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寧夏中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬真題D卷 (含答案)考試須知:1、 考試時(shí)間:180分鐘,滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà),不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、2017年6月10日,甲事業(yè)單位采購(gòu)一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專用設(shè)備,發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元??哿糍|(zhì)量保證金7萬(wàn)元,質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日,甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素,2017年6月10日,甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為( )萬(wàn)元。A.63B.68C.75D.702、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。A當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷B無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式C價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本D使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷3、A公司于2010年12月29日以1000萬(wàn)元取得對(duì)B公司80%的股權(quán),能夠?qū)公司實(shí)施控制,形成非同一控制下的企業(yè)合并,合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬(wàn)元。2011年12月25日A公司又出資100萬(wàn)元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權(quán),當(dāng)日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額(對(duì)母公司的價(jià)值)為950萬(wàn)元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素,則A公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),下列處理正確的是( )。A、調(diào)整資本公積5萬(wàn)元B、調(diào)整資本公積20萬(wàn)元C、調(diào)整投資收益5萬(wàn)元D、調(diào)整投資收益20萬(wàn)元4、A商品流通企業(yè)(為增值稅一般納稅人)采購(gòu)甲商品1 000件,每件售價(jià)1.5萬(wàn)元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為255萬(wàn)元,另支付采購(gòu)費(fèi)用120萬(wàn)元。該企業(yè)采購(gòu)的該批商品的單位成本為( )萬(wàn)元。 A.1.5 B.1.62 C.1.67 D.1.795、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),按照國(guó)家法律和行政法規(guī)等規(guī)定,公司應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該公司在2017年1月1日有一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并開(kāi)始使用。核電站在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生建造成本3000000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為40年,預(yù)計(jì)將發(fā)生棄置費(fèi)用300000萬(wàn)元,假設(shè)折現(xiàn)率為10%,(P/F,10%,40)=0.0221。該核電站2018年應(yīng)當(dāng)記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是( )萬(wàn)元。A.6630B.729.3C.300663D.3307306、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸,貨款為6000萬(wàn)元,貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬(wàn)元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬(wàn)元,運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬(wàn)元,入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸( )萬(wàn)元。A.36B.36.21C.35.28D.32.47、在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中,換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,處理正確的是( )。 A. 換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 B. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益 C. 換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積 D. 換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益 8、甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣交易采用交易日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。2016年4月3日,向國(guó)外某公司出口銷售商品1000萬(wàn)美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.6元人民幣,貨款尚未收到。4月30日,甲公司仍未收到該筆銷售貨款,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月20日,甲公司收到上述貨款1000萬(wàn)美元存入銀行,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),則5月20日收回應(yīng)收賬款形成匯兌損失為( )萬(wàn)元人民幣。A.200B.-200C.-100D.09、甲公司系上市公司,2014年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 000萬(wàn)元和500萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的加工成本300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80,合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,甲公司2014年度12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。A、23 B、250 C、303 D、323 10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,兩種商品適用的消費(fèi)稅稅率均為10。發(fā)出材料的成本為180萬(wàn)元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元,支付的增值稅為15.3萬(wàn)元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫(kù),其實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。A、270 B、280 C、300 D、315.3 11、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的12、2015年1月1日,甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司適用的所得稅稅率為25%,該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬(wàn)元,至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,2015年1月1日,其公允價(jià)值為50000萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。A.20000B.1500C.18000D.1350013、對(duì)于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益,其會(huì)計(jì)處理方法是( )。 A沖減開(kāi)辦費(fèi) B沖減在建工程成本 C沖減營(yíng)業(yè)外支出 D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 14、某增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批,支付買價(jià)12 000元,裝卸費(fèi)1 000元,入庫(kù)前挑選整理費(fèi)400元。按照稅法規(guī)定,該購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13抵扣增值稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為( )元 。A、12 000 B、12 200 C、13 000 D、11 840 15、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日,甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備。雙方約定,甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)2 400萬(wàn)元(不含增值稅),分6期平均支付,首期款項(xiàng)400萬(wàn)元于2013年1月1日支付,其余款項(xiàng)在2013年至2017年的5年期間平均支付,每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。假定折現(xiàn)率為10%,(P/A,10%,5)3.7908,(P/A,10%,6)4.3553。則甲公司購(gòu)入此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、下列資本公積工程,不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有( )。 A資本溢價(jià) B股權(quán)投資準(zhǔn)備 C接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 D其他資本公積轉(zhuǎn)入 2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中,正確的有( )。A、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策,不屬于會(huì)計(jì)政策變更B、企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更,不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì),也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷原定為10年,以后獲得了國(guó)家專利保護(hù),該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年,屬于會(huì)計(jì)政策變更3、下列各項(xiàng)中,一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)B、以應(yīng)收賬款換入無(wú)形資產(chǎn)C、長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)4、事業(yè)單位下列會(huì)計(jì)處理方法正確的有( )。 A. 年度終了,事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,該科目無(wú)余額 B. 年度終了,事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額 C. 事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配提取專用基金”科目,貸記“專用基金”科目 D. 事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目,借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目,貸記“事業(yè)基金”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無(wú)余額 5、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。A.購(gòu)買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金6、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的有( )。 A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量 B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量 C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用 D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用 7、增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項(xiàng)中,會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有( )。A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項(xiàng)稅額B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值8、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的有( )。A.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)以前確定的無(wú)形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核 B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核9、事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出的有( )。 A支付的業(yè)務(wù)費(fèi) B支付給職工的工資 C提取的社會(huì)保障費(fèi) D撥出的經(jīng)費(fèi) 10、甲公司2016年6月30日外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓自用,入賬成本為5000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫(xiě)字樓對(duì)外出租,當(dāng)日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素。則下列說(shuō)法中正確的有( )。A.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為6500元B.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為625萬(wàn)元C.應(yīng)調(diào)整留存收益金額合計(jì)2125萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益金額為2125萬(wàn)元 三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、( )事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算,但對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2、( )典型的股份支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節(jié):授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。3、( )企業(yè)所借入的外幣專門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額,屬于借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)予以資本化。4、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng),則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。5、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。6、( )對(duì)于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)先按估計(jì)價(jià)值記入固定資產(chǎn)備查賬簿,待辦理移交手續(xù)后再按實(shí)際成本登記入賬。7、( )企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備,在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。8、( )對(duì)于跨年度的勞務(wù),在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)模话阋膊淮_認(rèn)收入,只結(jié)轉(zhuǎn)成本。9、( )企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。10、( )企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性,應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用,低估資產(chǎn)和收益。 四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、西山公司2011年度和2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下: (1)2011年度有關(guān)資料: 1月1日,西山公司以銀行存款5 000萬(wàn)元自甲公司股東購(gòu)入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48 000萬(wàn)元,西山公司在取得該項(xiàng)投資前,與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,取得該項(xiàng)投資后,對(duì)甲公司不具有重大影響;甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià),其公允價(jià)值不能可靠確定。 4月26日,甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬(wàn)元。 5月12日,西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利,款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 000萬(wàn)元。 (2)2012年度有關(guān)資料: 1月1日,西山公司以銀行存款9 810萬(wàn)元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬(wàn)元的專利權(quán)(成本為450萬(wàn)元,累計(jì)攤銷為120萬(wàn)元),自甲公司其他股東購(gòu)入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50 500萬(wàn)元,公允價(jià)值為51 000萬(wàn)元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后,按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定,派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 4月28日,甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬(wàn)元。 5月7日,西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利,款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元,年初持有的存貨已對(duì)外出售60%。 (3)其他資料: 西山公司除對(duì)甲公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資外,無(wú)其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間,均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 西山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外,不考慮其他因素。 要求: (1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。 (2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 (“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 2、甲公司為上市公司,于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批,價(jià)款為2000萬(wàn)元,增值稅稅率17。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng),甲公司已對(duì)該應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商,達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下:(1)乙公司以100萬(wàn)元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。(2)乙公司以設(shè)備1臺(tái)和A產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù),設(shè)備賬面原價(jià)為350萬(wàn)元,已提折舊為100萬(wàn)元,計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元,公允價(jià)值為280萬(wàn)元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬(wàn)元,公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元,增值稅稅率為17。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運(yùn)抵甲公司。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬(wàn)股普通股,每股面值為1元,每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素,甲公司將取得的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40并延期至2009年12月31日償還,并從2008年1月1日起按年利率4計(jì)算利息。但如果乙公司從2008年起,年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò)100萬(wàn)元,則當(dāng)年利率上升為6。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于100萬(wàn)元,則當(dāng)年仍按年利率4計(jì)算利息。乙公司2007年末預(yù)計(jì)未來(lái)每年利潤(rùn)總額均很可能超過(guò)100萬(wàn)元。(5)乙公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元,2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元。乙公司于每年末支付利息。要求:(1)計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失;(2)計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得;(3)分別編制甲公司和乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題(共有2大題,共計(jì)33分)1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下: (1)2012年3月25日,甲公司向丙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為510萬(wàn)元,該批商品成本為2400萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該批商品已發(fā)出,滿足收入確認(rèn)條件。 4月5日,丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵,甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10%的折讓,紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅稅額為51萬(wàn)元。 5月10日,甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159萬(wàn)元。 (2)2012年9月1日至30日,甲公司開(kāi)展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),共銷售A產(chǎn)品100臺(tái),每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬(wàn)元,增值稅稅額為1.7萬(wàn)元,每臺(tái)銷售成本為7萬(wàn)元,同時(shí),回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù),每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬(wàn)元,增值稅稅額為0.17萬(wàn)元,款項(xiàng)均已支付。 (3)2012年11月20日,甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同,合同總收入為90萬(wàn)元,當(dāng)日,收到戊公司預(yù)付的合同款45萬(wàn)元。 12月31日,經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后,確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日,累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬(wàn)元,估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元,該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量,假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬,不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。 (4)2013年1月18日,因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題,甲公司收到乙公司退回的一批商品,紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元,增值稅稅額為68萬(wàn)元,該批商品系2012年12月19日售出,銷售成本為320萬(wàn)元,已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入,款項(xiàng)仍未收到,未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日,2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。 除上述資料外,不考慮其他因素。 要求: (1)根據(jù)材料(1)至材料(3),逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。 (2)根據(jù)資料(4),判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),如為調(diào)整事項(xiàng),編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱:答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。 2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以銀行存款 800 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn),當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為 5 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法攤銷,該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,根據(jù)稅法規(guī)定,2015 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬(wàn)元。資料二:2016 年 12 月 31 日,該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,該專利技術(shù)的可收回金額為 420 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用 3 年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法攤銷。資料三:甲公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 1000 萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定,2016 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬(wàn)元,當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外,甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)編制甲公司 2015 年取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司 2017 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第 22 頁(yè) 共 22 頁(yè)試題答案一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、【答案】C2、參考答案:B3、A4、B5、正確答案:B6、參考答案:A7、【正確答案】 D8、參考答案:B9、C10、A11、參考答案:D12、參考答案:B13、A14、D15、【正確答案】 D 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、B、C2、【正確答案】ABC3、【正確答案】 BC4、【正確答案】 ACD5、ABD6、【答案】AB 7、AB8、【答案】ABCD9、A B、C10、參考答案:AD三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、對(duì)2、對(duì)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò) 8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、答案如下:(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。 2011年度:成本法 2012年度:權(quán)益法 (2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2011年1月1日: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000貸:銀行存款 50002011年4月26日: 西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=350010%=350(萬(wàn)元) 借:應(yīng)收股利 350貸:投資收益 3502011年5 月12 日: 借:銀行存款 350貸:應(yīng)收股利 350(3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2012年1月1日: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 10190累計(jì)攤銷 120貸:銀行存款 9810無(wú)形資產(chǎn) 450營(yíng)業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬(wàn)元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬(wàn)元(4800010%),產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬(wàn)元;新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬(wàn)元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬(wàn)元(5100020%),產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬(wàn)元,綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬(wàn)元,所以不需要調(diào)整。 對(duì)于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯: 兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬(wàn)元(51000-48000),其中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利3500萬(wàn)元,所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-(6000-3500)=500(萬(wàn)元),調(diào)整分錄為: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動(dòng) 50貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日: 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200(萬(wàn)元) 借:應(yīng)收股利 1200貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日: 借:銀行存款 1200貸:應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=8000-(51000-50500)60%=7700(萬(wàn)元) 西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=770030%=2310(萬(wàn)元) 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸:投資收益 2310(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600(萬(wàn)元) 2、答案如下:(1)甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值(未來(lái)應(yīng)收本金)(2340100280234500)(140)735.6(萬(wàn)元)甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失2340100280234500735.6234256.4(萬(wàn)元)(2)乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值(未來(lái)應(yīng)付本金)(2340100280234500)(140)735.6(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額735.6(64)229.424(萬(wàn)元)乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得2340100280234500735.629.424460.976(萬(wàn)元)(3)甲公司有關(guān)分錄如下:重組時(shí):借:銀行存款100固定資產(chǎn)280庫(kù)存商品200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司500應(yīng)收賬款-債務(wù)重組735.6營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失256.4壞賬準(zhǔn)備234貸:應(yīng)收賬款23402008年收取利息時(shí):借:銀行存款44.136貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用44.1362009年收回款項(xiàng)時(shí):借:銀行存款765.024貸:應(yīng)收賬款-債務(wù)重組735.6財(cái)務(wù)費(fèi)用29.424乙公司有關(guān)分錄如下:重組時(shí):借:累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10固定資產(chǎn)清理240貸:固定資產(chǎn)350借:應(yīng)付賬款2340貸:銀行存款100固定資產(chǎn)清理240主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34股本100資本公積-股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款-債務(wù)重組735.6預(yù)計(jì)負(fù)債29.424營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40-債務(wù)重組利得460.
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