2008年稅法注冊會計師考試試題.doc

2008年注冊會計師考試稅法1參考答案及解析一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的法律級次屬于（）。A.財政部制定的部門規(guī)章B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D.全國人大制定的稅收法律【參考答案】B【解析】 授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。教材11頁列舉了部分我國授權(quán)立法的條例，其中包括營業(yè)稅?！菊f明】本考點與輕一典型例題精析多選題1 考點相似P192.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規(guī)定的是（）。A.15日B.30日C.60日D.90日【參考答案】A【解析】教材425頁，根據(jù)征管法第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴?！菊f明】本題考點與輕松過關(guān)1P322單選題8一樣。3.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人【參考答案】D【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。所以A選項錯誤。納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（不是審批），所以B選項錯誤。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起（不是當(dāng)月起）12個月內(nèi)不得申請免稅。所以C選項錯誤。只有D選項符合教材96頁的表述。【說明】本題考點與輕松過關(guān)1P56頁28題一樣，最后?？碱}1單選3一樣。4.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。A.0.42萬元B.0.48萬元C.0.54萬元D.0.58萬元【參考答案】D【解析】86%+5.2（1+4%）4%50%0.58（萬元）【說明】本題與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選15相同（P55）5.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（ ）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【參考答案】B【解析】消費稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不包括批發(fā)環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙只交增值稅，不交消費稅。金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費稅。【說明】本題與輕一典型例題精析多選題1 考核的知識點相近（P79）6.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是（ ）。A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【參考答案】D【解析】輪胎不能垮稅目進(jìn)行消費稅抵扣；酒類、溶劑油都不屬于消費稅連續(xù)加工的扣稅項目；只有D符合消費稅扣稅規(guī)定。【說明】本題與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選題8考核的知識點相近P887.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（ ）A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)【參考答案】A 【解析】納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。所以B選項錯誤。期租業(yè)務(wù)在承租期內(nèi)聽承租方調(diào)遣，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負(fù)擔(dān)，租賃收入中不能減除固定費用。所以C選項錯誤。運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅，所以不能選D?！菊f明】與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選題12考點相似P14 與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題判斷題3考點相似P1158.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。A24萬元B32萬元C48萬元D80萬元【參考答案】 C【解析】完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格1申請補(bǔ)稅時實際已使用的時間(月)(監(jiān)管年限l2) =80010%（1-25）=48（萬元）【說明】與輕二經(jīng)典試題回顧單選題1考點相同（P123）9.某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）。A.48840元B.48856元C.51200元D.51240元【參考答案】A【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納資源稅=（6100+5）8=48840（元）?！菊f明】本題與輕一P147頁例題11 考點相同。10.下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【參考答案】C【解析】跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇規(guī)定的稅率；納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的城建稅。代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。只有C符合稅法規(guī)定。【說明】本題與輕一典型例題精析判斷題1 考點相同，與輕一例題5 一樣考點（P123）11.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為()。A.400萬元B.1485萬元C.1490萬元D.200萬元【參考答案】 B【解析】評估價格1200070%=8400（萬元），有關(guān)的稅金=（10000-8000）5%（1+7%+3%）+100000.5=115（萬元），增值額10000-8400-115=1485（萬元）【說明】本題與輕二第八章計算2考點相同12.某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元【參考答案】B【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=100015912=11250（元）【說明】本題與輕一第九章單選第3題考題一樣。13.某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()A.13.44萬元B.28.56萬元C.42萬元D.60萬元【參考答案】B【解析】對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅= 5000（1-30%）1.2%（2500-800）2500=28.56（萬元）【說明】此考點見輕松過關(guān)一第188頁單選8.14.某航運公司2007年擁有機(jī)動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；200110 000噸的，每噸5元。該航運公司2007年應(yīng)繳納車船稅()。A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元【參考答案】B【解析】拖船和非機(jī)動船舶按照船舶稅額的50計算。拖船按照發(fā)動機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅.應(yīng)納車船稅=300045+180050%450%61800（元）【說明】本題考點與輕一第十一章單選第7題相同。15.下列各項中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是()。A.無息、貼息貸款合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿【參考答案】D【解析】對無息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證但是實施免印花稅，所以不能選A；發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)印花稅應(yīng)稅憑證但實施免稅。只有內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不屬于印花稅征稅范圍?！菊f明】本題與輕一P211頁單選第12題考點相同。16.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）A.0.45萬元B.1.95萬元C.2.25萬元D.2.85萬元【參考答案】A【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支付補(bǔ)價的一方按照支付的差價納稅。甲某應(yīng)納契稅=153%=0.45（萬元）【說明】本題考點與輕一第十三章單選11題相同。17.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是()A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得【參考答案】D【解析】銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。【說明】本考點老師在基礎(chǔ)班和強(qiáng)化班都講解過。18.下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是()A.經(jīng)濟(jì)林B.防風(fēng)固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜【參考答案】A【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。【說明】本題考點與輕一P250頁多選第15題相同。19.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅()。A.300元B.600元C.1500元D.3000元【參考答案】A【解析】配股分紅屬于股息紅利所得，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50計入個人應(yīng)納稅所得額。王某股息紅利所得= 100001031=3000（元）應(yīng)納個人所得稅=300020%50%=300（元）【說明】本題與輕一第十五章單選20題相同。20.作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個人所得稅（）。A.420元B.924元C.929.6元D.1320元【參考答案】B【解析】雜志發(fā)表與晚報連載視為兩次稿酬；應(yīng)納個人所得稅=（3800-800）20%（1-30%）+45010（120%）20%（1-30%）=924（萬元）【說明】本題與輕二計算題第4題相同。二、多項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇的得分；不答、錯答、漏每件事均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例【參考答案】BC【解析】企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分?！菊f明】此考點老師在講課時曾多次強(qiáng)調(diào)，在做題的時候很容易就可以得出正確選項。2.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團(tuán)體D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)【參考答案】AB【解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)該申報辦理稅務(wù)登記?！菊f明】與輕一典型例題精析多選題1 考核的知識點相同P305，與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題1 考核的知識點相同 P306，與輕一歷年經(jīng)典試題回顧判斷題1 考核的知識點相同 P307。3.下列各項中，符合稅務(wù)行政一級復(fù)議具體規(guī)定的有（）。A.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議B.對省級地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以向省級人民政府申請復(fù)議C.對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議D.對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的，可以向當(dāng)?shù)乜h級以上人民政府申請復(fù)議【參考答案】ABD【解析】對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，為方便納稅人，按行政復(fù)議法有關(guān)規(guī)定，在上述情況下，復(fù)議申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。【說明】本題與輕一典型例題精析單選題2 考核的知識點相同P320，與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題1 考核的知識點相同 P32。4.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費應(yīng)征收增值稅C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅【參考答案】BCD【解析】對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件征收營業(yè)稅?！菊f明】本題 與輕一歷年經(jīng)典試題回顧多選題1 考核的知識點相同 P45，與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題多選題5 考核的知識點相同 P56。5.下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。A.來料加工復(fù)出品的貨物B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物【參考答案】CD【解析】AB均為免稅但不予退稅的項目。【說明】本題與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題1 考核的知識點相同 P45。6.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎【參考答案】AC【解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量內(nèi)部檢驗的高爾夫球桿不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售，則應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅?！菊f明】本題與輕二經(jīng)典自測題庫多選題6 考核的知識點相同P81。7.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報納稅【參考答案】AD【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費稅稅款?！菊f明】本題與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選題20 考核的知識點相同。8.下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）。A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月B.典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅【參考答案】ACD【解析】金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起l0日內(nèi)申報納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報納稅。所以，典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月?！菊f明】此題考點老師在講課時曾多次強(qiáng)調(diào)，在做題的時候很容易就可以得出正確選項。9.位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元【參考答案】BD【解析】城建稅=（400-280）7%=8.4（萬元）【說明】本題與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題6 考核知識點相同P45與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題計算題4 考核的知識點相同P12710.下列未包含在進(jìn)口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用【參考答案】BD【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以及進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不計入該貨物的完稅價格?！菊f明】本題與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選題1 考核的知識點相同P13911.下列各項中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當(dāng)天B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天【參考答案】BCD【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天?！菊f明】本題與輕二第七章多選第9題考點相同。12.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的【參考答案】ABC【解析】取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算?！菊f明】本題與輕一第八章多選13題考點相同。13.下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.鹽礦的礦井用地B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地C.危險品倉庫用地D.機(jī)場場內(nèi)道路用地【參考答案】AD【解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！菊f明】本題與輕一P177頁多選1和2的知識點相同。14.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅【參考答案】AD【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅?！菊f明】本題與輕二第十章多選第5題考點相同。15.下列各項中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（）A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月【參考答案】ACD【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。【說明】本題與輕一第十一章多選第7題相同。16.甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有（）A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅【參考答案】BC【解析】商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（750000+650000）0.03=420（元）同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月?！菊f明】本題考點與輕二第十二章單選第一題相同。17.下列各項中，免征或不征契稅的有（）。A.國家出讓國有土地使用權(quán)B.受贈人接受他人贈與的房屋C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)【參考答案】CD【解析】AB均是契稅征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)該征收契稅，CD屬于契稅減免稅業(yè)務(wù)。【說明】本題考點與輕一第十三章多選第9題相同。18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】AD【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?！菊f明】本題與輕一P227頁的原題一樣。19.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）A.股息B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費【參考答案】ACD【解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計稅?！菊f明】本題和第十五章練習(xí)中心相同。20.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有（ ）A.財產(chǎn)保險賠款中 B.國家發(fā)行的金融債券利息C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎金D.商場購物取得的中獎所得【參考答案】ABC【解析】商場購物取得的中獎所得應(yīng)當(dāng)按偶然所得征稅并列入年所得申報項目。【說明】與輕一典型例題精析多選題4 考點相似P278 與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題多選題25 考點相似P287三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“”；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）1.納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。（ ）【參考答案】【解析】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用?！菊f明】此題考點與輕一P305頁例19考核的知識點相近。2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。（）【參考答案】【解析】考核酒類包裝物的特殊計稅規(guī)則?！菊f明】此題考點與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題判斷題7考核的知識點相同。3.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費稅款。（ ）【參考答案】【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。【說明】本題與輕二經(jīng)典自測題庫判斷題15 幾乎一樣。4.為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅，也可以先對進(jìn)口原材料征收關(guān)稅，再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（）【參考答案】【解析】法定免稅規(guī)定。【說明】本題劉穎老師在基礎(chǔ)班詳細(xì)分析過。5.對社會性投資建立的學(xué)生公寓，其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入，免征營業(yè)稅。（ ）【參考答案】【解析】對社會性投資建立的學(xué)生公寓，其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)所收取的租金收入，免征營業(yè)稅?！菊f明】與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題1 考核的知識點相同。6.開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。（ ）【參考答案】【解析】凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款【說明】本題與輕一第七章多選第6題相同。7.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（）【參考答案】【解析】考核房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定?！菊f明】與輕松過關(guān)1P189判斷題5一樣8.納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時繳納車船稅的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（ ）【參考答案】【解析】考核車船稅征收管理的規(guī)則?！菊f明】練習(xí)中心有相關(guān)練習(xí)。9.出售國有、集體企業(yè)時，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）【參考答案】【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。【說明】本題與輕二第十三章189頁判斷第5題一樣。10.在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。（ ）【參考答案】【解析】這是相關(guān)性原則的具體運用?！菊f明】在基礎(chǔ)班的時候，劉穎老師在講相關(guān)性原則的時候舉例說明過此考點。四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；（4）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅；（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅；（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=29.25（1+17%）5%=1.25（萬元）打成禮品包裝的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。（2）以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=20000.03（1+17%）5%=2.56（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=（30.42+4.68）（1+17%）（1-5%）5%=1.58（萬元）（4）70.2（1+17%）5%=3（萬元）（5）（29.25+20000.03+4.68+70.2）（1+17%）17%-8.5=23.85-8.5=15.35（萬元）這里的陷阱是企業(yè)帶料加工的兩個金額條件的選擇?！菊f明】本題的考點在輕松一的章節(jié)同步練習(xí)里面反復(fù)出現(xiàn)過，都是常規(guī)的考點，也是老師講課的時候反復(fù)強(qiáng)調(diào)一定要會的知識點，和最后六套題的題目也類似。2位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款；（3）與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元；（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；（5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加?！敬鸢讣敖馕觥浚?）承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800/103%=2.4（萬元）（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（300-80）3%=6.6（萬元）通信線路工程所使用的電聯(lián)、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。（3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=403%=1.2（萬元）（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（35+5+10）3%=1.5（萬元）（5）自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780（1+15%）（1-3%）3%+（1000+5）5%77.99（萬元）銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，代收款項不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金免征營業(yè)稅（教材148頁）。（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）（5%+3%）7.18（萬元）【說明】本題考點在輕松一和輕松二里面都反復(fù)出現(xiàn)過，并且知識點比較簡單，最后六套題也有類似的題目，本題要正確解答不難。3位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。）要求：根據(jù)上述資料，。按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用的金額；（4）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；（6）企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。【答案及解析】（1） 應(yīng)扣除的土地使用權(quán)扣除額=（4000+160） 12=2080（萬元）（2） 應(yīng)扣除的開發(fā)成本扣除額=300012=1500（萬元）（3） 應(yīng)扣除的開發(fā)費用扣除額=（4160+3000）10%12=358（萬元）（4） 應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=65005%（1+7%+3%）+65000.5 =357.5+3.25=360.75 （萬元）當(dāng)題目中出現(xiàn)“合同”字樣，就要考慮印花稅。這是本題的主要陷阱之所在。（5）應(yīng)扣除的費用總額=2080+1500+358+360.75=4298.75 （萬元）增值比例=（6500-4298.75）4298.75100%=2201.25/4298.75100%=51.21% 適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納土地增值稅額=2201.2540%-4298.755%=665.56（萬元）（6）應(yīng)納營業(yè)稅= （6500+15）5%=325.75 （萬元）應(yīng)納城建稅=325.757%=22.80萬元應(yīng)納教育費附加=325.753%=9.77萬元（7）應(yīng)納房產(chǎn)稅=1512%=1.8萬元【說明】關(guān)于土地增值稅的問題，在輕松過關(guān)一和過關(guān)二、最后六套題里面都有相關(guān)的題目，如果老師們平常出的題目您會的話，那么這個題目相對比較簡單，就一定會做了。4位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地25萬平方米，職工宿舍和辦公用地05萬平方米；房產(chǎn)原值300萬元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬元；（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租02萬元，每月收租金1次；（3）8月與保險公司簽訂農(nóng)業(yè)保險合同一份，支付保險費3萬元；（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值30萬元的鮮果揀選機(jī)一臺，租期5年，租金共計40萬元，每年支付8萬元。（其他相關(guān)資料：適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；公司所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；金額以元以為單位計算。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)；【答案及解析】（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）公司2007年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；（5）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。（1）應(yīng)納城建土地使用稅:=（3-2.5）510000=25000（元）（2）應(yīng)納房產(chǎn)稅=(300-50) (1-30%)10000+0.2612%10000+50(1-30%)6/121.2%=24540（元）注意從價計稅與從租計稅的時間劃分以及萬元與元的換算。（3）應(yīng)納營業(yè)稅=(150+0.26) 5%10000=75600（元）（4）應(yīng)納印花稅=0.212110000+400.0510000=24+20=44（元）融資租賃合同按照借款合同貼花。印花稅按照合同整體金額計算繳納。（5）應(yīng)納城建稅和教育附加=75600（5%+3%）=6048（元）【說明】此題考點都是比較常規(guī)的點，在我們的輕松過關(guān)的題目中都做到過。并且老師們在講習(xí)題的時候，都有這樣的題目。五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補(bǔ)貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫；（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；（3）5日從國外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；（4）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價135萬元，款項收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；（6）27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅17萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅017萬元；（7）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用093萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。（其他相關(guān)資料：煙絲消費稅比例稅率為30%；卷煙消費稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率；每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額；（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費稅；（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；（6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額；（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；（9）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）外購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅=500(1+10%) （1+ 20%） 13%+107%=86.5(萬元)（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（260+10+5）20%=27520%=55(萬元)（3）每條進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=275+55（400箱250條）+0.6 （1-30%）=（33+0.6）（1-30%）=48元單條卷煙價格小于50元，適用30%消費稅稅率。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅=4002504830%+400150=150(萬元)（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）17%=81.6（萬元）（5）銷項稅額=1.35(300+10)+720 17%=193.55(萬元)（6）稅控機(jī)可抵扣稅額=1.7+0.17=1.87（萬元）（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（15-0.93）17%+0.93（1-7%）7%=2.46（萬元）（8）應(yīng)納增值稅=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04（萬元）（9）A牌卷煙單條價格=1.3510000250=54（元）所以A牌卷煙適用消費稅稅率為45%。B牌卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，再銷售不交消費稅