政府補助練習(xí)題.doc

政府補助練習(xí)題一、單項選擇題 1、企業(yè)進行的下列交易或事項，不屬于政府補助的是（）。A、甲公司收到的先征后返的增值稅500萬元 B、乙公司因滿足稅法規(guī)定直接減征消費稅200萬元 C、因鼓勵企業(yè)投資，丙公司收到當(dāng)?shù)卣疅o償劃撥的款項2000萬元 D、丁公司取得政府無償劃撥的山地，用于開發(fā)建廠 2、2011年1月1日，某生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)國家鼓勵政策自行開發(fā)一項大型生產(chǎn)設(shè)備，為此申請政府財政補貼1 200萬元，該項補貼于2011年2月1日獲批，于4月1日到賬。該生產(chǎn)設(shè)備11月26日建造完畢并投入生產(chǎn)，累計發(fā)生成本960萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計提折舊，當(dāng)年用該項設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年底未對外出售。假設(shè)不考慮其他因素，則上述事項對當(dāng)年損益的影響金額是（）。A、6萬元 B、4萬元 C、10萬元 D、20萬元 3、某市公交公司因票價受到政府限制，2010年末收到當(dāng)?shù)厥姓o予的200萬元財政撥款，其中140萬元用于補償2010年企業(yè)的經(jīng)營虧損，剩余的60萬元用于2011年度的補貼。企業(yè)已收到款項，并存入銀行。不考慮其他因素，則該公交公司2010年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）。A、200萬元 B、60萬元 C、140萬元 D、0 4、A公司為國有大型農(nóng)業(yè)企業(yè)，有關(guān)資料如下：（1）201年1月2日，A公司收到國家投入的資本100億元，并設(shè)立國有獨資公司。（2）201年2月1日，A公司收到政府撥付1 000萬元財政撥款，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺。（3）A公司201年3月2日，財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項200萬元，企業(yè)已經(jīng)按照財政部門的條件安置職工。（4）A公司201年4月2日，財政部門撥付給企業(yè)用于201年第一季度新產(chǎn)品生產(chǎn)定額補貼100萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司的會計處理中，不正確的是（）。A、收到國家投入的資本100億元，應(yīng)確認(rèn)為實收資本 B、收到財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項200萬元，計入當(dāng)月營業(yè)外收入 C、收到財政部門撥付給企業(yè)用于第一季度新產(chǎn)品生產(chǎn)定額補貼100萬元，計入當(dāng)月遞延收益，再分月攤銷 D、收到政府撥付A公司購買設(shè)備的款項計入當(dāng)月遞延收益 5、下列各項表述中不正確的是（）。A、由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的補助屬于與收益相關(guān)的政府補助 B、針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助 C、因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關(guān)的政府補助 D、目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法 6、201年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅240萬元。（2）6月30日，甲公司以3 000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司800萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（3）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊，取得固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素。則甲公司當(dāng)年因上述交易或事項而確認(rèn)的收益的金額為（）。A、1 040萬元 B、8萬元 C、248萬元 D、240萬元 7、某市為招商引資，向A公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費使用30年。由于地處郊區(qū)，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，則A公司下列處理中正確的是（）。A、無償取得，不需要確認(rèn) B、按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量 C、按照名義金額1元計量 D、按照甲公司估計的公允價值計量 8、企業(yè)收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“遞延收益”科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分?jǐn)傔f延收益，借記“遞延收益”科目，貸記的科目為（）。A、其他業(yè)務(wù)收入 B、營業(yè)外支出 C、營業(yè)外收入 D、應(yīng)收補貼款 9、企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記入以后各期的會計科目是（）。A、管理費用 B、財務(wù)費用 C、營業(yè)外收入 D、營業(yè)外支出 10、中華公司從政府無償取得10 000畝的林地，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，中華公司在取得林地時貸記的會計科目是（）。A、資本公積10 000元 B、營業(yè)外收入10 000元 C、其他業(yè)務(wù)收入10 000元 D、營業(yè)外收入1元 11、甲企業(yè)2008年收到政府財政撥款50 000元，財政貼息40 000元，稅收返還20 000元，資本性投入10 000元，則2008年甲企業(yè)的政府補助是（）。A、90 000元B、110 000元 C、120 000元 D、100 000元 12、甲企業(yè)按國家規(guī)定享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，2010年實際繳納增值稅400萬元，實際返還增值稅200萬元，則企業(yè)應(yīng)編制政府補助的會計分錄是（）。A、借：銀行存款 200貸：營業(yè)外收入 200 B、借：其他應(yīng)收款 200貸：遞延收益 200 C、借：其他應(yīng)收款 200貸：營業(yè)外收入 200 D、借：銀行存款 200貸：遞延收益 200 13、甲公司本期收到即征即退的消費稅100萬元，應(yīng)確認(rèn)（）。A、沖減“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”100萬元 B、營業(yè)外收入100萬元 C、遞延收益100萬元 D、資本公積100萬元 二、多項選擇題 1、在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項：（1）A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項；（2）A公司因招收殘疾人員入職取得政府給予的補助款項25萬元；（3）A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款項2000萬元；（4）政府本期免征A公司增值稅金額50萬元。根據(jù)政府補助的相關(guān)概念以及上述事項，判斷下列說法中不正確的有（）。A、事項（1）屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助 B、事項（2）不屬于政府補助 C、事項（3）屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助 D、事項（4）屬于與收益相關(guān)的政府補助 2、下列關(guān)于政府補助的會計處理中，正確的有（）。A、已確認(rèn)的政府補助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益 B、已確認(rèn)的政府補助需要返還的不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積 C、已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 D、已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益返還 3、關(guān)于政府補助的計量，敘述正確的有（）。A、政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計量 B、與收益相關(guān)的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才可以在這項補助成為應(yīng)收款時予以確認(rèn)并按照應(yīng)收的金額計量 C、政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量 D、政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，不進行賬務(wù)處理 4、下列情況中，屬于政府補助的有（）。A、增值稅的出口退稅 B、財政撥款 C、先征后返的稅金 D、即征即退的稅金 5、下列說法中正確的有（）。A、政府補助一定是無償取得的 B、直接減征、免征的所得稅屬于政府補助 C、政府補助包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn) D、增值稅出口退稅屬于政府補助 6、甲公司204年取得下列補助款項：（1）3月1日，收到先征后返的增值稅100萬元。（2）6月1日，收到總額為800萬元的產(chǎn)業(yè)研究與開發(fā)資金，用于研發(fā)無形資產(chǎn)，該項無形資產(chǎn)于10月1日研發(fā)成功，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提攤銷。（3）12月31日，收到科技型企業(yè)創(chuàng)新基金1 000萬元，該項目至取得補貼款時已發(fā)生研究支出600萬元，預(yù)計項目結(jié)束前仍將發(fā)生研究支出400萬元。假定上述政府補助在204年以前均未予以確認(rèn)，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司204年對政府補助的會計處理中，正確的有（）。A、當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補助金額為1100萬元 B、當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入700萬元 C、當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助金額為800萬元 D、當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延收益1180萬元 7、下列各項中說法正確的有（）。A、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益 B、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達到可供使用的狀態(tài)時期，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益 C、企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)首先同時確認(rèn)一項資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等）和遞延收益 D、以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當(dāng)期損益 8、與收益相關(guān)的政府補助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。A、用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期營業(yè)外收入 B、用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入 C、用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益 D、用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入 3、 計算分析題 1、甲公司是一生產(chǎn)制造型企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2010年和2011年發(fā)生了如下的相關(guān)業(yè)務(wù)。(1)2010年2月，甲公司需購置一臺環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計價款為1 000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補助360萬元的申請。2010年2月14日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司360萬元財政撥款(同日到賬)。(2)2010年3月1日，甲公司為建造一項工程，向政府申請補助100萬元，3月20日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司100萬元財政撥款，該項工程在2010年末尚未完工。(3)2010年3月31日，甲公司購入環(huán)保設(shè)備，實際成本為1 200萬元，使用壽命5年，采用直線法計提折舊(假設(shè)無殘值)，該設(shè)備不需要安裝，購入當(dāng)天達到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)2010年5月1日，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品因其價格受到政府限制，政府給予了20萬元的補貼用于彌補本期的虧損。(5)2010年7月，甲公司因生產(chǎn)的B產(chǎn)品比較先進，符合增值稅先征后返的原則，稅務(wù)局按照實際繳納的增值稅返還了80，2010年7月繳納了200萬元，2010年8月返還增值稅160萬元。(6)2010年10月，甲公司向政府返還補貼收入10萬元。(7)2011年3月31日，甲公司出售了2010年購入的環(huán)保設(shè)備，取得價款1 000萬元。假定按月分?jǐn)傔f延收益。假定不考慮其他因素。、判斷上述業(yè)務(wù)中哪些是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。、計算影響2010年損益的金額。、編制甲公司與環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的會計處理。四、綜合題 1、A儲備糧食企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)），204年有關(guān)政府補助業(yè)務(wù)如下：（1）204年實際糧食儲備量為2億斤。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，財政部門按照企業(yè)的實際儲備量給予每季度每斤0.045元的糧食保管費補貼，于每個季度初支付。204年1月10日，A企業(yè)收到財政撥付的補貼款。（2）按照相關(guān)規(guī)定，糧食儲備企業(yè)需要根據(jù)有關(guān)主管部門每個季度下達的輪換計劃出售陳糧。為彌補糧食儲備企業(yè)發(fā)生的輪換費用，財政部門按照輪換計劃中規(guī)定的輪換量支付給企業(yè)每斤0.04元的輪換費用。按照輪換計劃，A企業(yè)需要在204年第一季度輪換儲備糧1 500萬斤，204年1月初款項尚未收到。204年第一季度A企業(yè)實現(xiàn)了糧食輪換計劃，并于3月底收到輪換費用補貼。、編制204年1月1日，A企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收的財政補貼款的相關(guān)分錄。、編制204年1月10日，A企業(yè)實際收到財政補貼款的相關(guān)分錄。、編制204年1月，將補償1月份的保管費的補貼進行分?jǐn)偟南嚓P(guān)分錄。、計算204年3月份收到款項時應(yīng)該計入到營業(yè)外收入中的金額。2、A公司適用的所得稅稅率為25%。214年度，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）1月1日收到政府給予的財政撥款300萬元，用于購買一臺管理用設(shè)備。3月31日，A公司購入該設(shè)備，并立即投入使用。該設(shè)備實際購買價款為400萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0。A公司采用直線法計提折舊。（2）A公司因研發(fā)一項無形資產(chǎn)發(fā)生費用化支出150萬元，預(yù)計還將發(fā)生費用化支出200萬元，至年末尚未研發(fā)成功。為此向有關(guān)部門申請補助200萬元。于8月30日，政府批準(zhǔn)了該補助并于當(dāng)日支付全部撥款。其中50萬元用于彌補已經(jīng)發(fā)生的費用，其余部分用于彌補預(yù)計發(fā)生的費用。（3）A公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為5 000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。稅法規(guī)定，上述政府補助均不符合不征稅收入或免稅收入條件，應(yīng)計入收到政府補助當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅；稅法規(guī)定上述固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，并按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素、根據(jù)資料（1）（2），分別判斷政府補助的類型，并編制取得資產(chǎn)和取得政府補助的相關(guān)分錄；、根據(jù)上述資料計算固定資產(chǎn)和遞延收益的賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額；、根據(jù)上述資料計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅并編制相關(guān)的會計分錄。3、2011年1月1日，振興實業(yè)為