基于公司治理視角的內(nèi)部審計研究的論文

基于公司治理視角的內(nèi)部審計研究的論文 基于公司治理視角的內(nèi)部審計研究的論文 摘要：與外部審計相比，內(nèi)部審計在公司治理方面發(fā)揮著不可忽視的作用。我國企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)在運作中出現(xiàn)了功能性偏差，不但沒有發(fā)揮內(nèi)部增值的服務(wù)功能，反而大大降低了審計監(jiān)控的效度。 關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計；利益相關(guān)者 一、公司治理和內(nèi)部審計的涵義 公司治理結(jié)構(gòu)是指由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離而產(chǎn)生的一種關(guān)于股東大會董事會經(jīng)理層之間分工協(xié)作的制衡機制它是通過一系列的契約安排來實現(xiàn)的。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)的兩個重要方面。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制與部審計的制度環(huán)境，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計內(nèi)涵和外延的變化是公司治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果；同時，合理有效的內(nèi)部控制與部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司理結(jié)構(gòu)中股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的相互制衡關(guān)系促進企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保業(yè)信息披露的真實和正確，最大限度地保護各利益主 體的益?，F(xiàn)階段的內(nèi)部審計的目標是實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結(jié)合的內(nèi)部審計，其內(nèi)容擴展到企業(yè)全部的經(jīng)濟活動。倆者的聯(lián)系和區(qū)別主要在公司治理是一個多層次的概念，總體來說是為了保護股東的利益，并考慮其他利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、員工、公眾等 )利益，采取一切可以采取的措施來促使管理層為其利益服務(wù)，并對他們履行責任的情況實施監(jiān)督。治理過程既要監(jiān)督、敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責任，監(jiān)控組織目標的實現(xiàn)情況，維護組織價值。WwW.11665.cOM 二、我國內(nèi)部審計與公司治理的現(xiàn)狀 目前對我國內(nèi)部審計制度的研究已經(jīng)非常成熟了，對于我國內(nèi)部審計存在問題的認識大致是一樣的，沒有太大的分歧，也沒有太多的新觀點。各家盡管各有自己的見解，但是歸納起來不外乎如下幾個方面。 （一）獨立性不強 (或稱為權(quán)威性不高 )。根據(jù)我國當前的實際狀況，內(nèi)審人員管理體制使內(nèi)部審計人員切身利益直接受所在單位控制，由于被審部門是內(nèi)審人員所在單位的組成部分，客觀上造成內(nèi)部審計為本單位利益服務(wù)的依附性，使得內(nèi)審人員執(zhí)紀執(zhí)法的程度直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。因此，在此情況下內(nèi)部審計的獨 立性不強，內(nèi)部審計工作實效不高 （二）企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境不理想。雖然國家出臺了相關(guān)的法律法規(guī)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，但企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境總體而言并不樂觀。首先，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計人員的配備、內(nèi)部審計的程序與方法、內(nèi)部審計的標準制定以及內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督等均未形成統(tǒng)一。其次，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的認識存在偏差，認為內(nèi)部審計是“ 查錯防弊 ” ，以財務(wù)監(jiān)督為主。再次，內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)仍未完善和健全，缺乏權(quán)威的行業(yè)協(xié)會的支持與指導(dǎo)。 （三）對內(nèi)部審計的認識上不足。我國許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，還沒有認識到內(nèi)部審計是一個增加經(jīng)濟效益的巨大潛力，而把內(nèi)部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu)，從心理上排斥加強內(nèi)部審計的觀念。 三、基于公司治理背景下內(nèi)部審計作用的發(fā)揮 發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的增值作用。從上面我們可以看出，我國目前的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，但我們不能 “ 因噎廢食 ” 。不能因為存在的問題而否定內(nèi)部審計在公司治理中的作用。從國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計的定義中我們可以看出 “ 增值價值 ” 被明確提了出 來。這也表明了內(nèi)部審計進入了一個新的發(fā)展階段 價值增值階段。所謂增值型內(nèi)部審計是指降低內(nèi)部審計工作的成本，提高內(nèi)部審計工作為企業(yè)帶來的效益，以此來提高內(nèi)部審計部門的地位，更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計參與價值增值的途徑主要有兩條：一是為組織提供增值服務(wù)；二是減少組織損失。在提供增值服務(wù)上，主要是通過確認和咨詢服務(wù)為組織提供有價值的信息和建議，達到節(jié)約成本和提高收益的目的在減少組織損失上，主要是對組織的風險管理、控制及治理程序進行評價，以確保組織的風險管理、控制及治理程序?qū)Ψ乐菇M織價值遭受損失的有效 性。這樣增值型內(nèi)部審計的活動就能深人到風險管理領(lǐng)域和公司治理的范疇，而不再局限于過去的財務(wù)收支活動的范疇了。 （一）評價并改善風險管理。風險影響組織的生存能力和競爭能力，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相隨相伴。實行風險管理與控制是企業(yè)董事會和高級管理者的職責在履行職責的過程中要提高風險防范意識，并及時發(fā)現(xiàn)、評價公司面臨的風險，將可能發(fā)生的風險結(jié)果與可接受的風險承受能力相比較，通過不斷的測試和調(diào)整，盡力降低可能遭受的損失，使風險影響與其所能接受的水平相一致。 （二）評價并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司對內(nèi) 強化管理，對外不斷地滿足市場的需求。由于企業(yè)規(guī)模不斷地擴大和內(nèi)部職能部門的增多，更需要公司內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，防止工作差錯和舞弊，提高經(jīng)營效率。 總結(jié)：從上面論述可知，作為企業(yè)監(jiān)督與評價機制的內(nèi)部審計是公司治理中一個不可或缺的組成部分，它的基本目標就是幫助組織找出問題，并提出改善的辦法，以實現(xiàn)價值增值。但是由于我們目前企業(yè)內(nèi)部審計存在如前文所述的原因，