廣州市油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營成本調(diào)查報告【最新精品】.doc

專業(yè)好文檔31廣廣州州市市油油制制管管道道氣氣生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營成成本本調(diào)調(diào)查查報報告告根據(jù)廣州市煤氣公司的申請，受廣州市物價局的委托，我隊于2004年4月下旬至6月初對廣州市煤氣公司20012003三個會計年度的油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營成本進(jìn)行了調(diào)查?，F(xiàn)報告如下：一、公司經(jīng)營概況（一）公司基本情況廣州市煤氣公司是國有獨資企業(yè)，1983年11月成立。市政府1988年第16次常務(wù)會議決定：當(dāng)年12月起，投資建設(shè)油制氣工程。該工程于1991年9月試產(chǎn)，1995年7月驗收投產(chǎn)，竣工決算為11.3億元，負(fù)債6.9億元，1994年債權(quán)債務(wù)一并轉(zhuǎn)入廣州市煤氣公司。公司現(xiàn)擁有固定資產(chǎn)18.83億元，員工2570人，下設(shè)1個制氣廠、4個銷售分公司、1個管線分公司和1個液化石油氣分公司，共計7個二級并賬核算單位，另有11個獨立核算的子公司和聯(lián)營公司。制氣廠生產(chǎn)油制管道氣，通過管道輸送、銷售。初期設(shè)計產(chǎn)能為28萬m3/日,經(jīng)1996和2001年兩次技術(shù)改造，CCR工程投產(chǎn)后，產(chǎn)能現(xiàn)已達(dá)到103萬m3/日。銷售分公司負(fù)責(zé)油制管道氣銷售和調(diào)壓箱以后的戶內(nèi)管、煤氣表的維護(hù)、搶險及安全檢查。廣州地區(qū)油制管道氣產(chǎn)、銷由廣州市煤氣公司獨家經(jīng)營。目前擁有燃?xì)庥脩?0萬，其中油制管道氣用戶59萬，液化石油氣用戶31萬。專業(yè)好文檔32油制管道氣用戶分:居民用戶、非商業(yè)用戶、商業(yè)用戶。近年來以每年約510萬戶的速度增長，預(yù)計2005年可達(dá)到70多萬戶。2003年平均日供油制管道氣52.9萬m3，峰值現(xiàn)已達(dá)82.4萬m3。供氣范圍覆蓋廣州市(除芳村外)原七區(qū)?，F(xiàn)行售價（含稅價）1995年7月經(jīng)市物價局批準(zhǔn)執(zhí)行：居民用氣2.20元/m3，非商業(yè)用氣2.60元/m3，商業(yè)用氣3.20元/m3。管線分公司負(fù)責(zé)制氣廠外供氣表以后至用戶調(diào)壓箱以前的管線巡檢、維護(hù)及燃?xì)鈸岆U工作。管線長度2003年已達(dá)到1700公里。廣州市煤氣公司主營油制管道氣（亦稱管道煤氣）和液化石油氣，兼營燃?xì)馄骶甙惭b維修、改管業(yè)務(wù)。公司業(yè)務(wù)按銷售收入分，油制管道氣占60.5%，液化石油氣占31.7，燃?xì)馄骶甙惭b維修、氣管改裝占7.8。經(jīng)營油制管道氣和液化石油氣的7個分公司財務(wù)管理實行總公司一級核算，子公司和聯(lián)營公司的經(jīng)營獨立核算，獨自呈報財務(wù)報表、申報納稅。（二）公司經(jīng)營績效情況廣州市煤氣公司1994年接收油制氣工程后，油制管道氣業(yè)務(wù)每年因工程債務(wù)產(chǎn)生利息凈支出1000多萬元,加上1991年9月試產(chǎn)供氣后,因經(jīng)營規(guī)模小、生產(chǎn)成本高、原材料價格上漲等因素影響，連年出現(xiàn)經(jīng)營性虧損(1995年投產(chǎn)后經(jīng)市政府工作組核定當(dāng)年油制管道氣經(jīng)營性虧損1.27億元)，截至2000年期末累計未彌補虧損1.94億元。為解決公司油制管道氣業(yè)務(wù)經(jīng)營性和政策性虧損,市財政1994年至2002年期末給予財政補貼共計4.02億元(2003年以后財政無補貼，收支情況詳見附件說明)。至2003年期末油制管道專業(yè)好文檔33氣單項業(yè)務(wù)未彌補虧損1.8億元，經(jīng)液化石油氣業(yè)務(wù)利潤彌補及利息調(diào)整沖減后，公司尚余未彌補虧損1.38億元。20012003年,油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營成本和公司經(jīng)營績效如表1。表1油制管道氣成本、售價和公司經(jīng)營績效情況表單位：萬元年度2001年2002年2003年項目一.平均銷售單價（含稅、元/m3）2.46342.50862.5199二.單位成本（含稅、元/m3）2.96322.83002.7538三.油制氣營業(yè)利潤-4370-2528-1115加：1.投資收益781211242.營業(yè)外利潤50-367-1383.利息調(diào)整及其他334520334.財政補貼30001200四.油制氣利潤總額-12421771904五.公司利潤總額-1248130073注：1.2002年利息調(diào)整為1995年7月至1998年期間計提的利息（本金已償還）。2.2003年利息調(diào)整及其他為1995年之前計提的利息871萬元，道路擴(kuò)建辦補償?shù)墓艿肋w移費1162萬元。二、成本構(gòu)成項目及核算（一）成本構(gòu)成油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營成本由直接成本、間接成本、稅金及附加三部分組成,三部分的合計即為完全成本，在完全成本基礎(chǔ)上加計增值稅即為含稅成本。分?jǐn)偟矫恳涣⒎矫子椭乒艿罋獾某杀炯礊橛椭乒艿罋馍a(chǎn)經(jīng)營（含稅）單位成本。直接成本包括：制氣成本(制氣廠成本費用)、銷售成本（銷售分公司、管線分公司的運作費用）。專業(yè)好文檔34間接成本指總公司的管理和財務(wù)費用應(yīng)分?jǐn)傆嬋胗椭乒艿罋猱a(chǎn)銷業(yè)務(wù)的部分。稅金及附加指公司繳納應(yīng)計入油制管道氣產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。增值稅指油制管道氣銷項稅。成本構(gòu)成如圖1（詳見附件1）圖1油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營（含稅）成本構(gòu)成圖直接成本間接成本稅金及附加增值稅（二）成本核算成本依會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則、國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例、國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例實施細(xì)則（以下簡稱折舊條例、實施細(xì)則）、稅法和國家、省、廣州市有關(guān)國有企業(yè)的財務(wù)法規(guī)、規(guī)章制度及公司內(nèi)部財務(wù)管理制度等，按生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)分步核算。首先核算制氣成本和銷售成本，其次核算總公司管理和稅金及附加城建稅教育費附加完全成本增值稅直接成本制氣成本銷售成本間接成本管理費用財務(wù)費用專業(yè)好文檔35財務(wù)費用的分?jǐn)傤~及公司繳納應(yīng)計入油制管道氣產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，然后核計油制管道氣業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額。單位成本按下述方法計算：（制氣成本/外供量）（銷售成本總公司管理和財務(wù)費用的分?jǐn)傤~城建稅和教育附加）/外供量+（供銷差值/銷售量）(增值稅銷項稅額/銷售量)油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營（含稅）單位成本。1.制氣成本的核算制氣成本費用包括原材料和動力（含重油、自來水、外購電、煤、柴油、輔助材料、煉廠氣、液化石油氣）、人員工資及福利、制造費用（分廠管理費用）、制氣總廠管理費用、固定資產(chǎn)折舊。原材料按實際投入油制管道氣生產(chǎn)額結(jié)轉(zhuǎn)成本（剝離了庫存的原材料成本，同時對制氣廠2001、2002年度的外購電費進(jìn)行了修正，2001年外購電費中剔除了以往年度多收退回的54萬元，2002、2003年按實際發(fā)生的外購電費核計）；外供成本總額按實際外供（出廠）量核計（剝離了庫存的制成氣成本）；人員工資福利按市勞動社保局審批定額內(nèi)的實發(fā)數(shù)核計。制造費用、總廠管理費用按工業(yè)企業(yè)會計制度和制氣廠內(nèi)部財務(wù)管理制度核計。固定資產(chǎn)年折舊額依折舊條例及實施細(xì)則，按3的殘值率和規(guī)定的折舊年限核計。單位制氣成本以外供成本總額除以外供量求得。外供量制氣廠外供給銷售環(huán)節(jié)的氣量，即出廠氣量，核算成本時以年計。供銷差值外供氣量與銷售氣量之間的差額，按售出時的成本折合出的價值量。外供成本制氣廠外供給銷售環(huán)節(jié)每立方米油制管道氣的成本。專業(yè)好文檔3620012003年制氣成本核算明細(xì)情況如表2。（詳見附件2）表220012003年制氣成本核算明細(xì)表項目單位2001年2002年2003年一.原材料、動力元220,858,639.18247,423,695.43295,332,374.02二.人員工資及福利元34,938,793.1337,621,012.9037,574,419.60三.制造費用（分廠）元11,246,546.449,012,028.3910,265,046.76四.管理費用（總廠）元8,843,092.988,258,630.4210,451,641.31五.固定資產(chǎn)折舊元33,287,610.1932,901,504.5632,804,395.74六.外供成本差總額元-119,165.7939,849.43-27,741.46七.外供成本總額元309,055,516.13335,256,721.13386,400,135.97八.外供量m3154,579,200179,328,200204,280,500九.單位制氣成本（七八）元/m31.99931.86951.89152.銷售成本的核算銷售成本包括4個銷售分公司和管線分公司的成本費用。銷售分公司和管線分公司的成本費用包括：人員工資福利、銷售業(yè)務(wù)費用、分公司管理費用、設(shè)備折舊。（明細(xì)項目詳見附件3、附件4）人員工資按市勞動社保局審批定額內(nèi)的實發(fā)數(shù)核計；福利費按核定的工資總額的14核計；銷售業(yè)務(wù)費用、分公司管理費用按企業(yè)會計制度和公司內(nèi)部財務(wù)管理制度核計；設(shè)備折舊按折舊條例及實施細(xì)則的規(guī)定年限，以3的殘值率核計。折舊額中不應(yīng)計提的部分（指用初裝費建設(shè)的中壓管線，此項折舊2002年元月起停止計提），核算時我們進(jìn)行了剔除（從2001年管線分公司成本中剔除了357.2專業(yè)好文檔37萬元）。經(jīng)核算，管線分公司和4個銷售分公司的成本費用總額和單位成本如表3。表320012003年銷售、管線分公司成本費用表項目年度200120022003銷售分公司成本費用（元）25752859.8827231136.4930607469.73管線分公司成本費用（元）30944835.4132068476.0633392774.44成本費用合計（元）56697695.2959299612.5564000244.17銷售量(m3）143743484166772502194441560單位成本（元/m3）0.39440.35560.32913.總公司管理和財務(wù)費用的核算總公司的管理費用包括：人員工資及福利、社會保險、辦公費、業(yè)務(wù)費、稅費、固定資產(chǎn)折舊。人員工資按經(jīng)市勞動社保局審批定額內(nèi)的實發(fā)數(shù)核計；福利費按核定的工資總額的14核計；社保費用按廣州市勞動社保局的相關(guān)規(guī)定核計；辦公費、業(yè)務(wù)費按企業(yè)會計制度和公司內(nèi)部財務(wù)制度規(guī)定核計，剔除了不合理或異常支出的部分（含2002年應(yīng)收自來水公司交繳的公司總部辦公大樓管理費19.5萬元，2003年為舉辦公司成立20周年慶典所發(fā)生的政工費、辦公費78.75萬元）；固定資產(chǎn)折舊按折舊條例及實施細(xì)則的規(guī)定年限，以3的殘值率核計?？偣舅U且應(yīng)計入管理費的稅費有：土地使用稅（按110級計）、車船使用稅（按噸位、座位計）、印花稅（按0.3、0.5計）、房產(chǎn)稅（按租金收入的12計）、防洪費（按營業(yè)收入的1.3）、燃?xì)夤芾碣M（上交主管局，2001年30萬元、2002年18.9萬元、2003年取消）、排污費（每年13千元）?？偣竟芾碣M按油制管道氣、液化石油氣和燃?xì)馄骶甙惭b維修、改管業(yè)務(wù)的年銷售收入分?jǐn)偅ǚ謹(jǐn)偤螅?001、專業(yè)好文檔382002、2003年分別剔除了183.8萬元、293.3萬元、368.7萬元）?？偣镜呢攧?wù)費用以經(jīng)審計、財政、稅務(wù)部門和主管局認(rèn)同的損益表按業(yè)務(wù)份額分?jǐn)偤擞嫞ǚ謹(jǐn)偤螅?001、2002、2003年分別剔除了80萬元、87萬元、67萬元）。20012003年總公司管理和財務(wù)費用分?jǐn)偳闆r如表4。（詳見附件5）表420012003年管理、財務(wù)費用分?jǐn)偳闆r表單位：元項目年度總額油制管道氣分?jǐn)偙壤椭乒艿罋夥謹(jǐn)傤~管理費200132,981,399.1460.31%19,891,081.82200245,733,812.1064.86%29,662,950.53200349,090,283.1358.56%28,747,269.80財務(wù)費用2001-567,655.4960.31%342，353.032002-5,903.7864.86%3，829.192003-1,234,904.9858.56%723，160.36管理、財務(wù)費用合計200119548728.79200229659121.34200328024109.44管理、財務(wù)費用合計/外供量(元/m3)20010.126520020.165420030.13724.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的核計城市維護(hù)建設(shè)稅按流轉(zhuǎn)稅額的7，教育費附加按流轉(zhuǎn)稅額的3核計。稅金及附加：2001年為726925.39元，2002年為875389.04元，2003年為1107078.44元。5.供銷差的核算制氣廠外供給銷售環(huán)節(jié)的氣量與銷售環(huán)節(jié)售出后抄表氣量之差，乘以制氣成本與銷售成本之和，其值即為供銷差值，供銷差值/銷售量即為供銷差。城市煤氣企業(yè)升級考核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：煤氣供銷差率為7。廣州市煤氣公司2001年專業(yè)好文檔39煤氣供銷差率為8.4、2002年為9.05、2003年為5.06。據(jù)此，我們對公司2001、2002年的供銷差進(jìn)行了修正（調(diào)整加計了銷售量），剔除了超出7的部分。此外，因公司每兩個月到戶抄表一次，對每年度新增用戶而言，其當(dāng)年12月份有1/2的用戶所用煤氣未抄表，據(jù)此，我們對公司2001、2002、2003年當(dāng)年的銷售量進(jìn)行了修正，加計了未抄表的部分。同時從2001、2002、2003年的成本中分別剔除了804.13萬元、1133.63萬元、337.97萬元。據(jù)修正后的供銷差值和銷售量計算得供銷差：2001年為0.1883元/m3、2002年為0.1785元/m3、2003年為0.1188元/m3。6.