電大中級財務(wù)會計二形成性考核冊答案[1].doc

中 級 財 務(wù) 會 計 (二) 形 考 作 業(yè) 答 案習(xí)題一1.借:原材料900 000+2000(1-7%) 901 860 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 153 000+20007% 153 140貸:銀行存款 1 055 000 2.借:應(yīng)收賬款 1 170 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷) 170 000 借:營業(yè)稅金及附加 100 000 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 100 000 同時確認成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 750 000貸:庫存商品 750 0003. 借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75 000 貸:無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 750 營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9 250 4. 借:原材料 80000(1-13%) 69 600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 (進) 10 400 貸:庫存現(xiàn)金 80 000 5. 借:委托加工物資 100 000 貸:原材料 100 000 借:委托加工物資 27 500 (25 000+2 500)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 4 250 貸:銀行存款 31 750 結(jié)轉(zhuǎn)入庫: 借:庫存商品 127 500貸:委托加工物資 127 500提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅 6.借:固定資產(chǎn) 180 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)30 600 貸:銀行存款 210 600 7. 借:在建工程 58 500貸:原材料 50 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8 500 8. 借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 4 000 貸:原材料 4 000 盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出. 習(xí)題二:甲公司賬務(wù)處理:借:應(yīng)付賬款 350 (萬元)貸:主營業(yè)務(wù)收入 180 (萬元)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 30.60 (萬元)可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15 (萬元)可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10 (萬元)投資收益 5 (萬元)營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 (萬元)借:主營業(yè)務(wù)成本 185 (萬元)存貨跌價準備 15 (萬元)貸:存貨 200 (萬元)借:資本公積-其他資本公積 10 (萬元)貸:投資收益 10 (萬元)乙公司賬務(wù)處理: (計量單位:萬元)借:壞賬準備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 30.60 營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350 習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。 對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補償?shù)目赡苄?。作業(yè)2習(xí)題一:1、2009年資本化期間為2009年1月1日12月31日，但4月1日6月30日應(yīng)暫停資本化。 2、第一季度 （1）專門借款利息=10008%/4=20（萬元） （2）利息資本化金額 =利息費用閑置資金取得的利息收入 =20-4=16（萬元） 借：在建工程-生產(chǎn)線 16萬 銀行存款 4萬 貸：應(yīng)付利息 20萬 2、第二度（暫停資本化） （1）專門借款利息=10008%/4=20（萬元） （2）計入財務(wù)費用的金額=20-4=16（萬元） 借：財務(wù)費用 16萬 銀行存款 4萬 貸：應(yīng)付利息 20萬 3、第三季度 （1）專門借款利息=10008%/4=20（萬元） （2）利息資本化金額=20-9=11（萬元） 借：在建工程-生產(chǎn)線 11萬 銀行存款 9萬 貸：應(yīng)付利息 20萬 4、第四季度 （1） 專門借款利息=10008%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化 （2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。 累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù):200（萬元） 季度資本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息資本化金額=2001.5%=3（萬元） 利息資本化金額=20+3=23（萬元） 借：在建工程-生產(chǎn)線 20萬 貸：應(yīng)付利息 20萬 借：在建工程-生產(chǎn)線 3萬 財務(wù)費用 4.5萬 貸：銀行存款（5006%/4） 7.5萬借:應(yīng)付利息 80萬元 貸:銀行存款 80萬萬習(xí)題二 此道題目資料有錯誤,可以先不做,對于這道題型各位同學(xué)可以參考教材第220頁實際利率法和中級財務(wù)會計導(dǎo)學(xué)第92頁習(xí)題四.習(xí)題三1.在教材第208頁(借款費用開始資本化的條件)2. 預(yù)計負債和或有負債的區(qū)別與聯(lián)系： 聯(lián)系： 或有負債屬于或有事項，是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。或有負債在滿足一定條件是可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計負債，注意這里的“轉(zhuǎn)化”指的是或有負債只有在隨著時間、事態(tài)的進展，具備了“負債”的定義和確認條件（潛在義務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實義務(wù)；導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)被證實為導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，且現(xiàn)實義務(wù)能可靠計量），這時或有負債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負債。 從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 區(qū)別： 預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認條件的現(xiàn)時義務(wù)； 預(yù)計負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的； 預(yù)計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認的或有事項； 預(yù)計負債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露，或有負債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。作業(yè)3習(xí)題一:1. 2008年1月2日確認銷售實現(xiàn): 借:長期應(yīng)收款 1500萬元 銀行存款 255萬元貸:主營業(yè)務(wù)收入 1200萬元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 255萬元 未實現(xiàn)融資收益 300萬元同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 900 2.T公司分期收款銷售未實現(xiàn)融資收益計算表期數(shù)各期收款(1)確認的融資收入(2)=上期(4)7.93%收回價款(本金)(3)=(1)-(2)攤余金額(4)=上期(4)-本期(3)123453 000 0003 000 0003 000 0003 000 0003 000 000951 600789 1622 048 4002 210 838 12 000 000 9 951 600 7 740 762合計15 000 0003 000 00012 000 000 備注: 后面3年的同學(xué)們參照公式自己去計算(第五年的的收回價款(本金)=第四年的攤余成本,用推擠法推出第五年的確認的融資收入,如有尾數(shù)是正常的)3借：銀行存款 300(萬元)貸：長期應(yīng)收款 300 (萬元)借：未確認融資收益 95.16 (萬元)貸：財務(wù)費用 95.16 (萬元)習(xí)題二1A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元； 2A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000-243000)25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元； 3. A公司本年的納稅所得額=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=198400025%=496000元； 4.2007年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45萬元， 借：所得稅費用 49000=(496000-450000+3000) 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 46000 遞延所得稅負債 3000 習(xí)題三1 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。 2. 試述商品銷售收入的確認條件企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件,1.企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購買方承擔(dān).2.企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3.銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4.銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5.銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.作業(yè)4習(xí)題一1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊30000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。 會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品 更正分錄: 借：低值易耗品150 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 借：管理費用低值易耗品攤銷 75 000 (150 000/2) 貸：低值易耗品 75 000 備注: 五五攤銷法各位同學(xué)可以參照教材第84頁 借：累計折舊 30 000 貸：管理費用折舊 30 0002、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但08年公司對該項專利未予攤銷。 會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷2年，其中1年屬于上年度 更正分錄: 借：以前年度損益調(diào)整 250 000 (2 000 000/8=250 000) 管理費用無形資產(chǎn)攤銷 250 000 貸：累計攤銷 500 0003、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。 會計差錯：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn) 更正分錄: 借：以前年度損益調(diào)整 11 000 000 貸：庫存商品 11 000 000假設(shè)無形資產(chǎn)2008年度少攤銷的金額、銷售成本少列支的金額仍然稅務(wù)部門允許在發(fā)現(xiàn)年度稅前列支，但列支的攤銷額會計處理上仍作為2008年的損益調(diào)整。且20082009年度企業(yè)所得稅率均為25上述調(diào)整分錄影響2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（無形資產(chǎn)少攤銷25萬元銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)1100萬元）1125萬元上述調(diào)整分錄影響2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（少攤銷低值易耗品7.5萬元誤記入的固定資產(chǎn)多折舊1.5萬元無形資產(chǎn)少攤銷25萬元）31萬元則:2008年多提所得稅112525281.25萬元2009年多提所得稅3125=7.75萬元 更正分錄: 借: 以前年度損益調(diào)整 -281.25萬元 所得稅費用 -7.75萬元 貸: 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 -276.5萬元2008年度多提盈余公積=(1125-281.25)10%=84.375萬元2009年度多提盈余公積=(31-7.75)10%=2.325萬元2年盈余公積合計共多提86.7萬元 更正分錄: 借: 利潤分配432.75萬元 (1125-281.25) 貸:以前年度損益調(diào)整 432.75萬元 借:盈余公積 86.7萬元 貸:利潤分配 86.7萬元備注:假設(shè)的內(nèi)容可以不寫習(xí)題二 1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：180 000+30 600+（10 00034 000）+4 0001 000=189 600（元） 2