經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)督察辦法(試行).doc

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)督察辦法（試行）一、總 則第一條、為了加強(qiáng)公司經(jīng)濟(jì)合同管理工作，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度，制定本辦法。第二條、本辦法所稱的經(jīng)濟(jì)合同是指根據(jù)集團(tuán)公司授權(quán)，相關(guān)單位對外簽署的各類經(jīng)濟(jì)合同（含協(xié)議等，下同）。第三條、本辦法所稱的合同審計(jì)，是指公司監(jiān)察處對各類經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容、條款、簽署程序和履行過程的全過程審計(jì)監(jiān)督。第四條、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)，是審計(jì)監(jiān)察部門對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行的監(jiān)督、檢查、評價(jià)和咨詢。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)分為合同草簽前的審計(jì)、執(zhí)行過程審計(jì)和合同執(zhí)行結(jié)束前的審計(jì)。第五條、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正、維護(hù)公司利益的原則。第六條、本辦法適用于集團(tuán)公司各處室，下屬各分廠及公司控股單位。第二章、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的基本內(nèi)容第七條、對經(jīng)濟(jì)合同合法性審查：1、主體是否合法。審查當(dāng)事人是否具有簽訂、履行該合同的權(quán)利能力和行為能力。審查委托代理人是否有有效的法人委托授權(quán)，所授權(quán)事項(xiàng)、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容一致。2、合同內(nèi)容是否合理合法。審查合同內(nèi)容是否符合國家法律法規(guī)和公司利益；當(dāng)事人意思表示是否一致、權(quán)利義務(wù)是否對等、是否等價(jià)有償。3、合同形式是否合法。原則上簽訂各類合同應(yīng)采用書面形式，鼓勵(lì)采用國家頒布的各類合同示范文本。4、程序是否合法。簽約程序在不違反國家規(guī)定前提下，要嚴(yán)格按照公司合同管理規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行簽定程序。第八條、對經(jīng)濟(jì)合同條款的完整性審查：1、合同標(biāo)的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品；2、核實(shí)標(biāo)的數(shù)量，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確、具體，言辭有無含糊其辭；3、合同價(jià)款或酬金是否經(jīng)過計(jì)算復(fù)核，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確具體、合理合規(guī)；4、合同履行期限、地點(diǎn)、方式等是否可行、是否準(zhǔn)確；5、違約責(zé)任條款是否符合法律規(guī)定，且明確具體；6、根據(jù)法律規(guī)定和各類經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)要求的其他必備條款、專業(yè)條款等是否明確，是否合理有效。第九條、審查合同的嚴(yán)密性。主要審查文字表述是否嚴(yán)密，當(dāng)事人雙方權(quán)利義務(wù)是否適當(dāng)。是否按公司規(guī)定進(jìn)行了必要的詢價(jià)、招標(biāo)、談判、審批、簽證、公證等程序，有無加大公司風(fēng)險(xiǎn)。第十條、審查合同履行的可行性：1、審查合同效益程度，滿足公司需要，符合公司利益；2、審查當(dāng)事人資信實(shí)力是否真實(shí)，是否具有履約能力；3、需要擔(dān)保的事項(xiàng)，是否確定了可行的擔(dān)保方式，擔(dān)保措施是否完備。第十一條、審查合同履行的完整性：1、對投資、聯(lián)營、基本建設(shè)和大額購銷合同在合同簽訂后，應(yīng)在合同時(shí)效期間隨時(shí)審查，監(jiān)督其履行的完整性。2、對不履行或沒有正確履行的合同，要明確原因，確定違約責(zé)任，維護(hù)公司利益。第三章、主要合同審計(jì)要點(diǎn)第十二條、購銷合同審計(jì)要點(diǎn)1、購銷物品名稱應(yīng)署全稱，注明商標(biāo)、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、等級和包裝標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)信息。2、購銷物品有國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的，合同約定應(yīng)不得低于國家或行業(yè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。沒有強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的，在合同條款中應(yīng)寫明雙方協(xié)商的標(biāo)準(zhǔn)及物品名稱、編號、代號。需方有特殊要求的，按合同中商定的技術(shù)條件執(zhí)行。實(shí)行抽樣檢驗(yàn)的產(chǎn)品，合同中要規(guī)定抽樣標(biāo)準(zhǔn)、方法、比例等。經(jīng)安裝運(yùn)行才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)在質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，合同中要具體約定提出質(zhì)量異議的條件和時(shí)間。3、產(chǎn)品數(shù)量，按法定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對交貨數(shù)量的正負(fù)尾差、合理磅差、運(yùn)輸損耗，應(yīng)按有關(guān)要求明確規(guī)定。4、產(chǎn)品的交貨單位、交貨辦法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限在合同中應(yīng)予以明確規(guī)定。5、驗(yàn)收方法可采用數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)的方式。6、產(chǎn)品價(jià)格按照合同確定。7、結(jié)算方式，執(zhí)行合同規(guī)定和辦理手續(xù)按照公司規(guī)定執(zhí)行。8、違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時(shí)，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。第十三條、基建合同審計(jì)要點(diǎn)：1、基建工程的初步設(shè)計(jì)和總概算是否經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2、基建工程所需的投資和物資是否落實(shí)；3、基建合同主要條款應(yīng)具備：工程名稱和地點(diǎn)、工程范圍和內(nèi)容、承包方式、建設(shè)工期、開竣工日期，工程質(zhì)量、保修期及保修條件、工程造價(jià)、工程價(jià)款的支付、結(jié)算及竣工驗(yàn)收辦法，設(shè)計(jì)文件及概、預(yù)算和技術(shù)資料提供日期，設(shè)備、材料的供應(yīng)和進(jìn)場期限，雙方相互協(xié)作事項(xiàng)，違約責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)辦法、爭議的解決方式等；4、在審查基建工程的合同時(shí)，經(jīng)辦部門應(yīng)提供施工方的資質(zhì)證書、工程預(yù)算編制依據(jù)、定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和施工單位近期完成的相應(yīng)工程業(yè)績及質(zhì)量狀況的證明；第十四條、加工承攬合同的審計(jì)要點(diǎn)：1、合同標(biāo)的數(shù)量、技術(shù)要求，型號規(guī)格是否明確；2、支付的酬金或價(jià)款是否合理、合法；3、使用的技術(shù)資料，涉及技術(shù)決竅的，是否有保密措施；4、公司現(xiàn)有的技術(shù)水平和加工能力能否自己完成；5、承攬方的設(shè)備、技術(shù)、勞動(dòng)力是否能滿足合同條款的具體要求。第十五條、設(shè)備大中修、臨修等協(xié)議參照基建合同審計(jì)要點(diǎn)執(zhí)行。第十六條、投資聯(lián)營合同、設(shè)備租賃合同、涉外經(jīng)濟(jì)合同等按照合同法的規(guī)定和維護(hù)公司利益原則審查簽訂。第四章、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的基本程序第十七條、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)，不下達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)完結(jié)直接簽署意見，不出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)根據(jù)需要和可能在簽約前，履行中和履約后進(jìn)行。第十八條、下列合同必須在簽約前進(jìn)行審計(jì)：1、數(shù)額較大的購銷合同；2、電廠燃煤（油）采購合同；3、建筑安裝工程合同；4、聯(lián)營合同；5、涉外經(jīng)濟(jì)合同；6、其它重大經(jīng)濟(jì)合同。第十九條、合同簽訂前，經(jīng)辦部門應(yīng)將與合同有關(guān)的準(zhǔn)備材料和審簽申請表送交審計(jì)監(jiān)察部門；對重要的經(jīng)濟(jì)合同在簽約前經(jīng)辦部門應(yīng)通知審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員參加談判。經(jīng)辦部門送審計(jì)部門資料應(yīng)包括：1、數(shù)額較大的購銷合同，提供市場調(diào)研報(bào)告和三個(gè)以上供方單位的報(bào)價(jià)單。2、電廠燃煤采購合同，提供煤質(zhì)化驗(yàn)單，同類煤炭價(jià)格資料，運(yùn)輸辦法及運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式等資料。3、建筑安裝承發(fā)包合同，提供施工（或監(jiān)理）方的資質(zhì)證書；工程概（預(yù)）算編制依據(jù)，定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；施工單位（或監(jiān)理單位）近期完成相應(yīng)工程質(zhì)量狀況證明，以及承包方的施工組織措施等。采取招標(biāo)議標(biāo)方式確定承包單位的，應(yīng)通知審計(jì)部門派人參加招標(biāo)、議標(biāo)工作。承包外單位的工程合同，應(yīng)提交審查發(fā)包方的資信材料，批準(zhǔn)開工文件及開工許可證等。設(shè)備檢修和廠內(nèi)臨修工程參照本款執(zhí)行。4、聯(lián)營合同應(yīng)提供可行性研究報(bào)告，通過專門咨詢機(jī)構(gòu)咨詢材料；以貨幣資金以外的其他資產(chǎn)投資的，應(yīng)提供資產(chǎn)評估資料。5、涉及經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、報(bào)價(jià)、保險(xiǎn)、仲裁及采用的國際慣例等有關(guān)資料。第二十條、監(jiān)察處應(yīng)于合同草本送達(dá)審計(jì)后十五日內(nèi)提出書面審計(jì)意見。第二十一條、經(jīng)辦部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見對合同進(jìn)行修改補(bǔ)充后，按照程序報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核。除明確結(jié)算價(jià)款需審計(jì)的合同外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)此辦理結(jié)算手續(xù)。第二十二條、經(jīng)審計(jì)后簽訂的合同，監(jiān)察處應(yīng)重點(diǎn)對跨年度的有效周期長的合同或金額加大的其他合同進(jìn)行履行中或履約后全過程的監(jiān)督。第二十三條、對未經(jīng)事前審計(jì)的合同，審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)可在履行中、履約后進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)意見報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)和其上級業(yè)務(wù)主管部門，通知經(jīng)辦部門。第二十四條、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)編寫工作底稿，遇有重大問題應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告；按規(guī)定整理審計(jì)檔案。第五章、經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)方法第二十五條、審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策，對已占有或掌握的合同資料、信息進(jìn)行逐項(xiàng)檢查、核對、復(fù)算；認(rèn)真分析，找出問題，提出修改意見或提出注意的問題和事項(xiàng)。第二十六條、重大經(jīng)濟(jì)合同運(yùn)用簽約前就地審計(jì)方法，審計(jì)人員參加談判，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見；一般經(jīng)濟(jì)合同以送達(dá)審計(jì)為主，必要時(shí)采用就地審計(jì)，可運(yùn)用審閱、函證、比較、分析等方法，審計(jì)中應(yīng)注意合同的時(shí)效性。第二十七條、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同管理部門利用簽訂合同之便，進(jìn)行違法違紀(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以實(shí)事求是的態(tài)度，客觀公證地進(jìn)行實(shí)際查閱，現(xiàn)場觀察，詢問分析等，可以采用抄錄、復(fù)印、照相等方法取得審計(jì)證據(jù)，提出處理意見。第二十八條、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)意見遇有爭議時(shí)，由監(jiān)察處牽頭，組織有關(guān)專家進(jìn)行研討，作出正確評價(jià)。第六章、職權(quán)與責(zé)任第二十九條、凡違反本辦法，經(jīng)監(jiān)察處提出，合同管理部門不得簽章，財(cái)務(wù)部門不予付款。第三十條、經(jīng)濟(jì)合同一經(jīng)成立，即具有法律效力，監(jiān)察處要積極協(xié)助合同承辦部門建立經(jīng)濟(jì)合同履行情況、檢查考核制度，解決經(jīng)濟(jì)合同履行中出現(xiàn)的各類問題。第三十一條、應(yīng)送交審計(jì)部門審簽的合同，未送交審計(jì)部門審查或未按審計(jì)意見執(zhí)行給本單位造成損失的，按經(jīng)濟(jì)損失大小，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第三十二條、經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行違