其他應收款與其他應付款.doc

其他應收款和其他應付款的區(qū)別比如有2筆這樣的業(yè)務，1.我公司替別的公司付一個貨款50000元。2公司沒錢了向總經理借5000元做備用金。這2筆業(yè)務的發(fā)生是不是與其他應收款和其他應付款有關？ 其他應收款：通俗來講就是你先幫別人代付了某款，但是你所付款還沒向別人收回來。做分錄時借：其他應收款：50000貸：庫存現金或銀行存款5000等你收回來時分錄借：庫存現金或銀行存款50000貸：其他應收款：50000而其他應付款是你向別人借了錢還沒還在做分錄時借：庫存現金或銀行存款50000貸：其他應付款：50000還款時分錄借：其他應付款：50000貸：庫存現金或銀行存款50000總之有借必有貸、借貸必相等！、其他應收款和其他應付款的賬務處理2009-10-22 11:24企業(yè)日常發(fā)生的與非企業(yè)以及公司員工之間的資金業(yè)務，通過“其他應收款”和“其他應付款”核算。“其他應收款”和“其他應付款”是工商年檢時重點審查項目之一。對“其他應收款”的審查目的在于防止企業(yè)以借給個人資金名義為由轉移公司資金；對“其他應付款”的審查目的重點在于查看企業(yè)賬務處理是否合理。有些企業(yè)當賬面資金不夠使用時，以借入個人資金為由隨意調整賬面資金，臨時掩飾資金不足存在的問題，當賬面資金富余時在將資金以償還個人借款為由進行轉出。在工作實務中，部分企業(yè)因為賬面沒有充足資金，所以很多“借款”長期掛賬。有時在匯算清繳過程中，稅務機關會對在3年內沒有與往來單位發(fā)生經濟業(yè)務的“應付賬款”，按企業(yè)收入處理征收所得稅。一般情況下稅務機關在匯算清繳時不會針對該項目重點審查，但有時為了完成稅收任務，稅務機關也會從該項目下手征收所得稅。因此會計在進行賬務處理時應注意“其他應付款”和“應付賬款”的償還情況，對長時間未發(fā)生業(yè)務的往來單位及時進行處理。對于滿3年未收回的“應收賬款”企業(yè)往往不予處理。日常根據賬齡分析法或余額百分比法計提壞賬準備金的企業(yè)，已對應收賬款計提了壞賬準備，在未收到確鑿證據前，是不能隨便列入壞賬進行處理的；日常不計提壞賬準備，在實際發(fā)生時直接沖減應收賬款，損失記入管理費用，在未收到確鑿證據前，是不能隨便列入壞賬進行處理的。兩者的主要概念與區(qū)別: 一、其他應收款 是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。 其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。 其他應收、暫付款的內容 其他應收、暫付款主要包括： 1.應收的各種賠款、罰款； 2.應收出租包裝物租金； 3.應向職工收取的各種墊付款項； 考試大為你加油4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）； 5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 6.預付賬款轉入； 7.其他各種應收、暫付款項。 二、其他應付款 指企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等 其他應付款的內容應付經營租入固定資產和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）；應付、暫收所屬單位、個人的款項；其他應付、暫收款項。 2011年會計實務考試輔導發(fā)放的通訊費補貼應該計入什么科目核算【最新會計實務大全】2011-07-07 11:31:00 來源：互聯(lián)網 2011年會計實務考試輔導發(fā)放的通訊費補貼應該計入什么科目核算 2011年會計實務考試輔導發(fā)放的通訊費補貼應該計入什么科目核算？問：我單位給職工的發(fā)放通訊費補貼應記入“福利費用”還是“管理費用”？答：企業(yè)會計準則第9號職工薪酬（財會20063號）第二條 職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補貼；（二）職工福利費；（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（四）住房公積金；（五）工會經費和職工教育經費；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與職工的勞動關系給予的補償；（八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）二、關于工資薪金總額問題企業(yè)所得稅法實施條例第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。根據上述文件規(guī)定，現行的企業(yè)會計制度和準則中已不再有“福利費”的科目，貴公司發(fā)放給員工通訊費補貼應該計入“應付職工薪酬”中，同時根據國稅函20093號的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅時如果附合工資的五個條件可以做為工資處理，并在計算允許稅前扣除的五費時可以做為基數計算在內。固定資產折舊會計分錄2010-06-17 14:00:44 來源：互聯(lián)網 固定資產折舊會計分錄，固定資產折舊分錄固定資產 1、取得 價值構成（達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出） 價款（含增值稅）+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分攤的工程人員工資+專業(yè)人員服務費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 A、外購不需安裝的 借：固定資產 貸：銀行存款 B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等） （3）借：固定資產 貸：在建工程達到預定可使用狀態(tài)時結轉 C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）領用本企業(yè)產成品 借：在建工程 貸：庫存商品帳面成本 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） （4）領用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） （5）工程物資轉做企業(yè)存貨 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：待攤費用一年內攤銷 貸：銀行存款支付的費用 原材料使用本企業(yè)外購材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 應付工資應支付的工資 （8）輔助生產車間提供的勞務 借：在建工程 貸：生產成本-輔助生產成本 （7）完工交付 借：固定資產 貸：在建工程 （8）改擴建 借：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預計可收回凈額與改擴建+（原成本-累計折舊）熟低確認新的投資成本 借：固定資產 營業(yè)外支出時 貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認的價值） 借：固定資產 貸：實收資本（股本） D、債務重組 （1）收到補價 借：銀行存款收到的補價 固定資產 貸：應收賬款 （2）支付補價 借：固定資產 貸：應收賬款 銀行存款.支付的補價 D、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補價 確認的收益補價/（換出資產）公允價 *（換出資產）帳面價+補價/（換出資產）公允價 *應交稅金和教育費附加 借：銀行存款 固定資產 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 （2）支付補價 借：固定資產 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 銀行存款 E、接受捐贈（1）借：固定資產 貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產 （2）借：待轉資產價值 貸：應交稅金-應交消費稅 資本公積-接受非現金資產準備 F、無償調入（按調出單位帳面價值+相關稅費） 借：固定資產 貸：資本公積 銀行存款 G、盤盈 通過“待處理財產損溢” 入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗 2）預計未來現金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產 貸：待處理財產損溢 （2）借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入 H、出包工程 （1）付款或補付工程款 借：在建工程-x 工程 貸：銀行存款 （2）完工交付 借：固定資產 貸：在建工程 I、租入（暫略） J、融資租賃 （1）借：固定資產-融資租入固定資產需安裝的先入在建工程 貸：長期應付款-應付融資租賃款 （2）分期付融資租賃款 借：長期應付款-應付融資租賃款 貸：銀行存款 （3）期滿，資產產權轉入企業(yè) 借：固定資產-生產經營用固定資產 貸：固定資產-融資租入固定資產 融資租賃費用暫略 2、固定資產折舊 借：制造費用（管理費用等） 貸：累計折舊 A、年限平均法（略） B、工作量發(fā)（略） C、雙倍余額遞減法 第一年固定資產價值* 2/使用年限 第二年（固定資產價值-已提折舊）*2/使用年限 依此類推 倒數第二年（固定資產價值-已提折舊-凈殘值）/2最后一年 D、年數總和法 總年數（即分母數）n+（n-1）+（n-2）+2+1 n 為可使用年限 分子：第一年n；第二年n-1依此類推 倒數第二年2；最后一年1 舉例： （1）可使用年限為 8 年 分母8+7+6+5+4+3+2+136 第一年比例8/36 （2）可使用年限為 5 年 分母5+4+3+2+115 第二年比例4/15 3、后續(xù)支出 注意： （1）汽車修理 借：管理費用 貸：銀行存款 （2）固定資產裝修入 固定資產-固定資產裝修 （兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出） 4、處置 第一步： 借：固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 銀行存款（應交稅金等）支付的費用 A、投資轉出 借：xx投資 貸：固定資產清理 B、捐贈轉出 借：營業(yè)外支出-捐贈支出 貸：固定資產清理 C、債務重組 借：應付賬款 貸：固定資產清理 D、非貨幣性交易換出 借：原材料 應交稅金 貸：固定資產處理 C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入-xx 收益 （或支出-xx 損失） ” E、無償調出 借：資本公積-無償調出固定資產 貸：固定資產清理 F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理 G、出售、報廢 （1）借：固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 銀行存款應交稅金-應交營業(yè)稅（稅率 5） 發(fā)生的清理費用 5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 已固定資產帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準備 （1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出-計提的固定資產減值準備 貸：固定資產減值準備 （2）以后期間“可收回金額”恢復 a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）恢復的市值-當期帳面數 b、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）未提減值準備狀態(tài)下當期價值-當期帳面數 （3）繼續(xù)減值，繼續(xù)提。 財會分錄大全建賬的基本程序2011-04-22 11:23:51 來源：互聯(lián)網 會計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的“建賬”。會計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的“建賬”。建賬的基本程序是：第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經濟責任。第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應將上年賬戶余額結轉過來。第四步：啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄內，并粘貼索引紙（賬戶標簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。會計帳務處理的完整流程2011-04-22 11:15:04 來源：互聯(lián)網 每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。 每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理，你應該知道如何使用軟件和如何設 置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記 賬。3、根據記賬憑證登記明細分類賬。4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據科目匯總表登記總賬。6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬 中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業(yè)可以根據業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以 一天一編的。二、具體內容：1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據記賬憑證 登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這 一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入（投資收益，其他業(yè)務收入等） 貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金-應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成 本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關于主營業(yè)務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的 數額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字）5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀 行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其 他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對 你提出要求的。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要 你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的工會經費撥繳款專用收據在稅前扣除。凡不 能出具工會經費撥繳款專用收據的，其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金， 失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的,不能計提工會 經費,更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.7、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現金， 如有特殊情況方可。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存25年幾 個很有用的分錄：1、現金長款借：現金貸：待處理財產損溢借：待處 理財產損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現金短款借：待處理財產損溢貸：現金借：其他應收款應收現金短缺款（個人）應收保險賠償款管理費用現金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產損溢3、提取福利費 借：生產成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經費 借：管理費用工會經費貸：其他應付款工會經費5、計提職工教 育經費 借：管理費用職工教育費貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現金應交稅金應交個人所得稅其他應付款其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業(yè)務稅金及附 加/其他業(yè)務支出貸：應交稅金應交城建稅8、計提教育費附加 借：主營業(yè)務稅金 及附加貸：其他應交款教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款/現金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現金領取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據管理。三、做銀行賬和現金 賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審 批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據或發(fā)票，先交由證明人簽名，然 后給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A現金收付1、現 金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責任人負責。2、現金一經付清，應在原單據上加蓋現金付訖章。多 付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現金送到銀行，不得坐支。4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實 相符。做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。5、一般不辦理大面額現金的支付業(yè)務，支付用轉賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會 計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平 時由出納保管。C報銷審核1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據是否有 涂改。 若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據外，其余收據不得報銷， 也不得稅前扣除）。4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。現金日記賬怎么登記2010-06-30 09:40:16 來源：互聯(lián)網 現金日記賬通常是根據審核后的現金收款、付款憑證逐日逐筆按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的，為了加強對企業(yè)現金的監(jiān)管，現金日記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示： 現金日記賬通常是根據審核后的現金收款、付款憑證逐日逐筆按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的，為了加強對企業(yè)現金的監(jiān)管，現 金日記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示： 現金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿。由出納 人員根據與現金收付有關的記賬憑證，如現金收款、現金付款、銀行付款（提現業(yè)務）憑證，逐日逐筆進行登記，并隨時結記余額。登記現金日記賬時，除了遵循賬簿 登記的基本要求外，還應注意以下欄目的填寫方法：1.日期“日期”欄中填入的應為據以登記賬簿的會計憑證上的日 期，現金日記賬一般依據記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經濟業(yè)務的日期，也不是實際登記該賬 簿的日期。2.憑證編號“憑證字號”欄中應填入據以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據記 賬憑證登記現金日記賬時，填入“記號”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據現金收款憑證登記現金日記賬時，填入“收號”。3.摘要 “摘要”欄簡要說明入賬的經濟業(yè)務的內容，力求簡明扼要。4.對應科目“對應科目”欄應填入會計分錄中“庫存 現金”科目的對應科目，用以反映庫存現金增減變化的來龍去脈。在填寫對應科目時，應注意以下三點：第一，對應科目只填總賬科目，不需 填明細科目；第二，當對應科目有多個時，應填入主要對應科目，如銷售產品收到現金，則“庫存現金”的對應科目有“主營業(yè)務收入”和 “應交稅費”，此時可在對應科目欄中填入“主營業(yè)務收入”，在借方金額欄中填入取得的現金總額，而不能將一筆現金增加業(yè)務拆分成兩個對應科目金額填入兩 行；第三，當對應科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現金 800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負擔，500元由行政管理部門負擔，則在現金日記賬“對應科目”欄中填入“管理 費用等”，在貸方金額欄中填入支付的現金總額800元。5.借方、貸方“借方金額”欄、“貸方金額”欄應根據相 關憑證中記錄的“庫存現金”科目的借貸方向及金額記入。6.余額“余額”欄應根據“本行余額上行余額本行借 方本行貸方”公式計算填入。正常情況下庫存現金不允許出現貸方余額，因此，現金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借 方。若在登記現金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。7、支付證明單上是否有總 經理簽字。若無，不予報銷出納崗位工作流程全紀錄2009-8-5 9:02:00文章來源：網絡打印| 復制鏈接| 本文Pdf下載| 本文Word下載 一、出納崗工作流程 （一）現金收付 1、收現 根據會計崗開具的收據（銷售會計開具的發(fā)票）收款檢查收據開具的金額正確、大小寫一致、有經手人簽名在收據（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結算章將收據第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現金流水賬登記票據傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據登記本傳相應崗位簽收制證工資及固定資產崗（水電費、代收款項）管理費用崗（其他應收款）銷售核算崗（貨款） 成本核算崗（加工費、材料款） 注：（1）原則上只有收到現金才能開具收據，在收到銀行存款或下賬時需開具收據的，核實收據上已寫有轉賬字樣，后加蓋轉賬圖章和財務結算章，并登記票據傳遞登記本后傳給相應會計崗位。 （2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產崗開具收據，可以沒有交款人簽字。 2、付現（1）費用報銷審核各會計崗傳來的現金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領款人簽名據記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋現金付訖圖章登記現金流水賬將記賬憑證及時傳主管崗復核 （2）人工費、福利費發(fā)放 憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現金形式發(fā)放的兌現、獎金等款項）在支出證明單上加蓋現金付訖圖章登記現金流水賬登記票據傳遞登記本將支出證明單連同票據傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證 3、現金存取及保管每天上午按用款計劃開具現金支票（或憑建行存折）提取現金安全妥善保管現金、準確支付現金及時盤點現金下午3：30視庫存現金余額送存銀行 注：（1）下午下班后，現金庫存應在限額內。（2）從銀行提取現金以及將現金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。 4、管理現金日記賬，做到日清月結，并及時與微機賬核對余額。（二）銀行存款收付 1、銀收 （1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票核查和補填進賬單上午上班時交主管崗背書送交司機進賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機中編制回款登記表并共享-打印-將回款登記表連同回款單傳銷售會計（2）其他項目收款 收到除貨款以外項目的支票、匯票填寫進賬單進賬回單登記票據傳遞登記本相關崗位 （3）貸款 收到銀行貸款上賬回單登記票據傳遞登記本傳管理費用崗位2、銀付 【1】日常性業(yè)務款項 根據付款審批單（計劃內費用經相關崗位審核，計劃內10萬元以上或計劃外費用經財務部長或財務總監(jiān)審核）審核調節(jié)表中無該部門前期未報賬款項開具支票（匯票、電匯）登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）加蓋轉賬圖章登記單據傳遞登記本傳相關崗位制證 材料核算崗（材料采購） 成本核算崗（外協(xié)加工、車間質保費用） 管理費用崗（管理部門用款） 銷售費用崗（銷售部門用款） 工資福利崗（工資兌現、福利） 及固定資產崗（GMP部門費用、固定資產購建） 注：（1）開出的支票應填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。 （2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應與合同、發(fā)票一致。 （3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務。 【2】打卡工資 根據工資崗位開具的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票填寫進賬單連同工資盤交司機送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋轉賬圖章登記單據傳遞登記本工資福利崗 注：（1）每月根據工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。 （2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。 【3】業(yè)務員兌現 憑銷售會計傳來的付款審批單（經財務部長簽字）開具支票填寫進賬單交司機送銀行倒進賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋轉賬圖章登記單據傳遞登記本工資福利崗 【4】還貸及銀行結算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結算憑證登記單據傳遞登記本傳管理費用崗 【5】交稅 完稅收到稅務崗位傳來的稅票（附付款審批單）填寫劃款行銀行賬號及進單 進稅卡憑稅務崗填寫的付款審批開具支票填寫進賬單交司機送銀行進賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務崗位編制憑證 從稅卡交稅收到稅務崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登記本傳稅務崗位編制憑證【6】及時將各銀行對賬單交內審崗編制銀行調節(jié)表，對調節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。3、根據銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。 4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。（三）工作要求 1、熟悉公司各類財務管理制度。2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。 3、準確收付現金，妥善保管現金及有價證券，保證資金安全。4、堅持每天盤點現金，及時核對現金日記賬，做到日清月結。 5、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。出納如何做到日清月結？2011-4-19 17:17:00文章來源：互聯(lián)網打印| 復制鏈接| 本文Pdf下載| 本文Word下載 出納如何做到日清月結 日清月結是出納員辦理現金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是指出