山東省中級會計師《中級會計實務(wù)》測試試題A卷 (含答案).doc

山東省中級會計師中級會計實務(wù)測試試題A卷 (含答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，2013年7月1日開始對一項投資性房地產(chǎn)進行改良，改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價為2000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出400萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2013年末該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。A、1400B、1375C、1350D、4002、A公司2002年9月發(fā)生了未決訴訟事項，A公司在2002年12月31日已確認負債19萬元。2003年3月9日法院判決（該公司財務(wù)報告于2003年4月22日批準報出），應(yīng)由A公司支付賠款20萬元，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。在2002年度的財務(wù)會計報告中；A公司該事項屬于（ ）。A或有負債B或有資產(chǎn)C資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項D資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項3、某上市公司207年財務(wù)會計報告批準報出日為208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A公司支付207年度財務(wù)報告審計費40萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元4、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值等于存貨的合同價5、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（ ）萬元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 6、2016年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2017年1月15日按每件2萬元的價格向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2016年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實際成本和市場價格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。假定不考慮其他因素，該批產(chǎn)品在甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額為（ ）萬元。A.176B.180C.186D.1907、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權(quán)時的初始投資成本為（ ）萬元。A.49000B.55000C.50200D.492008、甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動決策至少需要有表決權(quán)股份的70%以上才能通過。則下列各項中屬于共同控制的是（ ）。A.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、10%、40%的有表決權(quán)股份B.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%的有表決權(quán)股份C.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司75%、10%、15%的有表決權(quán)股份D.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%的有表決權(quán)股份9、下列各項中，屬于債務(wù)重組準則規(guī)范的事項是（ ）。A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組B.企業(yè)進行公司制改組時的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組10、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費用15萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時的入賬價值為（ ）萬元。A、1015B、915C、900D、100011、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費用156萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面原價為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后應(yīng)計提的折舊額為（ ）萬元。A950B42C63.33D41.5612、報告年度售出并已確認收入的商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（ ）。A、沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務(wù)收入會計證考試時間B、調(diào)整報告年度年初未分配利潤C、調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本D、計入前期損益調(diào)整項目13、2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為400萬元。2018年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2018年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2017年年度財務(wù)報告批準報出日為2018年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.514、2009年1月1日，甲公司將項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A300B500C0D500015、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應(yīng)按一定的步驟進行，其中說法不當?shù)氖牵?）。A在進行材料的價值評估前，首先應(yīng)進行材料清查，做到賬實相符B進行實物盤點時，應(yīng)查明材料有無霉爛、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評估目的和待估資產(chǎn)的特點，應(yīng)選擇相應(yīng)的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，影響當期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項 B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊 B.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認3、下列關(guān)于或有事項的說法中，不正確的有（ ）。 A. 企業(yè)不應(yīng)確認或有資產(chǎn)和或有負債 B. 待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當對標的資產(chǎn)進行減值測試并確認預(yù)計負債 C. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實 D. 與或有事項有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認為一項負債 4、下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（ ）。A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進行復(fù)核 B.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核D.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進行復(fù)核5、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。 A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定 B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定 C. 法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積影響數(shù) D. 經(jīng)濟環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù) 6、關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。A、存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提也可分類計提 B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價 C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備 D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出 7、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量 B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回 C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入當期損益 D.滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化 8、為整合資產(chǎn)，甲公司2015年9月經(jīng)董事會決定處置部分生產(chǎn)線，2015年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起6個月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失300萬元，合同約定的生產(chǎn)線出售價格為1600萬元，甲公司負責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2015年年末賬面價值為2200萬元，預(yù)計拆除、運送等費用為50萬元。2016年3月在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（ ）。A.自2016年1月起對擬處置生產(chǎn)線停止計提折舊B.自2016年3月合同取消時起，對生產(chǎn)線恢復(fù)計提折舊C.2015年資產(chǎn)負債表中該生產(chǎn)線列報金額為1550萬元D.2016年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00萬元確認為營業(yè)外收入9、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化10、事業(yè)單位下列會計處理方法正確的有（ ）。 A. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額 B. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額 C. 事業(yè)單位計算出應(yīng)提取的專用基金，借記“非財政補助結(jié)余分配提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目 D. 事業(yè)單位應(yīng)將當年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財政補助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當按照面值乘以票面利率計算的利息確認投資收益。2、( )投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值作為實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。4、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。5、( )企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。6、( )企業(yè)銷售商品同時提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。7、( )企業(yè)應(yīng)當結(jié)合與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽進行減值測試。 8、( )典型的股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。9、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。10、( )資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為2000萬元，增值稅稅率17。雙方約定3個月付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應(yīng)收款計提壞賬準備234萬元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議如下：（1）乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。（2）乙公司以設(shè)備1臺和A產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，增值稅稅率為17。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運抵甲公司。（3）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元,每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4計算利息。但如果乙公司從2008年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4計算利息。乙公司2007年末預(yù)計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。（5）乙公司2008年實現(xiàn)利潤總額120萬元，2009年實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）計算甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失；（2）計算乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得；（3）分別編制甲公司和乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會計分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應(yīng)付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。 4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3159萬元。 （2）2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項均已支付。 （3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。 12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項合同的結(jié)果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關(guān)因素。 （4）2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2012年度財務(wù)報告批準報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）根據(jù)材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。 （2）根據(jù)資料（4），判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應(yīng)的會計分錄。 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）。 2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項： （1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預(yù)計負債120萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。 （2）3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。（3）3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進行分配。 要求： （1）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可。（2）對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。（3）用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）。調(diào)整項目 影響金額利潤表項目：營業(yè)外支出 120 資產(chǎn)減值損失 600 所得稅費用 120 凈利潤 360 資產(chǎn)負債表項目：其他應(yīng)付款 240 預(yù)計負債 120 應(yīng)交稅費 60 遞延所得稅資產(chǎn)180 存貨 600 盈余公積 36 未分配利潤 324 第 23 頁 共 23 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、C3、D4、正確答案:A5、【答案】D6、正確答案:B7、正確答案:B8、正確答案:A9、參考答案：D10、B11、答案：B12、【參考答案】 C13、【答案】D14、A15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABC2、【答案】BCD3、【正確答案】 BD4、【答案】ABCD5、【正確答案】 ABCD6、【正確答案】 AD7、【答案】AD8、正確答案:A,C,D9、【答案】ABCD10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對 3、錯4、錯5、錯6、對7、對8、對9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司重組債權(quán)的公允價值（未來應(yīng)收本金）（2340100280234500）（140）735.6（萬元）甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失2340100280234500735.6234256.4（萬元）（2）乙公司重組債務(wù)的公允價值（未來應(yīng)付本金）（2340100280234500）（140）735.6（萬元）應(yīng)確認預(yù)計負債的金額735.6（64）229.424（萬元）乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得2340100280234500735.629.424460.976（萬元）（3）甲公司有關(guān)分錄如下：重組時：借：銀行存款100固定資產(chǎn)280庫存商品200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）34長期股權(quán)投資-乙公司500應(yīng)收賬款-債務(wù)重組735.6營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失256.4壞賬準備234貸：應(yīng)收賬款23402008年收取利息時：借：銀行存款44.136貸：財務(wù)費用44.1362009年收回款項時：借：銀行存款765.024貸：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組735.6財務(wù)費用29.424乙公司有關(guān)分錄如下：重組時：借：累計折舊100固定資產(chǎn)減值準備10固定資產(chǎn)清理240貸：固定資產(chǎn)350借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款100固定資產(chǎn)清理240主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34股本100資本公積-股本溢價400應(yīng)付賬款-債務(wù)重組735.6預(yù)計負債29.424營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得40-債務(wù)重組利得460.976借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時：借：財務(wù)費用29.424預(yù)計負債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項時：借：應(yīng)付賬款-債務(wù)重組735.6財務(wù)費用29.424貸：銀行存款765.024借:預(yù)計負債14.712貸：營業(yè)外收入14.7122、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 020-應(yīng)交消費稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅光明公司應(yīng)該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計