中級財務(wù)會計-期末復(fù)習(xí)題.docx

中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)題存貨一、目的：練習(xí)存貨期末計價的核算資料：東風公司采用備抵法核算存貨的跌價損失，存貨的有關(guān)資料如下：1、2003年初“存貨跌價準備”科目為貸方余額4 210元，2003年年末存貨成本為863 000元，可變現(xiàn)凈值為857 220元。2、2004年末，存貨成本為629 000元，可變現(xiàn)凈值為624 040元。3、2005年末，存貨成本710 020元，可變現(xiàn)凈值為734 170元。要求：1）、計算各年應(yīng)提取的存貨跌價準備 2）、編制相應(yīng)的會計分錄（單位：元）某期應(yīng)計提的存貨跌價準備=當期可變現(xiàn)凈值低于成本的差額-“存貨跌價準備”科目原有余額=當期可變現(xiàn)凈值低于成本的差額-“存貨跌價準備”科目貸方余額（+ “存貨跌價準備”科目借方余額）答案：1、 2003年末可變現(xiàn)凈值低于成本的差額=863 000857 220=5 780（元）2003年應(yīng)補提的存貨跌價準備為：5 7804 210=1 570（元）編制的會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 1 570 貸：存貨跌價準備 1 5702、2004年年末可變現(xiàn)凈值低于成本的差額=629 000624 040=4 960（元）2004年應(yīng)計提的存貨跌價準備為：4 9605 780=820借：存貨跌價準備 820 貸：資產(chǎn)減值損失 8203、2005年末可變現(xiàn)凈值大于成本，應(yīng)將已計提的存貨跌價準備全部轉(zhuǎn)銷；原有存貨跌價準備為貸方余額4960元2005年應(yīng)沖銷的存貨跌價準備為 4 960（元）借：存貨跌價準備 4 960貸：資產(chǎn)減值損失 4 960二、某企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對期末存貨進行計價。假設(shè)2001年末A材料的賬面成本為10萬元，由于市場價格下跌，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為8萬元。請做出如下會計分錄（單位：元）1、2001年計提存貨跌價準備的會計分錄： 2、2002年底，A材料的可變現(xiàn)凈值持續(xù)下跌至7.4萬元：3、2003年底，A材料的可變現(xiàn)凈值上升至9萬元：4、2004年底，A材料的可變現(xiàn)凈值上升至10.1萬元：答案：1、2001年計提存貨跌價準備的會計分錄：2001年底應(yīng)計提存貨跌價準備的金額=10-8=2（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：存貨跌價準備A材料 20000 2、2002年底，A材料的可變現(xiàn)凈值持續(xù)下跌至7.4萬元，需要補提跌價準備6000元(10-7.4-2=0.6萬)借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：存貨跌價準備A材料 60003、2003年底，A材料的可變現(xiàn)凈值上升至9萬元，此時需要沖減存貨跌價準備16000元：（10-9-2.6=-1.6萬）借：存貨跌價準備A材料 16000 貸：資產(chǎn)減值損失 160004、2004年底，A材料的可變現(xiàn)凈值上升至10.1萬元，已經(jīng)超過其賬面成本10萬元。因此，應(yīng)將計提的存貨跌價準備全部轉(zhuǎn)銷，使“存貨跌價準備”科目的余額降至0：此前“存貨跌價準備”科目的余額=20000+6000-16000=10000元（貸方）借：存貨跌價準備A材料 10000 貸：資產(chǎn)減值損失 10000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額百分比法：年末應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)當年年末應(yīng)收賬款余額百分比“壞賬準備”的貸方余額（“壞賬準備”的借方余額）（1）年末計提壞賬準備時：年末應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)0借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備年末應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)0借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失年末應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)0，則不作會計分錄（2）發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款（3）壞賬收回時：借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 【資料1】南方工廠采用 “應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為 5%，有關(guān)資料如下：（1）2011年年初，“壞賬準備”科目為貸方余額 8450 元（按應(yīng)收賬款計提的部分，下同）。（2）2011 年和2012年年末應(yīng)收賬款余額分別為221 300元和122 500元，這兩年均沒有發(fā)生壞賬損失。（3）2013年7月，經(jīng)有關(guān)部門批準確認一筆壞賬損失，金額為36 000元。（4）2013年11月，上述己核銷的壞賬又收回18 000元。（5）2013年年末，應(yīng)收賬款余額為86 700元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計算各年應(yīng)提的壞賬準備，并編制有關(guān)的會計分錄。（單位：元） 答案：（1）2011年應(yīng)計提的壞賬準備為：221 3005%=11 065（元）計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為貸方余額8 450元 應(yīng)補提壞賬準備：11 065-8 450=2 615（元）借：資產(chǎn)減值損失2 615貸：壞賬準備 2 615（2）2012年應(yīng)計提的壞賬準備為 :122 5005%=6 125（元） 計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為貸方余額11 065（元） 應(yīng)沖回多提的壞賬準備：11 065-6 125=4 940（元）應(yīng)計提的壞賬準備：6125-11 065=-4 940（元）借：壞賬準備4 940貸：資產(chǎn)減值損失4 940（3）2013年7月發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準備36 000 貸：應(yīng)收賬款36 000（4）2013年11月，收回已核銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款18 000貸：壞賬準備 18 000借：銀行存款18 000貸：應(yīng)收賬款 18 000（5）2013年應(yīng)計提的壞賬準備為：86 7005%=4 335（元） 計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為借方余額 11 875 元 應(yīng)補提壞賬準備：4 335+11 875=16 210（元）借：資產(chǎn)減值損失 16 210貸：壞賬準備 16 210【資料2】某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法進行核算。2006年末應(yīng)收賬款余額為500萬元；2007年3月1日確認壞賬損失5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為400萬元；2008年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬3萬元,年末應(yīng)收賬款余額為450萬元。壞賬準備提取比率為5。請做出相關(guān)賬務(wù)處理：（單位：元）1）2006年末應(yīng)收賬款余額為500萬元：2006年年末應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)50000005%250000（元）借：資產(chǎn)減值損失 250000 貸：壞賬準備 2500002007年3月1日確認壞賬損失5萬元：借：壞賬準備 50000 貸：應(yīng)收賬款 500002）2007年末應(yīng)收賬款余額為400萬元：2007年年末應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)40000005%250000500000，則不作會計分錄2008年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬3萬元：借：應(yīng)收賬款 30000 貸：壞賬準備 30000 借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收賬款 300003）2008年末應(yīng)收賬款余額為450萬元：2008年年末應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)45000005%25000050000300005000（元）借：壞賬準備 5000 貸：資產(chǎn)減值損失 5000交易性金融資產(chǎn)例12007年11月11口甲公司從二級市場購人的一批乙公司發(fā)行的股票600萬股。取得時公允價值為每股8.3元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.3元，另支付交易費用8萬元，全部價款以銀行存款支付；2007年11月16日，收到最初支付價款中所含的現(xiàn)金股利；2007年12月31日，該股票公允價值為每股8.9元；2008年3月31日，該股票公允價值為每股7.5元；2008年8月6日，甲公司出售全部股票600萬股，每股7元，另支付交易費用6萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。請做出甲公司的賬務(wù)處理：（單位：萬元）1）2007年11月11日購入乙公司股票時，會計分錄為：2）2007年11月16日，收到最初支付價款中所含的現(xiàn)金股利；3）2007年12月31日，該股票公允價值上升至每股8.9元時，會計分錄為：4）2008年3月31日，該股票公允價值下跌至每股7.5元時，會計分錄為：5）2008年8月6日，甲公司出售全部股票600萬股，每股7元，另付交易費用6萬元：答案：1）2007年11月11日購入乙公司股票時，會計分錄為（單位：萬元，下同）：借：交易性金融資產(chǎn)成本 4800應(yīng)收股利 180投資收益 8貸：銀行存款 4988成本=（8.3-0.3）*600=4800萬元2）2007年11月16日，收到最初支付價款中所含的現(xiàn)金股利；借：銀行存款 180 貸：應(yīng)收股利 1803）2007年12月31日，該股票公允價值上升至每股8.9元時，會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動540貸：公允價值變動損益 540公允價值變動=8.9*600-4800=540萬元4）2008年3月31日，該股票公允價值下跌至每股7.5元時，會計分錄為：借：公允價值變動損益840貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動840公允價值變動=7.5*600-8.9*600=-840萬元5）2008年8月6日，甲公司出售全部股票600萬股，每股7元，另付交易費用6萬元：借：銀行存款 4194交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 300投資收益 306 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 4800 借：投資收益 300 貸：公允價值變動損益 300長期股權(quán)投資1、甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2008年6月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司所有者權(quán)益的80，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元。請做出如下賬務(wù)處理（單位：萬元）（1）若甲公司支付銀行存款1500萬元 （2）若甲公司支付銀行存款1700萬元 答案：（1）若甲公司支付銀行存款1500萬元 借：長期股權(quán)投資 1600 貸：銀行存款 1500 資本公積資本溢價 100（2）若甲公司支付銀行存款1700萬元 借：長期股權(quán)投資 1600 資本公積資本溢價 100貸：銀行存款 1700 2、甲公司2007年1月1日2009年1月5日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）甲公司2007年1月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項2000萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元），另支付相關(guān)稅費10萬元。2007年3月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6600萬元。（2）2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值上升了200萬元。（4）2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤410萬元。（5）2008年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。（6）2008年3月25日，收到現(xiàn)金股利。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（單位：萬元）答案： 借：長期股權(quán)投資乙公司（投資成本） 1950 （2000-60+10） 應(yīng)收股利 60 貸：銀行存款 2010 借：長期股權(quán)投資乙公司（投資成本） 30（660030%-1950） 貸：營業(yè)外收入 30 借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60 借：長期股權(quán)投資乙公司（其他綜合收益） 60 貸：其他綜合收益 60 借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 123 41030% 貸：投資收益 123 借：應(yīng)收股利 30 （100*30%） 貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）30 借：銀行存款 30貸：應(yīng)收股利 30 固定資產(chǎn)1、甲公司出售一座建筑物，原價為2 000 000元，已計提折舊1 000 000元，實際出售價格為1 200 000元，適用的增值稅稅率為17%，款項已通過銀行收回；另外，甲公司在出售過程中發(fā)生清理費用8000元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：（單位：元）（1）注銷固定資產(chǎn)原價及累計折舊（將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理）（2）支付清理費用（3）收回出售固定資產(chǎn)的價款時：（4）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得時：答案：（1）注銷固定資產(chǎn)原價及累計折舊（將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理）借：固定資產(chǎn)清理 1 000 000累計折舊 1 000 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000 （2）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 8000 貸：銀行存款 8000（3）收回出售固定資產(chǎn)的價款時：借：銀行存款 1 404 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得時：借：固定資產(chǎn)清理 19 2000 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 19 20002. 丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價4 000 000元，已計提折舊1 000 000元，未計提減值準備，其殘料估計價值50 000元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費用20 000元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失1 500 000元，尚未收到賠款，假定不考慮相關(guān)稅費。丙公司應(yīng)如何編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄？（單位：元）（1）將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：（2）殘料入庫時：（3）支付清理費用時：（4）確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：（5）結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時：【答案】（1）將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理 3 000 000 累計折舊 1 000 000 貸：固定資產(chǎn) 4 000 000 （2）殘料入庫時：借：原材料 50 000 貸：固定資產(chǎn)清理 50 000 （3）支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：庫存現(xiàn)金 20 000 （4）確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：借：其他應(yīng)收款 1 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 500 000（5）結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時：借：營業(yè)外支出非常損失1 470 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 470 000 3、某村通過清理資產(chǎn)，出售一臺舊機器，原值1200元，售價900元收到現(xiàn)金，該機器已提折舊800元。請做出相關(guān)會計分錄。單位：元（1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊： （2）收回價款： （3）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：答案：（1）先注銷固定資產(chǎn)和折舊，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 400 累計折舊800 貸：固定資產(chǎn)1200（2）收回價款：借：庫存現(xiàn)金900 貸：固定資產(chǎn)清理 900（3）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借：固定資產(chǎn)清理 500貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)收益500客觀題一、單項選擇題1、某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834 答案：B該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2830-126=2704(萬元)。2、甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，每股市價5.9元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司于2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元;6月30日該股票收盤價格為每股7元;2011年7月5日，甲公司以每股7.50元的價格將股票全部出售。假定甲公司對外提供半年報。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。(1)2011年6月30日，甲公司該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的公允價值變動損益金額為 ( )萬元。A.108 B.110 C.130 D.128(2)2011年7月5日，甲公司該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的處置損益為( )萬元。A.50 B.160 C.158 D.180(3)甲公司因該項股票投資累計應(yīng)確認的投資收益金額為( )萬元。A.158 B.160 C.180 D.178(1)答案：B甲公司2011年1月2日該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=5.9100=590(萬元)，2011年6月30日應(yīng)確認公允價值變動損益的金額=7100-590=110(萬元)。(2)答案：A 2011年7月5日甲公司該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的處置損益=(7.50-7)100=50(萬元)。注：處置時持有期間公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的增減變化，不影響損益總額。(3)答案：D甲公司因該項股票投資累計應(yīng)確認的投資收益金額=-2+20+110+50=178(萬元)或：累計應(yīng)確認的投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(20+7.5100)-(2+1005.9)=178(萬元)。3、A公司于2010年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關(guān)費用20萬元，2010年12月31日，這部分股票的公允價值為1050萬元，A公司2010年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為( )萬元。A.損失50 B.收益50 C.收益30 D.損失30 【答案】 B【解析】公允價值變動收益=1050-2005=50(萬元)。4、2001年11月5日，以890萬元購入可供出售金融資產(chǎn)100萬股，其中包含已宣告未發(fā)放的每股股利0.8元，另外支付交易費用2萬元，12月31日公允價值為960萬元，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元A.890B.810C.892D.960【參考答案】D【會計城解析】可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，因此期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為960萬元。5.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ABC ）A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)6.甲公司通過定向增發(fā)普通股，自乙公司原股東處取得乙公司30的股權(quán)。該項交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為2 000萬股（每股面值1元，公允價值為2元），發(fā)行股份過程中向證券承銷機構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計100萬元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔了乙公司原股東對第三方的債務(wù)1 000萬元（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得240萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。 A.4 860 B.5 000 C.4 760 D.5 100 答案：C7.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資 產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入（）科目。 A.投資收益 B.資本公積 C.營業(yè)外收入 D.公允價值變動損益答案：C8.某企業(yè)2008年6月28日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為370萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2008年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（ C ）萬元。 A.120 B.70 C.60 D.749.購入需要安裝的固定資產(chǎn)，在安裝完畢交付使用前記入的賬戶是( B )