出口退稅問題集20110819.doc

出口退稅問題集 目 錄一、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定 （一）新取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)退（免）稅認(rèn)定 （二）變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定 （三）注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定 （四）補(bǔ)辦出口企業(yè)退（免）稅登記證 （五）違章處理 二、外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口貨物退稅辦理 （一）外貿(mào)企業(yè)出口的基本規(guī)定 （二）外貿(mào)企業(yè)預(yù)申報 （三）外貿(mào)企業(yè)正式申報 （四）延期申報和逾期申報 （五）外貿(mào)企業(yè)特殊退、免稅 三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅單證管理 （一）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明管理 （二）代理出口貨物證明 （三）代理進(jìn)口貨物證明 （四）出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明 （五）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 （六）補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明 （七）補(bǔ)辦代理出口貨物證明 （八）補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明 （九）來料加工貿(mào)易免稅證明 （十）準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明 （十一）出口含金產(chǎn)品免稅證明 （十二）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明 四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅辦理 （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物基本規(guī)定 （二）增值稅納稅申報 （三）出口貨物退（免）稅預(yù)申報 （四）生產(chǎn)企業(yè)正式申報 （五）生產(chǎn)企業(yè)特殊退稅 五、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅單證管理 （一）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 （二）代理出口未退稅證明 （三）出口含金產(chǎn)品免稅證明 （四）出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 （五）補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明 （六）補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明 （七）來料加工免稅證明 六、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅辦理 （一）小規(guī)模企業(yè)免稅申報 （二）小規(guī)模企業(yè)免稅核銷申報 七、特殊情況 （一）特殊業(yè)務(wù)處理 （二）特殊企業(yè)出口貨物退（免）稅 （三）特殊貨物退（免）稅 一、出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定（一）新取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)退（免）稅認(rèn)定（1）取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)必須辦理退稅登記么？ 答：對，根據(jù)國稅發(fā)200211號文件規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后30日內(nèi)辦理稅務(wù)退稅登記。 根據(jù)國稅發(fā)200551號文件規(guī)定：沒有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料辦理出口退稅登記。 （2）退稅登記如何辦理？ 答：辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)領(lǐng)取并填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）并加蓋對外貿(mào)易經(jīng)營者公章及法人印章，同時提供下列資料向進(jìn)出口處提出申請（查驗原件，留存復(fù)印件）： 對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表； 工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營業(yè)執(zhí)照； 國家技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證； 主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）； 增值稅一般納稅人證或一般納稅人申請認(rèn)定審批表（一般納稅人用）； 海關(guān)核發(fā)的自理報關(guān)單位注冊登記證明書； 銀行開戶許可證(人民幣基本戶)； 生產(chǎn)型對外貿(mào)易經(jīng)營者需提供所在地征稅機(jī)關(guān)退稅部門出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表； 代理出口協(xié)議（臨時出口貨物退（免）稅認(rèn)定用）。 辦理臨時出口貨物退（免）稅認(rèn)定的對外貿(mào)易經(jīng)營者可免于提供第項，第項。 大連市行政區(qū)劃（包括先導(dǎo)區(qū)）范圍內(nèi)的對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)向大連市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處（以下簡稱進(jìn)出口處）申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定。辦理地址：高爾基路330號大連市國稅局203室，電話84384411。 生產(chǎn)型對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)先到所在區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅管理部門（以下簡稱退稅管理部門）申請，退稅管理部門經(jīng)實地審驗無誤后，出具稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表，方可向進(jìn)出口處提出認(rèn)定申請。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對對外貿(mào)易經(jīng)營者申請辦理的退（免）稅認(rèn)定不收取任何費(fèi)用。 （3）在辦理退稅登記之前就發(fā)生了出口業(yè)務(wù)，可以享受出口退稅政策么？ 答：根據(jù)國稅發(fā)2006102號文件規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。 （二）變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定 1、變更單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)（不包括改變退稅管理部門）、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、注冊類型 出口企業(yè)以上一項或幾項內(nèi)容發(fā)生了變更，應(yīng)該如何辦理退稅登記的變更手續(xù)？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)營者上述出口貨物退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化，不涉及改變退稅管理部門的，應(yīng)填報出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（此申請可在所在地退稅部門領(lǐng)取、或金貝網(wǎng)-辦稅大廳-下載中心-表證單數(shù)中下載），在工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營業(yè)執(zhí)照變更后30日內(nèi)，向大連市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申報辦理變更出口貨物退（免）認(rèn)定(查驗原件，提供復(fù)印件)。 工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的變更后的營業(yè)執(zhí)照（企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、營業(yè)執(zhí)照、登記證、注冊證）副本或有關(guān)部門核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件； 工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的變更核準(zhǔn)通知書； 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表； 原出口企業(yè)退（免）稅登記證。 2、變更銀行賬戶 出口企業(yè)的開戶銀行賬戶變了，稅務(wù)的退稅登記也需要變嗎？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)營者變更開戶銀行賬戶，應(yīng)在確認(rèn)變更后3日內(nèi)填報出口貨物退（免）稅認(rèn)定表。并持下列資料向進(jìn)出口處申請辦理銀行賬戶的變更（查驗原件，提供復(fù)印件）： 蓋有中國人民銀行開戶專用章或賬戶管理專用章的開戶許可證或開戶核準(zhǔn)通知書原件及復(fù)印件一份； 停止使用的賬戶如因辦理退稅抵押貸款或被執(zhí)法部門查封等情況而在出口退稅管理系統(tǒng)中備案過的，需同時攜帶銀行部門出具的退稅抵押貸款已還同意變更賬戶證明或執(zhí)法部門的解封證明原件； 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表。 3、對外貿(mào)易經(jīng)營者跨區(qū)遷移 出口企業(yè)的注冊地址發(fā)生變更了，從甘井子變更到旅順了，退稅登記怎么辦理變更？ 答：跨區(qū)遷移是指對外貿(mào)易經(jīng)營者在大連市范圍內(nèi)跨行政區(qū)劃（包括先導(dǎo)區(qū)）變更其生產(chǎn)、經(jīng)營地址，變更其主管退稅部門的情形。 對外貿(mào)易經(jīng)營者跨區(qū)遷移的，先向遷出區(qū)退稅管理部門（簡稱遷出局）提出跨區(qū)遷移申請，遷出局對出口退（免）稅情況進(jìn)行清理，根據(jù)清理情況出具生產(chǎn)企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）退（免）稅清理表或外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清理表。 對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)在新的國稅登記證辦理完畢后10日內(nèi)持下列資料向大連市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申請辦理跨區(qū)遷移（查驗原件，提供復(fù)印件）。 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表； 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表； 變更后的國稅登記證副本； 生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清理表（生產(chǎn)型對外貿(mào)易經(jīng)營者提供）； 外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清理表（貿(mào)易型對外貿(mào)易經(jīng)營者提供）； 原出口企業(yè)退（免）稅登記證。 4、變更海關(guān)代碼 出口企業(yè)的海關(guān)代碼變了，退稅登記怎么辦理變更手續(xù)？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)營者海關(guān)代碼變更的，應(yīng)在新自理報關(guān)單位注冊登記證明書辦理完畢后10日內(nèi)（以海關(guān)注冊登記日期為準(zhǔn)），持下列資料向進(jìn)出口處申請辦理新舊海關(guān)代碼數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換（查驗原件，提供復(fù)印件）： 海關(guān)核發(fā)變更后的自理報關(guān)單位注冊登記證明書； 退稅管理部門出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表； 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表。 5、變更納稅人類型 出口企業(yè)原來是小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在已經(jīng)申請轉(zhuǎn)為一般納稅人了，退稅登記還需要辦手續(xù)嗎？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)營者變更納稅人類型（一般是由小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人），應(yīng)在確認(rèn)變更后10日內(nèi)填報出口貨物退（免）稅認(rèn)定表，并持下列資料向進(jìn)出口處申請變更（查驗原件，提供復(fù)印件）： 主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）； 增值稅一般納稅人證或一般納稅人申請認(rèn)定審批表。 6、變更企業(yè)類型 （1）外貿(mào)企業(yè)變更了企業(yè)類型，已經(jīng)變更為生產(chǎn)性出口企業(yè)了，退稅登記需要辦理什么手續(xù)？ 答：由貿(mào)易型變更為生產(chǎn)型的對外貿(mào)易經(jīng)營者，先向其主管退稅部門提出申請，在10個工作日內(nèi)進(jìn)行清理，出具外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清理表與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表，并注明變更企業(yè)類型后加蓋公章，將稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表轉(zhuǎn)到對外貿(mào)易經(jīng)營者所在地退稅管理部門。所在地退稅管理部門在5個工作日內(nèi)按新辦出口貨物退（免）認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)實地審驗后，出具稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表。 應(yīng)在變更后15日內(nèi)領(lǐng)取填報出口貨物退（免）稅認(rèn)定表并持下列資料向進(jìn)出口處申請辦理企業(yè)類型變更： 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表； 外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清理表（原貿(mào)易型對外貿(mào)易經(jīng)營者提供）； 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表。 （2）生產(chǎn)企業(yè)出口企業(yè)變更了企業(yè)類型，已經(jīng)沒有生產(chǎn)能力，變更為外貿(mào)企業(yè)了，退稅登記需要辦理什么手續(xù)？ 答：由生產(chǎn)型變更為外貿(mào)型的對外貿(mào)易經(jīng)營者，先向所在地退稅管理部門提出申請，在10個工作日內(nèi)由退稅管理部門進(jìn)行清理，出具生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清理表與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表，并注明變更企業(yè)類型后加蓋公章。 應(yīng)在變更后15日內(nèi)領(lǐng)取填報出口貨物退（免）稅認(rèn)定表并持下列資料向進(jìn)出口處申請辦理企業(yè)類型變更： 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表； 生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清理表（原生產(chǎn)型對外貿(mào)易經(jīng)營者提供）； 出口貨物退（免）稅認(rèn)定表。 （三）注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定 （1）什么情況需要辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定？ 答：已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的對外貿(mào)易經(jīng)營者，由于已辦理了稅務(wù)登記注銷且注銷信息通過信息共享傳遞到退稅機(jī)關(guān)，或因其它原因如撤銷或停止經(jīng)營出口業(yè)務(wù)、違反對外貿(mào)易法律法規(guī)而被取消對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，以及因?qū)僭谔討簦?jīng)公告在規(guī)定期限內(nèi)仍未辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)等，按出口退（免）稅政策規(guī)定應(yīng)停止辦理退（免）稅業(yè)務(wù)而應(yīng)注銷出口退（免）稅資格。出口貨物退（免）稅認(rèn)定資格的注銷不完全依對外貿(mào)易經(jīng)營者的申請。 對申請注銷認(rèn)定的出口商品，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。 （2）怎樣申請辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止退（免）稅事項的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請的，稅源管理部門應(yīng)將注銷稅務(wù)登記表提交退稅管理部門，退稅管理部門對申請注銷對外貿(mào)易經(jīng)營者的相關(guān)年度出口退（免）稅情況進(jìn)行清理，對已辦理退（免）稅進(jìn)行清理，多退少補(bǔ)，根據(jù)清算情況填寫外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清理表、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清理表與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表，并注明注銷登記后加蓋公章，并在CATIS系統(tǒng)中做出口退稅認(rèn)定資格的取消，出口退稅認(rèn)定資格的取消由各基層局負(fù)責(zé)辦理。退稅管理部門辦完注銷手續(xù)后，對外貿(mào)易經(jīng)營者持下列資料向市局進(jìn)出口處申請辦理出口貨物退（免）稅注銷登記。 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表； 生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清理表（生產(chǎn)型對外貿(mào)易經(jīng)營者提供）； 外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清理表（貿(mào)易型對外貿(mào)易經(jīng)營者提供）； 原出口企業(yè)退（免）稅登記證。 （四）補(bǔ)辦出口企業(yè)退（免）稅登記證我企業(yè)的出口企業(yè)退（免）稅登記證丟失了，怎么辦？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)營者因出口企業(yè)退（免）稅登記證丟失、毀損等原因，確已無法繼續(xù)使用的。應(yīng)領(lǐng)取并填寫補(bǔ)辦出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表，并持原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表向市局進(jìn)出口處提出補(bǔ)辦申請。 （五）違章處理違章處理的適用范圍？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)200551號）第二十三條的規(guī)定，出口商未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰。 二、外貿(mào)企業(yè)一般納稅人出口貨物退稅辦理（一）外貿(mào)企業(yè)出口的基本規(guī)定 （1）外貿(mào)企業(yè)出口是“免、退”還是“免、抵、退”政策？ 答：享受“免、退”政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額。 （2）外貿(mào)出口企業(yè)內(nèi)外銷，會計上需要分開核算么？ 答：對，需要分開核算。 （3）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)取得的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限也是開票之日起90日內(nèi)么？ 答：不是，根據(jù)國稅發(fā)200464號文件規(guī)定：購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。 （4）外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅對進(jìn)項發(fā)票有什么要求？ 答：根據(jù)國稅發(fā)1994031號和國稅發(fā)200464號文件規(guī)定：取得增值稅專用發(fā)票可以作為辦理退稅的票據(jù)。如果取得普通發(fā)票或海關(guān)完稅憑證出口是免稅不退稅的。如果未取得發(fā)票需要視同內(nèi)銷征稅，不享受出口“免、退”政策。 （5）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)取得代開的專用發(fā)票，票面稅率是3%，退稅率怎么確認(rèn)？ 答：商品的退稅率與取得增值稅專用發(fā)票票面的稅率哪個小按哪個稅率計算辦理退稅。 （6）外貿(mào)企業(yè)購入一批貨物，如果本次只部分出口，另一部分以后是出口還是內(nèi)銷還不確定，專用發(fā)票本次辦理退稅用了，以后再出口需要辦理退稅，或內(nèi)銷需要抵扣怎么辦？ 答：一筆進(jìn)項發(fā)票其中部分出口的處理： 如果剩余部分也出口，并且兩批在同一退稅申報期內(nèi)申報退稅則不需要辦理相關(guān)手續(xù)。 如果剩余部分確認(rèn)內(nèi)銷，出口與內(nèi)銷同時進(jìn)行，則內(nèi)銷部分辦理出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。 如果不確認(rèn)剩余部分出口還是內(nèi)銷，需要先辦理“分批單”，如果后來出口了，則憑“分批單”辦理退稅；如果后來內(nèi)銷了，則退回“分批單”辦理出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。 （7）我們是外貿(mào)企業(yè)一般都是購入貨物直接出口，現(xiàn)在發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，我們購入材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工后再出口，退稅時進(jìn)項發(fā)票即有材料發(fā)票又有加工費(fèi)發(fā)票，怎么辦理退稅？ 答：根據(jù)國稅發(fā)1999101號文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)委托加工貨物出口，原材料按原材料的退稅率計算退稅，加工費(fèi)按成品退稅率計算退稅。 （8）外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)也像生產(chǎn)企業(yè)一樣有征退稅率差需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的部分么？ 答：因為外貿(mào)企業(yè)內(nèi)、外銷是分開核算的，用于出口的進(jìn)項稅額體現(xiàn)在外銷賬上，增值稅申報方面一直放在待抵扣中，征退稅率差與企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷的進(jìn)項無關(guān)；賬務(wù)上需要轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。 （9）外貿(mào)企業(yè)購入應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品出口，消費(fèi)稅可以退稅么？ 答：可以，根據(jù)國稅發(fā)1994031號文件規(guī)定：退還該產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已實際繳納的消費(fèi)稅。 （二）外貿(mào)企業(yè)預(yù)申報 （1）預(yù)申報都有哪些方式？ 答：主要有以下方式：上門預(yù)申報、遠(yuǎn)程預(yù)申報、自助預(yù)申報等。 上門預(yù)申報指出口企業(yè)辦稅人員將申報電子數(shù)據(jù)復(fù)制在軟盤、可移動磁盤等設(shè)備，攜帶到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳退稅窗口負(fù)責(zé)申報受理崗位的工作人員進(jìn)行預(yù)申報，取得反饋數(shù)據(jù)。 遠(yuǎn)程預(yù)申報指出口企業(yè)通過廣域網(wǎng)，將申報電子數(shù)據(jù)上傳至主管退稅機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)絡(luò)地址，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的遠(yuǎn)程審核系統(tǒng)自動進(jìn)行預(yù)審核，企業(yè)通過下載取得反饋數(shù)據(jù)。 自助預(yù)申報指企業(yè)辦稅人員攜帶預(yù)申報電子數(shù)據(jù)到大連市國稅局指定的預(yù)申報地點(diǎn)（主要指申報大廳），將預(yù)申報電子數(shù)據(jù)讀入國稅局提供的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行自助預(yù)審核，并通過數(shù)據(jù)導(dǎo)出取得反饋數(shù)據(jù)。 (2)外貿(mào)企業(yè)使用的“出口退稅申報系統(tǒng)”應(yīng)該在哪里取得？ 答：外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)之后，應(yīng)使用國家稅務(wù)總局指定的“出口退稅申報系統(tǒng)”（以下簡稱申報系統(tǒng)）進(jìn)行出口退（免）稅申報。 申報系統(tǒng)及升級版本的獲取方式： 攜帶可移動磁盤等設(shè)備到主管退稅部門免費(fèi)拷貝； 從國家稅務(wù)總局指定的申報系統(tǒng)技術(shù)支持網(wǎng)站（中國出口退稅咨詢網(wǎng)：）免費(fèi)下載； 攜帶可移動磁盤等設(shè)備到大連龍圖信息技術(shù)有限公司免費(fèi)拷貝。 (3)外貿(mào)企業(yè)預(yù)申報的主要操作步驟是什么？ 答：外貿(mào)企業(yè)的辦稅人員將本企業(yè)當(dāng)期（批次）出口貨物退（免）稅紙質(zhì)憑證的基礎(chǔ)明細(xì)數(shù)據(jù)采集到“出口退稅申報系統(tǒng)”（以下簡稱申報系統(tǒng)）。 外貿(mào)企業(yè)通過申報系統(tǒng)生成當(dāng)期（批次）預(yù)申報明細(xì)電子數(shù)據(jù)。 外貿(mào)企業(yè)將預(yù)申報明細(xì)電子數(shù)據(jù)報送給退稅管理部門（上門預(yù)申報）或通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)審核，并取得預(yù)審核反饋數(shù)據(jù)。 a、上門預(yù)申報：申報受理人員需即時受理，在出口退稅審核系統(tǒng)中對企業(yè)預(yù)申報電子數(shù)據(jù)進(jìn)行“預(yù)審核”操作，并將預(yù)審核疑點(diǎn)文檔保存到企業(yè)攜帶的軟盤等設(shè)備上。 b、遠(yuǎn)程預(yù)申報：不需稅務(wù)人員進(jìn)行操作。 外貿(mào)企業(yè)將預(yù)審核反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行“預(yù)審核反饋數(shù)據(jù)處理”操作，以反饋數(shù)據(jù)對申報系統(tǒng)中的申報數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 （三）外貿(mào)企業(yè)正式申報1、申報方式 外貿(mào)企業(yè)正式申報的方式有哪些？ 答：上門申報：外貿(mào)企業(yè)將通過退稅申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料直接報送到退稅管理部門。 遠(yuǎn)程申報：外貿(mào)企業(yè)將通過退稅申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)端傳輸?shù)蕉悇?wù)局端，隨后將紙質(zhì)資料報送到退稅管理部門。 在線申報：從2011年2月開始鼓勵中小企業(yè)直接上互聯(lián)網(wǎng)登陸大連市國稅局官方網(wǎng)站中的出口退稅申報WEB版系統(tǒng)，在線錄入、生成并提交正式申報電子數(shù)據(jù)，隨后將紙質(zhì)資料報送到退稅管理部門。 2、申報期限 (1)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)退稅申報期？ 答：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)（以出口報關(guān)單上注明的“出口日期”為準(zhǔn)）向退稅管理部門申報辦理出口退稅，但外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后報關(guān)出口的貨物，其申報出口退稅的截止期限為貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日，遠(yuǎn)程申報的以紙質(zhì)資料報至稅務(wù)機(jī)關(guān)時為準(zhǔn)。 (2)外貿(mào)企業(yè)出口核銷信息是180天收齊么？ 答：不是，根據(jù)國稅發(fā)200847號文件規(guī)定：出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限由180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起210天內(nèi)。 3、申報資料 外貿(mào)企業(yè)正式申報的資料有哪些？ 答： A類企業(yè)： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 按順序裝訂成冊的出口貨物退（免）稅匯總申報表、出口貨物退（免）稅進(jìn)貨明細(xì)申報表、出口貨物退（免）稅出口明細(xì)申報表各一份； 保稅區(qū)內(nèi)二次報關(guān)企業(yè)需報送入?yún)^(qū)的出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）及出境的備案清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢后，將相關(guān)資料退還出口企業(yè)； 進(jìn)貨分批申報單及相關(guān)資料（僅指有進(jìn)貨分批的企業(yè)）。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢后，將進(jìn)貨分批申報單及相關(guān)資料返還出口企業(yè)。 B、C、D類企業(yè)： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 按順序裝訂成冊的出口貨物退（免）稅匯總申報表、出口貨物退（免）稅進(jìn)貨明細(xì)申報表、出口貨物退（免）稅出口明細(xì)申報表各一份，隨資料裝訂； 按順序裝訂成冊的紙質(zhì)憑證： a、出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； b、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單（僅指購進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物）； c、進(jìn)貨分批申報單（僅指有進(jìn)貨分批的企業(yè)）； d、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（保稅區(qū)內(nèi)二次報關(guān)的商貿(mào)公司還需提供備案清單）； e、代理出口貨物證明（僅指委托其他企業(yè)代理出口的企業(yè)；如受托方將代理出口貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，還須提供出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)復(fù)印件）； f、出口發(fā)票（根據(jù)國稅發(fā)200464號文件，可以不提供）。 （四）延期申報和逾期申報 (1)如果有特殊原因無法如期收齊單證也必須視同內(nèi)銷征稅么？可不可以到主管局備案適當(dāng)延期？ 答：根據(jù)國稅發(fā)2004113號文件規(guī)定，可延期申報的特殊原因： a、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅； b、因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； c、其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。 出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。 國稅發(fā)200464號文件規(guī)定：逾期不申報有特殊原因的，經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期申報，否則不再受理該筆業(yè)務(wù)的退(免)稅申報，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。 對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。 國稅發(fā)200568號文件第四條規(guī)定：對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門除按國稅發(fā)200464號文件第三條規(guī)定和國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)2004113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。 (2)申請延期申報、逾期申報時需要提供的資料？ 答：出口貨物退（免）稅延期申報申請表（基層局審批）或出口貨物退（免）稅( )期申報申請表（市局審批）（以下簡稱申請表）（一式四份）； 出口企業(yè)關(guān)于逾、延期申報的書面申請（蓋有公章和法人印章）； 退稅管理部門要求提供的其他相關(guān)資料。 (3)可以延期申報的情況有哪些？ 答：出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的。（基層局審批） 出口企業(yè)在規(guī)定的申報期限內(nèi)提出書面合理理由的。（市局審批） (4)可以逾期申報的情況有哪些？ 答：出口企業(yè)因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅。 出口企業(yè)因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。 出口企業(yè)因其他經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。 （五）外貿(mào)企業(yè)特殊退、免稅 （1）我們是外貿(mào)企業(yè)，我們代理其他企業(yè)出口，我們可不可以辦理出口退稅？ 答：不可以，根據(jù)財稅字199592號文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。（2）外貿(mào)企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，委托生產(chǎn)企業(yè)加工，生產(chǎn)企業(yè)要我企業(yè)開具來料加工免稅證明嗎？ 答：是的，先由生產(chǎn)企業(yè)就加工費(fèi)這部分開具增值稅普通發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)憑此到主管局開具來料加工免稅證明給生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)憑此免加工費(fèi)的增值稅。 （3）外貿(mào)企業(yè)來料加工，把料作價給工廠，開具什么發(fā)票？ 答：來料加工沒有作價加工的形式，只有委托加工，貨物所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要開具發(fā)票。 （4）來料加工業(yè)務(wù)，委托生產(chǎn)企業(yè)加工是應(yīng)該取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票？ 答：普通發(fā)票。 （5）外貿(mào)企業(yè)來料加工，在國內(nèi)采購的輔料的進(jìn)項是否可以抵扣？ 答：出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 （6）外貿(mào)企業(yè)來料加工業(yè)務(wù),將主料給工廠,輔料由工廠自己采購,問：工廠采購的輔料一并開到加工費(fèi)中發(fā)票中享受免稅嗎? 答：輔料成本可以一并開到加工費(fèi)發(fā)票中享受免稅政策. （7）外貿(mào)企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，從國內(nèi)采購的包裝物附著商品出口，包裝物是否享受退稅？ 答：免稅不退稅。 （8）進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易是什么意思？ 答：進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而用外匯從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經(jīng)加工生產(chǎn)成貨物收回后復(fù)出口的一種出口貿(mào)易方式。 （9）外貿(mào)企業(yè)有幾種進(jìn)料加工的形式？ 答：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工有兩種形式：一種是委托加工；一種是作價加工。 （10）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)委托加工或和作價加工有什么區(qū)別？ 答：委托加工是指外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口的料件免費(fèi)調(diào)撥給加工企業(yè)進(jìn)行加工，產(chǎn)品收回，外貿(mào)企業(yè)付給加工企業(yè)加工費(fèi)，應(yīng)該取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票。 作價加工是指外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件作價銷售給加工企業(yè)進(jìn)行加工生產(chǎn)，并給加工企業(yè)開具增值稅發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)到退稅部門辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表，外貿(mào)企業(yè)憑退稅部門出具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表對開具給加工企業(yè)的增值稅專用發(fā)票不需要繳稅，稅款在退稅中抵扣。加工企業(yè)取得外貿(mào)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票做進(jìn)項抵扣，加工企業(yè)將進(jìn)口料件加工完的產(chǎn)品銷售給外貿(mào)企業(yè)，并給外貿(mào)企業(yè)開具成品的增值稅專用發(fā)票。 （11）外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù),委托生產(chǎn)企業(yè)加工,外貿(mào)企業(yè)可以享受什么政策? 答：如果出口的準(zhǔn)予退(免)稅的商品,憑專用發(fā)票等資料辦理相應(yīng)手續(xù)，可以享受退稅。 （12）外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，委托生產(chǎn)企業(yè)加工，取得普通發(fā)票，可以辦理退稅？ 答：根據(jù)國稅發(fā)1994031號文件規(guī)定，憑普通發(fā)票不可以辦理退稅。必需取得增值稅專用發(fā)票作為辦理退稅的資料之一。 （13）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用作價加工方式，外貿(mào)企業(yè)憑什么票據(jù)辦理退稅？ 答：外貿(mào)企業(yè)憑生產(chǎn)企業(yè)開具的成品的增值稅專用發(fā)票和復(fù)出口貨物的退稅率計算退稅。 （14）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料委托生產(chǎn)企業(yè)加工，加工費(fèi)和輔料怎么退稅？ 答：加工費(fèi)按產(chǎn)成品的退稅率退稅，輔料按輔料的退稅率退稅。 （15）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物怎么計算退稅？ 答：委托加工 對加工費(fèi)按復(fù)出口商品的退稅率計算退稅。 公式：應(yīng)退稅額加工費(fèi)專用發(fā)票計稅金額復(fù)出口貨物退稅率輔料的購進(jìn)專用發(fā)票上注明的金額輔料退稅率進(jìn)口料件海關(guān)實征增值稅 作價加工 退稅部門扣除外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件作價給工廠開具增值稅專用發(fā)票稅款部分的差額部分，給予退稅。 根據(jù)國稅發(fā)1994031號文件規(guī)定： 公式：應(yīng)退稅額回購的金額（回購成品時工廠開具的專用發(fā)票上注明的）復(fù)出口貨物退稅率應(yīng)抵扣稅額 應(yīng)抵扣稅額進(jìn)口料件作價加工銷售金額抵扣稅率進(jìn)口料件海關(guān)實征增值稅 根據(jù)國稅發(fā)2000165號文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計算抵扣進(jìn)口料件稅額時，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣。 （16）我是中山區(qū)的外貿(mào)企業(yè)，想從保稅區(qū)進(jìn)口料件從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，可以退稅嗎？ 答：根據(jù)國稅發(fā)2000165號文件規(guī)定：保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅中區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。 （17）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品申請退稅的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 出口發(fā)票； 中標(biāo)證明（正本）； 中標(biāo)證明通知書； 供貨合同（如有分包，應(yīng)有分包合同）； 收購合同； 發(fā)貨清單； 收貨清單。 退稅機(jī)關(guān)在收到中標(biāo)證明通知書后將原件留存，將復(fù)印件移交退稅管理部門，并下發(fā)關(guān)于轉(zhuǎn)交的通知，退稅管理部門據(jù)此辦理退稅。 （18）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物，申請退稅的需要提供的資料？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件（影印件）； 在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本； 出口貨物的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票； 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 外匯核銷單（出口退稅專用）（自動核銷除外）。 （19）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物，在辦理退稅時需要提供的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 出口發(fā)票； 外貿(mào)公司與外商簽署的修理修配合同。 （20）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物，辦理退稅時需要提供的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 外匯核銷單（出口退稅專用）（自動核銷除外）； 對外承包工程合同； 出口發(fā)票。 （21）利用中國政府援外優(yōu)惠貸款出口的貨物，辦理退稅時需要提供的資料？ 答：對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)越貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件； 外貿(mào)公司與中國進(jìn)出口銀行簽訂的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部的有關(guān)部門簽訂的“援外合資合作項目基金借款合同”復(fù)印件； 購進(jìn)出口貨物的“增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）”； 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 外匯核銷單（出口退稅專用）（自動核銷除外）； 出口發(fā)票。 （22）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，在辦理退稅時需要提供的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書）； 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 外匯核銷單（出口退稅專用）（自動核銷除外）； 境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)書（復(fù)印件）； 出口發(fā)票。 （23）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物，在辦理退稅時需要提供的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 出口發(fā)票； 收匯憑證。 出口發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名方可有效。 三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅單證管理（一）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明管理（1）外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，需要辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明嗎？ 答：不需要辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，貨物復(fù)出口后可憑委托加工企業(yè)開具的加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票、國內(nèi)采購的輔助材料增值稅專用發(fā)票及其他相關(guān)憑證辦理退稅。 （2）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件采取作價加工方式業(yè)務(wù)的，需要辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明嗎？ 答：需要辦理，如果未按規(guī)定辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的，相應(yīng)的復(fù)出口產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)不得申請辦理退（免）稅。 （3）我是外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，還需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎？ 答：需要在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申報之前，先到退稅管理部門應(yīng)持以下資料申請辦理進(jìn)料加工備案登記： 加工貿(mào)易批準(zhǔn)證； 進(jìn)料加工登記手冊原件及復(fù)印件； 進(jìn)口料件的進(jìn)口報關(guān)單（進(jìn)料加工專用）原件及復(fù)印件。 （4）進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的作用？ 答：出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表”，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后再將此申請表報送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。 外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理“進(jìn)料加工免稅證明”的，相應(yīng)的復(fù)出口產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)不得申請辦理退(免)稅。 （5）如何辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明？ 答：外貿(mào)企業(yè)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申報之前，要先辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)備案登記，備案時需向退稅管理部門提供以下資料： 加工貿(mào)易批準(zhǔn)證； 進(jìn)料加工登記手冊原件及復(fù)印件或經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證； 進(jìn)口料件的進(jìn)口報關(guān)單（進(jìn)料加工專用）原件及復(fù)印件。 外貿(mào)企業(yè)免稅進(jìn)口料件調(diào)撥給生產(chǎn)企業(yè)后，應(yīng)持下列資料于發(fā)生調(diào)撥業(yè)務(wù)的當(dāng)月向所在地退稅管理部門申請辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表（一式三聯(lián)）； 銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證（原件及復(fù)印件）； 進(jìn)料加工登記手冊復(fù)印件（蓋有“此復(fù)印件與原件核實無誤”）； 進(jìn)口料件的進(jìn)口報關(guān)單復(fù)印件（蓋有“此復(fù)印件與原件核實無誤”）； 進(jìn)口合同； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表; 退稅管理部門要求提供的其他資料。 （二）代理出口貨物證明（1）外貿(mào)企業(yè)申請辦理代理出口貨物證明時需要提供的資料？ 答：外貿(mào)企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須自報關(guān)出口之日起60日內(nèi)持下列資料向主管退稅管理部門申請開具代理出口證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 代理出口貨物證明申請表（一份）； 代理出口協(xié)議副本原件及復(fù)印件； 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件； 委托方稅務(wù)登記證副本的復(fù)印件； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求報送的其他資料； 出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報關(guān)出口或收匯核銷的，還應(yīng)附送出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單原件和復(fù)印件各一份。 （2）外貿(mào)企業(yè)代理出口商品，出口的商品是不予退免稅的商品，也需要辦理代理出口證明嗎？ 答：需要辦理。 （3）外貿(mào)企業(yè)受三家外貿(mào)企業(yè)同時委托代理出口一批貨物給一家外國企業(yè)，只能取得一張報關(guān)單，外貿(mào)企業(yè)需要開幾份代理出口證明呢？ 答：三份。 （4）外貿(mào)小規(guī)模納稅人也可以給其他企業(yè)代理出口嗎？ 答：可以。 （5）生產(chǎn)企業(yè)可以代理其它企業(yè)出口貨物嗎？ 答：只有集團(tuán)公司可以代理成員企業(yè)出口。 （6）外貿(mào)企業(yè)代理出口商品，由于特殊原因如何申請延期辦理代理出口證明？ 答：在60天之內(nèi)向主管退稅局提供延期辦理代理出口證明的書面合理理由，經(jīng)主管局批準(zhǔn)，可以延期30天。 （7）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物，不小心將外貿(mào)企業(yè)主管局出具的代理出口證明丟失了，如何來補(bǔ)辦呀？ 答：由生產(chǎn)企業(yè)先向其主管退稅管理部門申請出口代理出口未退稅證明，然后由外貿(mào)企業(yè)持生產(chǎn)企業(yè)主管退稅管理部門出具代理出口未退稅證明及其他資料到其主管退稅管理部門申請出具補(bǔ)辦代理出口貨物證明。 （8）無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，是否可以辦理退（免）稅？ 答：根據(jù)財稅字199592號文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。 （9）一份出口貨物報關(guān)單上既有自營又有代理業(yè)務(wù)出口單位應(yīng)如何進(jìn)行分割？ 答：外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營中，如果出現(xiàn)同一報關(guān)單上的出口貨物既有外貿(mào)企業(yè)自營出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況，外貿(mào)企業(yè)在申請辦理免稅證明時，應(yīng)根據(jù)情況增加所提供復(fù)印件的數(shù)量，涉及幾戶企業(yè)，提供幾戶復(fù)印件。退稅機(jī)關(guān)審核無誤后，在報關(guān)單原件和復(fù)印件上分別簽注代理出口數(shù)量，并加蓋業(yè)務(wù)專用章，同時在復(fù)印件（或原件及復(fù)印件）上蓋“已辦理代理出口證明”專用章。外貿(mào)企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復(fù)印件辦理退稅申請。 （三）代理進(jìn)口貨物證明如何申請辦理代理進(jìn)口貨物證明？ 答：外貿(mào)企業(yè)代理其他企業(yè)進(jìn)口后，應(yīng)及時持下列資料向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理進(jìn)口證明，并及時轉(zhuǎn)給委托進(jìn)口企業(yè)。 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 代理進(jìn)口貨物證明（一式四聯(lián)）； 進(jìn)料加工登記手冊原件和復(fù)印件； 進(jìn)口貨物報關(guān)單（進(jìn)料加工專用）； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （四）出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明 （1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)了，需要辦理什么手續(xù)？ 答：需要辦理退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，如果是已做退稅申報的業(yè)務(wù)需要補(bǔ)稅，如果尚未做退稅申報則不需要補(bǔ)稅。 （2）外貿(mào)企業(yè)如何申請辦理出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明？ 答：出口企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，需持下列資料向退稅部門申請辦理出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明（一式三聯(lián)）； 出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件； 稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（如退運(yùn)發(fā)生時仍未申報退稅則不需提供）； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （五）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明 （1）外貿(mào)企業(yè)什么情況需要辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明？ 答：外貿(mào)企業(yè)向主管退稅管理部門申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，將其作為增值稅進(jìn)項抵扣的憑證。主要有以下兩種情況：一是，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內(nèi)銷售。二是，已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)、退運(yùn)而轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷的當(dāng)月向主管退稅管理部門申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。 （2）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物部分出口，部分內(nèi)銷，如何辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明？ 答：外貿(mào)企業(yè)一張增值稅專用發(fā)票上所列貨物部分申報退稅，部分轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，申請辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時應(yīng)提供以下資料： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（一式三聯(lián)）； 銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件（記賬聯(lián)）； 進(jìn)貨分批申報單企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 以上資料按順序裝訂成冊。 （3）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退關(guān)、退運(yùn)后轉(zhuǎn)內(nèi)銷，如何辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退關(guān)、退運(yùn)后轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，申請辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時應(yīng)提供以下資料： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（一式三聯(lián)）； 銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件（記賬聯(lián)）； 出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 以上資料按順序裝訂成冊。 （六）補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明 外貿(mào)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單，如何補(bǔ)辦？ 答：出口企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）的，出口企業(yè)須在六個月內(nèi)持下列資料向所在地退稅管理部門申請出具關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報關(guān)單）證明的報告： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報關(guān)單）證明的報告（一式三聯(lián)）； 出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）原件； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （七）補(bǔ)辦代理出口貨物證明如何補(bǔ)辦補(bǔ)辦代理出口證明？ 答：外貿(mào)企業(yè)申請辦理補(bǔ)辦代理出口證明時應(yīng)提供以下資料: 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 補(bǔ)辦代理出口證明(一式二聯(lián))； 受托方主管退稅管理部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； 代理出口協(xié)議（合同）； 委托方主管退稅管理部門出具的代理出口未退稅證明； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （八）補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明 如何補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明？ 答：外貿(mào)企業(yè)申請補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明時應(yīng)提供以下資料： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報告（一式三聯(lián)）； 出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件； 出口發(fā)票； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （九）來料加工貿(mào)易免稅證明（1）外貿(mào)企業(yè)從事來料業(yè)務(wù)，委托生產(chǎn)企業(yè)加工，該業(yè)務(wù)辦理時具體的流程？ 答：辦理流程： 進(jìn)口時在海關(guān)辦理“來料加工手冊”，進(jìn)口免稅，海關(guān)監(jiān)管，企業(yè)對貨物沒有所有權(quán)； 到主管局做來料加工業(yè)務(wù)備案； 生產(chǎn)企業(yè)受外貿(mào)企業(yè)委托加工免征增值稅，給外貿(mào)企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票； 外貿(mào)企業(yè)到主管局給生產(chǎn)企業(yè)辦理來料加工免稅證明； 貨物復(fù)出口后先到海關(guān)辦理核銷，再到主管局辦理核銷； 外貿(mào)企業(yè)按期做免稅申報，全環(huán)節(jié)免稅。 （2）辦理來料加工免稅證明的時間限制？ 答：于收回來料加工產(chǎn)品的當(dāng)月到所在地退稅管理部門申請辦理來料加工貿(mào)易免稅證明。 （3）外貿(mào)企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，委托一小規(guī)模納稅人加工，加工后出口?，F(xiàn)在辦理免稅證明，需要受托加工企業(yè)開具加工費(fèi)發(fā)票，對方無法開具增值稅普通發(fā)票，只能提供普通手寫發(fā)票，請問持普通手寫加工費(fèi)發(fā)票可不可以辦理免稅證明？ 答：可以。 （4）外貿(mào)企業(yè)如何辦理來料加工備案登記的手續(xù)？ 答：外貿(mào)企業(yè)辦理來料加工貿(mào)易免稅證明申報之前，要先辦理來料加工業(yè)務(wù)備案登記。備案時需向主管退稅管理部門提供以下資料： 加工貿(mào)易批準(zhǔn)證； 加工裝配和中小型補(bǔ)償貿(mào)易進(jìn)出口貨物登記手冊原件或經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證； 來料加工的進(jìn)口料件的進(jìn)口報關(guān)單原件及復(fù)印件； （5）外貿(mào)企業(yè)申請辦理來料加工貿(mào)易免稅證明的資料？ 答：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)持下列資料于收回來料加工產(chǎn)品的當(dāng)月向所在地退稅管理部門申請辦理來料加工貿(mào)易免稅證明： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 來料加工貿(mào)易免稅證明（一式三聯(lián)）； 加工裝配和中小型補(bǔ)償貿(mào)易進(jìn)出口貨物登記手冊復(fù)印件(加蓋“此復(fù)印件與原件核實無誤”印章) 或經(jīng)海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證； 進(jìn)口料件的進(jìn)口報關(guān)單 (來料加工補(bǔ)償貿(mào)易專用) 復(fù)印件（加蓋“此復(fù)印件與原件核實無誤”印章）； 加工企業(yè)開具的加工費(fèi)普通發(fā)票原件及復(fù)印件； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （6）來料加工免稅證明的核銷手續(xù)如何辦理？ 答:來料加工貨物出口后,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)持以下資料辦理來料加工貿(mào)易免稅核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時予以補(bǔ)稅處罰： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 來料加工貿(mào)易免稅證明核銷申請表（一式三聯(lián)）； 已出具的來料加工貿(mào)易免稅證明（申報企業(yè)留存聯(lián)）原件； 加蓋“此復(fù)印件與原件核實無誤”印章的出口貨物報關(guān)單（來料加工補(bǔ)償貿(mào)易專用）； 海關(guān)已核銷的加工裝配和中小型補(bǔ)償貿(mào)易進(jìn)出口貨物登記手冊； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （十）準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明 請問出口卷煙是什么政策？ 答:隨著國家煙草行業(yè)進(jìn)出口稅收管