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文檔簡介

一、會(huì)計(jì)的起源和發(fā)展 第一章 總論 1.最早西周時(shí)期出現(xiàn)了“會(huì)計(jì)”一詞; 2.宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊”:舊管 +新收 -開除 =實(shí)在; 3.明末清初,出現(xiàn)了龍門賬; 4.清朝后期,出現(xiàn)了“天地合賬”,也稱“四腳賬”。我國固有的復(fù)式記賬方法; 5.1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡 帕喬利( LUCA PACIOLi)出版的 算術(shù)、幾何、比及比例概要 一書,介紹了借貸復(fù)式記賬法,并在歐洲和全世界得到了推廣,開始了現(xiàn)代會(huì)計(jì)的歷史。借貸記賬法的出現(xiàn)是近代會(huì)計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志,也是會(huì)計(jì)發(fā)展史上第一個(gè)公認(rèn)的里程碑。因此,盧卡 帕喬利稱為現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父。 6.1854年在英國的蘇格蘭出現(xiàn)了世界上第一個(gè)特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。該協(xié)會(huì)出現(xiàn)被譽(yù)為會(huì)計(jì)發(fā)展史上第二個(gè)里程碑。從此,會(huì)計(jì)服務(wù)對象從記賬、算賬、報(bào)賬擴(kuò)展到審查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表。 二、會(huì)計(jì)的概念 1.古人對會(huì)計(jì)的定義 清代學(xué)者焦循 孟子正義 “零星算之計(jì),總合算之為會(huì)”。即日常的零星計(jì)算和年末全年總合計(jì)算合起來,稱“會(huì)計(jì)”。 2.會(huì)計(jì)定義 會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位,運(yùn)用一系列專門方法,對企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測和控制以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。 三、會(huì)計(jì)目標(biāo) 1.基本目標(biāo):為會(huì)計(jì)信息的使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息; 會(huì)計(jì)信息使用者:投資者及社會(huì)公眾、債權(quán)人、政府職能部門、企業(yè)管理層等。 2.終極目標(biāo):提高經(jīng)濟(jì)效益; 四、會(huì)計(jì)職能 1.兩大基本職能:會(huì)計(jì)核算(反映)和會(huì)計(jì)監(jiān)督(控制) 2.其他職能:預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績等; 核算職能:也稱反映職能。 分為確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié) 監(jiān)督職能:也稱控制職能 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。 1、對核算職能提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督 2、分事前 、事中、事后監(jiān)督 五、會(huì)計(jì)對象 會(huì)計(jì)行為客體,是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)的對象。也即資金的運(yùn)動(dòng)。(資金投入、運(yùn)用(循環(huán)與周轉(zhuǎn))、退出) 六、會(huì)計(jì)基本假設(shè) 1.概念: 會(huì)計(jì)核算的基本前提又稱會(huì)計(jì)假設(shè),是指組織正常會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件。 2.組成: 會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量 (一)會(huì)計(jì)主體(空間范圍) ( 1)概念: P9 ( 2)認(rèn)定:能否進(jìn)行獨(dú)立核算(判斷唯一標(biāo)準(zhǔn)) ( 3)會(huì)計(jì)主體與法律主體(法人)關(guān)系 一般來說,法律主體必然是會(huì)計(jì)主體,但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體 (二)持續(xù)經(jīng)營(時(shí)間范圍) 概念: P9 注:持續(xù)經(jīng)營只是一個(gè)假設(shè),任何企業(yè)在經(jīng)營中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn),一旦進(jìn)入清算,就應(yīng)當(dāng)改按清算會(huì)計(jì)處理。 (三)會(huì)計(jì)分期(時(shí)間范圍) 概念: P10 會(huì)計(jì)年度:公歷 1月 1日至 12月 31日 會(huì)計(jì)中期:短于一個(gè)會(huì)計(jì)年度,半年度、季度、月度(均按公歷起訖日期確定) (四)貨幣計(jì)量(必要手段) ( 1)概念: P10 ( 2)記賬本位幣: 在會(huì)計(jì)核算中,日常登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表用以計(jì)量的貨幣,也就是單位主要會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)所使用的貨幣,稱為記賬本位幣。 ( 3)會(huì)計(jì)核算要以貨幣作為主要的計(jì)量尺度,會(huì)計(jì)法規(guī)定會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣,業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種作為記賬本位幣,但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,也應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 ( 4)假定幣值穩(wěn)定 七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 1.概念: P11 2.分類:權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 (一)權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制 概念:凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,無論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 (二)收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制 概念:是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。 目前我國大多數(shù)企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,而行政事業(yè)采用收付實(shí)現(xiàn)制。 八、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):與其他單位和個(gè)人發(fā)生的各種利益交換 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng):本單位內(nèi)部發(fā)生的各類事項(xiàng) 1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 (一)款項(xiàng):作為支付手段的貨幣資金,包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 (二)其他貨幣資金:視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款等 (三)有價(jià)證券:一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券,包括國庫券、股票、企業(yè)債券等。 款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)。 2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源,主要包括存貨和固定資產(chǎn)。 存貨:原料、在產(chǎn)品、庫存商品、包裝物、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn); 固定資產(chǎn):房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等。 3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán):“人欠我”即企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利,一般包括應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng); 債務(wù):“我欠人”企業(yè)由于過去的交易、事項(xiàng)形成的需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng),以及應(yīng)交款項(xiàng)。 4.資本的增減 資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而投入的資金。會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中投入的資本,包括實(shí)收資本(股本)和資本公積。 5.收入、支出、費(fèi)用、成本的核算 收入是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等,但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 支出是指企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)開支,以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的支出和損失。 費(fèi)用是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括營業(yè)成本和期間費(fèi)用。 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi),是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用,是對象化的費(fèi)用。 6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果,具體表現(xiàn)為盈利或虧損。 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。 7.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 一、會(huì)計(jì)要素 1.概念: 會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基本分類, 是會(huì)計(jì)核算對象的具體化。第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 2.組成內(nèi)容(六大要素) 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)的相對靜止,即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;收入、費(fèi)用、利潤三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài),即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 (一)資產(chǎn) ( 1)概念:是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 ( 2)分類 a.流動(dòng)資產(chǎn):是指可以在 1年內(nèi)(含 1年)或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)等。 b.非流動(dòng)資產(chǎn):是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等。 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn): 第一,為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的; 第二,使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 需注意的是:判斷一項(xiàng)資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)還是非流動(dòng)資產(chǎn),一定要看它是否符合各種資產(chǎn)的定義。比如汽車是固定資產(chǎn)還是流動(dòng)資產(chǎn)?一般情況下都將其判斷為固定資產(chǎn),但如果該汽車是為了銷售的,它就是流動(dòng)資產(chǎn)了。 【 例 】 以下各項(xiàng)中符合資產(chǎn)定義的是( )。 A.融資租出的設(shè)備 B.經(jīng)營租出的設(shè)備 C.即將購入的設(shè)備 D.已辦妥手續(xù) ,但尚未支付款項(xiàng)的原材料 (二)負(fù)債(債權(quán)人權(quán)益) ( 1)概念:是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 ( 2)分類 a.流動(dòng)負(fù)債:是指將在 1年 (含 1年 )或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等。 b.非流動(dòng)負(fù)債,也稱長期負(fù)債:是指償還期在 1年或者超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 同樣,判斷一項(xiàng)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債還是長期負(fù)債,關(guān)鍵看該負(fù)債的償還期。比如長期借款一般是長期負(fù)債,但如果該項(xiàng)長期負(fù)債需要在一年內(nèi)償還,就應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。 【 例 】 以下各項(xiàng)中符合負(fù)債定義的是( )。 A.預(yù)收的款項(xiàng) B.預(yù)付的款項(xiàng) C.計(jì)提的銀行借款利息 D.為支付貨款而開出的商業(yè)承兌匯票 (三)所有者權(quán)益 ( 1)概念:又稱凈資產(chǎn),是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。包括:所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 ( 2)分類 a.實(shí)收資本(股本):投資者投入企業(yè)構(gòu)成企業(yè)注冊資本或股本部分的金額。 b.資本公積:資本本身升值或其他原因而產(chǎn)生的投資者的共同的權(quán)益。包括資本(股本)溢價(jià)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失和其他資本公積。 資本 (或股本 )溢價(jià),是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分; c.盈余公積:企業(yè)從實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累。 d.未分配利潤:是企業(yè)留待以后年度分配的利潤或本年度待分配利潤。 盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益。 【 例 】 以下各項(xiàng)中不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化的是( )。 A.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B.提取盈余公積 C.以凈利潤彌補(bǔ)虧損 D.向投資者分配利潤 (四)收入 ( 1)概念:指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。其中日?;顒?dòng)如銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。 ( 2)收入的分類 營業(yè)收入:主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 a.主營業(yè)務(wù)收入:銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等。 b.其他業(yè)務(wù)收入:銷售材料、包裝物,固定資產(chǎn)出租等。 非營業(yè)收入: a.投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收益(或損失),如購買債券取得的利息,股票投資分得的股利等。 b.營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,如處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。 【 例 】 以下各項(xiàng)符合收入定義的是( )。 A.讓渡固定資產(chǎn)所有權(quán) B.出售原材料 C.讓渡包裝物使用權(quán) D.銷售商品時(shí)收取的增值稅 (五)費(fèi)用 ( 1)概念: 費(fèi)用是指企業(yè)日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 ( 2)分類 a.營業(yè)成本:包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。 b.期間費(fèi)用:包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【 例 】 以下各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的是( )。 A.對外捐贈(zèng)支出 B.車間機(jī)器設(shè)備修理費(fèi) C.車間管理人員工資 D.計(jì)提的銀行借款利息 (六)利潤 1.概念:指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。 直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失,是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。 2.分類 a.營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失,加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的金額。 b.利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)收入,減去營業(yè)外支出后的金額。 c.凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。 二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 1.分類:歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。 2.歷史成本又稱實(shí)際成本,是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。主要用于對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目計(jì)量。 3.重置成本又稱現(xiàn)行成本,是指按當(dāng)前市場條件,重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量。 4.可變現(xiàn)凈值:在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下后續(xù)計(jì)量。 5.現(xiàn)值:現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值 ,是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。現(xiàn)值通常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的確定等。 6.公允價(jià)值 公允價(jià)值 ,是指在公平交易中 ,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價(jià)值主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量等。 三、會(huì)計(jì)科目 1.概念:會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算項(xiàng)目。 2.分類 按會(huì)計(jì)科目所歸屬的會(huì)計(jì)要素分 a.資產(chǎn)類 b.負(fù)債類 c.所有者權(quán)益類 d.成本類 e.損益類: 按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分 a.一級科目(總分類科目,總賬科目) b.明細(xì)科目(明細(xì)分類科目,細(xì)目) 在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,總分類科目一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定,明細(xì)分類科目一般由企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。 3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 a.合法性原則:符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,以保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。 b.相關(guān)性原則:滿足信息使用者的要求。 c.實(shí)用性:滿足單位實(shí)際需要。 四、常用會(huì)計(jì)科目 1.庫存現(xiàn)金:核算企業(yè)為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金。 2.銀行存款:核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 3.交易性金融資產(chǎn):核算企業(yè)持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 4.應(yīng)收票據(jù):核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 5.應(yīng)收賬款:核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 6.預(yù)付賬款:核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 7.應(yīng)收股利:核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 9.其他應(yīng)收款:核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。 應(yīng)收的各種賠款、罰款; 應(yīng)收出租包裝物租金; 存出保證金(押金等); 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 10.壞賬準(zhǔn)備:核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 11.材料采購:核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。 12.在途物資:核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料(或商品)日常核算,但尚未驗(yàn)收入庫的購入材料或商品的采購成本。 13. 原材料:核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 。 14.材料成本差異:核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 15.庫存商品:核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)),包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。 接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后,視同企業(yè)的產(chǎn)成品,通過本科目核算。 已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入,但購買單位在月末未提取的商品,應(yīng)當(dāng)作為代管商品。 16.固定資產(chǎn):核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 17.累計(jì)折舊:核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 18.在建工程:核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出,包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。 19.工程物資:是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料等。 20.固定資產(chǎn)清理:核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 21.無形資產(chǎn):核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 22.累計(jì)攤銷:核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 23待處理財(cái)產(chǎn)損溢:核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 24.短期借款:核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各種借款。 25.應(yīng)付票據(jù):核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 26.應(yīng)付賬款:核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 27.預(yù)收賬款:核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的,也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。 28.應(yīng)付職工薪酬:是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資 ,獎(jiǎng)金 ,津貼 ,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、 非貨幣性福利 等。 29.應(yīng)交稅費(fèi):核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 (一)增值稅 ( 1)概念:以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。 ( 2)劃分納稅人:一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種 ( 3)增值稅稅率:一般納稅人稅率 :基本稅率 17%、低稅率 13%和零稅率。小規(guī)模納稅人稅率 :3% 適用低稅率的貨物有:農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品;圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)農(nóng)膜;金屬和非金屬礦采選產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 ( 4)增值稅的計(jì)稅依據(jù):納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額,進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。 ( 5)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 a.一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 b.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額 =含稅銷售額 ( 1征收率) 征收率 c.進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額 =(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅十消費(fèi)稅) 稅率 ( 6)視同銷售: a.將貨物交由他人代銷 b.代他人銷售貨物 c.將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外) d.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 e.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資 f.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 g.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi) h.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人 (二)營業(yè)稅 ( 1)概念:營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。 ( 2)稅目及稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 5%-20% 30.應(yīng)付利息:核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。 31.應(yīng)付股利:核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。 32.其他應(yīng)付款:核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金; 職工未按期領(lǐng)取的工資; 存入保證金(如收入包裝物押金等); 應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)。 33.長期借款:核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。 34.應(yīng)付債券:核算企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行的債券本金和利息。 36.本年利潤:核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 37.利潤分配:核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。 38.生產(chǎn)成本:核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 39.制造費(fèi)用 :企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間停工損失等。 40.勞務(wù)成本:核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。 41.主營業(yè)務(wù)收入:核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 42.其他業(yè)務(wù)收入:核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 43.投資收益:核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。 44.營業(yè)外收入:核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入,主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、捐贈(zèng)利得等。 45.主營業(yè)務(wù)成本:核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 46.其他業(yè)務(wù)成本:核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額等。 47.營業(yè)稅金及附加:核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。 48.銷售費(fèi)用:核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 49.管理費(fèi)用:核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 50.財(cái)務(wù)費(fèi)用:核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 51.營業(yè)外支出:核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出,包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 52.所得稅費(fèi)用:核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 一、企業(yè)會(huì)計(jì)等式 (一)會(huì)計(jì)等式的含義 1.會(huì)計(jì)基本等式 資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債 +所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)平衡公式 第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 (二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響 1.資產(chǎn)增加、權(quán)益增加 a.負(fù)債增加,所有者權(quán)益不變 b.負(fù)債不變,所有者權(quán)益增加 2.資產(chǎn)減少、權(quán)益減少 a.負(fù)債減少,所有者權(quán)益不變 b.負(fù)債不變,所有者權(quán)益減少 3.資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變 4.資產(chǎn)不變、權(quán)益有增有減 a.負(fù)債增加,所有者權(quán)益減少 b.負(fù)債減少,所有者權(quán)益增加 c.負(fù)債有增有減,所有者權(quán)益不變 d.負(fù)債不變,所有者權(quán)益有增有減 (三)理論基礎(chǔ) a.設(shè)置賬戶 b.復(fù)式記賬 c.試算平衡 d.編制資產(chǎn)負(fù)債表 (四)其他等式 a.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債是否屬于會(huì)計(jì)等式?(這個(gè)不是會(huì)計(jì)等式) b.收入費(fèi)用利潤 c.資產(chǎn)負(fù)債 +所有者權(quán)益 +利潤 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +(收入 -費(fèi)用) (動(dòng)態(tài)等式) 二、復(fù)式記賬 (一)記賬方法概念 是根據(jù)一定的原理、記賬符號,采用一定的計(jì)量單位,利用文字和數(shù)字,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。 (二)記賬方法的種類 1、單式記賬方法:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。 2、復(fù)式記賬方法:指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系賬戶中進(jìn)行登記的方法。包括:借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。目前只采用借貸記賬法。 (三)借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號,對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。 (四)借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號,分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加,則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 在借貸記賬法下,一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用(成本)的增加和權(quán)益、收入的減少;“貸”表示資產(chǎn)(成本)、費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。 (六)借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則為:有借必有貸,借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。 【 例 3 1】 以存款 50000元匯往廣東開立采購賬戶。 【 例 3 2】 借入期限為 9個(gè)月利率為 6%的款項(xiàng) 30萬元到期,以存款償還本息(按月計(jì)提,到期一次還本付息)。 (七)賬戶對應(yīng)關(guān)系 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的賬戶與賬戶之間產(chǎn)生的關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。 (八)會(huì)計(jì)分錄 1.會(huì)計(jì)分錄概念:對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄,簡稱分錄。 2.會(huì)計(jì)分錄三要素 應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)會(huì)計(jì)科目、應(yīng)記金額 3.會(huì)計(jì)分錄分類 ( 1)簡單會(huì)計(jì)分錄:一借一貸 ( 2)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄: 多借一貸、一借多貸、多借多貸 4.編制步驟 ( 1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)(費(fèi)用、成本等),還是權(quán)益(收入等); ( 2)確定涉及到哪些賬戶,是增加,還是減少; ( 3)確定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方,哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方; ( 4)確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相等。 5.注意事項(xiàng) ( 1)會(huì)計(jì)分錄格式為“上借下貸”。如出現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上的借方賬戶,“借”字應(yīng)上下對齊,或只寫一個(gè)“借”字,而將每個(gè)借方賬戶的第一個(gè)字對齊,然后書寫“貸”字表示貸方,應(yīng)較“借”字縮后一格。如果出現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上的貸方賬戶,則和借方賬戶的記錄要求相同。 ( 2)賬戶名稱應(yīng)書寫齊全,不能自行簡化。 ( 3)借和貸要分行書寫,并且文字與金額的數(shù)字應(yīng)錯(cuò)開。 ( 4)金額數(shù)字后不得帶金額單位。 ( 5)總賬科目與明細(xì)科目之間應(yīng)用短線相連。 ( 6)沒有業(yè)務(wù)聯(lián)系的分錄不能合并。 假定紅星公司為一般納稅人, 2010年 12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 【 例 3 3】 向工商銀行簽訂借款協(xié)議,取得借款 1000000元,六個(gè)月,月利率0.4%,借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶; 【 例 3 4】 收到信達(dá)公司投資設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為 20萬元,設(shè)備已交付使用。 【 例 3 5】 收到盛華公司捐贈(zèng)貨幣資金50萬元,存入銀行。 【 例 3 6】 某企業(yè)從光明工廠購進(jìn)材料 400公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的材料單價(jià) 300元,價(jià)款 12萬元,增值稅款為 2.04萬元。企業(yè)已開出一張期限為三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。 【 例 3 7】 接上題,以現(xiàn)金支付上述材料的運(yùn)輸費(fèi) 500元,裝卸費(fèi) 35元。 【 例 3 8】 接上題,上述從光明廠采購的A材料到達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫,結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。 【 例 3 9】 某企業(yè)購進(jìn) A材料 200公斤,單價(jià) 280元,計(jì)價(jià)款 56000元,增值稅款為 9520元;購進(jìn) B材料 300公斤,單價(jià) 250元,計(jì)價(jià)款 75000元,增值稅款為 12750元。價(jià)款和稅款尚未支付。 【 例 3 10】 以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)輸費(fèi) 929元,裝卸費(fèi) 271元,保險(xiǎn)費(fèi) 365元,共計(jì) 1565元。(按 A、B材料重量分配采購費(fèi)用 ,計(jì)算過程中不保留小數(shù)) 【 例 3 11】 上述 A、 B材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫,結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。 【 例 3 12】 以存款支付車間產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙費(fèi) 15000元。 【 例 3 13】 以銀行存款 153270元?dú)w還前欠貨款及增值稅款。 【 例 3 14】 以現(xiàn)金支付采購員張林暫借差旅費(fèi) 400元。 【 例 3 15】 采購員張林從外地采購材料回廠,按規(guī)定可報(bào)銷 380元,交回余額 20元。 【 例 3 16】 本月倉庫發(fā)出 A、 B兩種材料,共計(jì) 380000元,其用途如下: 用途 A材料 B材料 合計(jì) 生產(chǎn)甲產(chǎn)品 300公斤 90000元 350公斤 88000元 178000元 生產(chǎn)乙產(chǎn)品 200公斤 58000元 400公斤 104000元 162000元 車間一般性耗用 100公斤 26000元 26000元 行政管理部門耗用 50公斤 14000元 14000元 合 計(jì) 550公斤 162000元 850公斤 218000元 380000元 【 例 3 17】 從銀行提取現(xiàn)金 140000元,準(zhǔn)備發(fā)放工資。 【 例 3 18】 以現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資 140000元。 【 例 3 19】 結(jié)算本月份應(yīng)付職工的工資 140000元,其中: 制造甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 75000元 制造乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 55000元 小 計(jì) 130000元 車間行政管理人員工資 3000元 廠部行政管理人員工資 7000元 合 計(jì) 140000元 【 例 3 20】 接上題,按職工工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 【 例 3 21】 預(yù)提由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 4000元。 【 例 3 22】 接銀行通知,支付本季度銀行借款利息 12000元。 【 例 3 23】 接銀行通知,支付本季度銀行借款利息 12000元。(前兩個(gè)月已預(yù)提) 【 例 3 24】 按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 15000元。其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān) 9000元,行政管理部門負(fù)擔(dān) 3000元,經(jīng)營租出設(shè)備 3000元。 【 例 3 25】 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用總額 39000元。(按生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配) 【 例 3 26】 結(jié)轉(zhuǎn)已全部制造完工驗(yàn)收入庫的甲產(chǎn)品 2000件,實(shí)際制造成本400000元;乙產(chǎn)品 1400件尚未完工 。 【 例 3 27】 出售乙產(chǎn)品 1500件,每件售價(jià) 260元,銷售收入為 390000元,該商品增值稅率為 17%,應(yīng)收取增值稅額 22100元;開具增值稅專用發(fā)票,但貨款和稅款尚未收到。 【 例 3 28】 以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。 【 例 3 29】 收到直達(dá)公司還來前欠貨款和稅款 456300元,當(dāng)即存入銀行。 【 例 3 30】 結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的銷售成本。根據(jù)產(chǎn)成品明細(xì)賬,已計(jì)算出甲產(chǎn)品 700件單位成本為 200元,乙產(chǎn)品 1500件單位成本為 150元。 【 例 3 31】 以銀行存款支付技工學(xué)校日常經(jīng)費(fèi) 3000元。 【 例 3 32】 收到大明公司轉(zhuǎn)入企業(yè)的投資利潤 85000元,存入銀行。 【 例 3 33】 按規(guī)定程序批準(zhǔn)企業(yè)將確實(shí)無法支付給洪都公司的應(yīng)付款項(xiàng)13200元轉(zhuǎn)銷。 【 例 3 34】 沒收包裝物押金 800元。(不考慮稅費(fèi)) 【 例 3 35】 按合同規(guī)定,收到長江公司匯來購買本企業(yè)甲產(chǎn)品的購貨定金10萬元。 【 例 3 36】 接上題,銷售甲產(chǎn)品一批給長江公司,不含增值稅為 15萬元,增值稅為 25500元,合計(jì) 175500元,扣除預(yù)付款 10萬元,其余款項(xiàng)長江公司尚未支付。 【 例 3 37】 銷售企業(yè)積壓材料一批,售價(jià) 50000元,增值稅 8500元,收到對方開具的現(xiàn)金支票一張。 【 例 3 38】 結(jié)轉(zhuǎn)本月

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