論會計電算化下的內(nèi)部控制的論文

論會計電算化下的內(nèi)部控制的論文 論會計電算化下的內(nèi)部控制的論文 論會計電算化下的內(nèi)部控制 1 會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響 （ 1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。 （ 2）內(nèi)部稽核機制發(fā)生變化。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。 （ 3）內(nèi)部控制的重點有所轉(zhuǎn)移。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)移到對原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控 制等幾個方面，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。 （ 4）會計信息存儲介質(zhì)、存儲方式的改變。 （ 5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y合。會計電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。 （ 6）內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)，因此，在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進入計 算機控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。 2 電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的管理特征 （ 1）操作授權口令化。wwW.11665.com 在會計電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道，與手工會計系統(tǒng)授權人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會計資料失真。 （ 2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會計電算化環(huán)境下，許多應用程序本身就帶有內(nèi)控的功能，如果企業(yè)在初期設置時沒有考慮周全，由于程序運行的重復性，往往會使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的 損失。 （ 3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會計電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯誤，由于部分交易幾乎沒有痕跡，難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡，可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現(xiàn)，將會使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。 （ 4）控制范圍擴大。在會計電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制，還要對系統(tǒng)權限控制，修改程序控制，網(wǎng)絡安全控制等等。 （ 5）信息存儲安全風險增大。在會計電算化環(huán)境下，會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，容 易丟失或損壞，如果沒有及時存儲，甚至需要全面恢復系統(tǒng)。 （ 6）電子商務的應用增加了網(wǎng)絡風險。網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報稅、遠程報表、遠程審計等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應的內(nèi)部控制程序。 3 完善會計電算化下的會計內(nèi)部控制的幾點建議 （ 1）加強對會計基礎工作的控制。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數(shù)據(jù)是否準確、完整等，做好會計基礎工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。 （ 2）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量， 減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制 定嚴格的指計算機業(yè)務處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應及時核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份等等。 （ 3）加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計資料管理的要求也更加嚴格。應采取各種安全保證措施，做好 防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查和復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理，報廢的計算機，應將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。 （ 4）加大對復合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓工作要經(jīng)常性地進行，并結合經(jīng)驗交流，使培訓收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務骨干到高校進修計算機專業(yè)，這樣新老結合，高、中、低結合的會計電算化人才 隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。 （ 5）加強內(nèi)部控制