甘文佳畢業(yè)論文終稿.doc

新審計(jì)準(zhǔn)則下對審計(jì)質(zhì)量的影響新審計(jì)準(zhǔn)則下對審計(jì)質(zhì)量的影響 The impact of new auditing standard on audit quality 總計(jì) 畢業(yè)設(shè)計(jì) 論文 20 頁 表 格 0 個(gè) 插 圖 0 幅 南昌工程學(xué)院本科畢業(yè)論文 I 摘要 為完善中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系 加速實(shí)現(xiàn)與國際準(zhǔn)則趨同 中國注冊會計(jì)師 協(xié)會擬定了 22 項(xiàng)新準(zhǔn)則 并對 26 項(xiàng)已頒布的準(zhǔn)則進(jìn)行了必要的修訂和完善 由財(cái)政部 在 2006 年 2 月 15 日正式發(fā)布 48 項(xiàng)注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 該準(zhǔn)則已于 2007 年 1 月 1 日 起在境內(nèi)所有會計(jì)師事務(wù)所施行 以下簡稱 新審計(jì)準(zhǔn)則 這標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng) 濟(jì)發(fā)展要求 與國際慣例趨同的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系和注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立 新審計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施意味著我國的審計(jì)行業(yè)正致力于通過高水平的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 提高 審計(jì)質(zhì)量 促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展 從而推動(dòng)我國市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展 文章首先對審計(jì) 準(zhǔn)則 審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了較為詳細(xì)的介紹 根據(jù)審計(jì)質(zhì)量影響因素的分析以及新舊審計(jì)準(zhǔn) 則之間的變化對比 再基于前人的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)以及個(gè)人的分析 最后得出文章結(jié)論 新審 計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施總體上提高了審計(jì)質(zhì)量 關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞 新審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)獨(dú)立性 Abstract II Abstract In order to improve the Chinese Institute of Certified Public Accountants auditing standards system accelerate the convergence with international norms the Chinese Institute of Certified Public Accountants developed 22new guidelines and26 have been issued guidelines are necessary to revise and perfect by the Ministry of Finance in February 15 2006 released48 of Certified Public Accountants auditing standards the standards on January 1 2007in all accounting firms here in after referred to as the implementation of the new audit standard This marks the adapts our country market economy development request hastens with the international convention with business accounting the criterion system and the Institute of Certified Public Accountants auditing standards system formally established New audit standard and implementation means that our audit industry is committed to a high level of professional standards improve the audit quality promoting audit to the development of the industry thereby promoting the benign development of the economy of our country market The auditing standards audit quality are introduced according to the audit quality and analyses the influencing factors of new auditing standards between changes in contrast then based on summing up the experience of predecessors and personal analysis finally draws the conclusion the new auditing standards implementation overall improving audit quality Keywords New Audit Quality Auditing Standards Audit Risk Audit Independence 南昌工程學(xué)院本科畢業(yè)論文 III 目 錄 摘 要 I ABSTRACT II 第一章 引言 1 1 1 研究背景與選題意義 1 1 2 文獻(xiàn)綜述 1 第二章 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量的概述 3 2 1 審計(jì)準(zhǔn)則 3 2 1 1 審計(jì)準(zhǔn)則的含義 3 2 1 2 審計(jì)準(zhǔn)則的作用 3 2 2 審計(jì)質(zhì)量 4 2 2 1 審計(jì)質(zhì)量的含義 4 2 2 2 審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系 4 第三章 審計(jì)質(zhì)量的影響因素以及新舊審計(jì)準(zhǔn)則變化的對比 6 3 1 審計(jì)質(zhì)量的影響因素 6 3 1 1 影響審計(jì)質(zhì)量的外部因素 6 3 1 2 影響審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部因素 7 3 2 新舊審計(jì)準(zhǔn)則變化的對比 8 3 2 1 與國際準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)性趨同 8 3 2 2 引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向概念 9 3 2 3 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制的完善 9 3 2 4 對審計(jì)人員的要求嚴(yán)格化 10 第四章 新審計(jì)準(zhǔn)則下對審計(jì)質(zhì)量的影響 12 4 1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制 12 4 2 審計(jì)獨(dú)立性的提高 12 4 3 事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制的完善 13 4 4 審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高 14 致謝 16 參考文獻(xiàn) 17 第二章 審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量的概述 1 第一章 引言 1 1 研究背景與選題意義研究背景與選題意義 審計(jì)準(zhǔn)則作為審計(jì)制度的構(gòu)成要素之一 為審計(jì)職業(yè)過程提供了標(biāo)準(zhǔn) 規(guī)范了審計(jì) 主體的職業(yè)行為 是審計(jì)行業(yè)存在并健康發(fā)展的重要保證 2001 年宣告破產(chǎn)的 安然 以及虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光的 銀廣夏 讓公眾的 視線轉(zhuǎn)移到審計(jì)人員身上 對審計(jì)工作的質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的懷疑 一時(shí)間 審計(jì)人員失 去了公眾的信心 如何確保審計(jì)工作質(zhì)量 成為熱點(diǎn)話題 國內(nèi)外如此震驚的審計(jì)失敗 事件 促使各方人員加緊對審計(jì)相關(guān)規(guī)范的制定 提出了提升審計(jì)質(zhì)量的途徑 其中最 主要的便是新審計(jì)準(zhǔn)則的頒布 由財(cái)政部于 2006 年 2 月 15 日頒布的 注冊會計(jì)師協(xié)會擬定的 48 項(xiàng)注冊會計(jì)師審計(jì) 準(zhǔn)則已于 2007 年 1 月 1 日在境內(nèi)各大會計(jì)事務(wù)所實(shí)施 以下簡稱 新審計(jì)準(zhǔn)則 新審 計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施意味著我國的審計(jì)行業(yè)正致力于通過高水平的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 提高審計(jì) 質(zhì)量 促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展 從而推動(dòng)我國市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展 新審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行后 面對市場上各種盈余操縱行為 審計(jì)報(bào)告能否更真實(shí)地反映實(shí)際情況 審計(jì)質(zhì)量是否得 到提升 是本文關(guān)注的主要問題 本文將對這些問題展開研究 1 21 2 文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述 1 2 1 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 譚麗娜 2009 采用了理論分析 實(shí)證分析雙重標(biāo)準(zhǔn) 得出新審計(jì)準(zhǔn)則全面執(zhí)行下 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告呈遞減趨勢 張圣利 2010 通過對比新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前后年份的A股上市公司數(shù)據(jù) 以審計(jì)意見 作為衡量審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) 證明新審計(jì)準(zhǔn)則的施行對審計(jì)質(zhì)量起到積極的影響 張晶 2010 調(diào)查發(fā)現(xiàn)國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員認(rèn)為新審計(jì)準(zhǔn)則有利于審計(jì)質(zhì)量 的提高 新審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行效果總體上較好 但執(zhí)行過程中也存在著許多問題 1 2 2 國外文獻(xiàn)綜述 L E DeAngelo 1981 提出 審計(jì)質(zhì)量是一種概率 它是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違 約的可能性 并且發(fā)現(xiàn)后愿意披露被審計(jì)單位違約行為的組合概率 同時(shí)指出審計(jì)人員 專業(yè)水平和審計(jì)獨(dú)立性是兩者的決定性影響因素 Defond Mark L 2000 李樹華 2001 在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則頒布后 對獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 實(shí)施下審計(jì)報(bào)告的類型進(jìn)行數(shù)據(jù)整理分析 他們認(rèn)為 在外部的準(zhǔn)則規(guī)范相對嚴(yán)格的環(huán) 南昌工程學(xué)院本科畢業(yè)論文 2 境下 審計(jì)人員的獨(dú)立性能夠得到保障 通過譚麗娜 2009 張圣利 2010 張晶 2010 等人的研究方式 我們發(fā)現(xiàn) 審 計(jì)準(zhǔn)則變化顯著 通過控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 提高審計(jì)獨(dú)立性 提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)等審 計(jì)質(zhì)量的影響因素 對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生積極影響 新審計(jì)準(zhǔn)則不是從正面直接去影響審計(jì) 質(zhì)量 而是走側(cè)面 曲線的改善審計(jì)質(zhì)量 新審計(jì)準(zhǔn)則的頒布順應(yīng)了當(dāng)代審計(jì)對注冊會計(jì)師的發(fā)展要求 完善了審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于 審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 提高審計(jì)工作強(qiáng)度 實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)性上與國際準(zhǔn)則的趨同 各方人士不 管是對新審計(jì)準(zhǔn)則體系內(nèi)容進(jìn)行解剖后 還是從社會主義市場經(jīng)濟(jì)實(shí)施狀況取得數(shù)據(jù)去 計(jì)算 分析后得出的結(jié)果基本觀點(diǎn)一致 認(rèn)為新審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施改進(jìn)了審計(jì)工作方式 在綜合因素的影響下 改善審計(jì)工作質(zhì)量 本文將主要內(nèi)容放在對審計(jì)質(zhì)量影響因素的 研究 新舊審計(jì)準(zhǔn)則的變化對比上 并基于前人對此方面研究內(nèi)容 詳細(xì)的分析新審計(jì) 準(zhǔn)則的實(shí)施對審計(jì)質(zhì)量帶來的影響 第二章 審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量的概述 3 第二章 審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量的概述 2 12 1 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展的保證 為審計(jì)工作保駕護(hù)航 它是判斷審計(jì)人員是 否盡職盡責(zé)的執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù) 是社會公眾利益的保護(hù)傘 它是多方利益相關(guān)主體 博弈的產(chǎn)物 是利益平衡點(diǎn) 對市場經(jīng)濟(jì)重要性顯而易見 2 1 1 審計(jì)準(zhǔn)則的含義 1972 年 美國審計(jì)總署頒布的審計(jì)準(zhǔn)則說明 審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)人員開展的審計(jì)工 作質(zhì)量和充分性的一個(gè)綜合衡量標(biāo)準(zhǔn) 它與審計(jì)人員自身的職業(yè)水平有著很密切的關(guān)系 美國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會則在 1979 年指出 審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)部門而言 是該部門的執(zhí) 行審計(jì)工作 審計(jì)業(yè)務(wù)的衡量標(biāo)準(zhǔn) 英格蘭和威爾士特許會計(jì)師協(xié)會 民間審計(jì) 指出 審計(jì)準(zhǔn)則是希望在審計(jì)工作的 整個(gè)流程中 參與審計(jì)工作人員能夠遵守的規(guī)范 從各方對審計(jì)準(zhǔn)則的定義不難看出 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的法律依 據(jù) 是衡量審計(jì)質(zhì)量的基本尺度 它規(guī)范著參與審計(jì)人員的行為 保障審計(jì)人員和社會 公眾的利益 2 1 2 審計(jì)準(zhǔn)則的作用 審計(jì)工作中依法審計(jì)是前提 審計(jì)方法是手段 審計(jì)質(zhì)量是保證 審計(jì)作用是目的 審計(jì)人員如果嚴(yán)格依法按照審計(jì)各項(xiàng)的原則與規(guī)范去執(zhí)行審計(jì)工作 審計(jì)準(zhǔn)則對其工作 與業(yè)務(wù)必定會產(chǎn)生影響 這樣的影響就是審計(jì)準(zhǔn)則的作用 它是客觀的 不可避免的 審計(jì)準(zhǔn)則的主要作用有 1 審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)工作中起著約束 指導(dǎo)的作用 審計(jì)人員在工作過程中 圍繞審 計(jì)任務(wù) 在選擇和確定工作時(shí) 應(yīng)明確哪些是 應(yīng)當(dāng) 哪些是 不得 哪些是 可以 審計(jì)準(zhǔn)則正是起到了約束 指導(dǎo)的作用 充分認(rèn)識新準(zhǔn)則的規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)工作作用 應(yīng)當(dāng) 的必須按照規(guī)定嚴(yán)格遵守執(zhí)行 不得 的要堅(jiān)決抵制 可以 的根據(jù)現(xiàn)實(shí)環(huán) 境情況 并根據(jù)現(xiàn)行條款有針對性地加以運(yùn)用 2 審計(jì)準(zhǔn)則有利于樹立審計(jì)人員正面形象 穩(wěn)定社會公眾信心 確保審計(jì)質(zhì)量 審 計(jì)準(zhǔn)則對參與審計(jì)的工作人員有著嚴(yán)格的專業(yè)水平要求 這對樹立審計(jì)人員在社會上的 公正正直客觀形象有重要作用 審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高 社會公眾就更愿意相信審 計(jì)人員做的決策 同時(shí)由于人員素質(zhì)的保證 審計(jì)工作的質(zhì)量也會對應(yīng)的上升 南昌工程學(xué)院本科畢業(yè)論文 4 3 審計(jì)準(zhǔn)則從客觀上維護(hù)著審計(jì)人員的利益 一般來說 審計(jì)人員在形成審計(jì)意見 之后 會主動(dòng)地被審計(jì)單位交換意見 然后才簽發(fā)自己的審計(jì)報(bào)告 其目的是希望較快 地解決問題 但是 如果雙方發(fā)生意見分歧 審計(jì)準(zhǔn)則就為審計(jì)人員的意見提供了客觀 上的保證 起到維護(hù) 保障審計(jì)組織和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益的作用 2 22 2 審計(jì)質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)質(zhì)量是一種看不見摸不著審計(jì)要求 審計(jì)人員為保障審計(jì)質(zhì)量做努力 中國注 冊會計(jì)師協(xié)會也勵(lì)志要將審計(jì)質(zhì)量提升 審計(jì)質(zhì)量范圍說大呢 也不過是張報(bào)告 說小 它又影響著各行各業(yè) 從哪些方面 怎么樣去提升審計(jì)質(zhì)量 一直都是業(yè)界學(xué)者們的研 究重點(diǎn) 2 2 1審計(jì)質(zhì)量的含義 美國審計(jì)總署 2003 從審計(jì)的目的作為考慮的出發(fā)點(diǎn) 認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)人員 依法按照國際審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) 確保被審計(jì)單位不存在重大錯(cuò)報(bào)的可能 真實(shí)的反 映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況 L E DeAngelo 1981 提出 審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違約的可能性 并 且發(fā)現(xiàn)后愿意披露被審計(jì)單位違約行為的二者組合概率 同時(shí)指出審計(jì)人員專業(yè)水平審 計(jì)獨(dú)立性分別是二者的決定性因素 美國瓦茨和齊默爾曼 1986 同意 L E DeAngelo 1981 的觀點(diǎn) 同時(shí)也提出如果審 計(jì)人員發(fā)現(xiàn)并消除錯(cuò)報(bào)的幾率增加的話 那審計(jì)質(zhì)量的可信值也會上升 張龍平 1994 司艷萍 2003 認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量的表現(xiàn)是多方面的 一方面體現(xiàn)在審計(jì) 人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)上 另一方面體現(xiàn)在審計(jì)工作質(zhì)量 最終通過審計(jì)報(bào)告來體現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量 的優(yōu)劣 由于審計(jì)質(zhì)量是不可直接觀測計(jì)量的 且審計(jì)質(zhì)量的影響因素也是多元化的 因此 對審計(jì)質(zhì)量的定義仍是不能統(tǒng)一意見 本文認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作質(zhì)量 其優(yōu)劣取 決于審計(jì)工作執(zhí)行后最終成果即審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告是所有審計(jì)程序和內(nèi)容的綜合反映 是審計(jì)人員有無依照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的證明 是鑒證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況問題的 最終結(jié)果 從審計(jì)報(bào)告來檢查審計(jì)工作的真實(shí)性 充分性 更具說服力 2 2 2 審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系 1 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)尺度 審計(jì)準(zhǔn)則從 下單 開始 規(guī)范著參與審計(jì)的各方人員的行為 并要求注冊會計(jì)師 第二章 審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量的概述 5 盡責(zé)地完成審計(jì)工作 只有在嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的原則和規(guī)范執(zhí)行審計(jì)工作 審計(jì)質(zhì)量 才能得到保障 遵循的審計(jì)準(zhǔn)則的嚴(yán)格程度從審計(jì)過程的各個(gè)步驟都能體現(xiàn)出來 但審 計(jì)質(zhì)量本身是一種特性狀態(tài) 無法具體的去根據(jù)審計(jì)證據(jù)或是其他與審計(jì)相關(guān)資料直接 得出來 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的成果 反映出審計(jì)人員在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題 同時(shí) 是表明審計(jì)人員依法辦事的證據(jù) 因此 審計(jì)質(zhì)量的判斷依據(jù)主要是審計(jì)報(bào)告 只有對 著審計(jì)準(zhǔn)則這個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn) 才能去判斷審計(jì)報(bào)告的合理性 充分性 才能去識別審計(jì)質(zhì) 量的高低 脫離審計(jì)準(zhǔn)則談審計(jì)質(zhì)量是不切實(shí)際的錯(cuò)誤做法 2 審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施成果反映 在出現(xiàn)如 安然 銀廣夏 這樣審計(jì)失敗事件后 整個(gè)審計(jì)行業(yè)幾乎是陷入了信任 危機(jī) 為了挽回公眾的信任 安然事件后 為保證審計(jì)質(zhì)量維護(hù)公眾利益 舉辦薩班斯 法案 重新對審計(jì)獨(dú)立性以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制機(jī)制提出要求 同時(shí) 由于深圳中天 勤會計(jì)事務(wù)所對 銀廣夏 虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表情況居然 不聲不吭 讓公眾嚴(yán)重質(zhì)疑現(xiàn)行國 內(nèi)審計(jì)機(jī)制的執(zhí)行狀況 中國注冊會計(jì)師協(xié)會積極向社會公眾征集意見 準(zhǔn)備新審計(jì)準(zhǔn) 則的出臺 畢竟審計(jì)準(zhǔn)則的最終目的是完成審計(jì)的目標(biāo) 提升審計(jì)質(zhì)量 提高公眾的信 心 保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展 如果脫離這一目的 審計(jì)準(zhǔn)則又作來何用呢 審 計(jì)質(zhì)量直接反映著現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行力度以及效果好壞 從 孩子 去看 父母 審 計(jì)準(zhǔn)則正是以此作為進(jìn)步的 南昌工程學(xué)院本科畢業(yè)論文 6 第三章 審計(jì)質(zhì)量的影響因素與新舊審計(jì)準(zhǔn)則的變化對比 3 13 1審計(jì)質(zhì)量的影響因素審計(jì)質(zhì)量的影響因素 3 1 1 影響審計(jì)質(zhì)量的外部因素 1 法律因素 審計(jì)法律責(zé)任若說是沒有相關(guān)法律可循 偏偏有 審計(jì)法 審計(jì)準(zhǔn)則 注冊會計(jì) 師法 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 等法律內(nèi)容中有對所受到的處罰進(jìn)行了歸類 說是有法可依 一 出問題 用哪個(gè)才是正確的呢 又沒有明確的權(quán)限劃分 相關(guān)規(guī)定也沒具體的詳細(xì)的范 圍劃定 即便有也只處于罰款 停止?fàn)I業(yè)執(zhí)照這樣的無關(guān) 痛癢 的層面上 有關(guān)審計(jì) 責(zé)任的法律制度 制定主體不統(tǒng)一 利益出發(fā)點(diǎn)也就不一致 真出事 推諉的情況還不 少 這樣一來 審計(jì)法律責(zé)任這塊模糊了很多 內(nèi)容一模糊 意味著法律風(fēng)險(xiǎn)降低 法 律風(fēng)險(xiǎn)一降低 審計(jì)人員經(jīng)過衡量利益 處在無序的行業(yè)競爭 犯罪的成本又低 造成 二者 合謀 可能性大大的提高 倘若 現(xiàn)行的法律制度上對審計(jì)人員的法律責(zé)任有著明確劃分 同時(shí)對審計(jì)失敗以 及造假事件的賠償范圍 計(jì)算方法可操作性高 懲處更為嚴(yán)厲些的話 審計(jì)人員的法律 風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)成本就相對高了很多 首先 注冊會計(jì)師作為 理性人 如果希望降低因?qū)徲?jì)失敗而需要承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn) 就會采取嚴(yán)格執(zhí)行正確合理的審計(jì)計(jì)劃 保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行 提高審計(jì)工作的質(zhì) 量方法 由此來保障自身的利益 再者 在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆芍贫认卤粚徲?jì)單位如果違背行業(yè)規(guī)定 提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表 那么付出的代價(jià)可能還遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于因出具實(shí)質(zhì)結(jié)果帶來的利益損失 被審計(jì)單位顧慮著高 價(jià)的違規(guī)成本 更小心的 保護(hù) 自己 自覺的約束 過界 行為 同時(shí) 積極配合審 計(jì)人員的審計(jì)工作 避免審計(jì)造假 減少審計(jì)失敗的可能 2 準(zhǔn)則因素 人無完人 何況是多方利益相關(guān)主體綜合意見得出的成果審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則作為 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn) 如果制度本身失衡 那么依照準(zhǔn)則來執(zhí)行審計(jì)工作 的質(zhì)量肯定的受到影響 另外 審計(jì)準(zhǔn)則存在 缺陷 這點(diǎn)被理性的利益相關(guān)者利用 很可能成為其肆意妄為的屏障 審計(jì)準(zhǔn)則一直在完善進(jìn)步中 但這樣的情況只能做到減 少 不能完全避免 只有通過優(yōu)化審計(jì)工作的制度環(huán)境來緩解各方面的矛盾 約束和規(guī) 第三章 審計(jì)質(zhì)量的影響因素與新舊審計(jì)準(zhǔn)則的變化對比 7 范各方面的行為 調(diào)整各方面的利益 才能引導(dǎo)審計(jì)行為進(jìn)入合理 科學(xué)的軌道 促進(jìn) 審計(jì)工作協(xié)調(diào)開展 3 1 2 影響審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部因素 一 被審計(jì)單位對審計(jì)工作的干擾 審計(jì)工作是一個(gè)三方關(guān)系 注冊會計(jì)師 被審計(jì)單位 信息使用者 注冊會計(jì)師在 審計(jì)工作中是主動(dòng)方 被審計(jì)單位以及信息使用者是被動(dòng)方 產(chǎn)生三方關(guān)系的根本原因 就是現(xiàn)代公司制的一個(gè)顯著特點(diǎn) 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離 被審計(jì)單位的所有者是審計(jì) 信息的使用者 也就是投資方 投資方與實(shí)際經(jīng)營者之間是委托代理關(guān)系 投資方委托 經(jīng)營者對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理 經(jīng)營管理者顯然是信息最全面的一方 進(jìn)而 投資者需要一 個(gè)獨(dú)立的 不受經(jīng)營管理者干擾的第三人即審計(jì)人員 去監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 判斷其道德 風(fēng)險(xiǎn) 由此 又產(chǎn)生了投資者與審計(jì)人員的委托代理關(guān)系 在這三方關(guān)系中 所有者 經(jīng)營管理者出于自身利益的考量 將自己的私人信息全盤托出可能性很低 于是就出現(xiàn) 了審計(jì)信息不對稱 審計(jì)人員得到的信息總是少于經(jīng)營管理者 由于信息不對稱的存在 作為 經(jīng)濟(jì)人 各審計(jì)關(guān)系主體都從個(gè)人利益最大化角度 出發(fā) 做出有利于自身的選擇 就可能出現(xiàn)代理人為了追求自身的利益而損害委托人利 益的情況 為了迎合市場預(yù)期或特定監(jiān)管的要求或是偷逃騙取稅款 掩蓋侵占資產(chǎn)的事 實(shí)等等原因 促使被審計(jì)單位管理有可能對審計(jì)采取消極的態(tài)度 對審計(jì)人員的工作不 予以配合 拖欠審計(jì)資料 更重要的是提供給審計(jì)人員的初始數(shù)據(jù)信息 很可能有 水 分 資料不全不說 可能真實(shí)性也不高 因此 這就給審計(jì)人員在處理審計(jì)證據(jù)時(shí)帶來 諸多不便 審計(jì)工作開展不順利 審計(jì)效率嚴(yán)重受影響 增加了審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn) 影響 審計(jì)工作質(zhì)量 1 審計(jì)人員的 不作為 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作占據(jù)主導(dǎo)的地位 注冊會計(jì)師是審計(jì)工作質(zhì)量的決定性因素 影響注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的原因主要是指執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)獨(dú) 立性 審計(jì)收費(fèi)等四個(gè)方面 2 職業(yè)道德 職業(yè)道德要求審計(jì)人員能夠嚴(yán)格的遵守紀(jì)律 是各行各業(yè)共同遵守 的行為規(guī)范 是對社會負(fù)責(zé)任的一種態(tài)度與信念 職業(yè)道德是對審計(jì)人員的義務(wù)性要求 但沒有較為嚴(yán)苛的違反懲處規(guī)定 因而對審計(jì)人員的自律性要求很高 注冊會計(jì)師在執(zhí) 行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要保持高度的責(zé)任感 認(rèn)真遵循審計(jì)準(zhǔn)則 按照法定的審計(jì)流程走 職業(yè) 道德不僅關(guān)乎到社會公眾對審計(jì)人員信任度以及審計(jì)行業(yè)形象問題 更重要的是它直接 南昌工程學(xué)院本科畢業(yè)論文 8 影響審計(jì)工作的質(zhì)量 3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 受執(zhí)業(yè)環(huán)境控制 審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不高及審計(jì)資源有限 等因素的影響 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)不可避免的存在一些缺陷 可能業(yè)務(wù)流程操 作 4 不當(dāng) 審計(jì)計(jì)劃考慮不充分 對財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤的判斷 選用的取證方法 審計(jì) 方法不符合被審計(jì)單位的具體情況 審計(jì)報(bào)告編寫不夠客觀 公正 有失偏頗大部分原 因就在于這些不規(guī)范的操作 審計(jì)報(bào)告有失考量 無疑增加了審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)失 敗風(fēng)險(xiǎn)的增加 那么審計(jì)質(zhì)量必然會受到不良的影響 5 審計(jì)收費(fèi) 審計(jì)人員是受托于所有者的代理人 委托人為審計(jì)人員提供的審計(jì) 服務(wù)買單 受托于人 忠于 其事 這個(gè) 忠 有兩層意思 一是出具委托人需要的 結(jié)果 二是出具最真實(shí)的結(jié)果 最好的情況就是意思一致 不用愁 可實(shí)際操作上 二 者意思偏差的可能性較高 當(dāng)然 意思一致不一致 審計(jì)費(fèi)用還是給的 但是要是一個(gè) 不小心 會丟失潛在客戶的話 注冊會計(jì)師就會考量了 會計(jì)師事務(wù)所是中介服務(wù)機(jī)構(gòu) 是以盈利為目的而存在經(jīng)營的 干擾會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的開展最大的也是最根本的 因素 便是費(fèi)用 審計(jì)人員開展審計(jì)工作前 是會考量審計(jì)工作成本大小的 要好好辦 事就要舍得 花錢花精力花時(shí)間沒關(guān)系 關(guān)鍵是能回本 要是事做成 人不滿意錢給的 不痛快還不再關(guān)顧的話 這就劃不來 于是 注冊會計(jì)師很可能的為了節(jié)約審計(jì)成本 更順利拿取的審計(jì)費(fèi)用 而將審計(jì)工作過個(gè)形式 犧牲審計(jì)質(zhì)量 換取 客源 6 審計(jì)獨(dú)立性 審計(jì)人員從根本上不能完全獨(dú)立的原因 就是經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立 也就 是說審計(jì)收費(fèi)問題 但審計(jì)人員是從投資人取得審計(jì)費(fèi)用 不是為經(jīng)營管理人服務(wù) 是 相對獨(dú)立的兩方 審計(jì)人員要確保沒有與被審計(jì)單位利益相關(guān)問題存在 同時(shí)也沒有參 與到其單位業(yè)務(wù)中去 保持著實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立 只有保持審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作 的獨(dú)立性 才能出具真實(shí)性可靠性較高的審計(jì)報(bào)告 提升審計(jì)工作質(zhì)量 贏得社會公眾 信任 3 23 2 新舊審計(jì)準(zhǔn)則變化的對比新舊審計(jì)準(zhǔn)則變化的對比 3 2 1 與國際準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)性趨同 不同于舊審計(jì)準(zhǔn)則 新審計(jì)準(zhǔn)則本身建立的出發(fā)點(diǎn)及目標(biāo)就是走向國際準(zhǔn)則 因此 與國際準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)性趨同是新審計(jì)準(zhǔn)則必然的變化之一 1 與國際準(zhǔn)則相比 項(xiàng)目和規(guī)范對象一致 為了向國際準(zhǔn)則看齊 新審計(jì)準(zhǔn)則大 第三章 審計(jì)質(zhì)量的影響因素與新舊審計(jì)準(zhǔn)則的變化對比 9 換血 新審計(jì)準(zhǔn)則將原有的少部分準(zhǔn)則進(jìn)行修改和完善 并新擬定了22項(xiàng)新審計(jì)準(zhǔn)則 換新后 整個(gè)準(zhǔn)則框架結(jié)構(gòu)同國際審計(jì)準(zhǔn)則大致相近 絕大部分項(xiàng)目內(nèi)容在于鑒證業(yè)務(wù) 準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則項(xiàng)目相對較少 2 新審計(jì)準(zhǔn)則除保留了具有中國國情特色的前后任審計(jì)人員交接工作的準(zhǔn)則規(guī)定 外 其他準(zhǔn)則項(xiàng)目與國際準(zhǔn)則相比 內(nèi)容基本上一致 新審計(jì)準(zhǔn)則中主要內(nèi)容是完善審 計(jì)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 建立完整的審計(jì)結(jié)構(gòu)體系 向國際審計(jì)準(zhǔn)則邁進(jìn) 3 新準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則業(yè)務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)一致 新審計(jì)準(zhǔn)則下對業(yè)務(wù)的劃分 以及對鑒 證業(yè)務(wù)的劃分 都符合國際準(zhǔn)則的要求 3 2 2 引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概念 舊審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)人員的要求是職業(yè)謹(jǐn)慎 職業(yè)謹(jǐn)慎是講究小心行事 要用正確的 專業(yè)判斷去執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃 是去提防容易出錯(cuò)的地方 新審計(jì)準(zhǔn)則將審計(jì)人員對待審計(jì)工作的要求從職業(yè)謹(jǐn)慎上升為職業(yè)懷疑的高度 這 樣簡單的一句話 帶來的審計(jì)工作量比之前更甚 職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師主動(dòng)去將審 計(jì)證據(jù)之間相關(guān)聯(lián) 查看是否矛盾 檢查是否會有舞弊的嫌疑 時(shí)刻警示這可能是錯(cuò)誤 的審計(jì)證據(jù) 簡單的說就是要多疑 從二者的定義解釋就能明顯發(fā)現(xiàn) 職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師的專注性更高 它不僅 要求審計(jì)人員有自己的專業(yè)判斷 還要求其保持懷疑的態(tài)度對處理各種審計(jì)證據(jù) 時(shí)刻 警示關(guān)注審計(jì)證據(jù)的錯(cuò)誤 正是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi) 隨時(shí)反過去檢查 不僅如此 新審計(jì)準(zhǔn)則很多方面都體現(xiàn)了這樣類似的風(fēng)險(xiǎn)意識 造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念 如此大得差別 主要原因便是新審計(jì)準(zhǔn)則引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 破除了原有的傳統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)這一新概念 認(rèn)為被審計(jì)單位 的整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表都存在錯(cuò)報(bào)的可能 不同于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包含控制 風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)兩方面的內(nèi)容 但又不僅僅是二者簡單的內(nèi)容相加 而是在充分考慮被 審計(jì)單位內(nèi)部外部因素共同作用下 單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的概率高低 同時(shí) 新審計(jì)準(zhǔn)則中新增重要性準(zhǔn)則 將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平掛鉤 要求注冊會 計(jì)師隨時(shí)跟進(jìn)重要性水平判斷正確與否 將審計(jì)人員能夠控制掌握的檢查風(fēng)險(xiǎn)積極的調(diào) 整降至最低水平 同時(shí)要求注冊會計(jì)師通過對檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制將整個(gè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)降 至在可接受的范圍內(nèi) 從以上種種要求看 為將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的觀念貫穿于審計(jì)工作始終 破除舊的 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式 新審計(jì)準(zhǔn)則作了詳細(xì)的規(guī)范 足以說明新準(zhǔn)則變革重點(diǎn)在于現(xiàn)代風(fēng) 南昌工程學(xué)院本科畢業(yè)論文 10 險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 3 2 3 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制的完善 會計(jì)事務(wù)所在審計(jì)工作中起著非常重要的角色 注冊會計(jì)師由于各自從事不同的機(jī) 構(gòu) 首先受企業(yè)文化影響 其次事務(wù)所規(guī)模以及在行業(yè)內(nèi)專長在一定程度上影響審計(jì)人 員工作效率 針對事務(wù)所這塊 審計(jì)準(zhǔn)則專門列出業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 這部分準(zhǔn)則內(nèi)容全面 而且意義重大 它彌補(bǔ)規(guī)范了審計(jì)準(zhǔn)則除審計(jì)工作外的環(huán)境問題 是新審計(jì)準(zhǔn)則很重要 的變化之一 該準(zhǔn)則首先規(guī)定業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者 同時(shí)指出領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任由主任承擔(dān) 同時(shí)從職業(yè) 道德規(guī)范 人力資源 業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)工作底稿 監(jiān)控五個(gè)方面進(jìn)行了一系列詳細(xì)的規(guī) 定 并且強(qiáng)調(diào)與客戶之間關(guān)系的保持以及業(yè)務(wù)承接的原則問題 從多方面確保會計(jì)師事 務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量 首先 要求整個(gè)會計(jì)師事務(wù)所以質(zhì)量至上的觀念去經(jīng)營事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)工作 從 上而下的政策實(shí)施效果更明顯 如果領(lǐng)導(dǎo)層的意識方向不正確 底層人員做事也會 跟 風(fēng) 造成一團(tuán)亂的局面 其次 將審計(jì)工作的責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)化 在事務(wù)所中 領(lǐng)導(dǎo)層親自操作審計(jì)程序的可能 性很低 但指導(dǎo)審計(jì)工作的是領(lǐng)導(dǎo)層 決定最終審計(jì)報(bào)告內(nèi)容也是領(lǐng)導(dǎo)層的意思 如果 結(jié)果出現(xiàn)失誤 將最終責(zé)任劃分在底層審計(jì)人員身上的話 那實(shí)際出力的人就有點(diǎn) 冤 大頭 責(zé)任歸制領(lǐng)導(dǎo)層 給領(lǐng)導(dǎo)人員警鐘 審計(jì)人員的任何失誤都會牽連自身 出于 保命 的想法 相對的 對審計(jì)工作的執(zhí)行監(jiān)督就更嚴(yán)格 從側(cè)方面影響著審計(jì)質(zhì)量 3 2 4 對審計(jì)人員要求嚴(yán)格化 1 將管理層 審計(jì)人員的責(zé)任單列 明確注冊會計(jì)師的責(zé)任 審計(jì)失敗案例多有發(fā) 生就是因?yàn)樵谙嚓P(guān)人員責(zé)任條款方面不健全 審計(jì)人員多有冒險(xiǎn)一試的想法 去走違規(guī) 線 新審計(jì)準(zhǔn)則中有很多關(guān)于 責(zé)任 的規(guī)定 不僅表現(xiàn)出新審計(jì)準(zhǔn)則的詳細(xì)化 更表 明新審計(jì)準(zhǔn)則對參與審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任的要求具體化 不管是審計(jì)人員還是被審計(jì)單 位 各自的責(zé)任劃分明確 沒有給事后問題的判定留下疑問 審計(jì)人員在此環(huán)境下 可 以 放心大膽 地去執(zhí)行審計(jì)工作 審計(jì)工作效率自然得到提高 審計(jì)工作質(zhì)量也得到 了保障 2 注冊會計(jì)師能力的強(qiáng)化 新審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容的不僅增加 對注冊會計(jì)師的要求也是 有增無減 第三章 審計(jì)質(zhì)量的影響因素與新舊審計(jì)準(zhǔn)則的變化對比 11 首先 職業(yè)懷疑的提出加深了審計(jì)人員對的錯(cuò)報(bào)關(guān)注程度 更需要審計(jì)人員 犀利 的眼光去檢視審計(jì)證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系的合理性 其次 新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的引入 強(qiáng)調(diào)對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)要內(nèi)外因結(jié)合分析 不 能再似從前只顧其一 將全部關(guān)注力都放在內(nèi)部控制上 最后 強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師專業(yè)技能的保持 從其所在的會計(jì)事務(wù)所環(huán)境到自身的學(xué)習(xí) 都做了要求 時(shí)代在進(jìn)步 管理層 舞弊 現(xiàn)象也越來越 高深 審計(jì)人員的專業(yè)知識 如果一直停滯不前 用慣用方法去處理新問題 只能是漏洞百出 因此 審計(jì)人員有必 要有義務(wù)的去學(xué)習(xí)新知識 保證知識跟上 潮流 積極培養(yǎng)一批符合要求的專業(yè)工作人員 是因?yàn)樵诟咚刭|(zhì)人員指導(dǎo)下完成的審計(jì)工 作 審計(jì)工作質(zhì)量能夠得到有效地保障 因此 新審計(jì)準(zhǔn)則越來越關(guān)注審計(jì)人員的業(yè)務(wù) 素質(zhì)水平問題 不斷地提高硬性要求指標(biāo) 提高審計(jì)人員進(jìn)入行業(yè)的 門檻 南昌工程學(xué)院本科畢業(yè)論文 12 第四章 新審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)質(zhì)量的影響 新審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在審計(jì)獨(dú)立性的提高 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制 事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制的完善 注冊會計(jì)師水平的提升等因素的影響 本文將通過分析這 些因素的變化情況來分析新審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)質(zhì)量的影響 4 14 1 審計(jì)獨(dú)立性的提高審計(jì)獨(dú)立性的提高 審計(jì)獨(dú)立性不僅要求審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益與被審計(jì)單位無關(guān)聯(lián) 也要求審計(jì)人員所 在事務(wù)所與被審計(jì)單位沒有業(yè)務(wù)上的來往牽扯 缺失審計(jì)獨(dú)立性的審計(jì)人員不受法律保 護(hù) 也得不到公眾的信任 是審計(jì)行業(yè)的污點(diǎn) 委托者在選擇第三人時(shí) 就明確要求是獨(dú)立的第三方 因?yàn)楠?dú)立才能夠證明內(nèi)容真 實(shí) 獨(dú)立性是審計(jì)工作的精髓 新審計(jì)準(zhǔn)則也同樣要求會計(jì)師事務(wù)所按照準(zhǔn)則內(nèi)容 結(jié) 合自身的具體情況去制定獨(dú)立性規(guī)范 新審計(jì)準(zhǔn)則中非常詳細(xì)的將 管理層 審計(jì)人員 的責(zé)任單列出來 明確各自責(zé)任 將二者分開 減少爭議 讓審計(jì)人員的審計(jì)工作更為有效性 更為獨(dú)立 責(zé)任的詳細(xì)規(guī) 定 也彌補(bǔ)了一部分違規(guī)行為法律制度上的缺失 將審計(jì)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)調(diào)高 減少其 掩蓋造假的可能性 增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性 同時(shí) 新審計(jì)準(zhǔn)則的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則中要求會計(jì)師事務(wù)所將質(zhì)量至上作為宗旨去 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) 要求事務(wù)所保持客觀公正的態(tài)度 抵制經(jīng)濟(jì)利益的誘惑 避免受他人的 干擾 審計(jì)獨(dú)立性對審計(jì)工作的開展有著至關(guān)重要的影響 新審計(jì)準(zhǔn)則對其做了許多嚴(yán)格 要求 也特別指出可能對審計(jì)獨(dú)立性造成干擾的人員事件 并且針對違背審計(jì)獨(dú)立情況 提出解決方案 來確保注冊會計(jì)師的獨(dú)立性不受影響 從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的效果 4 24 2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制 傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算方式是控制風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 公式中固有風(fēng)險(xiǎn)很容易被 審計(jì)人員忽視掉 人們更多的關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn) 這是傳統(tǒng)審計(jì)模式的主要缺陷 控制風(fēng)險(xiǎn) 受控于被審計(jì)單位自身的經(jīng)營模式公司制度規(guī)范等一系列內(nèi)部控制因素 然而在實(shí)務(wù)中 在特定情況下 被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境包括行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r 法律準(zhǔn) 則實(shí)施情況 公司規(guī)模大小 市場競爭機(jī)制完善程度等多方面 可能對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響 更甚 在公司內(nèi)部建設(shè)不健全的情況下 控制風(fēng)險(xiǎn)影響度會很小 相反的 由于行業(yè)競 第四章 新舊審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)質(zhì)量的影響 爭問題或是政府政策原因 公司受外部影響較深 固有風(fēng)險(xiǎn)相對就會很明顯 傳統(tǒng)的審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式 不能考慮到這一點(diǎn) 因此 實(shí)際上潛在風(fēng)險(xiǎn)會增加 相對于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)而言 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)促使注冊會計(jì)師采用從局部到整 體再到局部的方法去分析 了解被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境 結(jié)合重要性水平的測試 綜合 內(nèi)外因 合理的劃分審計(jì)工作重點(diǎn) 有效地配置審計(jì)資源 減少審計(jì)人員審計(jì)失敗的可 能 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可以接受的范圍 保證審計(jì)質(zhì)量 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)的概念模糊化的同時(shí) 提出新概念 重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 觀念的改變使得注冊會計(jì)師比之前更重視被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表 去假設(shè) 整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表都存在被否定的可能 提高了注冊會計(jì)師的警覺性 要求注冊會計(jì)師更認(rèn) 真地去分析這個(gè)可能性帶來的審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn) 而不似從前那樣去僅僅依靠內(nèi)部控制去 判斷分析得出結(jié)論 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要審計(jì)人員通過加強(qiáng)對企業(yè)所處的外部 環(huán)境的重視 從戰(zhàn)略角度分析 評估財(cái)務(wù)報(bào)表的兩個(gè)方面包括整體層面和認(rèn)定層次 新 審計(jì)模式糾正了會計(jì)師事務(wù)所過分依賴對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的評估和單獨(dú)運(yùn)用分 析性程序的行為 增加了審計(jì)人員對各類重大交易 賬戶余額的細(xì)節(jié)方面的測試關(guān)注度 注冊會計(jì)師通過測試找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源 分析其影響程度 以自身可接受的審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)水平為目標(biāo) 將財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至降至最低水平以確保審計(jì)的質(zhì)量 另外 職業(yè)懷疑態(tài)度的要求提出 更提高了注冊會計(jì)師對審計(jì)工作的警覺性 時(shí)刻 關(guān)注錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 首先 減少了對錯(cuò)誤審計(jì)證據(jù)忽略的可能性 其次 避免因過度相信被 審計(jì)單位 作出不合理的假設(shè) 進(jìn)而施行不當(dāng)?shù)淖C據(jù)收集程序 最后 將相關(guān)的審計(jì)證 據(jù)組合去觀察對比發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤 有助于減少對審計(jì)證據(jù)的錯(cuò)誤估計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低 保 證了審計(jì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行 降低審計(jì)工作的錯(cuò)誤率 從而提升了審計(jì)工作質(zhì)量 4 34 3 事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制的完善事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制的完善 事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制 是為促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量至上的目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 監(jiān)督其內(nèi) 部執(zhí)行政策的積極性而制定的 質(zhì)量控制機(jī)制是事務(wù)所必不可少的利器 健全的規(guī)章制 度是會計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)工作的依據(jù)和保證 相關(guān)的規(guī)章制度不僅能夠規(guī)范審計(jì)程序 還能對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中的違規(guī)行為起到約束作用 新審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)輪流制的去對審計(jì)工作進(jìn)行督導(dǎo) 層級對應(yīng) 一 南昌工程學(xué)院本科畢業(yè)論文 14 對一的進(jìn)行指導(dǎo) 監(jiān)督和復(fù)核各層次的審計(jì)工作 有效的質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不僅在于 領(lǐng)導(dǎo)人員的做法 更依賴于事務(wù)所全體人員的嚴(yán)格貫徹執(zhí)行 第一 質(zhì)量控制機(jī)制完善了對人力資源控制 對從事審計(jì)工作的人員進(jìn)行檢驗(yàn)把關(guān) 要保持人員的專業(yè)能力 同時(shí)要督促審計(jì)人員的進(jìn)步 第二 質(zhì)量控制機(jī)制不斷的更新進(jìn)步 新制度的好壞 需要根究實(shí)施的結(jié)果才能去 評價(jià) 質(zhì)量控制機(jī)制是需要檢測 需要考評的 只有根據(jù)制度的有效性不斷去更新機(jī)制 才能保證機(jī)制不是 擺設(shè) 才能真正的發(fā)揮作用 確保審計(jì)質(zhì)量 質(zhì)量控制準(zhǔn)則通過對會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作具體事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范 完善會計(jì)師事務(wù) 所的內(nèi)部控制制度 達(dá)到提高會計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量的效果 4 44 4 審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升 新審計(jì)準(zhǔn)則從多方面對審計(jì)人員提出硬性要求 并且提出在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí) 懷疑 態(tài)度要貫徹始終 拓寬了審計(jì)人員的工作范圍 加大其工作強(qiáng)度 迫使審計(jì)人員去學(xué)習(xí) 去進(jìn)步 同時(shí) 會計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)面的拓展 也同樣對高水平人員 求之不得 行業(yè)競爭 業(yè) 務(wù)需要各方面原因促使注冊會計(jì)師為保住其 飯碗 積極努力將自身?xiàng)l件打造到一個(gè)新 的高度 與此同時(shí) 為支持審計(jì)人員的學(xué)習(xí)工作 保持其專業(yè)技能 會計(jì)師事務(wù)還提供培訓(xùn) 的平臺 打造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境 在新審計(jì)準(zhǔn)則的 威逼利誘 下 審計(jì)人員的專業(yè)水平 自然得到大幅度的提升 新審計(jì)準(zhǔn)則參照國際準(zhǔn)則 將由單一的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告類型調(diào)整到包含標(biāo)準(zhǔn)和非標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)報(bào)告兩大類的多元化審計(jì)報(bào)告類型 多元化的審計(jì)報(bào)告格式 使得注冊會計(jì)師在得 出結(jié)論的過程中 進(jìn)一步思考合理性以及是否符合 選擇多了 自然注冊會計(jì)師要做的 功課就更多了 豐富了專業(yè)知識 此外 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員不僅從內(nèi)部并且從外在因素去判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 這一是要求審計(jì)師保證應(yīng)有的專業(yè)能力職業(yè)判斷 二是對整個(gè)