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文檔簡介
1 頁 2015 年江蘇省會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點與機考題庫 及答案 第一章總論 第一節(jié)會計概述 考點一會計概念 會計是以 貨幣 為 主要 計量單位, 反映和監(jiān)督 一個單位 經(jīng)濟活動 的一種 經(jīng)濟管理工作 。 財務(wù)會計目標(biāo)通過編制財務(wù)報告,借以反映企業(yè)的 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 。 考點二會計的職能 基本職能 是 會計 核算(首要職能) 和會計 監(jiān)督 。 會計核算的四環(huán)節(jié): 確認(rèn);計量;記錄;報告 會計核算的七方法: 設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。 會計監(jiān)督依據(jù): 合法性和 合理性 考點三財務(wù)報告目標(biāo) 1.向財務(wù)報告使用者提供信息。 2.反映管理層受托責(zé)任履行情況 考點四會計對象 會計的對象是指會計所 核算和監(jiān)督的內(nèi)容 。凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動,都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動,又稱為價值運動或資金運動。 過程: 資金投入、 資金運用和資金退出 (考核事項屬于哪個過程) 1.資金的投入:所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分。 2.資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段。 3.資金的退出包括 償還各項債務(wù)、上交各項稅金、向所有者分配利潤 等。 考點五會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 會計記錄的文字 應(yīng)當(dāng)使用中文 。在民族自治地區(qū),會計記錄可以 同時 使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄,可以 同時 使用一種外國文字。 第二節(jié)會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ) 基本假設(shè) : 會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量 。 (區(qū)分基本假設(shè)、記賬基礎(chǔ)、信息質(zhì)量要求所含的內(nèi)容) 考點一會計主體 會計主體是會計確認(rèn)、計量和報告的 空間范圍 。 一般而言,凡是法人單位必為會計主體,但 會計主體 不一定 是法律主體。 考點二 會計分期 由于 會計分期 ,才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別,從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ),進而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會計處理。 半年度、季度和月度為中期。 考點三貨幣計量 會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位, 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣, 但是 編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 考點四記賬基礎(chǔ) 2 頁 企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制 為基礎(chǔ)。我國政府與非營利性組織會計采用收付實現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外,其他業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制。 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ):核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費用,而 不論款項是否收付(應(yīng)收、應(yīng)付確認(rèn)收入費用,預(yù)收、預(yù)付不確認(rèn)收入費用) 收付實現(xiàn)制:以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費用 第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求 信息質(zhì)量要求 首要質(zhì)量要求、基本質(zhì)量特征: 可靠性;相關(guān)性;可理解性;可比性 次級質(zhì)量要求: 實質(zhì)重于形式;重要性;謹(jǐn)慎性;及時性 可比性 :同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項,應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策, 不得隨意變更。 實質(zhì)重于形式: 融資租入的資產(chǎn)視為承租企業(yè)的資產(chǎn) 謹(jǐn)慎原則 :不得多計 資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用。但不得計提秘密準(zhǔn)備。 例子: 對應(yīng)收款項計提 壞賬準(zhǔn)備 ; 對固定資產(chǎn)采用 加速折舊法 計提折舊;對可能發(fā) 生的各項資產(chǎn)損失計提 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 。 第四節(jié) 會計要素和會計等式 考點一會計要素概述 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益: 時點概念,靜態(tài)要素 ,反映 財務(wù)狀況 , 資產(chǎn)負(fù)債表 要素。 收入、費用、利潤: 時期概念,動態(tài)要素 ,反映 經(jīng)營成果 , 利潤表 要素。 考點二資產(chǎn) 資產(chǎn)是指 過去的 交易或者事項形成的、并由企業(yè) 擁有或者控制 的、 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 的資源。 資產(chǎn)分類 流動資產(chǎn) :貨幣資金(庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣 資金);交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、 預(yù)付賬款 、其他應(yīng)收款、存貨等 非流動資產(chǎn) :長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、長期待攤費用等。 考點三負(fù)債 負(fù)債是指 過去的 交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致 經(jīng)濟利益流出企業(yè) 的 現(xiàn)時義務(wù) 。 負(fù)債分類 流動負(fù)債 : 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款 、 其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪 酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利 非流動負(fù)債 : 長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 考點四所有者權(quán)益 三來源: 所有者投入的資本;直接計入所有者權(quán)益的利得和損失;留存收益( 包括 盈余公積和未分配利潤 ) 四 構(gòu)成: 實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 前兩者由企業(yè)所有者直接投入的;后兩者是生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤留存形成。 聯(lián)系與區(qū)別 ( 30 頁、 39頁、 292頁) 聯(lián)系:均是資產(chǎn)的來源 區(qū)別: 1.所有者權(quán)益與企業(yè)特定的、具體的資產(chǎn)并無直接關(guān)系,它并 不與企業(yè)任何 具體的資產(chǎn)項目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系 。 所有者權(quán)益只是在 整體上、在抽象的意義 上與企業(yè) 資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量關(guān)系。 2.償還期限 不同 3 頁 3.風(fēng)險 不同(所有者權(quán)益 負(fù)債) 4.權(quán)利 不同(所有者參與管理、要求分配利潤) 5.要求權(quán) 先后 不同(負(fù)債先,所有 者后) 考點五收入 收入是指企業(yè)在 日?;顒?中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān) 的經(jīng)濟利益的總流入。 不同于利得( 非日常 :處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn);罰款、捐贈收入)。 并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入。 為第三方或客戶代收的款項也不是收入。 收入分類 按性質(zhì)不同:銷售商品收入(不包括 以商品投資、捐贈及自用) 、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 按主次不同:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 (銷售材料收入、出租收入、勞務(wù)收入) 考點六費用 費用的構(gòu)成 生產(chǎn)成本 直接材料 直接人工 生產(chǎn)工人 的薪酬 制造費用 車間為組織和管理生產(chǎn)的 間接費用 ( 車間管理人員 的薪酬、車間的折舊費、辦公費、水電費等) 期間費用 銷售費用 銷售商品過程中發(fā)生的費用(運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、 廣告費 )和銷售機構(gòu)的費用(職工薪酬、折舊、修理費) 管理費用 管理部門人員的職工薪酬、 辦公費、差旅費 、咨詢費、訴訟費、 業(yè)務(wù)招待費 、 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用 、排污費、 現(xiàn)金盤虧、存貨盤盈以及一般經(jīng)營損失造成的存貨盤虧 、管理部門和 車間的固定資產(chǎn)修理 費用 財務(wù)費用 利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的 現(xiàn)金折扣 等 費用 是資產(chǎn)的耗費,它 與一定 會計期間 聯(lián)系 ,而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān); 成本 與一定種類和數(shù)量的 產(chǎn)品 相聯(lián)系 ,而不論發(fā)生在哪一個會計期間。 考點七利潤 利潤 是收入減去費用后的凈額再加上直接計入當(dāng)期利潤的利得、減去損失。 利潤的分類 營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用、管理費用和財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失-公允價值變動損失(加收益) -投資損失(加收益) 利潤總額 =營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤 利潤總額所得稅費用 考點八計量屬性 (新增) 歷史成本(基本)、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值 考點九會計等式 第一等式:資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 =權(quán)益( 最基本 的會計等式, 靜態(tài)會計等式 、復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表 的理論基礎(chǔ)) 。 第二等式:收入 -費用 =利潤( 動態(tài)會計等式、 編制利潤表的基礎(chǔ)) 。 第三等式:資產(chǎn) +費用負(fù)債所有者權(quán)益收入( 動態(tài)的 反映了企業(yè) 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間 4 頁 的關(guān)系 ) 第一章習(xí)題精講 【例 1-單選】 企業(yè) 1月份發(fā)生下列支出: ( 1)預(yù)付全年倉庫資金 36000元; ( 2)支付上年第 4季度銀行借款利息 16200元; ( 3)以現(xiàn)金 520元購買行政管理部門使用的辦公用品; ( 4)預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 4500元。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本月費用為( )。 A.57220元 B.8020元 C.24220元 D.19720元 【答案】 B 3000+520+4500 【例 2-單選】 關(guān)于會計主體的概念,下列各項說法中不正確的是( )。 A.可以是獨立法人,也可以是非法人 B.可以是一個企業(yè),也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位 C.可以是一個單一的企業(yè),也可以是由幾個企業(yè)組成的企 業(yè)集團 D.當(dāng)企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟往來時,應(yīng)將企業(yè)與業(yè)主作為同一個會計主體處理。 【答案】 D 【例 3-判斷】 由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的基本前提,才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)別,從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。( ) 【答案】錯 【例 4-多選】 會計信息的首要質(zhì)量要求是() A.重要性要求 B.可靠性要求 C.可比性要求 D.實質(zhì)重于形式要求 【答案】 BC 【例 5-多選】 下列會計核算體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求的是()。 A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊 B.將購買的機器廠房計入固定資產(chǎn) C.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.采用待攤、預(yù)提等賬務(wù)處理方法 【答案】 AC 【例 6-多選】 期間費用包括()。 A.管理費用 B.財務(wù)費用 C.制造費用 D.銷售費用 【答案】 ABD 【例 7-判斷】 收入費用利潤,這個收入、費用和利潤之間的恒等式關(guān)系,反映了一定期間內(nèi)企業(yè)的財務(wù)狀況。() 【答案】錯 5 頁 【例 8-判斷】 因技術(shù)更新,沒有使用價值的專利技術(shù)屬于企業(yè)的資產(chǎn)。() 【答案】錯 【例 9-判斷】 強調(diào)會計信息的可比性,要求所有企業(yè)都采用絕對一致的會計處理方法,會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。() 【答案】錯 【例 10-單選】 下列各項中 ,符合會計要素收入定義的是()。 A.出售材料收入 B.出售無形資產(chǎn)凈收益 C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益 D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額 【答案】 A 【例 11-多選】 下列屬于會計計量屬性的有()。 A.歷史成本 B.可變現(xiàn)凈值 C.公允價值 D.現(xiàn)值 【答案】 ABCD 第二章會計科目與會計賬戶 考點一會計科目 會計要素 對 會計對象 的分類 會計科目 對 會計要素 的分類 會計科目分類 總分類會計科目:由財政部統(tǒng)一制定; 明細(xì)分類科目:除會計準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置以外,單位自行設(shè)置。 會計科目設(shè)置原則:合法、相關(guān)、實用 考點二會計賬戶 至于賬戶的哪一方登記數(shù)額的增加,哪一方登記數(shù)額的減少,取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。 金額要素 : 本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期期末余額 發(fā)生額是時期指標(biāo);余額是時點指標(biāo)。 考點三會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系 1.口徑一致、性質(zhì)相同 。 2.科目是賬戶的 名稱、依據(jù) ;賬戶是科目的 具體運用 。 3.會計科目的性質(zhì) 決定 了賬戶的性質(zhì)。 4.分類內(nèi)容 一致 。 區(qū)別 賬戶有自己的格式或結(jié)構(gòu);會計科目 不存在結(jié)構(gòu) 第二章習(xí)題精講 【例 1-單選】 下列不屬于企業(yè)資產(chǎn)類科目的是( )。 A.預(yù)付 賬款 B.壞賬準(zhǔn)備 C.累計折舊 6 頁 D.預(yù)收賬款 【答案】 D 【例 2-單選】 在下列項目中,屬于賬戶的金額要素的是( )。 A.本期借方發(fā)生額 B.本期貸方發(fā)生額 C.本期減少發(fā)生額 D.借方余額 【答案】 C 【例 3-單選】 下列會計科目中,屬于企業(yè)損益類的是( )。 A.盈余公積 B.固定資產(chǎn) C.制造費用 D.財務(wù)費用 【答案】 D 【例 4-判斷】 會計科目不能記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。() 【答案】對 第三章復(fù)式記賬 考點一賬戶基本結(jié)構(gòu) 賬戶 借方 貸方 余額 計算公式 舉例 資產(chǎn)類賬戶 增加 減少 借方 資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額(增加)本期貸方發(fā)生額(減少) 銀行存款 負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶 減少 增加 貸方 權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額(增加)本期借方發(fā)生額(減少) 應(yīng)付賬款 成本類賬戶 增加 減少 借方 成本類賬戶期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額(增加) -本期貸方發(fā)生額(減少) 生產(chǎn)成本 收入類賬戶 減少 增加 無余額 收入類賬戶期末無余額 主營業(yè)務(wù)收入 費用類賬戶 增加 減少 無余額 費用類賬戶期末無余額 管理費用 記賬規(guī)則: 有借必有貸, 借貸必相等 考點二試算平衡 全部賬戶期初借方余額合計 =全部賬戶期初貸方余額合計 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末貸方余額合計 依據(jù):發(fā)生額試算平衡依據(jù):借貸記賬法的 記賬規(guī)則 余額試算平衡依據(jù): 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 試算 不平肯定錯; 試算 平了未必對 試算平衡卻仍有錯的原因 ( 1)漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù) ( 2)對應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬 ( 3)同方向串戶,借、貸相反 7 頁 考點三總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 總 分類賬戶(總賬):提供 總括 分類核算資料; 只使用貨幣 計量單位; 統(tǒng)馭控制 作用 明細(xì)分類賬戶(明細(xì)賬):提供 明細(xì) 核算資料;除用貨幣計量反映外,必要時還需 用 實物計量或時間量 計量; 補充 說明作用 四要點:所依據(jù)的會計 憑證相同 ;借貸 方向相同 ;所屬 會計期間相同 ;計入總賬的金額與計入所屬明細(xì)分類賬戶的合計 金額相等 。 公式: 總賬賬戶的期初余額 =所屬明細(xì)賬戶期初余額合計 總賬賬戶的本期發(fā)生額 =所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計 總賬賬戶的期末余額 =所屬明細(xì)賬戶期末余額合計 第三章習(xí)題精講 【例 1-單選】 “應(yīng)交稅費”賬戶期初貸方余額為 30000 元,本期貸方發(fā)生額為 20000元,本期借方發(fā)生額為 10000元,該賬戶期末余額為()。 A.借方 60000元 B.借方 0元 C.貸方 40000元 D.貸方 50000元 【答案】 C 【例 2-單選】 某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為 16000元 ,貸方發(fā)生額為 15000元 ,其所屬的三個明細(xì)分類賬中 :甲材料本期借方發(fā)生額為 3500元 ,貸方發(fā)生額為 4500元;乙材料本期借方發(fā)生額為10500元,貸方發(fā)生額為 9000 元,則丙材料的本期借貸方發(fā)生額分別為()。 A.借方發(fā)生額為 13500元,貸方發(fā)生額為 14000元 B.借方發(fā)生額為 2000元,貸方發(fā)生額為 1500元 C.借方發(fā)生額為 1000元,貸方發(fā)生額為 2000元 D.因不知各賬戶期初余額,故無法計算 【答案】 B 【例 3-多選】 下列賬戶中,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有()。 A.交易性金融資產(chǎn) B.管理費用 C.生產(chǎn)成本 D.營業(yè)稅金及附加 【答案】 BD 【例 4-判斷】 總分類賬戶除了采用貨幣單位進行登記外,有的還要用實物計量單位進行登記。() 【答案】錯 【例 5-判斷】 記賬時,將借貸方向記錯,不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。( ) 【答案】對 【例 6-多選】 下列 表述中屬于總賬特點的是()。 A提供詳細(xì)核算指標(biāo) B提供概括核算指標(biāo) C只使用貨幣計量單位 D必要時還需要實物或時間計量單位 【答案】 BC 第四章會計憑證 8 頁 第一節(jié)會計憑證的概述 會計憑證是登記賬簿的 依據(jù) 。 原始憑證是登記賬簿的 原始依據(jù) 。 記賬憑證是登記賬簿的 直接依 據(jù) 。 按照 編制的 程序和用途 不同,分為 原始憑證和記賬憑證 。 第二節(jié)原始憑證 考點一原始憑證的種類 標(biāo)準(zhǔn) 分類 定義 例子 按照來源 不同 外來憑證 從其他單位或個人直接取得 (購貨)發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單 自制憑證 本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員 收料單、領(lǐng)料單、 開工單、成本計算單 、出庫單 按照填制 方法不同 一次憑證 只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù) 領(lǐng)料、收料單 累計憑證 一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù) 限額領(lǐng)料單 匯總憑證 一定時期內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制 工資匯總表、耗用材料匯總表 按照格式 的不同 通用憑證 一定范圍內(nèi)使用 全國通用的火車票、專用發(fā)票 專用憑證 僅在本單位內(nèi)部使用 經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單,銀行對賬單 不能作為原始憑證。 考點二基本內(nèi)容 97頁 區(qū)別 于記賬憑證 108 頁(沒有會計語言,如會計科目,借或貸) 考點三原始憑證的填制要求 金額數(shù)字一律填寫到角、分,無角、分的,寫 00 或符號; 有角無分的,分位寫 0,不得用符號。 大寫金額到元或角為止的,后面寫“整”或“正”字, 有分不得寫“整”或“正”字。 編號 要連續(xù) 。預(yù)先印定編號的原始憑證,在寫壞作廢時,應(yīng) 加蓋“作廢”戳記,不得撕毀 。 原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位 重開或更正 ,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證 金額有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位 重開 ,不得在原始憑證上更正。 考點四支票的填制 支票可以分為現(xiàn)金支票和 轉(zhuǎn)賬支票。 現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金,不可以辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金。 支票的填制 支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分, 存根聯(lián)留作記賬依據(jù) ,正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬或由收款人直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。 簽發(fā)日期 , 支票正聯(lián)必須使用中文大寫。 月: 1-2月,加零;日: 1-9日,加零;日: 11-19 日,加壹;日: 10, 20, 30,加零 收款人 背面簽章 現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱, 背面“被背書”欄內(nèi)加蓋 本單位 的財務(wù)專用章和法人章。 9 頁 現(xiàn)金支票收款人可寫收款人個人姓名, 背面不蓋任何章 ,填 上身份證號碼和發(fā) 證機關(guān)名稱。 轉(zhuǎn)賬支票收款人填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面 本單位不蓋章,對方單位蓋章 賬號小寫。 大寫數(shù)字 元位上的零字可寫可不寫: 60.32,陸拾元零叁角貳分或陸拾元叁角貳分。 分位不是零,角位零字必須寫: 834.05,捌佰叁拾肆元零伍分。 角位不是零, 分位不能寫成零分 ,角字后面 可以 加“正”字: 29.30,貳拾玖元叁角(正) 支票正面加蓋本單位 財務(wù)專用章和法人章 ,缺一不可。 大小寫金額要相符,支票正面不能有涂改痕跡,否則本支票作廢。 支票填寫不全,可以補記,但不能涂改 不全不是無效 支票的 提示付款期 限為 10 考點五原始憑證的審核 記賬憑證與原始憑證審核 記賬憑證審核要求( 5個) 原始憑證審核要求( 6個) 內(nèi)容是否真實 真實性 項目是否齊全 合法性 科目是否正確 合理性 金額是否正確 完整性 書寫是否正確 正確性 及時性 對于 真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤 的原始憑證,應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員,由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完成、更正或重開后,再辦理正式會計手續(xù) 對于 不真實、不合法 的原始憑證,會計機構(gòu)和會計人員有權(quán) 不予接受 ,并向單位負(fù)責(zé)人報告。 第三節(jié)記賬憑證 考點一記賬憑證的種類 按 照 所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同 ,可分為 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。 同時涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟業(yè)務(wù), 一般只編制付款憑證 ,不編制收款憑證。 出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項,必須根據(jù) 審核批準(zhǔn) 的收款憑證收款,或根據(jù)付款憑證付款,要在憑證上 加蓋“收訖”或“付訖” 的戳記。 在 業(yè)務(wù)少、憑證不多 的小型企業(yè),為簡化憑證手續(xù),可以使用 通用記賬憑證 。 按照 填制方法的不同 ,可分為 復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 。 考點二記賬憑證的編制 記賬憑證可以根據(jù)每 一張原始憑證 填制,或根據(jù) 若干張同類原 始憑證匯總 編制,也可以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制,但 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制 一張記賬憑證。 除 結(jié)賬和更正錯賬 可以不附原始憑證外,其余記賬憑證必須附原始憑證。 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng) 重新填制 。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的處理: ( 1)發(fā)現(xiàn) 本年 記賬憑證有錯誤的: 當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(內(nèi)容)錯誤時: 可以用 紅字 填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,再用 藍字 重新填制一張正確的記賬憑證。 只是金額錯誤: 錯誤的金額大于正確的金額,差額 紅字 沖銷;如果錯誤的金額小于正確的金額,差額 藍字 調(diào)增。 ( 2) 發(fā)現(xiàn) 以前 年度 記賬憑證有錯誤的:用 藍字 填制一張更正的記賬憑證。 編寫要求 10 頁 考點三原始憑證與記賬憑證的區(qū)別 填制人員 不同(原始:經(jīng)辦人員;記賬:會計人員) 填制依據(jù) 不同(原始:已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù);記賬:審核后的原始憑證) 填制方式 不同(原始:原始證明;記賬:依據(jù)會計科目的歸類) 發(fā)揮作用 不同(原始:填制記賬憑證的依據(jù);記賬:登記會計賬簿的依據(jù)) 11 頁 第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管 原始憑證 不得外借 ,其他單位如有特殊原因確實需要使用時,經(jīng) 本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn) , 可以復(fù)制 。 第四章習(xí)題精講 【例 1-單選】 下列屬于累計憑證的是( )。 A.領(lǐng)料單 B.限額領(lǐng)料單 C.耗用材料匯總表 D.工資匯總表 【答案】 B 【例 2-單選】 會計人員對真實合法但小寫金額錯誤的原始憑證應(yīng)( )。 A.直接據(jù)以編制記賬憑證 B.將金額更正后據(jù)以編制記賬憑證 C.退回出具單位重新開具 D.不予受理,并向單位負(fù)責(zé)人報告 【答案】 C 【例 3-單選】 下列經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是( )。 A.從銀行提取現(xiàn)金 B.以現(xiàn)金發(fā)放職工工資 C.出售報廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 D.銷售積壓材料收到一張轉(zhuǎn)賬支票 【答案】 C 【例 4-單選】 下列不能算作會計憑證,也不能作為會計核算依據(jù)的是( )。 A.領(lǐng)料單 B.成本計算單 C.材料請購單 D.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證 【答案】 C 【例 5-單選】 會計憑證按照( )不同,分為原始憑證和記賬憑證。 A.編制的程序和用途 B.取得的來源 C.填制的手續(xù)及內(nèi)容 D.填制的方式 【答案】 A 【例 6-單選】 下列不是記賬憑證的基本內(nèi)容的是 ( )。 A.記賬標(biāo)記 B.填制單位簽章 C.填制日期 D.憑證編號 【答案】 B 【例 7-多選】 下列說法正確的是( )。 A.記賬憑證上的日期指的是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期 B.對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù),一般只編制收款憑證 (一般只編制付款憑證 ,不編制收款憑證。 ) C.出納人員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證辦理收、付款業(yè)務(wù) 12 頁 D.出納人員必須根據(jù)經(jīng)會計主管或其指定人員審核無誤的收、付款憑證辦理收、付款業(yè)務(wù) 【答案】 CD 【例 8-多選】 原始憑證的審核內(nèi)容包括( )。 A.有關(guān)數(shù)量、單價 、金額是否正確無誤 B.是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算 C.記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間 D.有無違反財經(jīng)制度的行為 【答案】 ABCD 【解析】選項 A屬于正確性的要求,選項 B屬于合理性的要求,選項 C屬于及時性的要求,選項 D屬于合法性的要求。 【例 9-多選】 在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字,正確的是( )。 A.所有以元為單位的,一律填寫到角分 B.無角分的,角位和分位可寫“ 00”,或者符號“ ” C.有角無分的,分位應(yīng)當(dāng)寫“ 0” D.有角無分的,分位也可以用符號“ ”代替 【答案】 ABC 【例 10-判斷】 原始憑證發(fā)生的錯誤,正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。( ) 【答案】錯 【例 11-判斷】 原始憑證原則上不得外借,其它單位如有特殊原因確實需要使用時,經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn),可以 外借 。 (復(fù)印 )( ) 【答案】錯 【例 12-判斷】 記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多,也可以單獨裝訂保管,但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明。( ) 【答案】對 【例 13-綜合】 資料: 2010 年 9月 24 日,莊園公司(一般納稅人)用商業(yè)承兌匯票購入不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明價款 100 000元,增值稅 17 000元,設(shè)備已驗收入庫。(附件 3張) 要求:以會計李元的名義編制記賬憑證,各類憑證編號從 1號開始。 轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號 摘要 借方科目 記賬 借方金額 貸方金額 附件 張 總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計 會計主管: 記賬: 審核: 制單: 【答案】 轉(zhuǎn)賬憑證 2010年 9月 24日 轉(zhuǎn)字第 1號 13 頁 會計主管: 記賬: 審核: 制單:李元 第五章 會計賬簿 第一節(jié) 會計賬簿的概念和 種類 考點一 設(shè)置和登記賬簿的意義 1.提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。 2.有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 3.編制會計報表的主要依據(jù)。 4.進行會計分析的重要依據(jù)。 考點二 會計賬簿的分類 按用途分類 序時賬簿 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 分類賬簿 按其反映指標(biāo)時的詳細(xì)程度分為 總分類賬簿(總賬) 和 明細(xì)分類賬簿(明細(xì)賬) 備查賬簿 租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿 不是根據(jù)會計憑證登記 的賬簿; 沒有固定的格式 按賬頁格式分類 兩欄式賬簿 三欄式賬簿 日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù) 明細(xì)賬 。 多欄式賬簿 收入、費用(成本)類 的明細(xì)賬, 如 生產(chǎn)成本、管理費用、營業(yè)外收入、利潤分配 等 數(shù)量金額式賬簿 財產(chǎn)物資的明細(xì)賬,如: 原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬 。 按外型特征分類 訂本賬 總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁;其缺點是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁。 活頁賬 明細(xì)分類賬 卡片賬 固定資產(chǎn)卡片賬 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 考點一 會計賬簿的基本內(nèi)容 封面 (賬簿的名稱) 14 頁 扉頁 (科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表) 賬頁 ( 6點, 注意 總頁次和分戶頁次欄) 考點二 會計賬簿的記賬規(guī)則 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng) 占格距的 1/2。 用藍黑墨水或者碳素墨水書寫, 不得使用圓珠筆 (銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者 鉛筆 。 可以用紅色墨水記賬: ( 1)按照紅字沖賬的記賬憑證, 沖銷錯誤記錄 ; ( 2)在 不設(shè)借貸等欄的多欄式 賬頁中,登記減少數(shù); ( 3) 三欄式賬戶 的余額欄前,如 未印明余額方向的 ,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)空行、空頁 劃線注銷 ,或者注明 “此行空白”、“此頁空白” 字樣, 并 由記 賬人員 簽名或者蓋章 。 沒有余額的賬戶,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平” 字, 并 在“余額”欄用 “ 0” 表示。 第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法 考點一 日記賬的登記方法 庫存現(xiàn)金日記賬由 出納人員 借方根據(jù) 庫存現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證、 貸方根據(jù)庫存現(xiàn)金的付款憑證逐日逐筆順序登記。 銀行存款日記賬由 出納人員 借方根據(jù) 銀行存款的收款憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證、 貸方根據(jù)銀行存款的付款憑證逐日逐筆順序登記。 考點二 總分類賬的登記方法 總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序 依據(jù):( 1)記賬憑證逐筆登記( 2)科目匯總表( 3) 匯總記賬憑證 考點三 明細(xì)分類賬的登記方法 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿,也有采用卡片式賬簿 登記形式:三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、 橫線登記式(材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)) 。 登記方法 逐日逐筆登記: 固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬 逐日逐筆登記或定期匯總登記 : 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬 第四節(jié) 對賬 賬證核對 賬賬核對 ( 1) 總 分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。 ( 2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。 ( 3)總分類賬簿與序時賬簿核對。 ( 4)明細(xì)分類賬簿之間的核對。 賬實核對 ( 1)庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金 實際庫存數(shù) 相核對; ( 2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行 對賬單 的余額相核對; ( 3)各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的 實有數(shù)額 相核對; ( 4)各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與 對方單位的賬面記錄 核對。 第五節(jié) 錯賬的更正方法 劃 憑證無錯, 在錯誤的文字或數(shù)字上 劃一條 紅色橫線 ,正確的用藍字或 15 頁 線更正法 賬簿有錯 黑字 寫在上方 ,并由記賬人員在更正處 蓋章 。 錯誤 數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷 ,; 文字 錯誤, 可只劃去錯誤的部分 。 紅字更正法 憑證有錯,科目、方向錯誤 先沖銷錯誤分錄,后編寫正確分錄 憑證有錯,金額多記 沖銷多記的金額 補充登記法 憑證有錯,金額少記 補記少記的金額 第六節(jié) 結(jié)賬 月結(jié)、季結(jié): 劃單紅線 ;年結(jié): 劃雙紅線 總賬賬戶平時只需要結(jié)出月末余額。 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費用等明細(xì)賬,每月結(jié)出本月發(fā)生額和余額 年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年, 不必編制記賬憑證 。 第七節(jié)會計賬簿的更換與保管 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬 應(yīng)每年更換一次。 變動較小的明細(xì)賬 可以連續(xù)使用,不必每年更換。 備查賬簿可以 連續(xù) 使用。 會計賬簿暫由本單位 財務(wù)會計部門保管一年 ,期滿之后移交本單位 的檔案部門。 第五章習(xí)題精講 【例 1-單選】 下列做法錯誤的是 ()。 A現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿 B產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬簿 C生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬簿 D制造費用明細(xì)賬采用多欄式賬簿 【答案】 C 【例 2-單選】 對賬時,賬賬核對不包括()。 A總賬各賬戶的余額核對 B總賬與明細(xì)賬之間的核對 C總賬與備查賬之間的核對 D總賬與日記賬的核對 【答案】 C 【例 3-單選】 按照( )可以把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 A.賬戶用途 B.賬頁格式 C.外型特征 D.賬簿的性質(zhì) 【答案 】 A 【例 4-單選】 下列不可以作為總分類賬登記依據(jù)的是( )。 A.記賬憑證 16 頁 B.科目匯總表 C.匯總記賬憑證 D.明細(xì)賬 【答案】 D 【例 5-多選】 關(guān)于會計賬簿的記賬規(guī)則,下列表述正確的是( )。 A.記賬時應(yīng)使用藍、黑墨水的鋼筆,不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆 B.賬頁登記滿時,應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù) C.使用活頁式賬簿時 ,應(yīng)先將其裝訂成冊,以防止散失 D.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)時,可以使用紅色墨水記賬 【答案】 ABD 【例 6-判斷】 登記賬簿時,發(fā)生的空行、空頁一定要補充書寫,不 得注銷。( ) 【答案】錯 【例 7-判斷】 所有的明細(xì)賬,年末時都必須更換。( ) 【答案】錯 【例 8-多選】 現(xiàn)金日記賬屬于( )。 A.特種日記賬 B.普通日記賬 C.訂本賬 D.活頁賬 【答案】 AC 【例 8-多選】 下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的是()。 A原材料 B應(yīng)收賬款 C應(yīng)付賬款 D管理費用 【答案】 BC 第六章 賬務(wù)處理程序 考點一 賬務(wù)處理程序的意義和種類 常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。 一種賬務(wù)處 理程序區(qū)別于另外一種賬務(wù)處理程序, 主要在于 登記總分類賬的程序和方法 不同。 賬務(wù)處理程序的原則( 3點) 考點二 各種賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 優(yōu)點 簡單明了,總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 減輕了登記總分類賬的工作量, 便于了解賬戶之間 的對應(yīng)關(guān)系 可以簡化總分類賬的登記工作,并可做到 試算平衡 缺點 登記總分類賬的工作量較大 不利于日常分工,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時, 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系 ,不便于查對賬目 適用 規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù) 規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多 經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 17 頁 范 圍 量較少的單位 的單位 登總賬的依據(jù) 據(jù)記賬憑證逐筆登 據(jù)匯總記賬憑證登 據(jù)科目匯總表登 第六章習(xí)題精講 【例 1-單選】 ( )不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系,不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈,不便于查對賬目。 A.記賬憑證賬務(wù)處理程序 B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 C.日記總賬賬務(wù)處理程序 D.科目匯總表賬務(wù)處理程序 【答案】 D 【例 2-多選】 記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有( )。 A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬 B.期末,庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符 C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會計報表 【答案】 ABD 【例 3-判斷】 采用科目匯總表賬務(wù)處理程序,所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同。( ) 【答案】對 【例 4-單選】 ( )賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。 A.日記總賬 B.匯總記賬憑證 C.科目匯總表 D.記賬憑證 【答案】 D 【例 5-判斷】 科目匯總表可以每半月匯總一次編制一張,也可以按旬匯總一次,每月編制一張。( ) 【答案】對 第七章 財產(chǎn)清查 考點一 財產(chǎn)清查的種類 按 財產(chǎn)清查的范圍 不同,可分為 全面清查和局部清查。 1全面清查: ( 1) 年終決算 前,為確保年終決算會計資料真實、正確,需進行全面清查 ( 2)單位 撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系 前,中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前,為了明確經(jīng)濟責(zé)任,需進行全面清查 ( 3)開展全面 清 產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估 等活動,為了摸清家底,準(zhǔn)確的核定資產(chǎn),需進行全面清查 ( 4)單位主要 負(fù)責(zé) 人調(diào) 離工作前。 2局部清查 ( 1) 庫存現(xiàn)金,出納人員應(yīng)于每 日 業(yè)務(wù)終了時清點核對。 ( 2) 銀行存款,出納人員每 月 至少應(yīng)同銀行核對一次。 ( 3) 庫存商品、原材料、包裝物等, 年內(nèi) 應(yīng)輪流盤點或重點抽查;對各種貴重物資, 每月 應(yīng)盤點一 18 頁 次。 ( 4) 債權(quán)債務(wù),每 年 至少應(yīng)同對方核對 一至兩 次。 按 財產(chǎn)清查的時間不同, 可分為 定期清查和不定期清查。 不定期清查適用情形: ( 1)更換 財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管 人員 ( 2)發(fā)生自然 災(zāi)害或意外損失 ( 3)有關(guān)財政、審計、銀行等 部門 對本單位進行 會計檢查 ( 4)進行 臨時 性清產(chǎn)核資 考點二 庫存現(xiàn)金清查 方法:實地盤點 庫存現(xiàn)金盤點時,出納人員必須在場。 盤點后,應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果,編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,并由 盤點人員和出納員簽章 ,是 反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和 調(diào)整賬簿 記錄的 原始憑證 。 考點三 其余資產(chǎn)的清查 銀行存款賬實不符的原因:一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在 未達賬項 實物資產(chǎn)的清查方法:實地盤點法、技術(shù)推算法 往來款項的清查方法: 發(fā)函詢證 考點四 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 步驟:審批前、審批后 科目:待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)損 溢 審批前財產(chǎn)的盤虧、毀損 數(shù) 審批前財產(chǎn)的盤盈數(shù) 審批后盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù) 審批后盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù) 尚未處理的財產(chǎn)凈損失數(shù)額 尚未處理的財產(chǎn)的凈溢余數(shù) 第七章習(xí)題精講 【例 1-單選】 全面清查和局部清查是按照( )來劃分的。 A.財產(chǎn)清查的范圍 B.財產(chǎn)清查的時間 C.財產(chǎn)清查的方法 D.財產(chǎn)清查的性質(zhì) 【答案】 A 【例 2-多選】 造成賬實不符的原因主要有( )。 A.財產(chǎn)物資的自然損耗 B.財產(chǎn)物資收發(fā)計量錯誤 C.財產(chǎn)物資的毀損、被盜 D.會計賬簿漏記、重記 、錯記 【答案】 ABCD 【例 3-單選】 下列反映在待處理財產(chǎn)損溢科目借方的是( )。 A.財產(chǎn)的盤虧數(shù) B.財產(chǎn)的盤盈數(shù) C.財產(chǎn)盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù) D.尚未處理的財產(chǎn)凈溢余 【答案】 A 19 頁 【例 4-單選】 年終決算前進行的財產(chǎn)清查屬于( )。 A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和不定期清查 【答案】 B 【例 5-判斷】 在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時,出納人員和實物保管人員不得在場。( ) 【答案】錯 第八章 會計檔案 考點一 會計檔案的內(nèi)容 會計憑證; 會計賬簿; 財務(wù)報告; 其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料, 會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊。 考點二 會計檔案的保管期限 保管期限 分為永久、定期兩類, 從 會計年度終了后第一天 算起。 ( 1)永久: 會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告 ; ( 2) 25 年的:現(xiàn)金和銀行存款日記賬; ( 3) 5年的:固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單; ( 4) 3年的:月度、季度財務(wù)報告; ( 5) l5 年的:其他。 考點三 會計檔 案的查閱和復(fù)制 各單位保存的會計檔案 不得借出 。如有特殊需要, 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) , 可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。 考點四 會計檔案的銷毀 對于保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證, 不得銷毀 ,應(yīng)單獨抽出立卷, 由檔案管理部門保管到未了事項完結(jié)時為止。 第八章習(xí)題精講 【例 1-單選】 下列說法正確的是( )。 A.會計檔案銷毀清冊需要保管 15 年 B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要保管 5年 C.固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)保管 15年 D.現(xiàn)金日記賬需要保管 15年 【答案】 B 【解析】會計檔 案銷毀清冊應(yīng)該永久保存;固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)該在固定資產(chǎn)報廢清理后繼續(xù)保存 5年,現(xiàn)金日記賬需要保管 25年。 【例 2-多選】 下列屬于會計檔案的內(nèi)容的有( )。 A.記賬憑證 B.明細(xì)分類賬 C.會計報表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 頁 【答案】 ABCD 【例 3-判斷】 保管期滿的會計檔案可按規(guī)定程序銷毀。但保管期滿而未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)當(dāng)永久保存。( ) 【答案】錯 【例 4-判斷】 各單位保存的會計檔案,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)后,可以借出。( ) 【答案】錯 第九章 貨幣資金 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金 考點一 庫存現(xiàn)金的使用范圍 1-6項付給個人(如工資、報酬、獎金、福利、差旅、收購個人產(chǎn)品);其余給企業(yè) ( 1000以下) 除此以外,一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算,而必須通過銀行辦理 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 考點二 管理的規(guī)定 庫存現(xiàn)金限額 由開戶銀行核定。 企業(yè)支付庫存現(xiàn)金, 可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取 , 不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支庫存現(xiàn)金) ;因 特殊情況 需要坐支庫存現(xiàn)金,應(yīng)事先提出限額和用途,報請開戶銀行核定 考點三 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制 制度 錢賬分管制度 ( 1)出納可以做:辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、 登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票; ( 2)出納不得做:出納員 不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)登記 工作。 現(xiàn)金開支審批制度 現(xiàn)金日清月結(jié)制度 現(xiàn)金保管制度 ( 1)超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前 送存銀行 ; ( 2)小量備用金可存在出納員的 抽屜 內(nèi),其余限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金應(yīng)放入 保險柜 內(nèi) 考點四 常見分錄 購買辦公用品 借: 管理費用 貸: 庫存現(xiàn)金 差旅費 ( 1)預(yù)借(借支) 借: 其他應(yīng)收款 貸:庫存現(xiàn)金 ( 2) 報銷 借: 管理費用(實際花費) 貸:其他應(yīng)收款(預(yù)借數(shù)) 庫存現(xiàn)金(差額,可能在借方) 現(xiàn)金清查 現(xiàn)金短缺 現(xiàn)金溢余 審批前 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:庫存現(xiàn)
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