預(yù)算控制--從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行

(海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 1 預(yù)算控制 - -從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行 Dr.章顯中 Activity Based Budgeting (ABB) Dynamic On demand (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 2 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位 1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 圖 1 - 1 資源優(yōu)化配置的邏輯基礎(chǔ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 3 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位 1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 1-1-1資源優(yōu)化配置是管理層的責(zé)任 管理層對資源的責(zé)任 資源的最佳配置 實現(xiàn)資源所有者的利益最大化 責(zé)任的法律基礎(chǔ) -受托契約責(zé)任 管理者利益不得與公司利益沖突 最大善意地謀求股東利益 不得以受托關(guān)系謀取私利 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 4 每股收益及環(huán)比趨勢(199 5-2 001)-40-30-20-10010203040分/ 股收益 環(huán)比%分/ 股收益 33.9 34.4 31.5 28.1 24.9 23.8 17.4環(huán)比% -4 1.5 -8.4 -11 -11 -4.4 -271995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 5 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位 1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 1-1-2 預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)資源配置的最佳手段 預(yù)算以經(jīng)營目標為起點 從目標到資源投入（預(yù)算筐） 資源與目標的平衡（資源對目標的限制） 預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的 預(yù)算外延的基礎(chǔ)：會計觀念？投入產(chǎn)出觀念？ 預(yù)算控制的基礎(chǔ)： BBB？ ABB（ 投入產(chǎn)出）？ 預(yù)算以價值為主要計量單位 預(yù)算編制過程就是資源配置過程 預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期 深航的預(yù)算理念： 成本管理與預(yù)算管理一體化 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 6 1預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位 1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置 1-1-3 基于 ABB模式的預(yù)算行為特征 1. 以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象（全面） 2. 只有納入預(yù)算的資源才可進入運作（唯一） 3. 進入運作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制） 4. 跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出（過程控制） 5. 重要性控制： 80/20； 20/80 原則（錢進的案例） 深航的預(yù)算理念： 確保一切活動受控于預(yù)算 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 7 8 1-2 預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制（投入產(chǎn)出控制） 1-2-1 經(jīng)營過程的物理運動性質(zhì) 1-2-2 經(jīng)營過程投入產(chǎn)出的價值運動性質(zhì) 市場經(jīng)濟下的企業(yè)運動及生存取決于價值創(chuàng)造的 實現(xiàn)或社會認可 企業(yè)的目標價值（價值產(chǎn)出） 資源流入 = = 投入產(chǎn)出效率 企業(yè)的經(jīng)營投入（價值投入） 資源流出 9 1-2 預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制（投入產(chǎn)出控制） 1-2-3 預(yù)算的價值控制 預(yù)算系統(tǒng)的價值特征： 預(yù)算編制（價值配置） 預(yù)算控制（價值控制） 預(yù)算結(jié)果（價值產(chǎn)出） 經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出 價值過程 價值鏈 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 10 企業(yè)運動的三位一體模式：目標、資源、控制 Accountable Accountability (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 11 圖 1 - 2 - 2 （ 5 ）投入產(chǎn)出過程與預(yù)算控制系統(tǒng) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 12 1-3 管理系統(tǒng)化是預(yù)算控制的前提 1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng) 1. 現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算 2. 預(yù)算考驗企業(yè)能否承受管理的“煉獄” 3. 預(yù)算的雙重控制模式 1-3-2 制度系統(tǒng)化，以預(yù)算為支點進行控制 基于統(tǒng)一思想的制度體系 預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標， 落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 13 1-4 預(yù)算控制的過程性質(zhì) 1-4-1 預(yù)算是實現(xiàn)組織目標的手段和路徑 組織目標 分目標 分目標 分目標 分目標 分目標 分目標 分目標 14 1-4-2 預(yù)算是控制過程 介入業(yè)務(wù)活動的控制是預(yù)算存在的唯一形式 1. 在過程中修正（預(yù)算編制） 2. 在過程中控制資源價值（資源運用） 3. 在過程中控制價值目標（投入產(chǎn)出） (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 15 1-4-3 預(yù)算控制是野戰(zhàn)軍，打的是運動戰(zhàn) 1. 預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟活動中，是有機組成部分 2. 預(yù)算滲透業(yè)務(wù)的性質(zhì)： 確保業(yè)務(wù)活動按既定的游戲規(guī)則行事 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 16 1-4-4 預(yù)算控制對組織目標的貢獻 1. 為什么要企業(yè)管理：不確定性 2. 控制：利潤來源的另一半 3. 從利潤表認識預(yù)算控制的意義 深圳航空公司的管理理念： 深航的盈利是一元一元掙出來的； 財務(wù)管理是管理的核心； 效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及； 減少一元成本即增加一元利潤，比掙數(shù)十倍的收入 效用還大； (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 17 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 18 1-4-5 預(yù)算控制全景 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 19 1-5 預(yù)算控制的設(shè)計 1-5-1 以授權(quán)制度為設(shè)計基礎(chǔ) 1. 權(quán)力的分割與牽制：資源使用與資源批準（否決） 2. 批準的路徑：分權(quán)逐級審批 3. 預(yù)算項目的孤立控制 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 20 1-5-2 預(yù)算編制的控制設(shè)計 1. 預(yù)算編制的硬約束條件（有限投入資源 /預(yù)算筐） 2. 預(yù)算編制的邏輯順序 3. 預(yù)算項目的計算基礎(chǔ)和理由（目標路徑） 4. 預(yù)算落實成本控制（成本控制與預(yù)算的一體化） (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 21 1-5-3 預(yù)算執(zhí)行的控制設(shè)計 1. 預(yù)算資源 必須投入資源 2. 預(yù)算申請必須經(jīng)批準（以授權(quán)與批準路徑控制風(fēng)險的數(shù)學(xué)原理） 3. 預(yù)算申請必須附支持文件（管理文件化） 4. 基于重要性原則的事前控制 5. 參與談判 管理的責(zé)任基礎(chǔ) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 22 1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制的設(shè)計 管理的藝術(shù)性 3個背景： 非規(guī)范市場環(huán)境 人的普遍道德水準 企業(yè)控制制度的失缺 2個原則： 大利益原則 主動控制原則 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 23 2 預(yù)算控制的操作環(huán)境改造 圖 2 （ 1 ）企業(yè)管理三段式 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 24 2-1 預(yù)算控制企業(yè)目標的不可替代性 2-1-1 目標的實現(xiàn)是變量過程 投入資源對企業(yè)目標的效應(yīng)是變量 預(yù)算的目標是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標的實現(xiàn) (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 25 2-1-2 企業(yè)管理的悖論：總目標與部門分目標的沖突 不確定性引起的固有風(fēng)險 : 投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相 分配制度引起的利益風(fēng)險 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 26 2-2 改造效率觀念：控制與效率的關(guān)系 2-2-1 沖突的表象 分目標對總目標的異化 全局利益與局部利益的沖突 資源約束與資源需求的沖突 權(quán)力分割的沖突 預(yù)算控制的沖突 投入產(chǎn)出的沖突 即便是在美國的一些大企業(yè)里， 預(yù)算也常常演變成一場游戲， 而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲 - GE前 CEO韋爾奇 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 27 預(yù)算就是在矛盾中運作 控制保證下的效率是真效率 預(yù)算控制不是沖突產(chǎn)生的原因 預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì)：向成本求利潤 預(yù)算是控制而非壓制 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 28 2-2-2 效率觀念的 2種價值觀 單純業(yè)務(wù)效率 VS 企業(yè)投入產(chǎn)出效率 業(yè)務(wù)是活動；控制是規(guī)則 先規(guī)則后活動 規(guī)則決定活動而非行動決定規(guī)則 作用于企業(yè)價值目標的效率才有意義 效率的經(jīng)濟學(xué)解釋（采購效率） 部門效率 VS 企業(yè)效率 部門效率可行 企業(yè)效率可行 部門效率必須服從企業(yè)效率 強調(diào)作業(yè)效率而犧牲 控制其機會成本大于 作業(yè)效率產(chǎn)生的收益 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 29 2-3 預(yù)算控制業(yè)務(wù)活動 2-3-1 總體資源的控制模式 通過對個別資源投入的控制實現(xiàn)總資源的控制 資源控制是一個連續(xù)的逼近過程 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 30 2-3-2 基于業(yè)務(wù)需求和變動的動態(tài) 預(yù)算控制 1. 預(yù)算編制的動態(tài)：經(jīng)營目標 /投入產(chǎn)出 2. 預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)：投入產(chǎn)出 3. 預(yù)算調(diào)整的動態(tài)： 例外控制 預(yù)算的項目間動態(tài)調(diào)整 預(yù)算項目絕對增加 行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整 無須定期調(diào)整或滾動預(yù)算 預(yù)算減少 不 變 的 原 始 預(yù) 算 預(yù)算調(diào)整 例外控制 項 目 間 調(diào) 整 預(yù) 算 增 加 調(diào) 整 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 31 2-3-3 預(yù)算跟進業(yè)務(wù)行為及進度 業(yè)務(wù)成果及進度報告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動態(tài)信息的基礎(chǔ) 020406080100L34018 L09930 L09340 L09350 L11070L0507/0508LMCULCLP-1 L74480 L93C46 L74420LC0DSP+LHSLICLCSLIC LCODEC項目開發(fā)進度與預(yù)算投入比較預(yù)算投入使用（% ） 項目開發(fā)進度（% ） (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 32 2-4 預(yù)算控制的內(nèi)部管理制度基礎(chǔ) 2-4-1 預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)：授權(quán)制度 授權(quán)的責(zé)任基礎(chǔ) Responsibility（ 責(zé)任制） Accountability（ 受托報告制） 授權(quán)的性質(zhì) 權(quán)力平衡的制度 安排 企業(yè)風(fēng)險分解的量化表現(xiàn) 對個人理性能力限度的補償 法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人 權(quán)力重組 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 33 1. 知人善任，多謀善斷 2. 無為而治六字訣：無智，無能，無為 3. 不做比做好：蕭規(guī)曹隨 4. 制度授權(quán)而非個人分權(quán) 5. 預(yù)算授權(quán)的涵義 有限授權(quán) 責(zé)任前提 管仲 曹參 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 34 2-4-2 預(yù)算控制的規(guī)范業(yè)務(wù)基礎(chǔ)：合同管理制度 交易方式審核 財務(wù)政策審核 合同項目審核 自國資委組建以來，僅 2003-5月到 12月，中央企業(yè)報送請求協(xié)調(diào)的法 律糾紛案件 65起；涉及 82家企業(yè)； 直接涉案金額 85億 間接涉案金額 250億 國資委副主任黃淑和認為， 其中重要原因包括： 企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清； 決策草率； 制度不健全； 監(jiān)管失控； 法律審核把關(guān)不嚴 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 35 2-4-3 預(yù)算的重點控制基礎(chǔ)： 采購制度改造 采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計 采購流程設(shè)計 采購價格制定及批準 采購依據(jù) 付款政策 采購方式 Schanen談采購 控制采購成本： CFO的的重要使命 用比較經(jīng)濟的方式取得銷售訂單； 公司 60%的成本來自采購； 當(dāng)決定買一樣?xùn)|西時，必須先自問： 如果是用你自己的錢，你也會買嗎？ (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 36 2-4-4 預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息、知識結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)： 存貨管理 存貨管理是企業(yè)物流的中樞 分析并控制采購申請的依據(jù) 了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 37 2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會計控制的關(guān)系 預(yù)算控制是基于財務(wù)并延伸出去的輻射性 ,開放式管理 預(yù)算是主動的干預(yù)式管理 會計控制依賴于預(yù)算控制 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 38 clean events, clean data, clean accounting information 之保證前提 1、對投入產(chǎn)出資源的全流程控制， 保證交易行為是干凈的 2、 對交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比， 保證數(shù)據(jù)是干凈的 3、行為與原始數(shù)據(jù)的清潔 保證會計信息是可信的 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 39 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 40 3 預(yù)算控制的組織及權(quán)力分配 3-1預(yù)算的組織原則 : 公司權(quán)威背景 財務(wù)為專職機構(gòu) 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負責(zé)人 預(yù)算執(zhí)行的最終控制者 CFO 預(yù)算實施與目標管理結(jié)合 美國 TI最佳預(yù)算原則之二： 預(yù)算是公司管理層的事情 不是財務(wù)計劃 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 41 3-2 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配 權(quán)力分配 預(yù)算流程 公司 部門 /財務(wù) HR 財務(wù) /CFO CEO/CFO 財務(wù) /CFO 職能部門 預(yù)算目標 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算控制 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算分析 預(yù)算考核 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 42 4 預(yù)算控制流程 4-1 利潤目標起點 目標體系（損益表） 主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標 主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界 期間費用及支出 約束邊界 其它業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標 投資收益 經(jīng)營目標 稅前利潤 經(jīng)營目標 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 43 預(yù)算目標分解（項目） 目標 目標性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門 主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標 銷售部門 主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界 原材料投入 制造部門 物料采購價格 采購部門 人工工資 人事部門 制造費用 制造部門 折舊與攤銷 財務(wù)部門 期間費用及支出 約束邊界 銷售費用 銷售部門 工資 人事部門 財務(wù)費用 財務(wù)部門 管理費用 研究開發(fā)費用 研究開發(fā)部門 工資 人事部門 折舊，攤銷，各類準備 財務(wù)部門 其他費用 相關(guān) 部門 投資收益及其它收入 相關(guān)部門 利潤 (海量營銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 44 4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織 4-2-1 預(yù)算實施的組織結(jié)構(gòu) 預(yù)算編制及批準 預(yù)算執(zhí)行控制 董事會 CEO CFO 預(yù)算會議 預(yù)算批準 預(yù)算簽發(fā) 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行 (海