基層央行領導干部履職審計轉型初探.doc

基層央行領導干部履職審計轉型初探張振華2012-8-3 9:16:39來源：河北金融2012年第4期摘要：本文對央行開展履職審計以來存在的問題與不足進行了分析，同時結合人民銀行內審工作轉型2011-2013年規(guī)劃，秉持“將轉型理念融入審計項目，從審計項目體現轉型效果”的理念，積極引入審計標準、審計風險和評價指標等理念，結合本地內審工作實踐，積極探索履職審計轉型的必要性和可操作性。關鍵詞：中央銀行，履職審計，轉型0自2005年以來，人民銀行邢臺市中心支行按照總行下發(fā)的領導干部履行職責審計辦法(試行)積極開展履職審計，至今已歷時6年。在此期間，通過不斷探索嘗試，制訂了一些評價指標，將定性評價與定量分析相結合，使履職審計對領導干部的評價結果更趨客觀、全面，并為領導決策提供了一定的參考數據。但隨著人民銀行職能的轉變，履職審計在實踐中也暴露出一些問題和不足。如何結合轄內履職審計實踐，進一步完善履職審計轉型工作值得進一步探索。一、現行履職審計中存在的問題1.審計標準缺失。履職審計是從央行內部開展的全面審計、離任審計以及外部開展的經濟責任審計轉型而成。履職審計雖然強調了對領導干部的工作情況進行重點檢查和綜合評價，但自央行開展審計以來，總行只是制定了寬泛的領導干部履職審計辦法，并未制定詳細的實施細則，使基層審計人員無法用統(tǒng)一標準對被審計對象進行有效審計；同時，由于審計人員業(yè)務水平參差不齊和對問題理解的差異，從而產生不同的審計結果，影響了領導干部履職審計的真實性。2.審計風險的缺失。傳統(tǒng)的履職審計重點關注被審計對象業(yè)務操作和管理的真實性、合法性和合規(guī)性，停留在查錯糾弊、回答“對與錯”的層面上，沒有充分引入風險管理的概念，無法就審計對象對風險的識別、評估及控制狀況做出評價，無法評價審計對象剩余風險的大小，也缺少對風險可能帶來的危害后果的分析，致使管理層對審計對象的了解僅停留在“問題多少”的初級層面上。無法對定性的問題予以量化，無法利用模型對存在的問題進行模擬，以確定產生問題的根源、問題發(fā)生過程中存在的風險以及引起后果的程度，并據此評價領導干部把控風險的能力。3.綜合評價指標體系缺失。近年來，雖然履職審計對審計對象進行了相應評價，但都是針對檢查中發(fā)現的問題，按照問題的責任、性質等，依據合規(guī)性做出的結論。沒有引入績效的理念，缺乏科學的指標體系指導，無法科學對審計對象的履職能力、工作業(yè)績、工作效率及產生的效果進行有效監(jiān)督和評價。二、履職審計亟待引入新型審計理念針對傳統(tǒng)的履職審計，應充分引入內部控制自我評估、風險導向和績效審計等審計理念，以實現履職審計的轉型。1.內部控制自我評估的引入。針對履職審計標準的缺失，引入內部控制自我評估理念，讓被審計部門工作人員積極參與審計標準的制定與評估，充分調動其積極性、主動性，使審計標準更加貼近現實，把傳統(tǒng)的只由內部審計人員從事的內控評價轉為由管理層和員工直接參與考察和評估內部控制效果的過程。同時，也便于審計人員在今后的履職審計操作中更加規(guī)范化、制度化，目的是合理的評價組織的經營狀況。2.風險導向理念的引入。針對履職審計中對風險分析、判斷和評估的不足，引入風險管理和風險導向的理念，在現代風險導向審計模式下，借助于“戰(zhàn)略分析-經營環(huán)節(jié)分析-剩余風險分析”的基本思路，引入風險警示系數(簡稱為RWC)，找出審計的重點領域、重點專案，可以提高審計工作的效率和質量，從而減少審計風險的發(fā)生。3.績效審計模式的引入。針對履職審計評價的偏差，引入績效審計的3E理念進行審計，建立適應基層人民銀行分支機構履行職責和業(yè)務管理的點，定性和定量相結合的績效評價指標體系，重點突出領導干部在履職過程中的經濟性、效率性、效果性，依此進行科學的綜合評價，使履職審計工作日臻完善。三、履職審計轉型初探2006年，人民銀行邢臺市中支在對柏鄉(xiāng)縣支行領導干部履職審計中進行了初步嘗試，在審計中，制定了上情下達情況、組織決策指標、內控管理情況、履行業(yè)務管理職責情況、創(chuàng)新工作考核情況和民主測評情況等六類指標48項細化標準，力圖對審計對象履職效果評價進行量化。通過對該縣支行的審計實踐，我們發(fā)現這次嘗試仍存在以下缺陷：一是指標體系制定得過多過細。指標過多過細極易造成審計資源的浪費和審計成本的增加，同時造成操作困難。二是未引入風險理念。對六類48項指標的制定，沒有引入風險導向的理念，在最后的評價中，容易造成問題的嚴重程度無法區(qū)分，風險高的與風險低的問題占比權重一樣，對領導干部的評價存在偏頗。三是未建立起內控檢查基礎標準指標體系，在檢查過程中審計人員的隨意性，更多依賴審計人員的個人知識水準和經驗判斷水平，對領導干部評價失衡。通過吸取柏鄉(xiāng)等縣支行領導干部履職審計的經驗，在人民銀行內審工作轉型2011-2013年規(guī)劃的指導下，人民銀行邢臺市中支于2011年10月對內丘縣支行進行了再次試點，繼續(xù)加大履職審計轉型工作的步伐。在這次履職審計中，我們采取了以下做法：一是做好基礎工作。采用天津分行在內控審計中得到總行認可的檢查依據，結合縣支行的業(yè)務特點，按照“兩部兩室”的職能分工要求，發(fā)放各部室的檢查表，通過被審計單位的能動性，科學制定內控檢查表依據，來保證審計的全面性和完整性。二是通過平衡計分卡、德爾菲專家法等國際先進的審計手段，引入風險警示系數，將定性與定量分析充分的結合，客觀反應縣支行現存的風險狀況。三是初步嘗試訂立更加具有可操作性、粗線性的指標體系，即抓住領導干部履職的主要風險環(huán)節(jié)和按照3E原則建立指標體系。如基礎指標