備考2015會(huì)計(jì)基礎(chǔ)優(yōu)選秀課件推薦

一、會(huì)計(jì)的起源和發(fā)展 第一章 總論 1.最早西周時(shí)期出現(xiàn)了“會(huì)計(jì)”一詞； 2.宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊”：舊管 +新收 -開除 =實(shí)在； 3.明末清初，出現(xiàn)了龍門賬； 4.清朝后期，出現(xiàn)了“天地合賬”，也稱“四腳賬”。我國固有的復(fù)式記賬方法； 5.1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡 帕喬利（ LUCA PACIOLi）出版的 算術(shù)、幾何、比及比例概要 一書，介紹了借貸復(fù)式記賬法，并在歐洲和全世界得到了推廣，開始了現(xiàn)代會(huì)計(jì)的歷史。借貸記賬法的出現(xiàn)是近代會(huì)計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志，也是會(huì)計(jì)發(fā)展史上第一個(gè)公認(rèn)的里程碑。因此，盧卡 帕喬利稱為現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父。 6.1854年在英國的蘇格蘭出現(xiàn)了世界上第一個(gè)特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。該協(xié)會(huì)出現(xiàn)被譽(yù)為會(huì)計(jì)發(fā)展史上第二個(gè)里程碑。從此，會(huì)計(jì)服務(wù)對象從記賬、算賬、報(bào)賬擴(kuò)展到審查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表。 二、會(huì)計(jì)的概念 1.古人對會(huì)計(jì)的定義 清代學(xué)者焦循 孟子正義 “零星算之計(jì)，總合算之為會(huì)”。即日常的零星計(jì)算和年末全年總合計(jì)算合起來，稱“會(huì)計(jì)”。 2.會(huì)計(jì)定義 會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，對企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測和控制以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。 三、會(huì)計(jì)目標(biāo) 1.基本目標(biāo)：為會(huì)計(jì)信息的使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息； 會(huì)計(jì)信息使用者：投資者及社會(huì)公眾、債權(quán)人、政府職能部門、企業(yè)管理層等。 2.終極目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益； 四、會(huì)計(jì)職能 1.兩大基本職能：會(huì)計(jì)核算（反映）和會(huì)計(jì)監(jiān)督（控制） 2.其他職能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績等； 核算職能：也稱反映職能。 分為確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié) 監(jiān)督職能：也稱控制職能 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。 1、對核算職能提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督 2、分事前 、事中、事后監(jiān)督 五、會(huì)計(jì)對象 會(huì)計(jì)行為客體，是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)的對象。也即資金的運(yùn)動(dòng)。（資金投入、運(yùn)用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）、退出） 六、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 1.概念： 會(huì)計(jì)核算的基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指組織正常會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件。 2.組成： 會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量 （一）會(huì)計(jì)主體（空間范圍） （ 1）概念： P9 （ 2）認(rèn)定：能否進(jìn)行獨(dú)立核算（判斷唯一標(biāo)準(zhǔn)） （ 3）會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）關(guān)系 一般來說，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體 （二）持續(xù)經(jīng)營（時(shí)間范圍） 概念： P9 注：持續(xù)經(jīng)營只是一個(gè)假設(shè)，任何企業(yè)在經(jīng)營中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，一旦進(jìn)入清算，就應(yīng)當(dāng)改按清算會(huì)計(jì)處理。 （三）會(huì)計(jì)分期（時(shí)間范圍） 概念： P10 會(huì)計(jì)年度：公歷 1月 1日至 12月 31日 會(huì)計(jì)中期：短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度，半年度、季度、月度（均按公歷起訖日期確定） （四）貨幣計(jì)量（必要手段） （ 1）概念： P10 （ 2）記賬本位幣： 在會(huì)計(jì)核算中，日常登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表用以計(jì)量的貨幣，也就是單位主要會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)所使用的貨幣，稱為記賬本位幣。 （ 3）會(huì)計(jì)核算要以貨幣作為主要的計(jì)量尺度，會(huì)計(jì)法規(guī)定會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，也應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （ 4）假定幣值穩(wěn)定 七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 1.概念： P11 2.分類：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制 概念：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 （二）收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制 概念：是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。 目前我國大多數(shù)企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而行政事業(yè)采用收付實(shí)現(xiàn)制。 八、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：與其他單位和個(gè)人發(fā)生的各種利益交換 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：本單位內(nèi)部發(fā)生的各類事項(xiàng) 1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 （一）款項(xiàng)：作為支付手段的貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 （二）其他貨幣資金：視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等 （三）有價(jià)證券：一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，包括國庫券、股票、企業(yè)債券等。 款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)。 2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，主要包括存貨和固定資產(chǎn)。 存貨：原料、在產(chǎn)品、庫存商品、包裝物、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)； 固定資產(chǎn)：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等。 3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)：“人欠我”即企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)； 債務(wù)：“我欠人”企業(yè)由于過去的交易、事項(xiàng)形成的需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，以及應(yīng)交款項(xiàng)。 4.資本的增減 資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而投入的資金。會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中投入的資本，包括實(shí)收資本（股本）和資本公積。 5.收入、支出、費(fèi)用、成本的核算 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 支出是指企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的支出和損失。 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括營業(yè)成本和期間費(fèi)用。 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象化的費(fèi)用。 6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。 7.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 一、會(huì)計(jì)要素 1.概念： 會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基本分類， 是會(huì)計(jì)核算對象的具體化。第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 2.組成內(nèi)容（六大要素） 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)的相對靜止，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 （一）資產(chǎn) （ 1）概念：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 （ 2）分類 a.流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在 1年內(nèi)（含 1年）或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)等。 b.非流動(dòng)資產(chǎn)：是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等。 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)： 第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； 第二，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 需注意的是：判斷一項(xiàng)資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)還是非流動(dòng)資產(chǎn)，一定要看它是否符合各種資產(chǎn)的定義。比如汽車是固定資產(chǎn)還是流動(dòng)資產(chǎn)？一般情況下都將其判斷為固定資產(chǎn)，但如果該汽車是為了銷售的，它就是流動(dòng)資產(chǎn)了。 【 例 】 以下各項(xiàng)中符合資產(chǎn)定義的是（ ）。 A.融資租出的設(shè)備 B.經(jīng)營租出的設(shè)備 C.即將購入的設(shè)備 D.已辦妥手續(xù) ,但尚未支付款項(xiàng)的原材料 （二）負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益） （ 1）概念：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 （ 2）分類 a.流動(dòng)負(fù)債：是指將在 1年 (含 1年 )或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等。 b.非流動(dòng)負(fù)債，也稱長期負(fù)債：是指償還期在 1年或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 同樣，判斷一項(xiàng)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債還是長期負(fù)債，關(guān)鍵看該負(fù)債的償還期。比如長期借款一般是長期負(fù)債，但如果該項(xiàng)長期負(fù)債需要在一年內(nèi)償還，就應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。 【 例 】 以下各項(xiàng)中符合負(fù)債定義的是（ ）。 A.預(yù)收的款項(xiàng) B.預(yù)付的款項(xiàng) C.計(jì)提的銀行借款利息 D.為支付貨款而開出的商業(yè)承兌匯票 （三）所有者權(quán)益 （ 1）概念：又稱凈資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。包括：所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 （ 2）分類 a.實(shí)收資本（股本）：投資者投入企業(yè)構(gòu)成企業(yè)注冊資本或股本部分的金額。 b.資本公積：資本本身升值或其他原因而產(chǎn)生的投資者的共同的權(quán)益。包括資本（股本）溢價(jià)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失和其他資本公積。 資本 (或股本 )溢價(jià)，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分； c.盈余公積：企業(yè)從實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累。 d.未分配利潤：是企業(yè)留待以后年度分配的利潤或本年度待分配利潤。 盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益。 【 例 】 以下各項(xiàng)中不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化的是（ ）。 A.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B.提取盈余公積 C.以凈利潤彌補(bǔ)虧損 D.向投資者分配利潤 （四）收入 （ 1）概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。其中日?；顒?dòng)如銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。 （ 2）收入的分類 營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 a.主營業(yè)務(wù)收入：銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等。 b.其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料、包裝物，固定資產(chǎn)出租等。 非營業(yè)收入： a.投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益（或損失），如購買債券取得的利息，股票投資分得的股利等。 b.營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。 【 例 】 以下各項(xiàng)符合收入定義的是（ ）。 A.讓渡固定資產(chǎn)所有權(quán) B.出售原材料 C.讓渡包裝物使用權(quán) D.銷售商品時(shí)收取的增值稅 （五）費(fèi)用 （ 1）概念： 費(fèi)用是指企業(yè)日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （ 2）分類 a.營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。 b.期間費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【 例 】 以下各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的是（ ）。 A.對外捐贈(zèng)支出 B.車間機(jī)器設(shè)備修理費(fèi) C.車間管理人員工資 D.計(jì)提的銀行借款利息 （六）利潤 1.概念：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。 直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。 2.分類 a.營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的金額。 b.利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 c.凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。 二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 1.分類：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。 2.歷史成本又稱實(shí)際成本，是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。主要用于對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目計(jì)量。 3.重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量。 4.可變現(xiàn)凈值：在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下后續(xù)計(jì)量。 5.現(xiàn)值：現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值 ,是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。現(xiàn)值通常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的確定等。 6.公允價(jià)值 公允價(jià)值 ,是指在公平交易中 ,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價(jià)值主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量等。 三、會(huì)計(jì)科目 1.概念：會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算項(xiàng)目。 2.分類 按會(huì)計(jì)科目所歸屬的會(huì)計(jì)要素分 a.資產(chǎn)類 b.負(fù)債類 c.所有者權(quán)益類 d.成本類 e.損益類： 按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分 a.一級科目（總分類科目，總賬科目） b.明細(xì)科目（明細(xì)分類科目，細(xì)目） 在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，總分類科目一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定，明細(xì)分類科目一般由企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。 3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 a.合法性原則：符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。 b.相關(guān)性原則：滿足信息使用者的要求。 c.實(shí)用性：滿足單位實(shí)際需要。 四、常用會(huì)計(jì)科目 1.庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金。 2.銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 3.交易性金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 4.應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 5.應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 6.預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 7.應(yīng)收股利：核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 9.其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。 應(yīng)收的各種賠款、罰款； 應(yīng)收出租包裝物租金； 存出保證金（押金等）； 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 10.壞賬準(zhǔn)備：核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 11.材料采購：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。 12.在途物資：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，但尚未驗(yàn)收入庫的購入材料或商品的采購成本。 13. 原材料：核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 。 14.材料成本差異：核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 15.庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。 接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過本科目核算。 已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入，但購買單位在月末未提取的商品，應(yīng)當(dāng)作為代管商品。 16.固定資產(chǎn)：核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 17.累計(jì)折舊：核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 18.在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。 19.工程物資：是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料等。 20.固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 21.無形資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 22.累計(jì)攤銷：核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 23待處理財(cái)產(chǎn)損溢：核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 24.短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 25.應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 26.應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 27.預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。 28.應(yīng)付職工薪酬：是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資 ,獎(jiǎng)金 ,津貼 ,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、 非貨幣性福利 等。 29.應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 （一）增值稅 （ 1）概念：以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。 （ 2）劃分納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種 （ 3）增值稅稅率：一般納稅人稅率 :基本稅率 17%、低稅率 13%和零稅率。小規(guī)模納稅人稅率 :3% 適用低稅率的貨物有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）農(nóng)膜；金屬和非金屬礦采選產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （ 4）增值稅的計(jì)稅依據(jù)：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。 （ 5）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 a.一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 b.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額 =含稅銷售額 （ 1征收率） 征收率 c.進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅十消費(fèi)稅） 稅率 （ 6）視同銷售： a.將貨物交由他人代銷 b.代他人銷售貨物 c.將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外） d.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 e.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資 f.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 g.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi) h.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人 （二）營業(yè)稅 （ 1）概念：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。 （ 2）稅目及稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 5%-20% 30.應(yīng)付利息：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。 31.應(yīng)付股利：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。 32.其他應(yīng)付款：核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； 職工未按期領(lǐng)取的工資； 存入保證金（如收入包裝物押金等）； 應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)。 33.長期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上（不含1 年）的各項(xiàng)借款。 34.應(yīng)付債券：核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券本金和利息。 36.本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 37.利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。 38.生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 39.制造費(fèi)用 ：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間停工損失等。 40.勞務(wù)成本：核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。 41.主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 42.其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 43.投資收益：核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。 44.營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、捐贈(zèng)利得等。 45.主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 46.其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額等。 47.營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。 48.銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 49.管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 50.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 51.營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 52.所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 一、企業(yè)會(huì)計(jì)等式 （一）會(huì)計(jì)等式的含義 1.會(huì)計(jì)基本等式 資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債 +所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)平衡公式 第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響 1.資產(chǎn)增加、權(quán)益增加 a.負(fù)債增加，所有者權(quán)益不變 b.負(fù)債不變，所有者權(quán)益增加 2.資產(chǎn)減少、權(quán)益減少 a.負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變 b.負(fù)債不變，所有者權(quán)益減少 3.資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變 4.資產(chǎn)不變、權(quán)益有增有減 a.負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少 b.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加 c.負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變 d.負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減 （三）理論基礎(chǔ) a.設(shè)置賬戶 b.復(fù)式記賬 c.試算平衡 d.編制資產(chǎn)負(fù)債表 （四）其他等式 a.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債是否屬于會(huì)計(jì)等式？（這個(gè)不是會(huì)計(jì)等式） b.收入費(fèi)用利潤 c.資產(chǎn)負(fù)債 +所有者權(quán)益 +利潤 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 -費(fèi)用） （動(dòng)態(tài)等式） 二、復(fù)式記賬 （一）記賬方法概念 是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。 （二）記賬方法的種類 1、單式記賬方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。 2、復(fù)式記賬方法：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系賬戶中進(jìn)行登記的方法。包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。目前只采用借貸記賬法。 （三）借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。 （四）借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 在借貸記賬法下，一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用（成本）的增加和權(quán)益、收入的減少；“貸”表示資產(chǎn)（成本）、費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。 （六）借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。 【 例 3 1】 以存款 50000元匯往廣東開立采購賬戶。 【 例 3 2】 借入期限為 9個(gè)月利率為 6%的款項(xiàng) 30萬元到期，以存款償還本息（按月計(jì)提，到期一次還本付息）。 （七）賬戶對應(yīng)關(guān)系 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的賬戶與賬戶之間產(chǎn)生的關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。 （八）會(huì)計(jì)分錄 1.會(huì)計(jì)分錄概念：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄，簡稱分錄。 2.會(huì)計(jì)分錄三要素 應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)會(huì)計(jì)科目、應(yīng)記金額 3.會(huì)計(jì)分錄分類 （ 1）簡單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸 （ 2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： 多借一貸、一借多貸、多借多貸 4.編制步驟 （ 1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本等），還是權(quán)益（收入等）； （ 2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少； （ 3）確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方； （ 4）確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。 5.注意事項(xiàng) （ 1）會(huì)計(jì)分錄格式為“上借下貸”。如出現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上的借方賬戶，“借”字應(yīng)上下對齊，或只寫一個(gè)“借”字，而將每個(gè)借方賬戶的第一個(gè)字對齊，然后書寫“貸”字表示貸方，應(yīng)較“借”字縮后一格。如果出現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上的貸方賬戶，則和借方賬戶的記錄要求相同。 （ 2）賬戶名稱應(yīng)書寫齊全，不能自行簡化。 （ 3）借和貸要分行書寫，并且文字與金額的數(shù)字應(yīng)錯(cuò)開。 （ 4）金額數(shù)字后不得帶金額單位。 （ 5）總賬科目與明細(xì)科目之間應(yīng)用短線相連。 （ 6）沒有業(yè)務(wù)聯(lián)系的分錄不能合并。 假定紅星公司為一般納稅人， 2010年 12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 【 例 3 3】 向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款 1000000元，六個(gè)月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶； 【 例 3 4】 收到信達(dá)公司投資設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為 20萬元，設(shè)備已交付使用。 【 例 3 5】 收到盛華公司捐贈(zèng)貨幣資金50萬元，存入銀行。 【 例 3 6】 某企業(yè)從光明工廠購進(jìn)材料 400公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的材料單價(jià) 300元，價(jià)款 12萬元，增值稅款為 2.04萬元。企業(yè)已開出一張期限為三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。 【 例 3 7】 接上題，以現(xiàn)金支付上述材料的運(yùn)輸費(fèi) 500元，裝卸費(fèi) 35元。 【 例 3 8】 接上題，上述從光明廠采購的A材料到達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。 【 例 3 9】 某企業(yè)購進(jìn) A材料 200公斤，單價(jià) 280元，計(jì)價(jià)款 56000元，增值稅款為 9520元；購進(jìn) B材料 300公斤，單價(jià) 250元，計(jì)價(jià)款 75000元，增值稅款為 12750元。價(jià)款和稅款尚未支付。 【 例 3 10】 以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)輸費(fèi) 929元，裝卸費(fèi) 271元，保險(xiǎn)費(fèi) 365元，共計(jì) 1565元。（按 A、B材料重量分配采購費(fèi)用 ,計(jì)算過程中不保留小數(shù)） 【 例 3 11】 上述 A、 B材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。 【 例 3 12】 以存款支付車間產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙費(fèi) 15000元。 【 例 3 13】 以銀行存款 153270元?dú)w還前欠貨款及增值稅款。 【 例 3 14】 以現(xiàn)金支付采購員張林暫借差旅費(fèi) 400元。 【 例 3 15】 采購員張林從外地采購材料回廠，按規(guī)定可報(bào)銷 380元，交回余額 20元。 【 例 3 16】 本月倉庫發(fā)出 A、 B兩種材料，共計(jì) 380000元，其用途如下： 用途 A材料 B材料 合計(jì) 生產(chǎn)甲產(chǎn)品 300公斤 90000元 350公斤 88000元 178000元 生產(chǎn)乙產(chǎn)品 200公斤 58000元 400公斤 104000元 162000元 車間一般性耗用 100公斤 26000元 26000元 行政管理部門耗用 50公斤 14000元 14000元 合 計(jì) 550公斤 162000元 850公斤 218000元 380000元 【 例 3 17】 從銀行提取現(xiàn)金 140000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 【 例 3 18】 以現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資 140000元。 【 例 3 19】 結(jié)算本月份應(yīng)付職工的工資 140000元，其中： 制造甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 75000元 制造乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 55000元 小 計(jì) 130000元 車間行政管理人員工資 3000元 廠部行政管理人員工資 7000元 合 計(jì) 140000元 【 例 3 20】 接上題，按職工工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 【 例 3 21】 預(yù)提由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 4000元。 【 例 3 22】 接銀行通知，支付本季度銀行借款利息 12000元。 【 例 3 23】 接銀行通知，支付本季度銀行借款利息 12000元。（前兩個(gè)月已預(yù)提） 【 例 3 24】 按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 15000元。其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān) 9000元，行政管理部門負(fù)擔(dān) 3000元，經(jīng)營租出設(shè)備 3000元。 【 例 3 25】 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用總額 39000元。（按生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配） 【 例 3 26】 結(jié)轉(zhuǎn)已全部制造完工驗(yàn)收入庫的甲產(chǎn)品 2000件，實(shí)際制造成本400000元；乙產(chǎn)品 1400件尚未完工 。 【 例 3 27】 出售乙產(chǎn)品 1500件，每件售價(jià) 260元，銷售收入為 390000元，該商品增值稅率為 17%，應(yīng)收取增值稅額 22100元；開具增值稅專用發(fā)票，但貨款和稅款尚未收到。 【 例 3 28】 以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。 【 例 3 29】 收到直達(dá)公司還來前欠貨款和稅款 456300元，當(dāng)即存入銀行。 【 例 3 30】 結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的銷售成本。根據(jù)產(chǎn)成品明細(xì)賬，已計(jì)算出甲產(chǎn)品 700件單位成本為 200元，乙產(chǎn)品 1500件單位成本為 150元。 【 例 3 31】 以銀行存款支付技工學(xué)校日常經(jīng)費(fèi) 3000元。 【 例 3 32】 收到大明公司轉(zhuǎn)入企業(yè)的投資利潤 85000元，存入銀行。 【 例 3 33】 按規(guī)定程序批準(zhǔn)企業(yè)將確實(shí)無法支付給洪都公司的應(yīng)付款項(xiàng)13200元轉(zhuǎn)銷。 【 例 3 34】 沒收包裝物押金 800元。（不考慮稅費(fèi)） 【 例 3 35】 按合同規(guī)定，收到長江公司匯來購買本企業(yè)甲產(chǎn)品的購貨定金10萬元。 【 例 3 36】 接上題，銷售甲產(chǎn)品一批給長江公司，不含增值稅為 15萬元，增值稅為 25500元，合計(jì) 175500元，扣除預(yù)付款 10萬元，其余款項(xiàng)長江公司尚未支付。 【 例 3 37】 銷售企業(yè)積壓材料一批，售價(jià) 50000元，增值稅 8500元，收到對方開具的現(xiàn)金支票一張。 【 例 3 38】 結(jié)轉(zhuǎn)本月