會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制制度.doc

。會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制制度第一章 總 則第一條 為提高本公司（所）員工業(yè)務(wù)工作質(zhì)量，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策和公司章程，結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本控制制度。第二條 本公司（所）員工應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)放在重要地位，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和認(rèn)識(shí)應(yīng)視為開展業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避是關(guān)系到本公司能否生存和發(fā)展的核心。第二章 評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度第三條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師應(yīng)了解被評(píng)估企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部控制制度，如企業(yè)在何種層次上進(jìn)行授權(quán)，對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸是否經(jīng)過授權(quán)，賬面資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)是否定期核對(duì)相符等。第四條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注內(nèi)部控制的以下固有限制：（一）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；（二）內(nèi)部控制一般針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)；（三）即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意，精力分散，判斷失誤，以及對(duì)指令的誤解而失效；（四）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境，業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變，以及執(zhí)行人濫用職權(quán)，有關(guān)人員內(nèi)外勾結(jié)串通等而失效。第五條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師應(yīng)考慮被評(píng)估單位經(jīng)經(jīng)營規(guī)模以及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，詢問有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，特別是有關(guān)資產(chǎn)管理方面的文件。第六條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師應(yīng)當(dāng)充分了解被評(píng)估單位及其主管部門對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)注和重視程度，以及對(duì)評(píng)估結(jié)論的評(píng)價(jià)。第七條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師可采用文字，圖表等方法對(duì)被評(píng)估單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并形成工作底稿。應(yīng)將注意到的內(nèi)部控制缺陷告知管理當(dāng)局。第三章 評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)第八條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師在編制評(píng)估工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評(píng)價(jià)被評(píng)估單位的內(nèi)部控制制度，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的可信賴程度。第九條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)，時(shí)間和范圍的影響。第十條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，、合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的評(píng)估程序，以將風(fēng)險(xiǎn)降低至接受的水平。第十一條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師應(yīng)當(dāng)將研究，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和確定風(fēng)險(xiǎn)的過程及結(jié)果記錄于評(píng)估工作底稿當(dāng)中。并力求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量地描述。第四章 控制風(fēng)險(xiǎn)第十二條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師在了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)各類資產(chǎn)的復(fù)雜和難易程度做出評(píng)價(jià)，并具體對(duì)各資產(chǎn)的潛在的不確定因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，以發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。第十三條 對(duì)評(píng)價(jià)為風(fēng)險(xiǎn)較高的因素，則應(yīng)進(jìn)行符合性能測(cè)試，或者進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第十四條 對(duì)符合性測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果不足以完全信賴，應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。第五章 檢查風(fēng)險(xiǎn)第十五條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師可以通過檢查，確定特定項(xiàng)目是否存在錯(cuò)誤，因此有必要對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地檢查，才能降低整體風(fēng)險(xiǎn)。第十六條 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比較薄弱，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)資產(chǎn)（房地、產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師應(yīng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取有關(guān)資料，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。第十七條 注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師在對(duì)關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿足操作規(guī)程的要求，如對(duì)于固定資產(chǎn)要逐項(xiàng)進(jìn)行勘查核實(shí)，對(duì)存貸進(jìn)行抽查時(shí)數(shù)量應(yīng)達(dá)到40%以上，價(jià)值比例達(dá)60%以上等等。第六章 其 他第十八條 在運(yùn)用專家進(jìn)行工作時(shí)，應(yīng)對(duì)專家的專業(yè)勝任能力，以及專家對(duì)資產(chǎn)評(píng)估工作的熟知程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以避免因?qū)＜业墓ぷ鞫o注冊(cè)資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師本身帶來風(fēng)險(xiǎn)。第十九條 對(duì)爭議較大，風(fēng)險(xiǎn)難以把握的項(xiàng)目，應(yīng)組成專家小組進(jìn)行討論，考慮多種方案與委托單位交換意見。第二十條 由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足或者考慮不周，而給公司造成損失的，要對(duì)該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員進(jìn)行處罰。