49-第十二章-流轉(zhuǎn)分類

第十二章 流轉(zhuǎn)分類第三節(jié) 流轉(zhuǎn)分類流轉(zhuǎn)稅類（一）流轉(zhuǎn)稅的主要特點1.流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅類是我國的主體稅種。商品流轉(zhuǎn)額：銷售商品的收入額非商品流轉(zhuǎn)額：交通運輸、郵電通信、金融保險以及各種服務(wù)性行業(yè)的營業(yè)收入額2.流轉(zhuǎn)稅的特點：課征普遍、以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)、除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率，計稅簡單，便于征收管理。【提示】我國現(xiàn)行稅制中的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅。（二）增值稅 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的特點：不重復征稅，具有中性稅收的特征；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。1.類型2.征稅范圍和納稅人征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)。營改增后，增值稅征稅范圍覆蓋第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。為嚴格增值稅征收管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3.稅率與征收率【變化】【例-多選題】下列適用于10%稅率計征增值稅的是（ ）農(nóng)藥A.音像制品B.基礎(chǔ)電信C.增值電信D.不動產(chǎn)租賃服務(wù)網(wǎng)校答案：ABCE網(wǎng)校解析：增值電信服務(wù)適用于6%的稅率。4.計稅方法（三）消費稅1.征稅范圍和納稅人（1）征稅范圍：采用列舉征稅法（2）納稅人：我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。2.稅目和稅率（1）消費稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。（2）稅率：例稅率和定額稅率。3.計稅方法：實行從價定率、從量定額、復合計稅（卷煙、白酒）【例-多選題】下列商品中，屬于消費稅稅目的有（）。A.小汽車B.高檔手表C.服裝 D.實木地板E.高爾夫球及球具網(wǎng)校答案：ABDE網(wǎng)校解析：本題考查消費稅。消費稅的稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品