一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)總結(jié)增強(qiáng)版

1 / 33 一 級(jí)建造師建設(shè) 工程經(jīng)濟(jì)總結(jié)增強(qiáng)版 資金在擴(kuò)大再生產(chǎn)和資金流通過程中，資金隨著時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。 隨時(shí)間的推移而增值 ,而增值的這部分資金就是原有資金的 時(shí)間價(jià)值 影響 資金時(shí)間價(jià)值的因素 ： 1資金量大小 2資金使用時(shí)間 3資金投入和回收特點(diǎn) 4資金周轉(zhuǎn)速度 。 利息：機(jī)會(huì)成本。信用方式：自愿性，動(dòng)力在于利息和利率。復(fù)利計(jì)算分為：間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利。 利率的 5 個(gè)決定因素 ： 1 首要因素，社會(huì)平均利潤(rùn)率（大）是利率的最高界限。 2 借貸資本的供求情況 3風(fēng)險(xiǎn) 4通貨膨脹 5期限。 現(xiàn)金流量 3 要素 ：現(xiàn)金流量大小、方向和作用點(diǎn)（發(fā)生時(shí)點(diǎn)）。 現(xiàn) 金流量表 :時(shí)間軸上除了 0 跟 N 外 ,其他數(shù)字均有 2 個(gè)含義 :比如 2.即表示第 2 個(gè)計(jì)息期的終點(diǎn) ,又代表第三個(gè)計(jì)息期的起點(diǎn) 影響資金等值的三個(gè)因素 ： 1、 資金數(shù)額 2、 資金發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)短 3、 利率。 利率是關(guān)鍵因素 。 終值和現(xiàn)值的計(jì)算 系數(shù)符號(hào)里 (F/P,I,N)中 :F表示未知數(shù) P表示已知數(shù) .符號(hào)簡(jiǎn)單理解為 :已知 P求 F 表中 :第一和第三個(gè)公式必背 .其他可以根據(jù)這 2個(gè)推導(dǎo) .這部分還是以做題為主 有效利率的計(jì)算 （重點(diǎn)） 名義利率與有效利率 名義利率與有效利率 相關(guān)概念 在復(fù)利計(jì)算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計(jì)息周期相同，也可以不同。當(dāng)利率周期與計(jì)息周期不一致時(shí)，就出現(xiàn)了名義利率和有效（實(shí)際）利率的概念。 名義利率 r=i m 有效利率 11 me ff mrPIi 特別注意 名義利率計(jì)算采用單利法；有效利率計(jì)算采用復(fù)利法。 1. 已知名義年利率為 12%， 一年計(jì)息 12 次，則半年的實(shí)際利率和名義利率分別為（ ） 2 / 33 A. 6.2%， 6% B.12.7%， 12% C. 5.83%， 6.2% D. 6.35%， 6% 答案： A 知識(shí)要點(diǎn)： 1Z101020 名義利率與有效利率的計(jì)算 解題思路：利用名義利率與實(shí)際利率的關(guān)系 i=（ 1+r/m） m-1，其中 r/m 為期利率， m 為一定期間的計(jì)息次數(shù)。 解題技巧：在本 題中半年分為 6 個(gè)月，每月計(jì)息一次，共計(jì)息 6 次。每月的利率是 12% 12=1%。因此半年的實(shí)際利率為（ 1+1%）6-1=6.2%，且由上式可知，當(dāng) r 一定時(shí)， m 越大， i 越大。半年的名義利率為 1%6=6% 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià) 是對(duì)技術(shù)方案的 財(cái)務(wù)可行性 和 經(jīng)濟(jì)合理性 進(jìn)行分析論證。 盈利能力 其 主要分析指標(biāo)包括 方案 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 和 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 、 資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 、 靜態(tài)投資回收期 、 總投資收益率 和 資本金凈利潤(rùn)率 等 償債能力 其 主要指標(biāo) 包括 利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率 等。 財(cái)務(wù)生存能力 分析也稱資金平衡分析，是根據(jù)擬定的技術(shù)方案的 財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，通過考察擬定技術(shù)方案計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)資金流入和流出， 計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金 ，分析技術(shù)方案 是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng) ，以 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性 。而財(cái)務(wù)可持續(xù)性 應(yīng)首先體現(xiàn) 在有 足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量 ，這是 財(cái)務(wù)可持續(xù)的基本條件 。 對(duì)于 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目 ， 根據(jù)國(guó)家 現(xiàn)行財(cái)政 、 稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格 主要分析項(xiàng)目 盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力 對(duì)于 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目 ，主要分析 財(cái)務(wù)生存能力 獨(dú)立型方案 ， 絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn) ； 互斥型方案 ， 先絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)，再相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn) 。 靜態(tài) 分析指標(biāo)的適用范圍 ： 1 對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià) 2 對(duì)短期投資方案進(jìn)行評(píng)價(jià) 3 對(duì)逐年收益大致相等的技術(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 項(xiàng)目計(jì)算期 ：包括 建設(shè)期 （資金投入開始到方案建成投產(chǎn)為止） 和 運(yùn)營(yíng)期 ； 運(yùn)營(yíng)期的決定因素 ： 技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期。 P19 圖要熟悉：新教材改版后，只有 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 、 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 是動(dòng)態(tài)指標(biāo)，其余全是靜態(tài)的，方便判斷 投資收益率 R 優(yōu)劣：經(jīng)濟(jì)指標(biāo)明確、直觀、計(jì)算簡(jiǎn)便，反映投資效果的優(yōu)劣，適用于各種投資規(guī)模，不足： 沒考慮時(shí)間因素 。適用于技術(shù)方案早期階段或研究過程，且計(jì) 算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，尤其施工工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。 下表中：總投資收益率的 息稅前利潤(rùn) = 利潤(rùn) +利息 3 / 33 定性分析 盈利能力分析 靜態(tài)分析 投資收益率 R,R=A/I*100%,是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，達(dá)到生產(chǎn)能力后一個(gè)正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案投資的比率 ,A 技術(shù)方案年凈收益額或年平均凈收益額， I 技術(shù)方案總投資。 R Rc(基準(zhǔn)投資收益率）方案可行。 總投資收益率 ，表示總投資的盈利水平，ROI=EBIT/TI*100,EBIT 技術(shù)方 案正常年份的 息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)， TI 技術(shù)方案總投資（ =建設(shè)期投資、 建設(shè)期貸款利息 和全部流動(dòng)資金） ROI 應(yīng)大于行業(yè)平均投資收益率， ROI 越高，技術(shù)方案所獲得收益越高。若總投資收益率或資本金凈利潤(rùn)率高于同期銀行利率，適度舉債是有利的。 資本金凈收益率 ，表示資本金盈利水平， ROE=NP/EC*100,NP正常年份凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 -所得稅）， EC 技術(shù)方案資本金 ROE 用來衡量技術(shù)方案資本金的獲利能力， ROE 越高，資本金所取得的利潤(rùn)越多，權(quán)益投資盈利水平越高 。若總投資收益率或資本金凈利潤(rùn)率高于同期銀行利率，適度舉債是有利的。 靜態(tài)投資回收期 Pt,Pt=I/A，反映投資回收能力的重要指標(biāo)，宜從技術(shù)方案建設(shè)開始年計(jì)算。回收期反映抗風(fēng)險(xiǎn)能力。適用范圍 :更新迅速、資金相當(dāng)短缺、未來情況難預(yù)測(cè)投資者關(guān)心投資補(bǔ)充。不足：只考慮回收之前的效果。 Pt=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份 1）（上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值 /當(dāng)年凈現(xiàn)金流量） 也就是在項(xiàng)目累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零的時(shí)點(diǎn)為回收期。 靜態(tài)投資回收期 Pt 優(yōu)劣：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便、顯示了周轉(zhuǎn)速度。不足：沒有全面考慮整個(gè)計(jì) 算期內(nèi)現(xiàn)金流量。只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo) 動(dòng)態(tài)分析 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 FIRR， 使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于 0的 折現(xiàn)率 。 FIRR，不受外部參數(shù)影響。反映投資過程的收益程度。（ FIRR 與 ic 變化無關(guān)，不受其變化影響） 若 FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受 若 FIRR ic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV,是反映投資方案在 計(jì)算期內(nèi) 獲利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)，判別標(biāo)準(zhǔn)：FNPV 0 時(shí)，說明該方案經(jīng)濟(jì)上可行；當(dāng) FNPV 0 時(shí)，說明該方案不可行。 不足： 1 必須有基準(zhǔn)收 益率 2互斥方案必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限。 3、 不能反映單位投資的使用效率 4、 不能直接說明在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果 5 不能反映 投資的回收速度 注意： FNPV 0 的三種情況下與項(xiàng)目實(shí)際的盈虧并無直接關(guān)系 償債能力分析 利息備付率 ICR， 償債備付率 DSCR， 借款償還期 Pd, 資產(chǎn)負(fù)債率， 流動(dòng)比率， 速動(dòng)比率， 不確定性分析 盈虧平衡分析 敏感性分析 4 / 33 基準(zhǔn)收益率 ：基準(zhǔn)折現(xiàn)率，投資者 動(dòng)態(tài)測(cè)定的， 可接受的 （不是應(yīng)獲得的） 最低標(biāo)準(zhǔn)收益率 。 基準(zhǔn)收益率的測(cè)定： 政府投資項(xiàng)目 應(yīng)采用 行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率 企業(yè)投資項(xiàng)目 應(yīng)參考選用 行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率 在中國(guó)境外投資 的項(xiàng)目首先考慮 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)綜合考慮 四個(gè)因素 : 資金成本 (籌資費(fèi)和使用費(fèi) )和機(jī)會(huì)成本 （外部形成的） 、投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹。 確定基準(zhǔn)收益率的 基礎(chǔ) 是： 資金成本和機(jī)會(huì)成本 ，而 投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹也是必須考慮的因素 。 償還貸款的資金來源 包括 可用于歸還借款的 利潤(rùn) 、 固定資產(chǎn)折舊 、 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi) 和 其他還款資金來源 可用于歸還借款的利潤(rùn) ： 一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤(rùn)。如果需要向股東支付股利 償債能力指標(biāo) ： 借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率 借款償還期 ： 是指根據(jù)國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益 ( 利潤(rùn)、折舊、攤銷費(fèi)及其他收益 ) 來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時(shí)間 。 借款償還期指標(biāo) 適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限 ，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備 付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。 利息備付率 ： 也稱已獲利息倍數(shù)，指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的 息稅前利潤(rùn) (EBIT)（解釋： 支付利息和稅金前的利潤(rùn) ） 。 與當(dāng)期應(yīng)付利息 (PI) 的比值。 一般情況下，利息備付率 不宜低 于 2. 償債備付率 ： 指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金 (EBITDA-TAX) 與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額 (PD)（ 解釋 PD=凈利潤(rùn) +折舊 +攤銷 +利息費(fèi)用 2006 多選題 ） 的比值 。 正常情況下，償債備付率應(yīng)當(dāng)大于 1. 在我國(guó)，償債備付率不宜低于 1.3 補(bǔ)充說明： 對(duì)于獨(dú)立 型方案， 幾個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)之間具有等價(jià)關(guān)系，得出結(jié)論是 一致 的 。 對(duì)于 互斥型方案 ： FNPV與 FIRR 得出的結(jié)論 不一致性 常用的 不確定性分析方法 ： 盈虧平衡分析 (只能用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) )（必考） 、敏感性分析 (可以用在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì) )。 不確定性分析的原因 ： 1 所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計(jì)偏差 2 預(yù)測(cè)方法局限 3 未來經(jīng)濟(jì)形式變化 4技術(shù)進(jìn)步 5無法以定量來表示的定性因素的影響 6其他因素影響。 盈虧平衡分析（必考）： 5 / 33 降低盈虧平衡產(chǎn)量 措施 :1、降低固定成本、可變成本 2、 提高產(chǎn)品價(jià)格 (沒有提高設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力 ) 固定成本：工資、福 利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)等。 長(zhǎng)期借款利息，短期借款利息 。 可變成本：原材料、燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和 計(jì)件工資 （注意是計(jì)件工資） 半可變成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)、工模具及運(yùn)輸費(fèi)。 總成本 =固定成本 +可變成本 +半可變成本 盈虧平衡性分析 -缺點(diǎn) :不能揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的根源 (看不出什么因素影響的大 ) (主要還是考察計(jì)算題 ,書本上 36-37例題多看看 ) B=PQ-(Cu+Tu)Q+CF=S-C, BEP(Q)=CF/p-Cu-Tu 用 盈虧平衡點(diǎn) 評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)市場(chǎng)的 適應(yīng)能力 和 抗風(fēng)險(xiǎn)能力 盈虧平衡點(diǎn)，也叫保本點(diǎn) 。盈虧平衡點(diǎn) 越低越好 補(bǔ)充記憶總結(jié) :主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)方案 投資回收快慢 的影響 ， 靜態(tài)投資回收期 。 主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)方案 超額凈收益 的影響 ， 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值。 主要分析投資大小對(duì)方案 資金回收能力 的影響 ，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。 敏感性分析目的 ： 從中找出敏感因素，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力 。 選擇方案 :如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的項(xiàng)目 ( 或某一項(xiàng)目的不同方案 ) 進(jìn)行選擇 , 一般應(yīng) 選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的項(xiàng)目或方案 。 (P40 圖中 :斜率越大敏感度越高 ) 敏感分析的優(yōu)缺點(diǎn) 敏感性分析在一定程度上對(duì)不確定性因素的變動(dòng)對(duì)項(xiàng)目投資效果的影響做了定量的描述，有助于搞清項(xiàng)目對(duì)不確定性因素的不利變動(dòng)所能容許的風(fēng)險(xiǎn)程度，有助于鑒別何者是敏感因素，從而把調(diào)查研究的重點(diǎn)集中在那些敏感因素上，或者針對(duì)敏感因素制定出管理和應(yīng)變對(duì)策，以達(dá)到盡量減少風(fēng)險(xiǎn)、增加決策可靠性的目的。 敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)來分析判斷，難免存在片面性。也不能說金額 產(chǎn)銷量 Q 固定總成本 CF 可變總成本 =CV Q T Q 利潤(rùn) B 總成本 C=CV Q T Q +CF 銷售收入 S=p Q 盈利區(qū) 虧損區(qū) 盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量Q0 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力Qd 0 6 / 33 明不 確定性因素發(fā)生變動(dòng)的可能性是大還是小。 FAE 不確定因素 F 發(fā)生 F 變化率時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo) A 的相應(yīng)變化率（） ； 不確定因素 F 的變化率（） 臨界點(diǎn)：不確定因素向不利方向變化的極限值。 選擇敏感度小， 承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，可靠性打 的 技術(shù) 方案。 Saf0,指標(biāo)與因素同方向， Saf精確解。 現(xiàn)金流量表 由 現(xiàn)金流入 、 現(xiàn)金流出 和 凈現(xiàn)金流量 構(gòu)成 。 補(bǔ)充總結(jié) 1、折舊、攤銷不作為現(xiàn)金流出 2、 利息支出 ：在 投資現(xiàn)金流量表 中 不作為流出 。在 資本金現(xiàn)金流量表 中作為 流出 現(xiàn)金流量表，主要有：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。 投資現(xiàn)金流量表 資本金現(xiàn)金流量表 投資各方現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表 從（ ）角度出發(fā)（或進(jìn)行設(shè)置） 投資方案 權(quán)益資本（法人） 投資者 技術(shù)方案 計(jì)算基礎(chǔ) 總投資 資本金 投資者出資額 分別以（ ）為現(xiàn)金流入和流出 整個(gè)計(jì)算期 借款本金償還、借款利息支付 計(jì)算期各年投資、融資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出。 可以計(jì)算（ ）財(cái)務(wù)指標(biāo) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部收益率 、財(cái)務(wù) 凈現(xiàn)值 和靜態(tài) 投資回收期 資本金財(cái)務(wù) 內(nèi)部收益率 技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù) 內(nèi)部收益率 累計(jì)盈余資金，分析財(cái)務(wù)生存能力 。 技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素 ： 投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入 、 稅金 ，。 流動(dòng)資金 的估算基礎(chǔ) ： 經(jīng)營(yíng) 成本、商業(yè)信用 ， 它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額 。 流動(dòng)資金 =流動(dòng)資產(chǎn) -流動(dòng)負(fù)債。 流動(dòng)資產(chǎn) 的構(gòu)成要素 ：一般包括 存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款 ； 流動(dòng)負(fù)債 的構(gòu)成要素 ： 一般只考慮 應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款 。 經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出 多年考點(diǎn)，必須記住 經(jīng)營(yíng)成本 外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)工資 及福利費(fèi)修理費(fèi)其他費(fèi)用 7 / 33 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括 ： 關(guān)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅 （ 3%） 、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅 。 設(shè)備磨損分為兩大類，四種類型： （每年必考項(xiàng)目） 有形磨損 （物理磨損）：第一種有形磨損（外力作用）和第二種有形 磨損（自然力作用） -生銹、腐蝕、老化 。 無形磨損（ 精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）：第一種無形磨損（設(shè)備貶值）和第二種無形磨損（設(shè)備技術(shù)性能陳舊落后）。 有形和無形磨損的后果。 綜合磨損的概念 技術(shù)進(jìn)步與有形磨損和無形磨損的關(guān)系。 兩者區(qū)別 ： 兩者是 相同點(diǎn) ：有形和無形兩種磨損都引起機(jī)器 設(shè)備原始價(jià)值的貶值 。 不同 的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重 , 其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì) 上是否合算，需要分析研究。 補(bǔ)償方式 ： 設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新 通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是 ： 1、 設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的 2、 設(shè)備損耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的 3、 設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。 設(shè)備更新比選原則 :1 客觀立場(chǎng) 2不考慮資金成本 3逐年滾動(dòng)原則。 8 / 33 沉沒成本設(shè)備賬面價(jià)值當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值 （注意： 這里跟老教材算法不一樣，引起注意） 沉沒成本 (設(shè)備原值累計(jì)折舊 )當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值 （ 1）現(xiàn)代設(shè)備不僅要考慮 自然壽命 ，而且還要考慮設(shè)備的 技術(shù)壽命 和 經(jīng)濟(jì)壽命 。 （ 2）設(shè)備的 自然壽命 ：物質(zhì)壽命，是由 有形磨損 所決定的，維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免磨損。 （ 3）設(shè)備 技術(shù)壽命 ：有效壽命，是由 無形磨損 決定的。 （ 4）設(shè)備的 經(jīng)濟(jì)壽命 ： 是由維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。 從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻 確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的原則：使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益達(dá)到最大使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)年平均使用 成本達(dá)到最小。掌握靜態(tài)模式：用劣化值指標(biāo)簡(jiǎn)化計(jì)算。 重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算 （每年考察，公式要死記硬背，必須掌握） 年平均使用成本 =年運(yùn)行成本 +年資產(chǎn)消耗成本 )(20 NLPN ， N0 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命 ,P 設(shè)備目前的實(shí)際價(jià)值 , 設(shè)備劣化值 ， LN 預(yù)計(jì)殘值 。 設(shè)備更新的時(shí)機(jī) ： 舊設(shè)備的年平均使用成本新設(shè)備的年平均使用成本 設(shè)備比選分析： 設(shè)備租賃有融資租賃 （重型機(jī)械設(shè)備） 和經(jīng)營(yíng)租賃 （租賃雙方的任何一方隨時(shí)以一定方式在通知對(duì)方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中 止租約）（車輛、儀器） 兩種方式 。 設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買的優(yōu)越性和不足 。（ 2004-2006 多選） 優(yōu)點(diǎn)： 1 較少資金獲得設(shè)備，引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步。 2 獲得良好技術(shù)服務(wù) 3 保持資金流動(dòng)，防呆滯，不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況惡化； 4 減少投資風(fēng)險(xiǎn) 5 租金所得稅前扣除，享受稅費(fèi)上利益。 缺點(diǎn)： 1 租賃期間，只有使用權(quán)，不能處置，不能擔(dān)保、抵押。 2 承租租金總額高于直接購(gòu)買。 3 長(zhǎng)期支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債； 3 融資租賃毀約的話賠償損失，罰款多。 設(shè)備租賃與購(gòu)置方案的比選，跟互斥投資方案的比選方法相同 。（ 重點(diǎn)考察：附加率租金計(jì)算、相關(guān)概念 ） 1、 定性分析篩選方案 ， 分析 設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn) ， 技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，考慮租賃；否則，皆可。 2、 定量分析優(yōu)選方案。 1、 租賃費(fèi) =租賃保證金 +租金 +擔(dān)保費(fèi) （ 04單選） 租賃費(fèi)租金購(gòu)置價(jià) 09單選 2、影響租金的因素 ： 設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等 9 / 33 3、 對(duì)于租金的計(jì)算主要有 附加率法和年金法 附加率法： R=P/N+Pi+Pr。年金法：1)1()1(NNiiiPRa ,(期 末支付 )，1)1()1( 1 NNiiiPRa (期初支付 ) 常考點(diǎn) 附加例題一道幫助理解 ： 2.租賃方案與購(gòu)買方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為（ ） A.購(gòu)買方案需一次投入大量資金。 B.租賃方案比購(gòu)買方案每年多提一筆租金，因而少交所得稅 C.租賃方案與購(gòu)買方案所得稅的差異主要是租賃費(fèi)與折舊的差異 D.租賃方案的現(xiàn)金流出為經(jīng)營(yíng)成本、租賃費(fèi)和所得稅 E.購(gòu)買方案的現(xiàn)金流出為經(jīng)營(yíng)成本、折舊和所得稅 知識(shí)要點(diǎn)： 1Z101062 設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的分析方法 解題思路：比較設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的凈現(xiàn)金流量公式 ： 設(shè)備租賃的 凈現(xiàn)金流量銷售收入 -經(jīng)營(yíng)成本 -租賃費(fèi)用 -與銷售相關(guān)的稅金 -所得稅率 ( 銷售收入 -經(jīng)營(yíng)成本 -租賃費(fèi)用 -與銷售相關(guān)的稅金 ) 設(shè)備購(gòu)置 凈現(xiàn)金流量銷售收入 -經(jīng)營(yíng)成本 -設(shè)備購(gòu)置費(fèi) -貸款利息 -與銷售相關(guān)的稅金 -所得稅率 ( 銷售收入 -經(jīng)營(yíng)成本 -折舊 -貸款利息 -與銷售相關(guān)的稅金 ) 解題技巧：通過上述公式租賃方案與購(gòu)買方案的現(xiàn)金流量差異主要表現(xiàn)為所得稅的差異，這種差異主要源于折舊和租賃費(fèi)的差異。設(shè)備購(gòu)買需一次支出大量資金，然后再項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中通過折舊逐期收回。折舊既不是現(xiàn)金流入，也不是現(xiàn)金流出。故選A、 C、 D. 價(jià)值工程 V=F/C（功能 /壽命周期成本 ,也叫性價(jià)比） “價(jià)值”是一個(gè)相對(duì)概念，功能 /費(fèi)用，不是使用價(jià)值，也不是交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值。 C-壽命周期成本。 價(jià)值工程三要素 ： 價(jià)值、功能、壽命周期成本 。 (一 )價(jià)值工程的目標(biāo) ， 以最低壽命周期成本，使產(chǎn)品具備必須具備的功能 。 產(chǎn)品的壽命周期成本 =生產(chǎn)成本 +使用及維護(hù)成本組成 （ 1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購(gòu)買產(chǎn)品的費(fèi)用 , 包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試 制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及稅金等 （ 2）產(chǎn)品使用及維護(hù)成本：是指用戶 在使用過程中支付的各種費(fèi)用的總和，它包括使用過程中的能耗費(fèi)用、維修費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等，有時(shí)還包括報(bào)廢拆除所需費(fèi)用 (扣除殘值 ) 。 (二 )價(jià)值工程的核心 ，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行 功能分析 。首先 不是分析結(jié)構(gòu)， 而是 先分析功能，再研究結(jié)構(gòu) 。 10 / 33 ( 三 ) 價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮 ( 四 ) 價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新 ( 五 ) 價(jià)值工程要求將功能定量化 ( 六 ) 價(jià)值工程是以集體的智慧開展的有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng) 。 提高價(jià)值工程的途徑： 1 雙向型 F 增， C 減； 2 改進(jìn)型 F 增， C 不變； 3 節(jié)約型 F 不變， C 變小； 4 投資型 F 大提高， C 小提高 5 犧牲型 F 略下降， C 大幅下降。 (技巧 :V=F/C 就按公式記憶 ,分母 ,分子的問題大家都懂吧 ) 建設(shè)工程應(yīng)用價(jià)值工程 重點(diǎn) ： 規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。 價(jià)值工程的工作程序 (考點(diǎn) :表格中的順序、分析階段是常考點(diǎn) 06.09 單選 ) 注意：價(jià)值工程分析 階段，功能分析（ 3 功能定義、 4 功能整理）；功能評(píng)價(jià)（ 5 功能成本分析、 6 功能評(píng)價(jià)、 7確定改進(jìn)范圍）。 二、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段 1. 從設(shè)計(jì)方面看 , 對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的 2. 從施工生產(chǎn)方面看 , 對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的 3. 從銷售方面看 , 選擇用戶意見多、退貨索賠多和競(jìng)爭(zhēng)力差的 4. 從成本方面看 , 選擇成本高或成本比重大的 價(jià)值工程 對(duì)象選擇常用的方法 有 ： 因素分析法、 ABC 分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法 。 5、 確定價(jià)值工程 對(duì)象的改進(jìn)范圍 ： 使 V趨近于 1 1、 V1,功能比較重要，但分配的成本較少。 1） F/C值低的功能區(qū)域 V 最小就要改進(jìn)（功能價(jià)值低） 、 2） C=(C-F)值大的功能區(qū) C-F 差額最大就 11 / 33 要改進(jìn)（期望值大） 、 3） 復(fù)雜的功能區(qū)、 4）問題多的功能 。 補(bǔ)充判斷題：可能是成本偏低，導(dǎo)致對(duì)象功能也偏低的也要改進(jìn) （） 6、 方案創(chuàng)造的方法 ： 頭腦風(fēng)暴法、歌頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見法（德爾菲法）、專 家檢查法等 。 新技術(shù)、新方案選擇原則 ： 技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理 經(jīng)濟(jì)上合理：主要原則 （ 1）常用的靜態(tài)分析方法： 年折算費(fèi)用法 、 增量投資分析法 及 綜合總費(fèi)用法 。 （ 2）常用的動(dòng)態(tài)分析方法： 凈現(xiàn)值 、 凈年值法 增量投資分析法 公式：（ P79例題。 R基準(zhǔn)投資收益率 =可行，反之不可行） 年折算費(fèi)用 (1)Zj=Cj+Pj*Rc (2)Zj=CF+CuQ （看 P80-82例題） 第二章 工程財(cái)務(wù) 2004 單選： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有 核算 和 監(jiān)督 兩項(xiàng)基本職能 會(huì)計(jì)要素的 計(jì)量屬性 ： （ 1）歷 史成本（ 2）重置成本（ 3）可變現(xiàn)凈值（ 4）現(xiàn)值（貼現(xiàn)）（ 5）公允價(jià)值 （ 1）六大 會(huì)計(jì)要素 ：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 （ 2）反映 財(cái)務(wù)狀況 的要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 。 （靜態(tài)會(huì)計(jì)要素） （ 3）反映 經(jīng)營(yíng)成果 的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 。 （動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素） 會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)： 1、 法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體。 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3、 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期 。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年（我國(guó)），也可以是營(yíng)業(yè)年。 我國(guó)通常以日歷年為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個(gè)會(huì)計(jì)年 度。 4、貨幣計(jì)量：我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國(guó)通常以 人民幣 作為記賬本位幣。 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 收復(fù)實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制 ， 我國(guó)企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制 。 資產(chǎn)的特征及分類 1、 資產(chǎn)的特性 （ 1） 資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)。 %154061 2 01 6 0 2632%1 0 01221)12( II CCR 12 / 33 （ 2） 該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項(xiàng)資源的所有權(quán)，或雖不享有所有權(quán)，但該資源被企業(yè)所控制。這樣才能排他性地從中獲取經(jīng)濟(jì)利益。 （ 3） 該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企 業(yè)的潛力。 （ 4） 該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 2、 資產(chǎn)的分類 按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（即長(zhǎng)期資產(chǎn)）兩類： （ 1） 流動(dòng)資產(chǎn) ：可以在 一年內(nèi) 或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。 如現(xiàn)金、銀行存款 、應(yīng)收款項(xiàng) 、 短期投資 、 存貨 等。 04.05 真題 （ 2） 長(zhǎng)期資產(chǎn) ：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，包括 長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。 長(zhǎng)期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。 固定資產(chǎn) ：使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有 實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。如 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。 無形資產(chǎn) ：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期投資。如 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán) （ 06 真題） 、非專利技術(shù)和商譽(yù)等 。 其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （注意）、 銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn) 、 訴訟中的財(cái)產(chǎn) 等。 (一 ) 負(fù)債 由于過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。 1、 負(fù)債的特征 （ 1） 這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 （ 2） 負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)形成的 （ 3） 流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 （ 4） 負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加對(duì)估計(jì) 。 2、 負(fù)債的分類 負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 （ 1） 流動(dòng)負(fù)債 ： 短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金 （ 2） 長(zhǎng)期負(fù)債 ： 應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等 (二 ) 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)、是企業(yè)全部資產(chǎn)送去全部負(fù)債后的凈額。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有。 1、 所有者權(quán)益的特征 13 / 33 （ 1） 無須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。 （ 2） 企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是 對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 （ 3） 可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。 2、 所有者權(quán)益的內(nèi)容（ 04 多選） （ 1） 實(shí)收資本 ：所有者按出資比例投入到企業(yè)的資本 （ 2） 資本公積 ：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、 接受捐贈(zèng) 、外幣折算差額 （ 3） 盈余公積 ：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤(rùn)中提取的公積金。主要用來彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。 （ 4） 未分配利潤(rùn) ：本年度沒有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分配 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 是反映企業(yè)某一 時(shí)點(diǎn) 財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素， 也稱為 靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 （ 06 單選） ；收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 是反映企業(yè)某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 。 二、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （財(cái)務(wù)狀況） 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入 -費(fèi)用 =利潤(rùn) （經(jīng)營(yíng)成果） 會(huì)計(jì)等式 是會(huì)計(jì)工作中 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 、 復(fù)試記賬 、 會(huì)計(jì)核算 和 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 的重要理論依據(jù) 費(fèi)用部分 比去年內(nèi)容加強(qiáng)，比較重點(diǎn)： （ 1）費(fèi)用的特征： 費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日常活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出則稱為損失（營(yíng)業(yè)外支出）。 費(fèi)用可能 表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。費(fèi)用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費(fèi)，其目的是為了取得收入。 費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)時(shí)的支出無關(guān)。向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者 （ 實(shí)際上利潤(rùn)還是原來那些，不增不減 ） ，而費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。 費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還債務(wù)支出。并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠計(jì)量。 費(fèi)用經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)分類： P91 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為 生產(chǎn)費(fèi)用 和 期間費(fèi)用 。期 間費(fèi)用一般包括 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 (廣 14 / 33 告費(fèi)也是 ) 生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)入成本，期間費(fèi)用不計(jì)入成本。 （二）成本和費(fèi)用的關(guān)系 支出：企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi) 費(fèi)用：與 某一 會(huì)計(jì)期間 的收益獲取相關(guān)的支出 成本：與 某項(xiàng)資產(chǎn) 的取得、形成相關(guān)的支出。 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，必須有會(huì)計(jì)期間 。 1、 成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分。 2、 成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi) 3、 生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)） （三）成本和費(fèi)用的區(qū)別 1、成本是對(duì)象化的 費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象 2、 費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的 。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計(jì)量的耗費(fèi)，生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。 期間費(fèi)用不進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。 工程成本又可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。期間費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (施工企業(yè)無這項(xiàng) )、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 一、 成本費(fèi)用的確認(rèn) 04.05 考察概念 1、 費(fèi)用與支出的關(guān)系 企業(yè)支出分為： 資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出 。 資本性支出 ：是指某項(xiàng)效益及于 幾個(gè)會(huì)計(jì)年度 （或幾個(gè)營(yíng)業(yè) 周期）的支出，如企業(yè) 購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出等 。不能作為當(dāng)期的費(fèi)用 收益性支出 ：應(yīng) 在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn) 的費(fèi)用，如 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括 。 營(yíng)業(yè)外支出 ：指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出， 如固定資產(chǎn)盤虧、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失等 （一）間接費(fèi)用分?jǐn)?間接費(fèi)用一般按 直接費(fèi)的百分比 （水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按 人工費(fèi)的百分比 ），計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。 固定資產(chǎn)折舊的影響因素 ： 固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值 (報(bào)廢后能賣多少錢 )、固定資產(chǎn)使用壽命 折舊計(jì)算方法 (每年必考一道 ): 平均年限法 工作量法：行駛里程法、工作臺(tái)班法雙倍余額遞 15 / 33 減法年數(shù)總和法 （ 1）平均年限法 年折舊額 =（原值 -凈殘值） / 年數(shù) （ 2）工作量法 分兩步計(jì)算： 第一步：計(jì)算每個(gè)工作量的折舊額 =（原值 -凈殘值） /總工作量 第二步：計(jì)算每年的折舊額 =每個(gè)工作量的折舊額 *年工作量 （ 3）雙倍余額遞減法 （ 年折舊率不變 ,基數(shù)降低 ） 雙倍：年折舊率 =2/年限 余 額：年額 =年折舊率 *（原值 -累計(jì)折舊） 最后兩年：把凈殘值考慮進(jìn)去，平均計(jì)算 =【（原值 -累計(jì)折舊） -凈殘值】 /2 例題： 企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備原始價(jià)值為 64000 元，預(yù)計(jì)凈殘值為 3000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年。用 雙倍余額遞減法 計(jì)算每年的折 舊額。 解：年折舊率 =2/5 年 =40% 第 1 年： 40%*（ 64000-0） =25600 元 第 2 年： 40%*（ 64000-25600） =15360 元 第 3 年： 40%*（ 64000-25600-15360） =9216 元 第 4 年、第 5 年：【（ 64000-25600-15360-9216） -3000】 /2=5412 元 （ 4）年數(shù)總和法（ 折舊率 降低 ,基數(shù)不變 ） 年折舊率 =設(shè)備尚可使用的年限 /年數(shù)總和 年數(shù)總和 =（ 1+2+3+4+5+ .N） N 為使用年限 年折舊額 =年折舊率 *（原值 -凈殘值） 例題： 企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備原始價(jià)值為 64000 元，預(yù)計(jì)凈殘值為 3000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年。用 年數(shù)總和法 計(jì)算每年的折 舊額?！?解： 年折舊率 原值 -凈殘值 年折舊額（元） 第一年 尚可使用年限 5/年數(shù)總和 15 64000-3000 第二年 尚可使用年限 4/年數(shù)總和 15 64000-3000 第三年 尚可使用年限 3 年數(shù)總和 15 64000-3000 第四年 尚可使用年限 2/年數(shù)總和 15 64000-3000 第五年 尚可使用年限 1/年數(shù)總和 15 64000-3000 16 / 33 無形資產(chǎn) 包括內(nèi)容： 專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、 特許經(jīng)營(yíng)權(quán) 、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán) 。 無形資產(chǎn)攤銷 ，計(jì)入 管理費(fèi)用。 并同時(shí)沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 無形資產(chǎn)攤銷 包括， 攤銷期、攤銷方法、攤銷金額 。方法： 直線法、生產(chǎn)總量法 工程成本計(jì)算方法 :工程成本竣工結(jié)算法、工程成本月份結(jié)算法、工程成 本分段結(jié)算法，雙方約定其他結(jié)算方法 。 建筑工程價(jià)款結(jié)算可以采取： 按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式 月份結(jié)算法 ：?jiǎn)挝还こ毯头植糠猪?xiàng)工程。 分段結(jié)算 ：工程階段或者部位。二者成本計(jì)算的對(duì)象不一樣。 工程成本 ：從合同簽訂到合同完成所發(fā)生的 所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的 直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 。 直接費(fèi)用 ： 人、料、機(jī)、其他直接費(fèi)用 。 其他直接費(fèi)用 包括： 施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等 。 間接費(fèi)用 ： (下屬單位主要指項(xiàng) 目經(jīng)理部。不包括企業(yè)行政部門費(fèi)用。 ) 臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用 。（ 這部分計(jì)入工程成本，與期間費(fèi)用內(nèi)的企業(yè)管理費(fèi)用不同，期間費(fèi)用不計(jì)入工程成本。期間費(fèi)內(nèi)的管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用、這里的間接費(fèi)用是施工過程中發(fā)生的費(fèi)用） 工程成本核算對(duì)象的確定方法 主要有： （ 1） 以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象 （ 2） 對(duì)合同分立以確定施 工工程成本核算對(duì)象 （ 3） 對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。 施工企業(yè)的期間費(fèi)用 主要包括 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（口訣 :管辦差固工、勞工職財(cái)稅、其他） 具體包括 :管理人員工資 辦公費(fèi)用 差旅交通費(fèi)用 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 工具用具使用費(fèi) 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工培訓(xùn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)稅金（指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等）其他 財(cái)務(wù)費(fèi)用 包括 :利息支出 匯總損失 相關(guān)手續(xù)費(fèi) 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用 06.07 單選 收入 按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可分為主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。 建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)收入 主要是 :建造（施工）合同收入 。 建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租 17 / 33 收入、固定資產(chǎn)出租收入等。 第三方代收款，不是收入，增加資產(chǎn)，增加負(fù)債，不增加所有者權(quán)益。 1Z102032 建造（施工）合同收入的核算 一、 合同分立與合并（ 記憶關(guān)鍵詞）多選題 建造合同分立 ：（ 1）每項(xiàng)資產(chǎn)有獨(dú)立建造計(jì)劃（ 2）與客戶，每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)談判， 雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的 合同條款（ 3）每 項(xiàng)資產(chǎn)合同、成本單獨(dú)計(jì)算。 建造合同合并： （ 1）該組合同一攬子交易簽訂（ 2）合同關(guān)系密切（ 3）合同同時(shí)或者依次履行。 合同收入包括 2部分： 1合同規(guī)定的初始收入 2合同變更、索賠獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入。 二、合同收入的內(nèi)容 合同收入包括 2部分： 1合同規(guī)定的初始收入 2合同變更、索賠獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入。 三、建造（施工）合同收入的確認(rèn)（ 重點(diǎn)：完工百分比法計(jì)算、概念 ） 如果建造合同能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)在 資產(chǎn)負(fù)債日 根據(jù) 完工百分比法 確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。 當(dāng)期完成的建造合同，其合同收入（在完成時(shí)確認(rèn)。） （ 重點(diǎn) ）完工百分比法計(jì)算 P110 例題必看 ,此項(xiàng)為新增內(nèi)容 ,考試可能性很大 1、 根據(jù)累計(jì) 實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定 合同完工進(jìn)度 =累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本 /合同預(yù)計(jì)總成本 *100% 2、 根據(jù) 已完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定 合同完工進(jìn)度 =已經(jīng)完成的合同工程量 /合同預(yù)計(jì)總工程量 *100% 3、 根據(jù) 已完成合同工作的技術(shù)測(cè)定 當(dāng)年合同完工進(jìn)度 =合同預(yù)計(jì)總成本 *經(jīng)測(cè)定的完成百分比 -上一年完成進(jìn)度 不能可靠估計(jì)施工合同結(jié)果的 ， 1合同成本能收回的，據(jù)實(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。 2合同成本不能收 回的，只據(jù)實(shí)確認(rèn)費(fèi)用，不確認(rèn)收入。 利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（企業(yè)利潤(rùn)主要來源）、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。 公式重點(diǎn)： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入 -營(yíng)業(yè)成本（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） -營(yíng)業(yè)稅金和附加 - 銷售費(fèi)用 - 管 理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 資產(chǎn)減值損失 +公允值變動(dòng)收益 +投資收益 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入） -營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失） 利潤(rùn)總額 (稅后利潤(rùn) )=凈利潤(rùn) -所得稅 利潤(rùn)分配： 18 / 33 稅后利潤(rùn)分配順序 1彌補(bǔ) 前度 虧損 2提起法定公積金（ 彌補(bǔ)虧損 、 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 、 增加公司注冊(cè)資本 ） 3提起任意公積金 4向投資者分配利潤(rùn)或股利 5未分配利潤(rùn)。 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債相關(guān)；可抵扣暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)。 P117 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表部分 ： 財(cái)務(wù)報(bào)告 是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)驗(yàn)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)驗(yàn)成果、現(xiàn)金流量的書面文件。 重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)，重要性從項(xiàng)目的（性質(zhì)）和（金額大?。﹥煞矫嬗枰耘袛?。 財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成 ：資產(chǎn)負(fù)債表（某一 特定日期，靜態(tài)）、利潤(rùn)表（動(dòng)態(tài)）、現(xiàn)金流量表（動(dòng)態(tài)）、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。 資產(chǎn)負(fù)債表 編制依據(jù)和基礎(chǔ)（資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益） 利潤(rùn)表 內(nèi)容和作用： 在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表 。 現(xiàn)金流量表 ： 反映一定會(huì)計(jì)期間， 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出 的財(cái)務(wù)報(bào)表，以（現(xiàn)金）為基礎(chǔ)編制，包括：（庫(kù)存現(xiàn)金）（可以隨時(shí)用于支付的存款）、（其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物） 。 現(xiàn)金等價(jià)物的條件 （ 1 期限短、 2 流動(dòng)性強(qiáng)、 3 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、 4 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小）。 3各月內(nèi)到期， 不包括股票 。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 應(yīng)當(dāng)包括 經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表內(nèi)容 ： （歷年有考點(diǎn)，考 3 條的區(qū)分，條目條多，不列了） 1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)金流量）、 2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（與長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量） 3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（ 導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化 ）。 現(xiàn)金流量表有 正 表和 補(bǔ)充資料 兩部分構(gòu)成。 正表 ： 1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 4 匯率變動(dòng)5 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 附注 應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。附注一般按下列順序披露： 1、財(cái)務(wù)報(bào)表的 編制基礎(chǔ) 2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 3、重要會(huì)計(jì)政策的說明 4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明 5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 6、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用：是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。 財(cái)務(wù)分析 部分 ： （重點(diǎn)：因素分析法的計(jì)算） 財(cái)務(wù)分析方法 ： 1 趨勢(shì)分析法（定基指數(shù)、環(huán)比指數(shù)）、 2 比率分析法（財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法，包 括： 構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率）、 3 因素分析法（連環(huán)替代法、差額計(jì)算法）。 19 / 33 因素分析法 因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分 為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。 （一） 連環(huán)替代法 P133 第一步：計(jì)劃指標(biāo)計(jì)算 第二步：按要求的替代順序連環(huán)替代。 第三步：計(jì)算因素的影響 （二） 差額計(jì)算法 由于產(chǎn)量增加對(duì)因素的影響 由于材料節(jié)約對(duì)因素的影響 由于價(jià)格提高對(duì)因素的影響 三者相加就是全部因素的影響值。 1Z102062 基本財(cái)務(wù)比率 的計(jì)算和分析 償債能力比率 1 資產(chǎn)負(fù)債率 =總負(fù)債 /總資產(chǎn) X100%， 50%，有利于風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡。 2 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債，生產(chǎn)性企業(yè)一般 2。流動(dòng)資產(chǎn)過低，企業(yè)近期可能會(huì)有財(cái)務(wù)方面的困難。 3 速動(dòng) 比率 =速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng) 負(fù) 債，速動(dòng) 資產(chǎn)：能夠迅速變現(xiàn)貨幣資金的各種流動(dòng)資產(chǎn)。（速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) -存貨；速動(dòng)資產(chǎn) =貨幣資金 +交易性金融資產(chǎn) +應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款 +其他應(yīng)收款）。速動(dòng)資產(chǎn) =1，企業(yè)償債能力強(qiáng)。 資產(chǎn)管理比率 1 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /資產(chǎn)總額 2 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 3 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) =營(yíng)業(yè)成本 /存貨 4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =營(yíng)業(yè)收入 /應(yīng)收賬款 盈利能力比率 1 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn) /凈資產(chǎn) X100%，反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。 2 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =息稅前利潤(rùn) /資產(chǎn)總額 X100%,反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用成果。 企業(yè)發(fā) 展能力比率 1 營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率 =本期營(yíng)業(yè)增加額 /上期營(yíng)業(yè)收入總額 X100% 2 資本積累率 =本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額 /年初所有者權(quán)益 X100%。 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 ：以 凈資產(chǎn)收益率 為核心，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為 2 個(gè)方面。 重點(diǎn) 揭示企業(yè)獲利能力和權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響。 20 / 33 籌資管理部分 資金成本 ，籌資資金和使用資本而付出的代價(jià)。 資金成本 =資金占用費(fèi) （ 股利、股息 ） + 籌資費(fèi) （ 手續(xù)費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi) ）。 資金成本率 =資金占用費(fèi) /籌資凈額 =1000X5%（ 1-25%） /1000(1-0.1%)=3.79%。 資金成本計(jì)算 ： 個(gè)別資金成本、綜合資金成本 （選最低的） 短期負(fù)債籌資常用方法 ： 1 商業(yè)信用（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款） 2 短期借款 應(yīng)付賬款信用條件 ：付款期、折扣等信用條件。 應(yīng)付賬款 可分為：免費(fèi)信用、有代價(jià)信用、展期信用 P141 例題要注意： 2/10、 n/30,20 萬元。 2%/(1-2%)/20*360=36.7%。 短期借款 指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以內(nèi)的借款。主要有 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。 短期借款的信用條件 ： 1 信貸限額 、 2 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定（未使用部分要給銀行承諾費(fèi)） 、 3 補(bǔ)償性余額（ 10-20%） 、4 借款抵押 5 償還條件 6 其他承諾。 短期借款利息的支付方式 ： 1 收款法 2 貼現(xiàn)法 （先從本金扣除利息部分，實(shí)際利率高于名義利率。） 3 加息法 （分期等額還本的方式，實(shí)際利率是名義利率的 2 倍。） 企業(yè)置存現(xiàn)金的原因 ： 交易性、預(yù)防性、投機(jī)性的需要 。 企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo) ，在 資產(chǎn)的流動(dòng)性 和 盈利能力 之間的抉擇，獲取最大的長(zhǎng)期利益。 現(xiàn)金收支管理幾方面 ： 1 力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步、 2 使用現(xiàn)金浮游量 3 加速收款 4 推遲應(yīng)付款的支付 。 常用確定現(xiàn)金持有量的方法 有 成本分析模式、存貸模式和隨機(jī)模式 三種 持有現(xiàn)金有三種成本 ： 1 機(jī)會(huì)成本 2 短缺成本 3 管理成本。三者和最小的 ,就是最佳現(xiàn)金持有量 。 應(yīng)收賬款 是 企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中 的一個(gè)重要項(xiàng)目，是（ 商業(yè)信用 ）的直接產(chǎn)物。 應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。 信用政策 包括： 1 信用期間 2 信用標(biāo)準(zhǔn)（品質(zhì)、能力、資本、條件、抵押） 3 現(xiàn)金折扣政策 存貨的財(cái)務(wù)管理 掌握公式計(jì)算 存貨成本 =取得成本 （訂貨成本 +購(gòu)置成本） +存儲(chǔ)成本 +缺貨成本 22*KKDQ D-存貨年需要量； Q-每次進(jìn)貨量； K-每次訂貨的變動(dòng)成本； K2-單位儲(chǔ)存成本。 工程估價(jià) 按我國(guó)基本建設(shè) 程序 : 對(duì)建設(shè)工程投資所做的測(cè)算稱，投資估算； 21 / 33 在初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)階段： 設(shè)計(jì)概算 施工圖設(shè)計(jì)階段 施工圖預(yù)算 投標(biāo)階段 投標(biāo)報(bào)價(jià) 簽訂合同 合同價(jià) 承、發(fā)包人結(jié)算工程款時(shí) 結(jié)算價(jià) 工程竣工驗(yàn)收后實(shí)際工程造價(jià) 竣工決算價(jià)。 建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的概念 建設(shè)投資可以分為 靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資 部分。 生產(chǎn)性建設(shè)工程總投資：建設(shè)投資 +鋪底流動(dòng)資金；非生產(chǎn)性：只包括建設(shè)投資。 建設(shè)投資靜態(tài)投資部分：建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi) 建設(shè)投資動(dòng)態(tài)投資部分：建設(shè)期利息 +漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 22 / 33 建設(shè)投資 =靜態(tài)投資 +建設(shè)期利息 +漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)圖表 :由于要保證頁(yè)面整齊 ,下表先放上 ,內(nèi)容在下面 .表很好 ,大家注意 ,必考 1Z103012 設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)的組成 重點(diǎn)：離岸價(jià)、到岸價(jià)、抵岸價(jià)以及銀行財(cái)務(wù)費(fèi)、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)、增值稅的計(jì)算基數(shù) 一、 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的組成和計(jì)算 1、 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) =設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià) + 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指設(shè)備原價(jià)中未包括的 包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、供銷部門手續(xù)費(fèi) 等。如設(shè)備是設(shè)備成套公司供應(yīng)的，成套公司的 服務(wù)費(fèi)也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 。 2、 國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià) 是， 一般按 帶有備件的出廠價(jià) 計(jì)算 國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià) 有多種不同計(jì)算方法，如 成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法 等。 重點(diǎn)：進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成 進(jìn)口設(shè)備 抵岸價(jià) =貨價(jià)（ FOB*人民幣外匯牌價(jià)） +國(guó)外運(yùn)費(fèi) +國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) +銀行財(cái)務(wù)費(fèi) +外貿(mào)手續(xù)費(fèi) +進(jìn) 23 / 33 口關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi) 進(jìn)口設(shè)備 到岸價(jià) （ CIF） =離岸價(jià)（ FOB） +國(guó)外運(yùn)費(fèi) +國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 國(guó)外運(yùn)費(fèi) =離岸價(jià)（ FOB） *運(yùn)費(fèi)率 國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) =（離岸價(jià) +國(guó)外運(yùn)輸費(fèi)） X 國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率 銀行財(cái)務(wù)費(fèi) =離岸價(jià) X 人民幣外匯牌價(jià) X 銀行財(cái)務(wù) 費(fèi)率（一般 0.4%-0.5%） 。 外貿(mào)手續(xù)費(fèi) =進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（ CIF） X 人民幣外匯牌價(jià) X 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（一般 1.5%）。 進(jìn)口關(guān)稅 =到岸價(jià)（ CIF） X 人民幣外匯牌價(jià) X 進(jìn)口關(guān)稅率 進(jìn)口產(chǎn)品增值稅 =（到岸價(jià)（ CIF） X 人民幣外匯牌價(jià) +進(jìn)口關(guān)稅 +消費(fèi)稅） *增值稅率（ 17%） 消費(fèi)稅、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)（全額收取關(guān)稅的，不收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。） 離岸價(jià)（ FOB）外國(guó)報(bào)關(guān)出口價(jià) 到岸價(jià) =離岸價(jià) +國(guó)外運(yùn)費(fèi) +國(guó)外運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 抵岸價(jià)（提貨價(jià)） =到岸價(jià) +銀行財(cái)務(wù)費(fèi) (離岸價(jià) *費(fèi)率 )+外貿(mào)手續(xù)費(fèi) (到岸價(jià) *費(fèi)率 )+進(jìn)口關(guān)稅 (到岸價(jià)基數(shù) )+增值稅（到岸價(jià) +關(guān)稅 +消費(fèi)稅為基數(shù)） +消費(fèi)稅 +海關(guān)監(jiān)管費(fèi) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的構(gòu)成 : 1） 1 國(guó)產(chǎn)，設(shè)備制造廠交貨地點(diǎn)起至工地倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生的運(yùn)費(fèi) +裝卸費(fèi)。 2)、 進(jìn)口設(shè)備，港口、邊檢站起至工地倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)。 2）包裝費(fèi)。 3）供銷部門手續(xù)費(fèi) 4）采購(gòu)和倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)（包含工資、差旅、工器具使用、勞動(dòng)保護(hù)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等）。 1Z103013 工程建設(shè)其他費(fèi)的組成 工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體可以分為三類。第一類為 土地使用費(fèi) ；第二類是 與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用 ；第三類是 與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān) 的費(fèi)用。 一、 土地使用費(fèi) 二、 與項(xiàng)目建設(shè) 相關(guān)的費(fèi)用 1. 建設(shè)管理費(fèi)（建設(shè)單位管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi) 2. 可行性研究費(fèi) 3. 研究試驗(yàn)費(fèi)（新產(chǎn)品試制費(fèi)、一般鑒定檢查等） 4. 勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 5. 環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi) 6. 勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi) 7. 場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 8. 引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi) 9. 工程保險(xiǎn)費(fèi)（包括工程一切隊(duì)、人身意外險(xiǎn)。不包括列入施工企業(yè)管理費(fèi)中的財(cái)產(chǎn)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)） 24 / 33 10. 特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi) 11. 市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi) 三、 與未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用 （一）聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 是指新建項(xiàng)目或新增加生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，在交付生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的工程質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)動(dòng)試車所發(fā)生的 費(fèi)用凈支出（試運(yùn)轉(zhuǎn)支出大于收入的差額部分費(fèi)用）。試運(yùn)轉(zhuǎn)支出 包括試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原材料、燃料及動(dòng)力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、保險(xiǎn)金、施工單位參加試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費(fèi)等 ；試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括 試運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入 。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 不包括 由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的調(diào)試及試車費(fèi)用 。 以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用 。 1Z103014 預(yù)備費(fèi)的組成 一、 基本預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi) =（ 設(shè) 備及工器具購(gòu)置費(fèi) +建筑安裝工程費(fèi) +工程建設(shè)其他費(fèi) ） *基本預(yù)備費(fèi)率 注意基數(shù) 二、漲價(jià)預(yù)備費(fèi) P163 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)計(jì)算基數(shù)： 設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi) +建筑安裝工程費(fèi) 。 不用記公式，注意例題 例題：某建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)為 45000 萬元，按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期 3 年，投資分年使用比例為：第一年 25%，第二年 55%，第三年 20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為 5%。建設(shè)期貸款利息為 1395 萬元，建設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用為 3860 萬元，基本預(yù)備費(fèi)率為 10%，試估算該項(xiàng)目的建設(shè) 投資。 解（ 1）計(jì)算項(xiàng)目的漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi) =45000 25% （ 1+5%） 1 1=562.5 第二年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi) =45000 55% （ 1+5%） 2 1=2536.88 第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi) =45000 20% （ 1+5%） 3 1=1418.63 該項(xiàng)目的建設(shè)期漲價(jià)預(yù)備費(fèi) =562.5+2536.88+1418.63 4518.0（萬元） （ 2）計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)投資 建設(shè)投資 =靜態(tài)投資 +建設(shè)期貸款利息 +漲價(jià)預(yù)備費(fèi) =（ 設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi) +建筑安裝工程費(fèi) +工程建設(shè)其 他費(fèi) ） *（ 1+基本預(yù)備費(fèi)率） +建設(shè)期利息 +漲價(jià)預(yù)備費(fèi) =（ 45000+3860） *（ 1+10%） +1395+4518.01=59659.01（萬元） 25 / 33 1Z103015 建設(shè)期利息的計(jì)算 計(jì)算 各年應(yīng)計(jì)利息 =（年初借款本息累計(jì) +本年借款額 /2） *年利率 1Z103021 建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成 根據(jù)建標(biāo)【 2003】 206 號(hào)關(guān)于印發(fā)建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成的通知規(guī)定：建筑安裝工程費(fèi)由 直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成 。而根據(jù)建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 GB50500-2008 的規(guī)定，采用 工程量清單計(jì) 價(jià) ，建筑安裝工程造價(jià)由 分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)和稅金組 成。 直接工程費(fèi) 是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括 人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi) 。 一、 人工費(fèi) 人工費(fèi)是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用、包括以下內(nèi)容： 1、 基本工資 ：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資 2、 工資性補(bǔ)貼 ：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。 3、 生產(chǎn)工人輔助工資 ：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的 工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資 4、 職工福利費(fèi) ： 5、 生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) ：按材料發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。 二、 材料費(fèi) ： 1材料原價(jià)、 2材料運(yùn)雜費(fèi)、 3運(yùn)輸損耗費(fèi)（不可避免的） 4采購(gòu)保管費(fèi)、 5檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（一般監(jiān)督、檢驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料、藥品費(fèi)用。 不包括新材料新結(jié)構(gòu)的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)、對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)和其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn) 的費(fèi)用 ）。 三、施工機(jī)械使用費(fèi) 是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及 中小型 機(jī)械安、拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi) 。 施工機(jī)械使用費(fèi) =（施工機(jī)械臺(tái)班定額消耗量 *機(jī)械臺(tái)班單價(jià)） 機(jī)械臺(tái)班 單價(jià) =臺(tái)班 折舊費(fèi) +臺(tái)班 大修費(fèi) +臺(tái)班 經(jīng)常修理費(fèi) +臺(tái)班 安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi) +臺(tái)班 人工費(fèi) +臺(tái)班 燃料動(dòng)力費(fèi) +臺(tái)班 養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅 （公式的滑線部分即為 施工機(jī)械使用費(fèi)的組成） 臺(tái)班折舊費(fèi) =機(jī)械預(yù)算價(jià)格 *（ 1-殘值率） / 耐用總臺(tái)班數(shù) 臺(tái)班大修理費(fèi) =一次大修理費(fèi) *大修次數(shù) / 耐用總臺(tái)班數(shù) 26 / 33 1Z103023 措施費(fèi)的組成 措施費(fèi)是指為完 成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，一般包括下列項(xiàng)目。（記憶口訣： 環(huán)文安臨夜 二大混腳已施 11 項(xiàng) ）其中 一、二、三、六項(xiàng)是以直接工程費(fèi) （ 二、環(huán)、安、文以直接工程費(fèi)為基數(shù) ） 為計(jì)價(jià)基數(shù) 1、 環(huán)境保護(hù)費(fèi) 2、 文明施工費(fèi) 3、 安全施工費(fèi) 4、 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：為進(jìn)行建筑安裝工程 施工所必須 搭設(shè)的 生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)設(shè)施 。 5、 夜間施工增加費(fèi) 6、 二次搬運(yùn)費(fèi) 7、 大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi) 8、 混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi) 9、 腳手架費(fèi) 10、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi) 11、施工排水降水費(fèi) 間接費(fèi) ： 規(guī)費(fèi) 和 企業(yè)管理費(fèi) 。 規(guī)費(fèi) ： 社會(huì)保 險(xiǎn)法（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)）、工程排污費(fèi)、工程定額測(cè)定費(fèi)、住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn) 。 企業(yè)管理費(fèi) ： 1 管理人員工資、 2 辦公費(fèi)、 3 差旅交通費(fèi)、 4 固定資產(chǎn)使用費(fèi)、 5 工器具使用費(fèi)、 6 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、 7 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 8 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、 9 稅金、 10 財(cái)務(wù)費(fèi)、 11 職工教育費(fèi)、 12 其他 。 1Z103025 利潤(rùn)和稅金的組成 利潤(rùn) =計(jì)算基數(shù) *利潤(rùn)率 利潤(rùn)計(jì)算基數(shù) ： 1 直接費(fèi)和間接費(fèi)合計(jì)、 2 人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)、 3 人工費(fèi) 稅金 :應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的 營(yíng)業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 (市 :7%、縣 :5%、農(nóng)村： 1%)和 教育附加費(fèi)（ 3%）(后兩個(gè) 是營(yíng) 業(yè)稅為基數(shù)的 ) 綜合單價(jià)法中： CCo,(Co,本地材料費(fèi)占人、材、機(jī)的比例 )。以直接工程費(fèi)（人 +材 +機(jī)） CCo,(Co,本地材料費(fèi)占人、材、機(jī)的比例 )。以直接工程費(fèi)（人 +材 +機(jī)） CCo,以（人 +機(jī)）為基數(shù)。只有人工費(fèi)時(shí)，以人工費(fèi)為基數(shù)。計(jì)算上面三者的間接費(fèi)和利潤(rùn)。 生產(chǎn)要素 ： 1人工定額、 2材料定額、 3施工臺(tái)班使用定額。 28 / 33 編制程序和用途：五種定額 施工定額 預(yù)算定額 概算定額 概算指標(biāo) 投資估算指標(biāo) 對(duì)象（注意） 工序 分項(xiàng)工程 擴(kuò)大的分項(xiàng)工程 整個(gè)建筑物或構(gòu)筑物 獨(dú)立的單項(xiàng)工程或者完整的單項(xiàng)工程 用途（注意） 編制施工預(yù)算 編制施工圖預(yù)算 編制擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)概算 編制初步設(shè)計(jì)概算 編制投資估算 項(xiàng)目劃分 最細(xì) 細(xì) 較粗 粗 很粗 定額水平 平均先進(jìn) 平均 平均 平均 平均 定額性質(zhì) 生產(chǎn)性定額 計(jì)價(jià)性定額 計(jì)價(jià)性定額 計(jì)價(jià)性定額 計(jì)價(jià)性定額 （注意對(duì) 象、用途，每年必考內(nèi)容） 編制人工定額主要包括擬定 1 正常的施工條件（工作內(nèi)容、方法、地點(diǎn)、作業(yè)人員） 2 擬定定額時(shí)間 兩項(xiàng)工作 。 工人工作時(shí)間，必須消耗時(shí)間 ： 1 有效工作時(shí)間（基本工作時(shí)間、輔助工作時(shí)間、準(zhǔn)備與結(jié)束工作時(shí)間）2 休息時(shí)間 3 不可避免的中斷時(shí)間。 人工定額按照 表現(xiàn)形式分 ： 時(shí)間定額 、 產(chǎn)量定額 。 人工定額制定方法 ： 1 技術(shù)測(cè)定法 （測(cè)時(shí)、寫實(shí)記錄、工作日） 2 統(tǒng)計(jì)分析法 (施工條件正常、產(chǎn)品穩(wěn)定、工序重復(fù)量大 )3 比較類推法 （同類型產(chǎn)品規(guī)格多、工序重復(fù)、工作量小 ） 4 經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法 (專業(yè)人員、經(jīng)驗(yàn)豐富的工人和施工技術(shù) 人員， 一次性定額 )。 材料消耗定額指標(biāo) ： 1 主要材料 2 輔助材料 3 周轉(zhuǎn)性材料 4 零星材料。 編制消耗定額 兩項(xiàng)工作 ： 確定 (直接使用在工程上的材料的凈用量 )和 (現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸和操作過程中的不可避免的廢料和損耗 )。 材料凈用量方法 ： 1 理論技術(shù)法 2 測(cè)定法 3 圖紙計(jì)算法 4 經(jīng)驗(yàn)法 周轉(zhuǎn)性材料 消耗定額 四個(gè)因素 ， 1 第一次制造材料消耗量 2 每周轉(zhuǎn)使用一次材料的損耗 3 周轉(zhuǎn)使用次數(shù) 4周轉(zhuǎn)材料最終回收及其回收折價(jià)。 機(jī)械工作時(shí)間，必須消耗時(shí)間 ： 1 有效工作時(shí)間 （正常負(fù)荷下的工作時(shí)間和降低負(fù)荷下的工作時(shí)間） 2不可避免的無負(fù)荷工作時(shí)間 3 不可避免的中 斷時(shí)間 。 施工定額作用 5 個(gè)點(diǎn) 。 1 企業(yè)計(jì)劃管理的依據(jù) 2 組織和指揮施工生產(chǎn)的有效工具 3 計(jì)算工人勞動(dòng)報(bào)酬的依據(jù) 4 有利于推廣先進(jìn)技術(shù) 5 編制施工預(yù)算，加強(qiáng)企業(yè)成本管理和經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ) 。 企業(yè)定額的編制方法： 編制 企業(yè)定額 最關(guān)鍵的工作 是 確定人工、材料和機(jī)械臺(tái)班的消耗量，以及計(jì)算分項(xiàng)工程單位或綜合單價(jià) 。 29 / 33 概算定額作用 ： 是在初步設(shè)計(jì)階段編制設(shè)計(jì)概算 或 技術(shù)設(shè)計(jì)階段編制修正概算 的依據(jù)。 概算定額是初步設(shè)計(jì)階段使用，受初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)深度影響。簡(jiǎn)化、準(zhǔn)確、適用原則。 概算定額水平，和基礎(chǔ)定額、預(yù)算定額水平一致。 概算指標(biāo)的作用 ：在設(shè) 計(jì)深度不夠的情況下，往往用 概算指標(biāo)來編制初步設(shè)計(jì)概算 設(shè)計(jì)概算分三級(jí) ： 1 單位工程概算 2 單項(xiàng)工程綜合概算 3 建設(shè)工程項(xiàng)目總概算。 設(shè)計(jì)概算作用 ： 1 設(shè)計(jì)概算是制定和 控制建設(shè)投 資的依據(jù)。 2 設(shè)計(jì)概算是 編制建設(shè)計(jì)劃 的依據(jù)。 3 設(shè)計(jì)概算是 進(jìn)行貸款 的依據(jù)。 4 設(shè)計(jì)概算是簽訂工程總承包合同的依據(jù)。 5 設(shè)計(jì)概算是考核設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性和控制施工圖預(yù)算和施工圖設(shè)計(jì)的依據(jù) 6 設(shè)計(jì)概算是考核和評(píng)價(jià)建設(shè)工程項(xiàng)目成本和投資效果的依據(jù)。 單位工程概算的編制方法： 單位工程概算分 建筑工程概算 和 設(shè)備及安裝工程概算 兩大類。單位工程 建筑工程概算編制 方法 有 概算定額法、概算指標(biāo)法、類似工程預(yù)算法 ； 設(shè)備及安裝工程概算 的編制方法有 預(yù)算單價(jià)法、擴(kuò)大單位價(jià)、設(shè)備價(jià)值百分比法和綜合噸位指標(biāo)法 等。 單位建筑工程概算方法 ： 1 概算定額法 （初步設(shè)計(jì)到達(dá)一定深度，建筑結(jié)構(gòu)比較明確）、 2 概算指標(biāo)法 （初步設(shè)計(jì)深度不夠，不能準(zhǔn)確計(jì)算工程量，但是工程設(shè)計(jì)采用的技術(shù)比較成熟，有類似的概算指標(biāo)可以利用）、3 類似工程預(yù)算法 （擬建工程設(shè)計(jì)與已建類似，且沒有可用的概算指標(biāo)）。 單位設(shè)備工程概算方法 ： 1 預(yù)算單價(jià)法 （初步設(shè)計(jì)有詳細(xì)設(shè)備清單時(shí)）、 2 擴(kuò)大單價(jià)法 （當(dāng)初步設(shè)計(jì)清單不完備，僅有重量時(shí)）、 3 設(shè)備價(jià) 值百分比法 （概算指標(biāo)法）、 4 綜合噸位法 （概算指標(biāo)法）。 設(shè)計(jì)概算審查的內(nèi)容： P207， 建筑工程概算審查 ：以 耗用量最大的主要材料作 為審查的重點(diǎn)。 設(shè)備及安裝工程概算審查重點(diǎn) ： 設(shè)備清單 和 安裝費(fèi)用 的計(jì)算。 設(shè)計(jì) 概算審查方法 ： 1 對(duì)比分析法 2 查詢核實(shí)法 3 聯(lián)合會(huì)審法 施工圖預(yù)算計(jì)價(jià)模式 ： 1 傳統(tǒng)計(jì)價(jià)模式 2 工程量清單計(jì)價(jià)模式 施工圖預(yù)算對(duì)施工單位的作用 ：（ P211） 1 施工圖預(yù)算是確定投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)、 2 施工圖預(yù)算是施工單位進(jìn)行施工準(zhǔn)備的依據(jù)。 3 施工圖預(yù)算是控制施工成本的依據(jù)。 施工圖預(yù)算的編制依據(jù) （多選題）： 1 法規(guī) 2 文件 合同協(xié)議 3 批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算 4 批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)圖紙和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)圖集規(guī)范。 5 相應(yīng)的預(yù)算定額和地區(qū)單位估價(jià)表 6 合理的施工組織設(shè)計(jì)和施工方案 7 項(xiàng)目有關(guān)設(shè)備、材料供應(yīng)合同、價(jià)格、說明書 8 項(xiàng)目所在地區(qū)氣候、水文、地質(zhì)地貌 9 項(xiàng)目的技術(shù)復(fù)雜程度，以及新技術(shù)、專利的使用情況 10 項(xiàng)目所在的經(jīng)濟(jì)和人文等社會(huì)條件。 施工圖審查方法和適用條件 。 1 全面審查法 (工程量小，工藝簡(jiǎn)單 )2 標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法 （標(biāo)準(zhǔn)圖紙） 3 分組計(jì)算審查法 4 對(duì)比審查法 ： 采用該方法一般須符合下列條件 ： 擬建工程與已完或在建工程預(yù)算采用同一施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)施工條件 不同，則相同的部分可采用對(duì)比審查法 30 / 33 工程設(shè)計(jì)相同，但建筑面積不同，兩工程的建筑面積之比與兩工程各分部分項(xiàng)工程量之比大體一致。 兩工程面積相同，但設(shè)計(jì)圖紙不完全相同，則相同的部分，可進(jìn)行工程量的對(duì)照審查，對(duì)不能對(duì)比的分部分項(xiàng)工程可按圖紙計(jì)算。 5 篩選審查法 （審查住宅工程和不具備全面審查的 ） 6 重點(diǎn)審查法 （ 審查的重點(diǎn)一般是工程量大或者造價(jià)較高的各種工程、定額、計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用等 ） 。 工程量清單作用： 1 為投標(biāo)人提供 平等和共同的基礎(chǔ) 2 工程量清單是 建設(shè)工程計(jì)價(jià)的依據(jù) 3 工程量清單是付款和結(jié)算的依據(jù) 4 工程量清單是 調(diào)整工程 價(jià)款和索賠的依據(jù) 。 工程量清單組成 ： 分部分項(xiàng)工程量清單、措施費(fèi)清單、其他項(xiàng)目清單、規(guī)費(fèi)項(xiàng)目清單、稅金項(xiàng)目清單 。 工程量編制依據(jù) （多選）： P220 1工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 2 國(guó)家、省級(jí)、行業(yè)頒布的計(jì)價(jià)依據(jù)和辦法 3建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件 4 與建設(shè)工程相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)資料 5 招標(biāo)文件補(bǔ)充通知和答疑 6 施工現(xiàn)場(chǎng)情況、工程特點(diǎn)和常規(guī)施工方案 7 其他相關(guān)資料。 分部分項(xiàng)工程量清單 5 部分構(gòu)成 :1 項(xiàng)目編碼 2 項(xiàng)目名稱 3 項(xiàng)目特征 4 項(xiàng)目單位 5 工程量 。 工程量清單項(xiàng)目特征描述的重要意義 1 是區(qū)分清單項(xiàng)目的 依據(jù) 2 確定綜合單價(jià)的 前提 3 履行