南平市財政局文件.doc

南 平 市 財 政 局 文 件南財庫200710號南平市財政局關(guān)于印發(fā)南平市市級財政國庫集中支付會計核算暫行辦法的通知市直各單位： 根據(jù)南平市人民政府關(guān)于印發(fā)南平市市級財政國庫集中收付改革實施方案的通知（南政綜2007216號）和南平市市級單位財政國庫集中支付暫行辦法（南財庫20079號）的有關(guān)規(guī)定，為了確保財政國庫集中收付改革后會計核算工作的銜接，現(xiàn)將南平市市級單位財政國庫集中支付會計核算暫行辦法印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中若發(fā)現(xiàn)問題，請及時向市財政局反饋，以利進(jìn)一步修改完善。二七年九月十四日主題詞：財政 國庫 支付 會計核算 通知抄送：各縣（市、區(qū)）財政局。南平市財政局辦公室 2007年9月14日印發(fā)南平市市級財政國庫集中支付會計核算暫行辦法根據(jù)福建省省級財政國庫集中支付會計核算暫行辦法（閩財庫20059號）、南平市市級單位財政國庫集中支付暫行辦法（南財庫20079號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。一、財政總預(yù)算會計（一）財政總預(yù)算會計對通過“財政零余額賬戶”直接支付的資金，根據(jù)財政國庫收付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的預(yù)算支出劃款清單，與國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶的劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算支出；會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出分別按“支出功能分類”科目的 “項”級科目核算貸：國庫存款或預(yù)算外資金財政專戶存款（二）財政總預(yù)算會計對通過“預(yù)算單位零余額賬戶”財政授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶的匯總劃款憑證及財政國庫收付中心按部門分“類”、“款”、“項”匯總的預(yù)算支出劃款清單核對無誤后，列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出分別按“支出功能分類”科目的 “項”級科目核算貸：國庫存款或預(yù)算外資金財政專戶存款二、財政國庫支付機(jī)構(gòu)會計（一）財政國庫收付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按財政總預(yù)算會計制度執(zhí)行。根據(jù)財政國庫支付機(jī)構(gòu)核算的特點，需要在財政總預(yù)算會計制度資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款（編號103）”、“已結(jié)報支出（編號213）”會計總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外資金支出的“類”、“款”、“項”及預(yù)算單位記賬?！柏斦阌囝~賬戶存款”科目用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財政國庫支付機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記從“國庫單一賬戶”、“預(yù)算外資金財政專戶”劃入的資金清算沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金清算后，余額為零。“已結(jié)報支出”科目用于核算財政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出及一般預(yù)算外支出之和。年終結(jié)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”或“一般預(yù)算外支出”科目。（二）財政國庫收付中心為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算支出，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出分別按“支出功能分類”科目的 “項”級科目核算財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款（三）財政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款” 、“項”匯總財政直接支付的預(yù)算支出劃款清單與國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶的劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出財政直接支付（四）財政國庫收付中心對于財政授權(quán)支付的資金，根據(jù)代理銀行報來的財政授權(quán)支付日（旬、月）報表及國庫單一賬戶或預(yù)算外資金專戶的劃款憑證核對無誤后，按部門分“類”、“款” 、“項”列報預(yù)算支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出分別按“支出功能分類”科目的 “項”級科目核算單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付（五）年終，財政國庫收付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后結(jié)賬時，會計分錄為：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出或一般預(yù)算外支出分別按“支出功能分類”科目下的“類”、“款”、“項”級科目核算（六）財政國庫收付中心對下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，只登記備查賬。（七）財政國庫收付中心按照政府收支分類和會計核算要求，建立賬冊管理體系。按資金性質(zhì)設(shè)置預(yù)算內(nèi)、外資金賬冊，按預(yù)算部門、預(yù)算科目類款項、支出款級、預(yù)算項目等設(shè)置相關(guān)明細(xì)賬、輔助賬，記錄和反映財政性資金的支出活動。三、行政、事業(yè)單位會計（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財政國庫支付機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，會計分錄為：事業(yè)單位：事業(yè)單位根據(jù)需要可以在“504事業(yè)支出”科目下，按照“財政性資金支出”和“其他事業(yè)支出”分設(shè)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。財政性資金支出的核算：借：事業(yè)支出基本支出或項目支出（二級明細(xì)科目）按“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬核算或借：材料等貸：財政補(bǔ)助收入或財政專戶返還收入基本支出或項目支出（財政直接支付）按“支出功能分類”科目的“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬如果構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬（并按照固定資產(chǎn)的分類做好備查登記），會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金行政單位：借：經(jīng)費支出基本支出或項目支出（二級明細(xì)科目）按“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬核算或借：庫存材料等貸：撥入經(jīng)費或預(yù)算外資金收入基本支出或項目支出（財政直接支付）按“支出功能分類”科目的“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬如果構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬（同時按照固定資產(chǎn)的分類做好備查登記），會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的授權(quán)支付額度到賬通知書與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（含預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）會計總賬科目（事業(yè)單位編號103，行政單位編號107）進(jìn)行核算，會計分錄為：事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）貸：財政補(bǔ)助收入或財政專戶返還收入基本支出或項目支出（財政授權(quán)支付）按“支出功能分類”科目的“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬行政單位：借：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）貸：撥入經(jīng)費或預(yù)算外資金收入基本支出或項目支出（財政授權(quán)支付）按“支出功能分類”科目的“項”級科目設(shè)置明細(xì)賬（三）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為：事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出或項目支出（二級明細(xì)科目）按“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬核算或借：材料等貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）行政單位：借：經(jīng)費支出基本支出或項目支出（二級明細(xì)科目）按“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬核算或借：庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）（四）預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）借：事業(yè)支出基本支出或項目支出（二級明細(xì)科目）按“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬核算或借：材料等貸：現(xiàn)金行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）借：經(jīng)費支出基本支出或項目支出（二級明細(xì)科目）按“支出經(jīng)濟(jì)分類”的“款”級科目設(shè)置明細(xì)賬核算或借：庫存材料等貸：現(xiàn)金（五）資產(chǎn)類“銀行存款”科目，只核算預(yù)算單位除應(yīng)繳財政預(yù)算、應(yīng)繳財政專戶和財政代管專戶資金外的內(nèi)部往來款項等。（六）行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼的有關(guān)會計核算按照南平市財政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會計核算辦法的通知（南財庫20065號）、南平市財政局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會計核算辦法執(zhí)行中有關(guān)問題的復(fù)函的通知（南財庫20072號）規(guī)定，并分別財政直接支付和授權(quán)支付的不同支付方式，做好相應(yīng)的會計核算。（七）年終用款計劃額度結(jié)余處理另行制定。（八）年終會計決算報表由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制（納入會計集中核算的，需經(jīng)會計核算中心審核），通過逐級匯總，由主管部門審核并匯總后，報市財政局。實行財政國庫集中支付后，主管部門和上級單位年終匯總報表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”不作抵沖處理。四、建設(shè)單位會計（一）財政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)財政國庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外基建撥款等財政直接支付（二）財政授權(quán)支付的支出，按財政下達(dá)零余額賬戶的用款額度記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度（編號234）”會計總賬科目進(jìn)行核算，會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）貸：基建撥款預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外基建撥款等財政授權(quán)支付（三）建設(shè)單位從零余額賬戶支用時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金并支用時,會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度）借：待攤投資等貸：現(xiàn)金（五）年終用款計劃額度結(jié)余處理另行制定。（六）在財政對基建資金尚未實行直接支付到最終收款人，而實行按工程進(jìn)度直接支付到工程項目建設(shè)單位的資金管理方式情況下，建設(shè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的有關(guān)會計核算制度。五、對賬市財政局、預(yù)算單位、會計核算中心、代理銀行應(yīng)建立全面的對帳制度，在認(rèn)真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對帳工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。（一）市財政局總預(yù)算會計在處理完當(dāng)月賬務(wù)后,分別與人行南平市中支、預(yù)算外資金財政專戶的開戶行、財政國庫收付中心核對賬務(wù)。1、與人行南平市中支及財政預(yù)算外資金財政專戶的開戶行核對月末財政存款余額，對賬單由人行南平市中支、預(yù)算外資金財政專戶的開戶行提供，對帳內(nèi)容為“國庫單一賬戶”、“預(yù)算外資金財政專戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。2、與財政國庫收付中心核對預(yù)算支出按預(yù)算部門分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)。（二）財政國庫收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與市財政局總預(yù)算會計、代理銀行、一級預(yù)算單位（或會計核算中心）、人行南平市中支、預(yù)算外資金財政專戶的開戶行核對賬務(wù)。1、與市財政局總預(yù)算會計核對按部門分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、一般預(yù)算外支出并分“類”、“款”、“項”的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)。2、與代理銀行對帳，對帳內(nèi)容為代理銀行提供的按預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”的財政直接支付數(shù)和財政授權(quán)支付額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)。3、與預(yù)算單位（或會計核算中心）對帳，對帳內(nèi)容為預(yù)算單位的分“類”、“款”、“項”的支出總數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付零余額賬戶的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供。4、與人行南平市中支、預(yù)算外資金財政專戶開戶行的對帳，對帳內(nèi)容為代理銀行從“國庫單一賬戶”、“預(yù)算外資金財政專戶”清算劃轉(zhuǎn)的金額與時間。（三）預(yù)算單位（或會計核算中心）在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與代理銀行、財政國庫收付中心核對賬務(wù)。1、與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)，對賬單由代理銀行提供。2、與財政國庫收付中心對帳，對帳內(nèi)容為財政國庫支付機(jī)構(gòu)提供的財政直