塘廈會(huì)計(jì)培訓(xùn)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)分錄和計(jì)算題金賬本會(huì)計(jì).doc

會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)交流 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作基礎(chǔ)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄和典型計(jì)算題一、籌資過程的核算1、 向銀行借短期借款，存入銀行借：銀行存款 貸：短期借款2、 提息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 3、 支付本季度借款利息借：應(yīng)付利息（已計(jì)提） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)提未提） 貸：銀行存款4、 向銀行借入長(zhǎng)期借款，存入銀行借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款5、 計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化）在建工程（資本化） 貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息）6、 長(zhǎng)期借款到期還本付息借：長(zhǎng)期借款（本+息） 貸：銀行存款7、 接受國(guó)家投入資本借：銀行存款 貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金 資本公積（超過注冊(cè)資本限額的部分）8、 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)向內(nèi)部人員集資借：銀行存款 貸：實(shí)收資本個(gè)人資金9、 企業(yè)收到外單位舊設(shè)備投資借：固定資產(chǎn)（雙方協(xié)議價(jià)） 貸：實(shí)收資本（雙方協(xié)議價(jià)）10、企業(yè)受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)行市價(jià)） 貸：營(yíng)業(yè)外收入11、企業(yè)以設(shè)備對(duì)外投資 雙方評(píng)估價(jià)為x 已提折舊為a 設(shè)備原值為A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x累計(jì)折舊a借或貸：資本公積x+a-A貸：固定資產(chǎn)A 12、接受投資者投入專利權(quán) 借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 13、 接受原材料投資借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本 盈余公積14、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本借：資本公積 盈余公積 貸：實(shí)收資本 15、 發(fā)行股票 借：銀行存款等貸：股本 當(dāng)金額不等時(shí)，通過資本公積調(diào)節(jié) 16、 發(fā)行債券借：銀行存款等應(yīng)付債券債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券債券面值 債券溢價(jià)17、 借款用專在建工程，計(jì)提利息借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款18、 接受貨幣資金投入借：貨幣資金 貸：實(shí)收資本19、 收到外幣投資借：銀行存款（當(dāng)日匯率折算） 借或貸：資本公積外幣折算差額 貸：實(shí)收資本（股本）（約定匯率）20、 撥款轉(zhuǎn)入（1） 收到，借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（2） 項(xiàng)目完成，借：固定資產(chǎn)等貸：有關(guān)項(xiàng)目賬戶（如人工費(fèi)等） 借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：資本公積21、 外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)增資本（不計(jì)提法定公益金，但計(jì)提企業(yè)發(fā)展基金）借：盈余公積企業(yè)發(fā)展基金貸：實(shí)收資本 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積企業(yè)發(fā)展基金二、供應(yīng)過程的核算1、 購(gòu)入無需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（買價(jià)+稅金+運(yùn)費(fèi)等） 貸：銀行存款2、 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：在建工程（買價(jià)+稅金+運(yùn)費(fèi)+安裝費(fèi)） 貸：銀行存款安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3、 購(gòu)入材料借：材料采購(gòu)【買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸途中合理消耗+入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用+應(yīng)計(jì)入成本的稅金關(guān)稅、消費(fèi)稅】貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款等4、 購(gòu)入材料 共計(jì)買價(jià)x 供方代墊運(yùn)雜費(fèi)y 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為z，款未付借：材料采購(gòu)（x+y） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）z 貸：應(yīng)付賬款（x+y+z） 5、 驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料（x+y） 貸：材料采購(gòu)6、 運(yùn)輸過程中，發(fā)生合理消耗和意外毀損 意外毀損責(zé)任人的過失借：原材料（實(shí)際入庫(kù)材料成本+合理消耗）， 其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：材料采購(gòu)【單位成本=（實(shí)際入庫(kù)材料成本+合理消耗）/實(shí)收數(shù)量】 驗(yàn)收入庫(kù)超定額損耗計(jì)入“管理費(fèi)用”7、 購(gòu)入材料，并支付運(yùn)雜費(fèi)。一部分用銀行存款支付，余款簽發(fā)一張商業(yè)匯票借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)8、 某公司開出銀行轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)入材料，并支付運(yùn)雜費(fèi)，其中運(yùn)費(fèi)可按稅法規(guī)定運(yùn)費(fèi)允許低扣7% 借：材料采購(gòu)（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)93%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)17%+運(yùn)費(fèi)7%）貸：銀行存款9、 購(gòu)入材料款（已預(yù)付）借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款10、若企業(yè)用預(yù)付款方式支付材料款，預(yù)付款不足，需補(bǔ)付時(shí)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 11、退回多付款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款12、在建工程領(lǐng)用原材料 其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程成本借：在建工程貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13、確定無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積三、生產(chǎn)過程的核算1、 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間領(lǐng)用、車間管理部門領(lǐng)用、廠部管理部門領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用（車間+車間管理部門）管理費(fèi)用（廠部管理人員） 貸：原材料2、 計(jì)提職工工資（生產(chǎn)工人、車間管理人員、廠部管理人員、福利部門人員等人員工資）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：應(yīng)付職工薪酬工資3、 計(jì)提福利費(fèi)（工資17%）借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用管理費(fèi)用（廠部管理人員工資+福利部門工資+退休人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利4、 購(gòu)買辦公用品，由行政管理部門和生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：銀行存款5、 生產(chǎn)車間維修機(jī)器設(shè)備，由外單位承包修理取得增值稅專用發(fā)票借：制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款6、 支付電話費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等7、采購(gòu)員出差，預(yù)付差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金8、 報(bào)銷旅費(fèi)，退回多余款借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款9、 報(bào)銷旅費(fèi)，預(yù)付不足，補(bǔ)付借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 庫(kù)存現(xiàn)金10、用銀行存款支付明年報(bào)刊雜志費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：待攤費(fèi)用報(bào)刊雜志費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款11、計(jì)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用支付短期借款利息時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款10、 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用、開辦費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用在建工程等 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)13、計(jì)提折舊，應(yīng)由生產(chǎn)車間和行政管理部門負(fù)擔(dān)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊14、支付水電費(fèi)（1） 支付本月水電費(fèi)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2） 以前月份水電費(fèi)借：應(yīng)付賬款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款等15、工資中代扣墊款（1） 代扣電費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款供電公司（2） 房租 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)收款（本單位） 其他應(yīng)付款（外單位）（3） 公積金借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)交款*專戶 16、報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：庫(kù)存現(xiàn)金17、職工困難補(bǔ)助 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金18、應(yīng)領(lǐng)而未領(lǐng)的工資 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款19、本月出租的固定資產(chǎn)折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊20、收到本月出租機(jī)床的租金 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入22、 為提供運(yùn)輸服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存現(xiàn)金23、 計(jì)算本月租金收入和勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅24、 本月發(fā)生企業(yè)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金25、 企業(yè)因違反合同約定受到違反處理借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：其他應(yīng)付款26、 向?yàn)?zāi)區(qū)人民捐贈(zèng)借：營(yíng)業(yè)外支出 貸： 銀行存款27、 以銀行存款支付本公司辦的技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)借：營(yíng)業(yè)外支出 貸： 銀行存款28、 支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等29、 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)銷法 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款備抵法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)， 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬， 借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬又收回， 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款30、 工資代扣個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅支付個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款等31、 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物32、 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)33、 計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)34、 結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）之和某種產(chǎn)品應(yīng)付擔(dān)的制造費(fèi)用=該種生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用分配率借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用35、 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本四、銷售過程的核算1、 企業(yè)銷售產(chǎn)品，取得收入，存入銀行借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、 銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未收到借：應(yīng)收賬款公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、 收到前欠貨款，存入銀行借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款公司4、 企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到商業(yè)承兌匯票一張借：應(yīng)收票據(jù)公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、 用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款6、 用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款公司 貸：銀行存款7、 用銀行存款支付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款8、 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本月初庫(kù)存商品成本+本月完工產(chǎn)品成本=本月已售產(chǎn)品成本+月末庫(kù)存商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：庫(kù)存商品產(chǎn)品產(chǎn)品9、 本月支付增值稅 計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額， 應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（其額為正數(shù)即為本期應(yīng)納增值稅額，若為負(fù)數(shù)，則當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，說明當(dāng)期不足抵扣，其余不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣支付時(shí)）并支付時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 10、企業(yè)應(yīng)交的增值稅x ，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅y，應(yīng)交的消費(fèi)稅Z ，按三稅之和的7%計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅，按三稅之和的3%計(jì)提應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（XY+Z）10% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（XY+Z）7%其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加（XY+Z）3%11、企業(yè)銷售材料，款已存入銀行借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料材料13、以前會(huì)計(jì)期間的銷售，本期退回應(yīng)沖銷本期的產(chǎn)品銷售收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款14、銷售退回沖銷已結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本（若已結(jié)轉(zhuǎn)了已銷商品成本）借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15、計(jì)提固定資產(chǎn)資源稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交固定資產(chǎn)資源稅16、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：在建工程減值準(zhǔn)備18、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)（按5%計(jì)提營(yíng)業(yè)稅）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅19、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)借：營(yíng)業(yè)外支出（轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入按5%計(jì)提營(yíng)業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅20、計(jì)提長(zhǎng)期減值投資準(zhǔn)備借：投資收益 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備21、銷售商品收到銀行本票、銀行匯票時(shí)記入“銀行存款”，購(gòu)進(jìn)商品支付銀行本票、銀行匯票時(shí)通過“其他貨幣資金”22、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的核算注銷固定資產(chǎn)原值 已提折舊額和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)清理（差額）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）累計(jì)折舊（已提折舊額） 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬工資 取得清理收入 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理23、對(duì)出售的固定資產(chǎn)還要計(jì)提營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（清理收入5%） 24、對(duì)毀損的固定資產(chǎn)，若有殘殖，并已向保險(xiǎn)公司投保時(shí)借：原材料（殘殖）其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 貸：固定資產(chǎn)清理25、固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)（視新舊程度） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入26、固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊（已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（原值）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢27、對(duì)存貨的盤盈借：原材料等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢計(jì)量不準(zhǔn)等原因結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一般沖減管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用28、對(duì)存貨的盤虧因自然損耗借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：存貨類賬戶29、對(duì)存貨盤虧若屬于定額內(nèi)損耗結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30、存貨盤虧若屬于超定額的損耗扣除個(gè)人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記管理費(fèi)用31、存貨因自然災(zāi)害造成的非常損失或造成的存貨毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，將凈損失借記營(yíng)業(yè)外支出 32、一般納稅人購(gòu)買的材料、產(chǎn)成品等存貨，發(fā)生非常損失或改變用途時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）五、利潤(rùn)分配過程1、 結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)2、 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類賬戶借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加投資收益資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅額應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額+調(diào)整賬項(xiàng) (若無調(diào)整賬項(xiàng)應(yīng)納稅所得額即等于利潤(rùn)總額)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額33%3、計(jì)提所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅4、 實(shí)際交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款等5、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用6、 按稅后利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積、法定盈余公益金、任意盈余公益金應(yīng)計(jì)提的盈余公積=凈利潤(rùn)（即稅后利潤(rùn)）計(jì)提的比例借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積7、 向投資者分配利潤(rùn)可供投資者分配的利潤(rùn)=（年初未分配利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）提取的盈余公積（公益金）應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)=可供投資者分配的利潤(rùn)分配的比例借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利8、 年終利潤(rùn)分配的明細(xì)分類科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積年終未分配利潤(rùn)=可供投資者分配的利潤(rùn)應(yīng)分配的利潤(rùn)9、 被投資單位宣告發(fā)放庫(kù)存現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益10、收到發(fā)放庫(kù)存現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利六、成本計(jì)算1、 采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額/各種材料總重量（或買價(jià)） 某種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用=該種材料重量（或買價(jià)）分配率2、 某種費(fèi)用分配率=應(yīng)分配費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的某種費(fèi)用額=該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)分配率3、 產(chǎn)品銷售成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品的單位制造成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品實(shí)際成本的方法有：先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法等加權(quán)平均單位成本=期初結(jié)存產(chǎn)品實(shí)際成本本期入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本 期初結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量本期入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量發(fā)出產(chǎn)成品實(shí)際成本=加權(quán)平均單位成本發(fā)出產(chǎn)成品數(shù)量4、 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本月初庫(kù)存商品成本本月完工產(chǎn)品成本=本月已銷產(chǎn)品成本月末庫(kù)存商品成本附典型計(jì)算題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)部分的典型計(jì)算題一、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下收入、費(fèi)用、損益的計(jì)算。例：某公司6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、 銷售產(chǎn)品56000元，其中36000元已收到現(xiàn)款存到銀行，另有20000元貨存尚未收到；2、 收到上月提供勞務(wù)收入560元；3、 支付本月份的水電費(fèi)680元；4、 預(yù)付下半年度房租1800元；5、 支付上月份借款利息340元；6、 本月應(yīng)收勞務(wù)收入890元；7、 預(yù)收銷貨款24000元；8、 本月負(fù)擔(dān)的年初已支付的保險(xiǎn)費(fèi)210元；9、 上月預(yù)收貨款的產(chǎn)品本月實(shí)現(xiàn)銷售，收入為18900元；10、本月負(fù)擔(dān)的下月支付的修理費(fèi)150元。要求：分別按照收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算6月份的收入和費(fèi)用。二、配比原則下收益的計(jì)算。例：某廠去年9月份生產(chǎn)A產(chǎn)品1300件，且完工入庫(kù)，每件成本20元，此外9月份發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1200元，售出A產(chǎn)品1100件，售出產(chǎn)品每件30元，按配比原則，該廠去年9月份的利潤(rùn)為多少？三、會(huì)計(jì)等式的計(jì)算。期初資產(chǎn)期初負(fù)債期初所有者權(quán)益期末資產(chǎn)期末負(fù)債期末所有者權(quán)益期末所有者權(quán)益期初所有者權(quán)益+”本年利潤(rùn)”投資者追加的投資投資者抽回的投資向投資者分配的利潤(rùn)例1：紅星公司2005年年初及年末的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額如下：期初 期末資產(chǎn) 1600000 1800000負(fù)債 400000 200000要求：根據(jù)下列三種情況，分別計(jì)算該公司本年度有關(guān)數(shù)據(jù)。1、 本年度股東投資不變，費(fèi)用為300000元，試問本年度利潤(rùn)和收入各是多少？2、 年度中增加股東投資80000元，利潤(rùn)是多少？3、 年度中股東曾收回投資40000元，但有增加股東投資60000元，其利潤(rùn)是多少？例2：【資料】華夏公司有下列各項(xiàng)資料：2005年度實(shí)現(xiàn)收入480 000元2005年12月31日負(fù)債總額500 000元2005年度所有者追加投資 80 000元2005年度所有者撤回投資240 000元2005年1月1日所有者權(quán)益540 000元2005年12月31日所有者權(quán)益700 000元【要求】1計(jì)算2005年12月31日的資產(chǎn)總額。2計(jì)算2005年度的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。3計(jì)算2005年度的費(fèi)用總額。例3：下列甲、乙、丙、丁分別代表四個(gè)相互獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)個(gè)體，某會(huì)計(jì)期間相關(guān)資料如下：甲 乙 丙 丁期初： 資產(chǎn) （1） 388000 180000 644000 負(fù)債 90000 93120 72000 92000期末： 資產(chǎn) 440000 446200 162000 828000 負(fù)債 70000 93120 36000 （4）本期內(nèi)： 追加投資 30000 （2） 37800 165600 收入 244000 182360 （3） 322000 抽回投資 12000 23280 10800 92000 費(fèi)用 182000 120280 59400 248400要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算（1）、（2）、（3）、（4）這四個(gè)未知數(shù)。四、材料采購(gòu)費(fèi)用，歸集與分配。例：2005年3月2日，W公司開出銀行轉(zhuǎn)帳支票支付A、B材料的運(yùn)雜費(fèi)用共計(jì)2106元，其中運(yùn)費(fèi)1800元，按稅法規(guī)定7%計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為126元，A材料7200元，B材料6000元。要求：編制W公司運(yùn)雜費(fèi)分配表。五、制造費(fèi)用的歸集與分配和生產(chǎn)成本的計(jì)算例1： 制造費(fèi)用明細(xì)帳 年憑證號(hào)數(shù)借方貸方余額月日例2：【資料】某企業(yè)2005年12月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1本月制造費(fèi)用總額50 400元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4 000小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2 300小時(shí)，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。2本月甲、乙兩種產(chǎn)品耗用的材料及人工費(fèi)如下：成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品（6 000件）乙產(chǎn)品（4 000件）直接材料84 000元26 000元直接人工28 000元9 000元甲、乙兩種產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。（假設(shè)甲、乙兩種產(chǎn)品期初、期末均無在產(chǎn)品）【要求】計(jì)算甲、乙兩種產(chǎn)品的總成本及單位成本。例3：【資料】某企業(yè)某月生產(chǎn)、兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)工時(shí)分別為2400小時(shí)和1800小時(shí)，本月生產(chǎn)工人計(jì)時(shí)工資為102 900元，生產(chǎn)工人福利費(fèi)為14 406元，制造費(fèi)用為34 650元。產(chǎn)品當(dāng)月投產(chǎn)60件，當(dāng)月全部完工，沒有月初和月末在產(chǎn)品；產(chǎn)品全部未完工?！疽蟆繉?duì)工資及福利費(fèi)和制造費(fèi)用要、兩種產(chǎn)品間進(jìn)行分配（列出計(jì)算過程），分配結(jié)果填入產(chǎn)品產(chǎn)品成本明細(xì)賬（產(chǎn)品產(chǎn)品成本明細(xì)賬不要求），并在明細(xì)賬中計(jì)算出產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本和單位成本。產(chǎn)品成本明細(xì)賬A產(chǎn)品項(xiàng) 目產(chǎn)量直接材料生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)本月生產(chǎn)費(fèi)用6094 800結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品總成本60完工產(chǎn)品單位成本六、銷售成本的計(jì)算。月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本月初庫(kù)存商品成本+本月完工產(chǎn)品成本=本月已售產(chǎn)品成本+月末庫(kù)存商品成本例：某工業(yè)企業(yè)有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)和銷售資料如下（金額單位：元）項(xiàng)目 2月份 3月份本月全部生產(chǎn)費(fèi)用 26000 24000期初在產(chǎn)品 （3） 3000期末在產(chǎn)品 （2） 500期初庫(kù)存在產(chǎn)品 5500 7000期末庫(kù)存在產(chǎn)品 7000 （4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 （5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （1） 27000銷售費(fèi)用 500 1000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1500 1450營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 5000 -450要求：計(jì)算（1）（5）的數(shù)值，并列算式。七、永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨單價(jià)的計(jì)算。例：某企業(yè)庫(kù)存甲材料收發(fā)業(yè)務(wù)如下：2005. 5.1庫(kù)存甲材料3000公斤，單價(jià)3.0元 5.2購(gòu)入甲材料2400公斤，單價(jià)3.2元 5.4生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1600公斤 5.6生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料2400公斤 5.15購(gòu)入甲材料1400公斤，單價(jià)3.3元 5.15購(gòu)入甲材料1600公斤，單價(jià)3.5元 5.30生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1200公斤 5.31甲材料庫(kù)存3100公斤要求：試用先進(jìn)先出法，在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下分別計(jì)算該企業(yè)5月31日材料結(jié)存成本和5月份甲材料發(fā)出成本。八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的計(jì)算。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅額應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額33%應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額+調(diào)整賬項(xiàng) (若無調(diào)整賬項(xiàng)，應(yīng)納稅所得額即等于利潤(rùn)總額)應(yīng)計(jì)提的盈余公積=凈利潤(rùn)計(jì)提的比例可供投資者分配的利潤(rùn)=年初未分配的利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)計(jì)提的盈余公積應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)=可供投資者分配的利潤(rùn)分配的比例例：南方股份有限公司某會(huì)計(jì)期間內(nèi)損益類賬戶發(fā)生額資料如下：科目名稱 借方 貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000營(yíng)業(yè)稅金及附加 10000管理費(fèi)用 40000 500銷售費(fèi)用 3500財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000營(yíng)業(yè)外收入 20000營(yíng)業(yè)外支出 10000該公司所得稅稅率為33%，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)要求：根據(jù)上述資料分別計(jì)算該公司該會(huì)計(jì)期間內(nèi)下列有關(guān)項(xiàng)目的金額（有計(jì)算過程）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：利潤(rùn)總額：所得稅：凈利潤(rùn)：例2：【資料】某制造業(yè)企業(yè)2005年12月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月制造費(fèi)用總額為50400元。其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2400小時(shí)。按工時(shí)比例計(jì)算分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。（2）本月甲、乙兩種產(chǎn)品耗用的材料及人工費(fèi)如下：成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品（4100件）乙產(chǎn)品（2000件）直接材料（含期初）84000元26000元直接人工（含期初）28000元9000元甲、乙兩種產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。計(jì)算甲、乙兩種產(chǎn)品的總成本及單位成本。（3）本月向外銷售甲產(chǎn)品2000件，每件售價(jià)160元；乙產(chǎn)品1500件，每件售價(jià)140元，貨款總計(jì)530000元，應(yīng)收增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)90100元，扣除預(yù)收賬款320000元后由購(gòu)貨方補(bǔ)付貨款及增值稅款，款已收并存入銀行。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（按本月單位生產(chǎn)成本計(jì)算）。（5）本月除已發(fā)生并作會(huì)計(jì)處理的管理費(fèi)用32000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用800元、銷售費(fèi)用4000元外，月末還有以下賬項(xiàng)尚未調(diào)整：本月管理部門應(yīng)攤銷報(bào)刊雜志費(fèi)2500元；預(yù)提本月短期借款利息2000元；本月管理部門應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊6000元；分配本月廠部管理人員工資2500元。（6）計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月營(yíng)業(yè)稅金及附加2000元。（7）結(jié)轉(zhuǎn)本月收入和相關(guān)費(fèi)用，計(jì)算本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額。按33%的稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。（8）假定該企業(yè)111月底累計(jì)凈利潤(rùn)為483590.75元，結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤(rùn)。（9）假定該企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100000元。根據(jù)董事會(huì)決議：按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積，按可供投資者分配利潤(rùn)的40%向投資者分配應(yīng)付利潤(rùn)。（10）結(jié)轉(zhuǎn)除未分配利潤(rùn)以外的利潤(rùn)分配各明細(xì)科目，計(jì)算年末未分配利潤(rùn)?！疽蟆扛鶕?jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（其中涉及利潤(rùn)分配科目須寫出明細(xì)科目，否則不得分）九、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)及銀行存款余額表的編制。例:【資料】某企業(yè)2003年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為55 658元，銀行送來的對(duì)賬單上的銀行存款余額為53 000元。經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下問題：1企業(yè)于5月30日從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金2 500元，企業(yè)尚未入賬。2企業(yè)于5月28日開出的轉(zhuǎn)賬支票8 500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。35月27日，企業(yè)收回應(yīng)收賬款3 500元存入銀行，記賬時(shí)錯(cuò)記為3 900元。45月31日，企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票5 000元送存銀行，銀行尚未入賬。5企業(yè)于5月31日存入銀行銷貨款5 258元，銀行尚未入賬。6銀行收到企業(yè)的托收貨款2 000元，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知，未入賬?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，先進(jìn)行錯(cuò)賬的更正，然后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額十、實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制下，購(gòu)銷存情況計(jì)算。例1、內(nèi)容實(shí)地存盤制永續(xù)存盤制本期銷售5月17日400箱，單位售價(jià)20元5月15日500箱，單位售價(jià)22元本期銷售收入合計(jì)期初結(jié)存300箱，單位成本15元本期購(gòu)入5月2日700箱，售價(jià)15元5月12日300箱，售價(jià)16元本期購(gòu)入商品成本合計(jì)本期可供銷售商品成本合計(jì)本期銷售成本實(shí)地盤存制下商品銷售成本永續(xù)盤存制下商品銷售成本（月末商品實(shí)地盤存390箱）本期商品銷售毛利要求：將正確的數(shù)字填入空格內(nèi)，在實(shí)地盤存制下采用最后進(jìn)行法，在永續(xù)盤存制下采用加權(quán)平均法。例2、某企業(yè)9月份有關(guān)A商品的期初結(jié)存、本期購(gòu)進(jìn)和盤點(diǎn)資料如下表所示：項(xiàng)目庫(kù)存金額永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制期初庫(kù)存500件，單位成本15元75007500本期購(gòu)入1000件，每件15元（1）（2）本期銷售1200件，每件15元（3）（4）期末賬面結(jié)存300件，每件15元（5）期末實(shí)地盤點(diǎn)290件，每件15元（6）要求：請(qǐng)分別用永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制計(jì)算表中的有關(guān)數(shù)據(jù)。十一、資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的計(jì)算。【資料】某公司2004年12月31日部分總賬及其所屬的明細(xì)賬余額如下表： 2004年12月31日部分賬戶余額 單位：元總分類賬戶余額明細(xì)分類賬戶余額借方貸方借方貸方原材料60 000材料采購(gòu)20 000庫(kù)存商品40 000生產(chǎn)成本30 000應(yīng)收賬款80 000甲公司86 000乙公司6 000預(yù)收賬款40 000A公司60 000B公司20 000待攤費(fèi)用12 000應(yīng)交稅費(fèi)17 000應(yīng)交增值稅17 000預(yù)提費(fèi)用5 000短期借款80 000【要求】（1）根據(jù)上述資料計(jì)算并填列資產(chǎn)負(fù)債表中的空白項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式） 2004年12月31日 單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金應(yīng)收賬款存貨待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值150 000（ ）（ ）（ ）440 000（ ）400 000短期借款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本未分配利潤(rùn)（ ）（ ）80 000（ ）（ ）600 00020 000資產(chǎn)總計(jì)823 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)（ ）（2）回答下列問題：表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目“20000元”反映的內(nèi)容是（ ）。A本年未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)B本年未分配的利潤(rùn)C(jī)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損D本年12月份未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)十二、利潤(rùn)表的編制。例1、【資料】某企業(yè)2003年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款80 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額13 600元，貨款及稅金尚未收到。2企業(yè)按合同發(fā)出產(chǎn)品一批，價(jià)款120 000元、增值稅銷項(xiàng)稅額20 400元，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)2 500元，該貨款已于上月預(yù)收，預(yù)收金額為100000元。（該企業(yè)不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶）3企業(yè)以銀行存款支付專設(shè)的銷售部門銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)800元、廣告費(fèi)10 000元。4企業(yè)以銀行存款支付本季