納稅實(shí)務(wù)-高教-劉淑茹-書(shū)后習(xí)題參考答案答案.doc

書(shū)后習(xí)題參考答案（簡(jiǎn)略）第二章一、選擇題1. A2.C3.D4.B5.D6.D7.C8.C9.C10.B二、業(yè)務(wù)模擬題（一）1.借：材料采購(gòu) 7000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1190000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 8190000借：原材料 7000000 貸：材料采購(gòu) 70000002.借：原材料 18600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1400貸：銀行存款 200003.借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 9360000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 13600004.借：固定資產(chǎn) 351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）51000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000 貸：庫(kù)存商品 2000005.借：材料采購(gòu) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 117000 借：原材料 100000貸：材料采購(gòu) 1000006.借：營(yíng)業(yè)外支出 117000 貸：庫(kù)存商品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）17000本期企業(yè)應(yīng)交增值稅219600元（二）1.該企業(yè)屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)合并征收增值稅若其屬于一般納稅人，應(yīng)納增值稅=80000/1.17*17%=11623.93元若其屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅=80000/1.06*6%=4528.3元2.該計(jì)算機(jī)服務(wù)公司應(yīng)屬于增值稅納稅人，對(duì)外開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)是一般納稅人。各項(xiàng)收入未分別核算，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅：（800000+100000/1.17+50000/1.17）*17%=157794.87元若該企業(yè)分別核算各項(xiàng)收入，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅：銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)應(yīng)交納增值稅：800000*17%=136000元技術(shù)服務(wù)應(yīng)按5%繳納營(yíng)業(yè)稅：100000*5%=5000元計(jì)算機(jī)維修應(yīng)繳納增值稅：50000/1.17*17%=7264.96元合計(jì)：148264.96元增值稅一般納稅人企業(yè)未分別各項(xiàng)收入，要合并計(jì)算繳納增值稅，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)可能加重。（三）企業(yè)應(yīng)納增值稅（96000+13000）/1.04*4%=4192.31元借：銀行存款（應(yīng)收賬款）109000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 104807.69 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 4192.31（四）當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=180（17%-13%）=7.2萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納稅額=5018%-（10017%+27%-7.2）=-1.44萬(wàn)元當(dāng)期免抵退稅額=18013%=23.4萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額=1.44萬(wàn)元當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.44=21.96萬(wàn)元第三章 一、選擇題1.A2.D3.BD4.D5.B6.A7.C8.C9.C二、業(yè)務(wù)模擬題（一）糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅30*240=7200元進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 23900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 23900借：委托加工物資 7200 貸：銀行存款 7200（受托方代收代繳）借：固定資產(chǎn) 25714.29 貸：銀行存款 25714.29（海關(guān)代征）（二）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅280000*30%+28*150=88200元允許扣除外購(gòu)煙絲已負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅（75000+100000-36000）*30%=41700元本期應(yīng)納消費(fèi)稅88200-41700=46500元（三）銷(xiāo)售非金銀首飾不交消費(fèi)稅；向金店銷(xiāo)售屬于批發(fā)，不交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅9117000+93600）/1.17*5%=9000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 9000第四章 一、選擇題1.C2.B3.C4.B5.D6.BD二、業(yè)務(wù)模擬題（一）服務(wù)業(yè)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（600+140）*5%=23萬(wàn)元歌舞廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅50*20%=10萬(wàn)元旅游業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（70-40）*5%=1.5萬(wàn)元出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅450*5%=22.5萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅60*5%=3萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 345000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 345000借：固定資產(chǎn)清理 225000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 225000借：銀行存款 600000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30000 營(yíng)業(yè)外收入 370000（二）應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅150*（1+10%）/（1-3%）=5.1031萬(wàn)元應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅200*5%=10萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 151031 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 151031（三）分別核算建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅15*3%=0.45萬(wàn)元商場(chǎng)銷(xiāo)售收入應(yīng)交增值稅9/1.04*4%=0.3462萬(wàn)元娛樂(lè)業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（20+0.6）*20%=4.12萬(wàn)元服務(wù)業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4*5%=0.2萬(wàn)元未分別核算，合并繳納營(yíng)業(yè)稅，適用最高稅率20%應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（15+9+20+0.6+4）*20%=9.72萬(wàn)元第五章一、選擇題1.D2.BD3.AD4.C5.ABCD二、業(yè)務(wù)模擬題應(yīng)交城建稅（10+30+6）*5%=2.3萬(wàn)元應(yīng)交教育費(fèi)附加（10+30+6）*3%=1.38萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 36800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 23000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 13800第六章一、選擇題1.B2.B3.C4.D二、業(yè)務(wù)模擬題（一）A商品完稅價(jià)格（5000*7*20+300*20）（/1-3）=708124.37元進(jìn)口A應(yīng)繳納關(guān)稅708124.37*20%=141624.87元借：材料采購(gòu) 141624.87 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交關(guān)稅 141624.87B商品完稅價(jià)格20000*7=140000元進(jìn)口B應(yīng)繳納關(guān)稅140000*10%=14000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 14000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交關(guān)稅 14000（二）關(guān)稅完稅價(jià)格（20000+1500+1200）*7=158900元應(yīng)納關(guān)稅158900*30%=47670元應(yīng)納消費(fèi)稅（158900+47670）/（1-10%）*10%=22952.22元應(yīng)納增值稅（158900+47670）/（1-10%）*17%=39018.78元借：庫(kù)存商品 158900 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）158900借：庫(kù)存商品 70622.22應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）39018.78 貸：銀行存款 109641第七章一、選擇題1. AE2. B3. D4. A二、業(yè)務(wù)模擬題（一）2009年2010年2111年2012年2013年會(huì)計(jì)利潤(rùn)106000106000106000106000106000會(huì)計(jì)折舊1000010000100001000010000稅法折舊2000012000720054005400資產(chǎn)計(jì)量差異100002000-2800-4600-4600資產(chǎn)計(jì)量差異對(duì)所得稅影響2500500-700-1150-11502009年借：所得稅費(fèi)用 26500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 26500借：所得稅費(fèi)用 2500 貸：遞延所得稅負(fù)債 2500當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額29000元，應(yīng)交所得稅額26500元2010年借：所得稅費(fèi)用 26500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 26500借：所得稅費(fèi)用 500 貸：遞延所得稅負(fù)債 500當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額27000元，應(yīng)交所得稅額26500元2011年借：所得稅費(fèi)用 26500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 26500借：遞延所得稅負(fù)債 700 貸：所得稅費(fèi)用 700當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額25800元，應(yīng)交所得稅額26500元2012年借：所得稅費(fèi)用 26500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 26500借：遞延所得稅負(fù)債 1150 貸：所得稅費(fèi)用 1150當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額25350元，應(yīng)交所得稅額26500元2013年借：所得稅費(fèi)用 26500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 26500借：遞延所得稅負(fù)債 1150 貸：所得稅費(fèi)用 1150當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額25350元，應(yīng)交所得稅額26500元如果第三年起，所得稅稅率變更為20%2009年借：所得稅費(fèi)用 26500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 26500借：所得稅費(fèi)用 2500 貸：遞延所得稅負(fù)債 2500當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額29000元，應(yīng)交所得稅額26500元2010年借：所得稅費(fèi)用 26500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 26500借：所得稅費(fèi)用 500 貸：遞延所得稅負(fù)債 500當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額27000元，應(yīng)交所得稅額26500元2011年（稅率20%）借：所得稅費(fèi)用 21200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 21200借：遞延所得稅負(fù)債 560 貸：所得稅費(fèi)用 560當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額20640元，應(yīng)交所得稅額21200元2012年借：所得稅費(fèi)用 21200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 21200借：遞延所得稅負(fù)債 920 貸：所得稅費(fèi)用 920當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額20280元，應(yīng)交所得稅額21200元2013年借：所得稅費(fèi)用 21200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 21200借：遞延所得稅負(fù)債 920 貸：所得稅費(fèi)用 920當(dāng)年所得稅費(fèi)用金額20280元，應(yīng)交所得稅額21200元（二）機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額90-90*95%/120*8=84.3萬(wàn)元（屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)）該公司2008年納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額170+60+20+84.3=334.3萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出中可扣除捐贈(zèng)額（170+84.3）*12%=30.516萬(wàn)元該公司全年應(yīng)納企業(yè)所得稅（334.3-15-30.516）*25%=72.196萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)繳所得稅72.196-50=22.196萬(wàn)元第八章一、選擇題1. C2. A3. A4. C5. B6. A B7. C二、業(yè)務(wù)模擬1.月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-2000）*10%-25=75全年75*12=90012000/12=1000，適用10%稅率，25速算扣除數(shù)全年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000*10%-25=1175住房出租應(yīng)納個(gè)人所得稅：1-2月：（3000-800）*20%*2=8803-5月：（3000-800-800）*20%*3=8406月：（3000-800-600）*20%=3207-12月：（3000-800）*20%*6=2640合計(jì)：4680元講學(xué)酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅（勞務(wù)）（2000-800）*20%=240元稿酬應(yīng)納個(gè)稅：40000*（1-20%）*20%*（1-30%）=4480元營(yíng)銷(xiāo)籌劃（勞務(wù)）應(yīng)納個(gè)稅35000*（1-20）*30%-2000=6400元（已扣）講學(xué)（勞務(wù)）應(yīng)納個(gè)稅1000*7*（1-20%）*20%=1120已扣50*7，回國(guó)需補(bǔ)770元利息收入1000*5%=50元李某全年應(yīng)納稅合計(jì)900+1175+4680+240+4480+6400+1120+50=19045元其中，B代扣6400，國(guó)外已納350，國(guó)內(nèi)應(yīng)交12295元A應(yīng)未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可處200010000元罰款。二、連續(xù)演出按一次計(jì)算個(gè)人所得稅張為：1500*4*（1-20%）*20%=960趙麗：8000*4（1-20%）*30%-2000=5680第九章 一、選擇題1. A2. D3. C4. B5. C6. B7. A8. D9.E10.A11.A12.A13. B14.二、業(yè)務(wù)模擬題（一）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6300*5%=315萬(wàn)元應(yīng)交城建稅315*7%=22.05萬(wàn)元應(yīng)交教育費(fèi)附加315*3%=9.45萬(wàn)元允許扣除項(xiàng)目金額（1000+2800）*（1+10%）+（1000+2800）*20%+315+22.05+9.45=5286.5萬(wàn)元增值額6300-5286.5=1013.5萬(wàn)元增值率1013.5/5286.5=19.17%，增值率小于20%，免征土地增值稅。開(kāi)發(fā)房產(chǎn)利潤(rùn)6300-1000-2800-315-22.05-9.45=2153.5萬(wàn)元如果售價(jià)6380萬(wàn)元應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加6380*5.5%=350.9萬(wàn)元允許扣除項(xiàng)目金額（1000+2800）*（1+10%）+（1000+2800）*20%+350.9=5290.9萬(wàn)元增值額6380-5290.9=1089.1萬(wàn)元增值率1089.1/5290.9=20.58%，適用30%稅率。應(yīng)交土地增值稅1089.1*30%=326.91萬(wàn)元開(kāi)發(fā)房產(chǎn)利潤(rùn)6380-1000-2800-350.9-326.91=1902.19萬(wàn)元提高售價(jià)，企業(yè)利潤(rùn)反而下降。這個(gè)建議不應(yīng)該接受（利潤(rùn)比6300時(shí)少）。如果是兼營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加6380*5.5%=350.9萬(wàn)元允許扣除項(xiàng)目金額（1000+2800）*（1+10%）+350.9=4530.9萬(wàn)元增值額6380-4530.9=1849.1萬(wàn)元增值率1849.1/4530.9=40.81%，適用30%稅率。應(yīng)交土地增值稅1849.1*30%=554.73萬(wàn)元開(kāi)發(fā)房產(chǎn)利潤(rùn)6380-1000-2800-350.9-554.73=1674.37萬(wàn)元（二）增值額5000-4200=800萬(wàn)元增值率800/4200=19.05%，適用30%稅率應(yīng)納土地增值稅800*30%=240萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)清理 2400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 2400000（三）1.應(yīng)交契稅1200000336000元借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)36000貸：銀行存款360002.應(yīng)納契稅64000003192000元?jiǎng)t企業(yè)在實(shí)際繳納契稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)192000貸：銀行存款1920003.不需要繳納契稅。（