鄭州市稅務--熱點難點問題.doc

熱點難點問題（第六期）發(fā)布日期：2011-03-09信息來源：12366一、稅收政策1、贈予直系親屬房屋，所涉稅種稅率。 答：根據財稅2009111號文件規(guī)定，個人無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹房屋的，暫免征收營業(yè)稅。 根據中華人民共和國契稅暫行條例第二條規(guī)定，房屋贈與需繳納契稅。 根據財稅200978號文件規(guī)定，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，對當事雙方不征收個人所得稅。 2、房產稅的計稅原值都包括什么？ 答：房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。 3、娛樂業(yè)營業(yè)稅下調何時執(zhí)行？ 答：河南省地方稅務局報經省政府同意，將我省娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率由原來的20調整為：高爾夫球適用7的稅率，其他娛樂業(yè)征稅項目適用5的稅率。該政策從2011年1月1日起執(zhí)行。 4、合伙制律師事務所招收殘疾律師是否有稅收優(yōu)惠？答：根據財稅200792號文件規(guī)定，符合條件的安置殘疾人企業(yè)可以享受免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠；對殘疾人個人取得的所得按照我省規(guī)定暫免征收個人所得稅。5、 保險營銷員取得收入如何征稅？ 答：根據國家稅務總局關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知2006454號文件，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。6、公司委托第三方投資于股票市場，取得的投資收益是否是免稅收入？答：根據企業(yè)所得稅實施條例第83條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。委托第三方投資不屬于直接投資，取得的投資收益不能作為免稅收入。7、不含稅全年一次性獎金收入如何征個稅？答：根據國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復國稅函【2005】715號文件，不含稅全年一次性獎金換算為含稅獎金計征個人所得稅的具體方法為：（一）按照不含稅的全年一次性獎金收入除以的商數，查找相應適用稅率和速算扣除數；（二）含稅的全年一次性獎金收入（不含稅的全年一次性獎金收入速算扣除數）（適用稅率）；（三）按含稅的全年一次性獎金收入除以的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數；（四）應納稅額含稅的全年一次性獎金收入適用稅率速算扣除數。二、如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應先將不含稅全年一次性獎金減去當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述第一條規(guī)定處理。8、建筑安裝工程工程營業(yè)額是否包括購料款？答：營業(yè)稅暫行條例實施細則第十八條規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。9、出租寫字樓如何征稅？答：個人出租寫字樓，出租人需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、印花稅，營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、房產稅、土地使用稅。其中營業(yè)稅，稅率5%，計稅依據為房屋出租收入，包括現金及其他經濟利益；城市維護建設稅7%，計稅依據為交納營業(yè)稅稅額；教育費附加3%，計稅依據為交納營業(yè)稅稅額；房產稅12%，計稅依據為房屋出租收入；土地使用稅按房屋實際占用土地面積和單位面積稅額計算；印花稅，合同所載金額的千分之一；個人所得稅，按財產租賃所得征稅，稅率20%，或核定征收，計稅據為房屋出租收入，征收率4%。 10、逾期辦理稅務登記如何處理？ 答：根據中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。11、地方教育附加怎么征收？答：地方教育附加征收標準為單位和個人統(tǒng)一繳納增值稅，營業(yè)稅和消費稅的2%。12、取得拆遷補助款項如何繳稅？答：一、營業(yè)稅 企業(yè)拆遷補償費應根據情況區(qū)分是否納稅：第一種情況，政府為公共利益需要（例如：修路、綠化等）國家以土地所有者的身份將土地使用權收回，給予土地使有者相應的拆遷補償，拆遷單位取得的拆遷補償不征收營業(yè)稅，但拆遷補償費必須從財政取得，也就是必須是財政資金支付的。第二種情況，政府根據城市整體規(guī)劃的需要，國家以土地所有者的身份將土地使用權收回，給予土地使用者相應的拆遷補償，拆遷單位取得的拆遷補償不征收營業(yè)稅，但必須同時具備以下兩個條件：具有正式政府收回土地使用權文件和拆遷補償費必須由財政資金支付。第三除以上兩種情況外，其拆遷單位取得的拆遷費補償均應征收營業(yè)稅。二、土地增值稅 根據中華人民共和國土地增值稅暫行條例第二條規(guī)定：“轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人”。企業(yè)拆遷補償費如屬于有償轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的，應按規(guī)定繳納土地增值稅。依據中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則 第十一條，因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回土地使用權的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。三、企業(yè)所得稅 企業(yè)取得搬（拆）遷補償費收入，凡由原企業(yè)搬（拆）遷后重新購置或建造與搬（拆）遷前相同或類似性質、用途的固定資產(以下簡稱重置固定資產)的，應將上述搬（拆）遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，沖減該企業(yè)重置固定資產的原價。企業(yè)取得搬（拆）遷補償費收入，凡搬（拆）遷后不再重置與搬（拆）遷前相同或類似性質、用途的固定資產的，應將上述搬（拆）遷補償費收入加各類拆遷固定資產的變賣收入減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，計入當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。13、轉讓房產免納營業(yè)稅的情況有哪些？答：新細則第五條將過去“單位無償贈與不動產繳納營業(yè)稅”調整為“單位或者個人將不動產或者土地使用權無償送其他單位或者個人”，也就是說，按新細則規(guī)定：無論單位或個人，只要發(fā)生不動產或土地使用權無償贈送，就要繳納營業(yè)稅。即個人無償贈與不動產，如房產等，在2008年年底之前是不征收營業(yè)稅的，新條例實施后表明從2009年要開始征收。但屬于所列四種情形之一的，暫免征收營業(yè)稅。分別是：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。但為防止個人以捐贈名義進行私下交易，規(guī)避營業(yè)稅等。財稅2009111號同時規(guī)定，在辦理免稅手續(xù)時，應根據情況提交以下相關資料：一是國稅發(fā)2006144號國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知第一條規(guī)定的相關證明材料；二是贈與雙方當事人的有效身份證件；三是證明贈與人和受贈人親屬關系的人民法院判決書、由公證機構出具的公證書（均為原件）；四是證明贈與人和受贈人撫養(yǎng)關系或者贍養(yǎng)關系的人民法院判決書、由公證機構出具的公證書、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料（均為原件）。而且，稅務機關應當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的國稅發(fā)2006144號文件所附個人無償贈與不動產登記表上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)。二、發(fā)票管理 1、申請領購發(fā)票須提供什么資料？答：納稅人需要提供：1、發(fā)票領購申請表； 2、稅務登記證副本；3、經辦人身份證明；4、發(fā)票專用章或財務專用章印模；5主管稅務機關要求報送的其他資料。2、發(fā)票用完，如何續(xù)領？答：持填寫完整的發(fā)票領用存月報表、地稅通卡或發(fā)票領購簿，直接到辦稅服務廳領取。三、網上辦稅1、簽三方協議需攜帶哪些資料？答：企業(yè)需持稅務登記證副本，開戶許可證，會計身份證，公章；個體工商戶需持稅務登記證副本，持卡人身份證。2、申請網上申報，納稅人電子申報客戶服務協議書需銀行蓋章嗎？ 答：不需要。3、電腦重做系統(tǒng)后怎么打印發(fā)票？答：(1).去辦稅大廳下載根證書、個人證書；(2)在鄭州地稅局網站首頁的下載區(qū)控件下載中下載網上打印控件。4、申報成功但扣款不成功怎么回事？答：納稅人系統(tǒng)重作或升級后，IE版本升級，此情況需納稅人在頁面中設置中選擇試圖兼容模式。5、納稅人可以自行打印繳款憑證嗎？如何打??？ 答：財稅庫銀橫向聯網的納稅人可以打印繳款憑證。打印程序為：網上申報查詢服務綜合查詢查詢繳款憑證打印。打印出的繳款憑證必須與銀行對賬聯核對后，方可入賬。熱點難點問題（第五期）發(fā)布日期：2011-02-28信息來源：12366 閱讀： 4、個人出租商鋪如何納稅？個人出租商鋪需繳納營業(yè)稅5%，房產稅按租金收入12%計征，城建稅和教育費附加為繳納營業(yè)稅的7%和3%，個人所得稅在扣除規(guī)定費用后按20%計征，印花稅按租金收入的千分之一計征/doc/7480.shtml熱點難點問題（第四期）發(fā)布日期：2011-02-14信息來源：12366/doc/7453.shtml24、個人出租商鋪如何征稅？個人出租商鋪，根據營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，出租行為屬服務業(yè)征稅范圍，按5%征收營業(yè)稅；城建稅和教育費附加按營業(yè)稅的10%繳納；根據個人所得稅法規(guī)定，房屋出租屬財產租賃，按月租金減除規(guī)定扣除額后按20%征收個人所得稅；印花稅按簽訂財產租賃合同按合同總金額的千分之一征收印花稅。25、個人住房租賃需交哪些稅，交多少稅？持相關證件資料到辦稅大廳辦理，根據財稅200824號文件規(guī)定，對個人出租住房取得的收入減按10%的稅率征收個人所得稅；對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。26、二手房交易最新的營業(yè)稅政策是如何規(guī)定的？根據財稅201112號文件規(guī)定：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。文件從2011年1月28日起執(zhí)行。熱點難點問題（第三期）發(fā)布日期：2011-01-28信息來源：123664、發(fā)票丟失如何處理？（1）使用發(fā)票的單位和個人丟失發(fā)票，一律于發(fā)票丟失當日或次日（節(jié)假日順延）書面報告主管稅務機關和有關部門證明發(fā)票遺失的材料、發(fā)票領購簿、發(fā)票遺失報告表，經稅務機關審核無誤，在發(fā)票遺失報告表上簽署意見后，應在本市報刊上公告聲明作廢。稅務機關可以根據中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十六條規(guī)定，對未按規(guī)定保管發(fā)票的單位和個人，處1萬元以下的罰款。（2）使用發(fā)票的單位和個人丟失稅務機關門前開具的發(fā)票時，可憑該發(fā)票的完稅憑證向稅務機關申請重新開具，稅務機關重新開具發(fā)票時應在備注欄或空白地方填寫丟失發(fā)票的取得單位、字軌、金額、編碼、號碼及丟失發(fā)票對應的完稅憑證號碼，記帳時附上丟失發(fā)票的其他聯次作為合法入帳憑證，不再補稅。不能出示該發(fā)票的完稅憑證而申請重新開具發(fā)票的，一律按規(guī)定補稅。（3）開具發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯，應重新開具發(fā)票交對方入帳。重新開具發(fā)票時應在備注欄或空白地方填寫丟失發(fā)票的取得單位、字軌、金額、編碼及號碼，記帳時附上丟失發(fā)票的其他聯次作為合法入帳憑證。