xì)科目； 2、事業(yè)單位獨(dú)立核算的，核算凈上繳部分；不獨(dú)立核算的核算全部收入。 407：投資收益 408：其他收入,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(支出類),501：職工活動(dòng)支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 2、基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，在本科目核算。 502：維權(quán)支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； 2、縣以上工會(huì)提出“工會(huì)干部維權(quán)保障金”時(shí)，用此科目核算。 503：業(yè)務(wù)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 502+503科目核算的內(nèi)容與舊制度工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)核算內(nèi)容相同。,按新順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(支出類),504：行政支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)二、三級(jí)明細(xì)科目。 505：資本性支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； 2、本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。 506：補(bǔ)助下級(jí)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 507：事業(yè)支出 1、本科目按單位或部門設(shè)立明細(xì)科目； 2、政府部門對(duì)工會(huì)所屬事業(yè)單位的撥款（不管是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，不管是離退休經(jīng)費(fèi)還是其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)），主管工會(huì)都通過(guò)此科目核算。 508：其他支出,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類）,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（負(fù)債類）,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（凈資產(chǎn)類）,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（收入類）,新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（支出類）,工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介,一、定義和作用： 定義：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 作用：是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。 二、內(nèi)容： 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。 資產(chǎn)負(fù)債表：是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。 附表1：往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 收入支出表：是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。 附表1：經(jīng)費(fèi)收繳情況表 附注：應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)的趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見和建議。,工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介,新制度中有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容： P3 對(duì)于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因；同時(shí)，核銷的借出款，根據(jù)全總呆壞賬處理辦法，賬銷債留，設(shè)備查賬簿備查； P18 其他應(yīng)收款中，核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記； P19 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤都要追查責(zé)任； P20 固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。,工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介,三、種類 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。 中期會(huì)計(jì)報(bào)表：以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 年度會(huì)計(jì)報(bào)表：以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。,工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介,四、要求： 從單位：工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。 從報(bào)表本身：要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)；必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。,新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn),一、內(nèi)容不同： 舊制度中：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、經(jīng)費(fèi)收支決算表（工會(huì)02表）、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表（工會(huì)03表）、報(bào)表分析說(shuō)明書、經(jīng)費(fèi)收支匯總表（工會(huì)04表）。主要包括四張報(bào)表。 新制度中：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、收入支出表（工會(huì)02表）。 二、增加了兩張附表 ： 在資產(chǎn)負(fù)債表后增加了往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 在收入支出表后增加了經(jīng)費(fèi)收繳情況表 三、簽章人有增加： 新制度中的2張報(bào)表及2張附表，表底簽章人均作了統(tǒng)一，即：工會(huì)主席、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核和制表。舊制度中的報(bào)表一般是3人簽章（少?gòu)?fù)核人），只有匯總報(bào)表是4人簽章。,新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn),四、資產(chǎn)負(fù)債表和舊制度中的不同： 新制度中資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)的平衡公式來(lái)設(shè)計(jì)，因此，只包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)等三大會(huì)計(jì)要素。 在財(cái)務(wù)軟件中，采取“表結(jié)賬不結(jié)”的操作方法，即：平時(shí)賬務(wù)上，收支是不轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的，但在自動(dòng)生成報(bào)表時(shí)，軟件會(huì)自動(dòng)把收支轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，以使報(bào)表平衡。 五、資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)欄： 新制度中第一欄數(shù)據(jù)為“年初數(shù)”，無(wú)論按月、按年編制資產(chǎn)負(fù)債表，“年初數(shù)”這一欄的數(shù)據(jù)是不變的，即：和上年度資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”是一致的。舊制度中第一欄數(shù)據(jù)是“期初數(shù)”，要隨著月度、季度的變化而變動(dòng)。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的4個(gè)特點(diǎn) 1、核算原則由原來(lái)的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充”，原會(huì)計(jì)制度第18條規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)制度第10條規(guī)定：工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生,即:已經(jīng)收到或付出為原則,調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進(jìn)行核算，還引進(jìn)了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2、嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會(huì)的收入和支出均不再通過(guò)債權(quán)債務(wù)科目來(lái)反映。例如代管經(jīng)費(fèi)科目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠?huì)收入的經(jīng)費(fèi)和工會(huì)收入有關(guān)的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的4個(gè)特點(diǎn) 3、會(huì)計(jì)科目不再區(qū)分基層工會(huì)使用,還是縣級(jí)以上工會(huì)使用,但不需用科目可不使用。過(guò)去制度中基層工會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目有27個(gè)，縣級(jí)以上為42個(gè)，新制度中共42個(gè)科目，不分基層或縣級(jí)以上。 4、會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)核算更加明了，滿足了工會(huì)及外界了解信息的需要。新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限很清楚，例如支出將原工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)拆分成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會(huì)職能，撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，避免了重復(fù)計(jì)算。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) 確定工會(huì)收入和支出列支的會(huì)計(jì)科目的原則： 1、收入以資金渠道來(lái)確定，從上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的資金，不問資金性質(zhì)，一律作上級(jí)補(bǔ)助；政府補(bǔ)助收入只反映本級(jí)財(cái)政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等。例：上級(jí)補(bǔ)助收入反映工會(huì)系統(tǒng)的撥款，而不再問此款源頭，如省總撥到下級(jí)工會(huì)的資金，不論是補(bǔ)助費(fèi)，還是財(cái)政的扶貧幫困資金，均在“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目中核算。 2、支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開支內(nèi)容為準(zhǔn)，例：同為餐費(fèi)，用于維權(quán)的餐費(fèi)在“維權(quán)支出”科目中列支，用于來(lái)人招待的餐費(fèi)在“行政支出”科目中核算等；同為會(huì)議費(fèi)，三方協(xié)調(diào)會(huì)議在“維權(quán)支出”，文體方面會(huì)議在“職工活動(dòng)支出”，組建、經(jīng)審、工會(huì)代表大會(huì)等在“業(yè)務(wù)支出”等。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),結(jié)合會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)的講解： 1、現(xiàn)金支票支付工會(huì)開展文體活動(dòng)中材料費(fèi)1000元，誤餐費(fèi)2500元。支付會(huì)員補(bǔ)助費(fèi)500元；工會(huì)干部培訓(xùn)費(fèi)1200元；職工困難救助3000元。共計(jì)8200元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8200 貸：銀行存款 8200 借：職工活動(dòng)支出文體活動(dòng)費(fèi) 3500 職工活動(dòng)支出其他活動(dòng)支出 500 業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi) 1200 維權(quán)支出困難職工幫扶費(fèi) 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8200 原會(huì)員活動(dòng)費(fèi)和職工活動(dòng)費(fèi)合并為職工活動(dòng)支出，原職工活動(dòng)費(fèi)的四個(gè)二級(jí)科目不變：職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)費(fèi)。 提示：只要開具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費(fèi)用，都要從庫(kù)存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),2、上月28日，小王出差借差旅費(fèi)3000元，本月5日?qǐng)?bào)銷2500元，還款500元，出納交銀行。 借款時(shí)： 借：其他應(yīng)收款小王 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 其他應(yīng)收款科目核算工會(huì)除應(yīng)收上、下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的應(yīng)收或暫付款項(xiàng)。（原暫付款科目） 報(bào)銷時(shí)： 借：行政支出商品和服務(wù)支出差旅費(fèi) 2500 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款小王 3000 行政支出按政府支出分類，下設(shè)4個(gè)二級(jí)科目：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助、其他行政支出?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)核算需要下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目。 現(xiàn)金交銀行： 借：銀行存款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),3、年終，出納盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，經(jīng)反復(fù)核查無(wú)法查明原因。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他收入 100 或：如查明應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)付款 100 4、3月15日，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金50元，經(jīng)反復(fù)查找無(wú)法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷。 借：其他支出 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 或：如果屬差錯(cuò)應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模?借：其他應(yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),借出款：工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。借出時(shí)記借方，收回時(shí)記貸方，余額在借方，表示尚未收回的款項(xiàng)。 “其他應(yīng)收款”和“借出款”科目區(qū)別在于，借出款反映工會(huì)之間和工會(huì)所屬單位往來(lái)，而其他應(yīng)收款反映工會(huì)之外的往來(lái)。 5、清理往來(lái)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，2006年區(qū)（局）下屬某單位工會(huì)向區(qū)（局）工會(huì)借款1萬(wàn)元，現(xiàn)因種種原因無(wú)法歸還。經(jīng)黨委會(huì)研究同意核銷。 借：其他支出 10000 貸：借出款下屬某單位工會(huì) 10000 逾期三年以上，因借款人原因尚未收回的借出款，應(yīng)按全總有關(guān)呆賬損失處理的規(guī)定，報(bào)批核銷，以真實(shí)反映工會(huì)的資產(chǎn)。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),6、1月份，某區(qū)總工會(huì)收到市總工會(huì)撥款，其中回?fù)苎a(bǔ)助100萬(wàn)元，兩節(jié)送溫暖經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，職工幫扶中心專項(xiàng)資金16萬(wàn)元。 借：銀行存款 1360000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助 1000000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入送溫暖補(bǔ)助 200000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入幫扶補(bǔ)助 160000 上級(jí)補(bǔ)助收入科目應(yīng)下設(shè)7個(gè)二級(jí)科目：回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。 7、1月份，下?lián)芨鹘值拦?huì)回?fù)苎a(bǔ)助50萬(wàn)元，兩節(jié)送溫暖費(fèi)15萬(wàn)元，補(bǔ)助某街道工會(huì)困難職工幫扶款5萬(wàn)。 借：補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助 500000 借：補(bǔ)助下級(jí)支出送溫暖補(bǔ)助 150000 借：補(bǔ)助下級(jí)支出幫扶補(bǔ)助 50000 貸：銀行存款 600000 補(bǔ)助下級(jí)支出科目對(duì)應(yīng)上級(jí)補(bǔ)助收入科目，同樣應(yīng)下設(shè)7個(gè)二級(jí)科目：回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),8、將閑置在原基本賬戶的資金50萬(wàn)元轉(zhuǎn)入定期存款一年期。 借：銀行存款定期存款 500000 貸：銀行存款基本賬戶存款 500000。 銀行存款科目可根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)2級(jí)科目。 9、2006年墊付工會(huì)書款4500元，實(shí)際收回4000元，余款500元因糾紛對(duì)方始終未付。2010年1月經(jīng)報(bào)批，同意核銷。 借：其他支出 500 貸：其他應(yīng)收款 500 逾期三年以上，因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)按全總有關(guān)規(guī)定，及時(shí)清查、核銷，不得長(zhǎng)期掛賬，核銷的呆賬應(yīng)在備查賬簿中登記，已核銷后又收回的，應(yīng)： 借：銀行存款 貸：其他收入,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),10、某工會(huì)用閑置資金5萬(wàn)元購(gòu)買三年期國(guó)債，年利率5%。三年后收回本、息。 借：投資某債券 50000 貸：銀行存款 50000 借：結(jié)余 50000 貸：投資基金 50000 三年到期收回本息 借：銀行存款 57500 貸：投資某債券 50000 貸：投資收益 7500（50000*5%*3=7500） 借：投資基金 50000 貸：結(jié)余 50000 投資：工會(huì)按國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。 投資基金：核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),11、某工會(huì)以賬面價(jià)值50萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)80萬(wàn)元的門面房投資到某公司，并占該公司股份45%。年底收到分紅5萬(wàn)元。 投資時(shí)：按評(píng)估價(jià)值 借：投資股權(quán)投資某公司 800000 貸：投資基金 800000 同時(shí)記：按賬面價(jià)值 借：固定基金 500000 貸：固定資產(chǎn)房屋及建筑物 500000 年底收到分紅： 借：銀行存款 50000 貸：投資收益 50000 如賬面價(jià)值80萬(wàn)，評(píng)估價(jià)值50萬(wàn)，分錄不變，只是金額改變，投資、投資基金科目按評(píng)估價(jià)，固定基金、固定資產(chǎn)按賬面價(jià)。 工會(huì)結(jié)余資金投資時(shí)應(yīng)注意： 必須保證基本活動(dòng)之外，資金有結(jié)余，且以收益為目的，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的投資；要保證增值，工會(huì)資產(chǎn)不流失；工會(huì)結(jié)余資金不能購(gòu)買股票。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),12、某工會(huì)建職工之家，購(gòu)電視機(jī)一臺(tái)，價(jià)值4500元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。 借：業(yè)務(wù)支出專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 4500 貸：銀行存款 4500 借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 4500 貸：固定基金 4500 13、職工圖書室購(gòu)進(jìn)一批圖書1000冊(cè)，總價(jià)15000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。同時(shí)報(bào)廢圖書一批計(jì)800元，殘值收入50元。 借：職工活動(dòng)支出宣傳活動(dòng)費(fèi) 15000 貸：銀行存款 15000 借：固定資產(chǎn)圖書 15000 貸：固定基金 15000 報(bào)廢時(shí)： 借：固定基金 800 貸：固定資產(chǎn)圖書 800 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸：其他收入 50 按原固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)核算，現(xiàn)賬面上價(jià)值低于500元/800元的一律不調(diào)賬，待報(bào)廢時(shí)核銷。,新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù),14、基層工會(huì)收到行政撥來(lái)的勞動(dòng)競(jìng)賽款3萬(wàn)元。 借：銀行存款 30000 貸：行政補(bǔ)助收入勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi) 30000 15、現(xiàn)金報(bào)銷某參加市總乒乓球比賽，比賽費(fèi)用2300元，差旅費(fèi)550元。 借：職工活動(dòng)支出文體活動(dòng)費(fèi) 2850 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2850 16、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付三方協(xié)調(diào)機(jī)制會(huì)議支出3500元，聘請(qǐng)法律顧問費(fèi)用1萬(wàn)元，春節(jié)送溫暖款6萬(wàn)元。 借：維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 3500 貸：銀行存款 3500 借：維權(quán)支出法律援助費(fèi) 10000 貸：銀行