進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)的若干思考[權(quán)威資料]

進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)的若干思考 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 【摘要】國家審計(jì)作為國家治理的有效手段和重要途徑受到社會各界的重視。而審計(jì)結(jié)果的有效落實(shí)是審計(jì)工作參與國家治理的有效體現(xiàn)，是提升審計(jì)工作成效的重要措施。文章就審計(jì)查出的問題為什么沒有得到有效整改，以及審計(jì)結(jié)果在落實(shí)中存在的諸多問題作思考，并提出相應(yīng)的對策建議。 【關(guān)鍵詞】審計(jì) 整改 結(jié)果落實(shí) 隨著審計(jì)工作不斷向縱深發(fā)展，國家審計(jì)的內(nèi)涵在不斷豐富，國家審 計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中承擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)也得到社會各界越來越多的重視。查出問題不是審計(jì)的根本目的，審計(jì)的根本目的是通過揭示問題促進(jìn)整改、推動制度完善和健全，因此，要從根源上查找問題產(chǎn)生的原因，降低問題再次發(fā)生的幾率。近年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果落實(shí)的督查工作，被審計(jì)單位認(rèn)真整改，落實(shí)審計(jì)意見和建議的格局初步形成，但審計(jì)查出問題的落實(shí)結(jié)果與社會公眾的期望還有一些差距。從每年向社會公開的審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)整改報(bào)告和單項(xiàng)審計(jì)結(jié)果報(bào)告來看，仍存在一些屢審屢犯的問題，有些問題沒有得到有效、全面糾正，這說明審計(jì)結(jié)果有效 落實(shí)或?qū)徲?jì)整改仍存在著一些 “ 死角 ” 。從青浦近三年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的資金整改率并不高。這些都影響著審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，制約了國家審計(jì)治理功能的有效發(fā)揮。 一、影響審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)的因素 1.被審計(jì)單位的意識不強(qiáng)，缺乏整改主動性。一些被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)查出的問題不夠重視，甚至對審計(jì)提出的意見和建議無動于衷，存在消極應(yīng)對、敷衍應(yīng)付的現(xiàn)象，或者整改無實(shí)質(zhì)性措施，流于形式。有的單位在整改中避重就輕，有意識地進(jìn)行 “ 選擇性整改 ” ；有的單位推客觀，講條件，不從主觀上抓整改，不肯舉一反三從源頭 上消除問題產(chǎn)生的根源；有的單位領(lǐng)導(dǎo)變動，新官不理舊事，錯(cuò)誤地認(rèn)為這是前任的事情，與己無關(guān)，審計(jì)結(jié)果落實(shí)缺乏主動性。 2.審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查力度不夠。為了保證審計(jì)工作的連貫性，目前審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)結(jié)果落實(shí)的檢查主要采用“ 誰審計(jì)誰負(fù)責(zé) ” 的方法，由審計(jì)項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)跟蹤檢查審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況，并具體指導(dǎo)被審計(jì)單位的整改。但是，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部或多或少存在有 “ 重審計(jì)、輕整改 ” 的現(xiàn)象，審計(jì)人員往往只顧眼前項(xiàng)目的實(shí)施，而對以往所完成的項(xiàng)目查出問題的跟蹤檢查缺乏主動性，有時(shí)僅憑被審計(jì)單位報(bào)送的審計(jì)整改措施和審計(jì)整改結(jié)果 報(bào)告就萬事大吉了，沒有實(shí)質(zhì)性地到場后續(xù)跟蹤檢查，也沒有檢查問題整改的相關(guān)證明性材料，最終使審計(jì)整改形同虛設(shè)，審計(jì)結(jié)果未能得到有效落實(shí)。 3.監(jiān)督體系不完善，協(xié)同機(jī)制不健全。為保證審計(jì)結(jié)果的有效落實(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)通過審計(jì)回訪、跟蹤檢查等措施，督促被審計(jì)單位采納審計(jì)意見和建議，糾正存在的問題。但僅靠審計(jì)一個(gè)部門孤軍作戰(zhàn)，缺乏相關(guān)監(jiān)督和管理部門的有效聯(lián)動協(xié)作，缺乏政府統(tǒng)一主導(dǎo)下的督促落實(shí)制度，就形成不了有效的整改合力。有時(shí)審計(jì)提出的一些機(jī)制、制度方面的問題和建議，需要多個(gè)監(jiān)督和管理部門的共同配合來解決，但由 于缺乏有效的協(xié)作機(jī)制，有時(shí)部門間還存在相互推諉和扯皮現(xiàn)象，由此出現(xiàn)就事論事多，糾正承諾多，卻沒有從根本上、源頭上解決問題。 4.問題整改結(jié)果缺乏評判標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)定存在隨意性?，F(xiàn)在，審計(jì)監(jiān)督涉及的領(lǐng)域越來越廣了，不同領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動都有各自的特點(diǎn)，對審計(jì)查出的問題，相應(yīng)的整改要求也會有所不同。但對于審計(jì)查出的各類問題，究竟應(yīng)采用何種標(biāo)準(zhǔn)來衡量被審計(jì)單位是否落實(shí)了審計(jì)意見和建議、是否全部整改到位，目前還沒有明確統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，從而在不同的被審計(jì)單位甚至不同的審計(jì)機(jī)關(guān)之間都存在一定的差異，反映出審計(jì)結(jié)果的認(rèn)定 有一定的隨意性，從而使得審計(jì)結(jié)果的落實(shí)打了折扣。 二、進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)的現(xiàn)實(shí)意義 在當(dāng)前深化改革、創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。 第一，審計(jì)結(jié)果的有效落實(shí)是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的需要。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)揭露和發(fā)現(xiàn)問題、嚴(yán)格按法律法規(guī)要求并督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見和建議、推動建立健全體制、機(jī)制、制度和管理，以預(yù)防問題發(fā)生是審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)。如果只注重發(fā)現(xiàn)和揭露問題而忽視督促整改，審計(jì)結(jié)果落實(shí)只能 “ 走過場 ” ，查出的問題便不了了之了，那么實(shí)現(xiàn)審計(jì)的最終目的就成了空話，更談不上審計(jì)有效發(fā)揮 “ 免疫系統(tǒng) ” 功能了。 第二，審計(jì)結(jié)果的有效落實(shí)是審計(jì)結(jié)果公開的必然要求。隨著審計(jì)工作的開放性和透明度的不斷加大，社會各界對審計(jì)查出問題的整改落實(shí)情況日益關(guān)注。審計(jì)結(jié)果公開是確保審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)的切入點(diǎn)，是強(qiáng)化審計(jì)整改工作的重要手段。審計(jì)法規(guī)定，各級審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)分別向國務(wù)院、地方各級政府提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，代國務(wù)院、本級政府分別向全國人大常委會、地方各級人大常委會提出審計(jì)工作報(bào)告。 第三，審計(jì)結(jié)果公開是推進(jìn)法制政府建設(shè)，提 升審計(jì)公信力的一項(xiàng)重要制度創(chuàng)新。近年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)全力推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開，取得了一定的成效，提升了審計(jì)的公信力。推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開是法律所賦，群眾所盼，大勢所趨，勢在必行。審計(jì)結(jié)果公開必須反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況，這是政府接受社會公眾監(jiān)督、尊重社會公眾知情權(quán)的需要。 三、進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)的對策建議 審計(jì)結(jié)果的有效落實(shí)是審計(jì)工作的落腳點(diǎn)，是發(fā)揮“ 免疫系統(tǒng) ” 功能的重要環(huán)節(jié)。它需要政府、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位等各方面的共同努力。 1.建立健全長效機(jī)制。各級政府要加強(qiáng)對審計(jì) 結(jié)果落實(shí)情況的組織領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建審計(jì)結(jié)果落實(shí)的長效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的最大化。一要健全聯(lián)席會議制度。要建立由政府主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，相關(guān)職能部門參加的整改聯(lián)席會議制度，明確各部門的職責(zé)，定期召開會議，形成工作合力，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果落實(shí)。二要完善聯(lián)動機(jī)制。要依托紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、財(cái)政、國資等部門，搭建聯(lián)合督查平臺，梳理分析普遍性問題和未整改到位問題，開展聯(lián)合督查，分層次落實(shí)，提高結(jié)果落實(shí)的成效。三要建立政府督辦機(jī)制。要將審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況納入政府重點(diǎn)工作督辦事項(xiàng)，使審計(jì)的意志轉(zhuǎn)化為政府的意志，增強(qiáng)查出問題的整改落實(shí)力度。 2013 年，青浦區(qū)政府召開審計(jì)整改專題會，將未落實(shí)到位的單位召集起來，由區(qū)長親自部署，提出要求，通過這一舉措，大幅提升了整改率，推進(jìn)了審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。 2.完善跟蹤檢查制度。一要進(jìn)一步健全工作制度。要建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)督促和指導(dǎo)被審計(jì)單位整改，使單純由審計(jì)組抓結(jié)果落實(shí)變成兩級抓，做到審計(jì)和整改評估相分離，避免走過場現(xiàn)象的發(fā)生。創(chuàng)新以審計(jì)整改函的形式督促被審單位整改，向被審計(jì)單位反饋整改結(jié)果。二要建立健全督查責(zé)任制。要實(shí)行分級負(fù)責(zé)制，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)，加大督查力度，確保審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)，整改有 序進(jìn)行。要將審計(jì)督促問題整改的結(jié)果納入部門目標(biāo)管理考核的主要內(nèi)容，體現(xiàn)在項(xiàng)目考核評優(yōu)中。三要開展質(zhì)量后評估。通過審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況月分析、通報(bào)制度等，對被審計(jì)單位整改情況開展質(zhì)量后評估。對屢審屢犯、結(jié)果落實(shí)不到位的被審計(jì)單位，及時(shí)提請政府和聯(lián)席會議平臺進(jìn)行重點(diǎn)督查，使被審計(jì)單位不想不愿糾正的現(xiàn)象得到有效遏制。 3.建立整改結(jié)果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)務(wù)之急。需針對不同的審計(jì)問題類型確立對應(yīng)的整改結(jié)果判斷標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)人員提供客觀的判斷依據(jù)。衡量問題整改落實(shí)情況的具體標(biāo)準(zhǔn)，可以遵循 S.M.A.R.T 原則：一是明確性 （ S），即標(biāo)準(zhǔn)要清晰、明確；二是衡量性（ M），即 “ 能量化的量化，不能量化的質(zhì)化 ” ；三是可實(shí)現(xiàn)性（ A），即被審計(jì)單位通過努力有能力整改；四是相關(guān)性（ R），即整改措施必須與審計(jì)意見或建議相關(guān)；五是時(shí)限性（ T），即整改必須在限定的時(shí)間內(nèi)完成。通過對被審計(jì)單位整改措施到位情況和審計(jì)整改目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的分析來判斷每個(gè)問題的實(shí)際整改結(jié)果。同時(shí)，要對審計(jì)整改的最終判斷結(jié)果作出分類和相應(yīng)規(guī)定。 2013 年，青浦區(qū)出臺了審計(jì)結(jié)果整改標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定辦法，將整改的最終判斷結(jié)果分為全部整改、承諾整改、基本整改、未整改到位和未整改等五種表現(xiàn)形 式，對每種形式規(guī)定具體內(nèi)容和要求，以指導(dǎo)審計(jì)干部準(zhǔn)確評判、統(tǒng)一認(rèn)定。 4.以公開、問責(zé)為依托，推動結(jié)果落實(shí)。一要強(qiáng)調(diào)責(zé)任主體。被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)作為審計(jì)整改的 “ 第一責(zé)任人 ” ，必須將審計(jì)整改工作納入工作議程，及時(shí)部署，明確責(zé)任，層層落實(shí)審計(jì)意見和建議。在整改的過程中要深刻查找問題發(fā)生的原因，建立長效管理機(jī)制，防止類似問題的再次發(fā)生。二要以公開促進(jìn)結(jié)果落實(shí)。通過向社會公開、媒體曝光等形式，公開被審計(jì)單位的問題整改落實(shí)情況，是推進(jìn)審計(jì)結(jié)果落實(shí)的有效途徑?？山梃b美國審計(jì)署經(jīng)驗(yàn)，采取持續(xù)不斷的公告辦法，一年 沒有落實(shí)整改的，第二年繼續(xù)公告，直到完全落實(shí)整改為止，以促進(jìn)被審計(jì)單位全面整改，提高審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力。三要健全問責(zé)制度。上海市審計(jì)條例已于 2013 年 1 月 1 日起施行。該條例明確規(guī)定要將審計(jì)結(jié)果作為評價(jià)和考核領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績、職務(wù)任免等的重要依據(jù)。因此，要對審計(jì)結(jié)果落實(shí)不力，整改弄虛作假的單位及單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，要將審計(jì)整改作為單位和干部考核和升遷的重要內(nèi)容之一，以此杜絕走過場現(xiàn)象的出現(xiàn)，構(gòu)建審計(jì)結(jié)果落實(shí)的良好環(huán)境。 參考文獻(xiàn) 1 上海市人大常委會 .上海市審計(jì)條例 S.上海市人民代表大會常務(wù)委員會公告第 53 號， 2012-09-26. 2 何英華 .審計(jì)整改問題初探 J.現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2012（ 5） . 閱讀相關(guān)文檔 :芻議 “ 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再回轉(zhuǎn) ” 問題 美國企業(yè)合并會計(jì)處理方法的演進(jìn)及啟示 財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)與責(zé) 離岸服務(wù)外包稅收政策演變及完善建議 鋼貿(mào)業(yè)融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對的思考 論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐與探索 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本市政府性基金預(yù)算管理的研究 美國政府接管 “ 房地美 ” 的財(cái)務(wù)效果研究 推行浦東新區(qū)文化基 金預(yù)算績效管理的思考 基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)報(bào)告編制風(fēng)險(xiǎn)及管控 中小型制造企