財(cái)政違法行為處罰處分條例講課稿.doc

財(cái)政違法行為處罰處分條例講解稿目 錄：一、前言二、關(guān)于處罰處分條例中執(zhí)法主體的問(wèn)題三、國(guó)家機(jī)關(guān)和行政事業(yè)單位的財(cái)政違法行為四、企業(yè)的財(cái)政違法行為五、國(guó)庫(kù)及金融機(jī)構(gòu)財(cái)政違法行為六、財(cái)政違法行為處理、處罰和處分七、財(cái)政違法行為構(gòu)成犯罪的刑事責(zé)任八、行政處罰應(yīng)遵循的原則一、前言1、處罰處分條例是約束誰(shuí)的？財(cái)政違法行為處罰處分條例（為方便敘述，以后簡(jiǎn)稱處罰處分條例）是約束誰(shuí)的呢？大家別想當(dāng)然地認(rèn)為是財(cái)政部門(mén)違法，從全部?jī)?nèi)容上看這個(gè)條例應(yīng)該稱為違反財(cái)政法規(guī)的處罰處分條例更恰當(dāng)，因此它約束的對(duì)象是所有涉及財(cái)政資金及財(cái)政相關(guān)管理法規(guī)的部門(mén)、單位和個(gè)人：既包括財(cái)政部門(mén)本身，也包括了其他的部門(mén)，如執(zhí)收單位：稅務(wù)部門(mén)以及有收入職能的部門(mén)。財(cái)政支出的使用部門(mén)：行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位以及企業(yè)等。2、財(cái)政的定義：什么是財(cái)政？財(cái)政是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其管理職能的需要，憑借著國(guó)家的政治權(quán)力進(jìn)行的國(guó)民收入的分配和再分配，是隨國(guó)家的產(chǎn)生和發(fā)展而從社會(huì)產(chǎn)品分配中獨(dú)立出來(lái)的一種分配關(guān)系。既然財(cái)政是一種分配關(guān)系，那么有收有支就不是財(cái)政部門(mén)幾個(gè)人的事情，而是大家的事情，大家的事情就應(yīng)該要有一個(gè)統(tǒng)一的要求和規(guī)定，這些要求和規(guī)定就是一系列涉及財(cái)政收支、財(cái)政管理、財(cái)政監(jiān)督的法律和規(guī)章制度，如預(yù)算法、會(huì)計(jì)法等等。財(cái)政涉及的面寬，不是幾個(gè)人的事情，大家的水平也高低不一，思想境界、認(rèn)識(shí)水平、工作能力都有差異，執(zhí)行政策難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，為了避免出現(xiàn)問(wèn)題，于是就要求有一個(gè)約束的東西，哪些是不能做的，做了就要受到制裁。 3、處罰處分條例的立法目的：處罰處分條例開(kāi)宗明義第一條就明確規(guī)定了“為了糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，制定本條例”。說(shuō)明了有違反財(cái)政法規(guī)的行為，這些行為會(huì)擾亂國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，因此才需要制定本條例。1987年6月國(guó)務(wù)院就出臺(tái)了一個(gè)國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定（為了方便我們簡(jiǎn)稱暫行規(guī)定），過(guò)去更早一些也有相應(yīng)的規(guī)定，分散在不同的規(guī)章制度中。如反貪污、反浪費(fèi)的規(guī)定中就有涉及財(cái)政違法行為的。 4、為什么有了暫行規(guī)定還要出臺(tái)處罰處分條例？（必要性）管理制度總是從無(wú)到有，從分散到集中，從不完善逐步修訂完善，總是要適應(yīng)時(shí)代變化，與時(shí)俱進(jìn)。1987年6月國(guó)務(wù)院出臺(tái)的國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定，經(jīng)過(guò)這么多年的運(yùn)行和實(shí)踐，隨著改革開(kāi)放的深入，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的推進(jìn)，隨著與國(guó)際市場(chǎng)的接軌，新的矛盾和問(wèn)題總是在不斷涌現(xiàn)，很多新問(wèn)題是暫行規(guī)定解決不了的了。現(xiàn)在看來(lái)，暫行規(guī)定存在較多問(wèn)題：（1）、暫行規(guī)定的一些內(nèi)容與現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的內(nèi)容不相協(xié)調(diào)。暫行規(guī)定實(shí)施后，國(guó)家相繼出臺(tái)了一批新的財(cái)政法規(guī)，如預(yù)算法、審計(jì)法、新的會(huì)計(jì)法、稅收征管法、行政處罰法、行政許可法等，暫行規(guī)定中的處理、處罰、處分規(guī)定與上述法律不相銜接。（2）、暫行規(guī)定的適用范圍過(guò)窄。暫行規(guī)定只適用于國(guó)有單位，在過(guò)去財(cái)政資金也主要只安排給國(guó)有單位，但是現(xiàn)在不同了，現(xiàn)在財(cái)政支持的對(duì)象擴(kuò)大了許多，財(cái)政資金深入到了很多領(lǐng)域，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下所有的市場(chǎng)主體要求在同等的經(jīng)濟(jì)、法律條件下平等競(jìng)爭(zhēng)。這些都需要納入規(guī)范管理的范疇。（3）、暫行規(guī)定有關(guān)財(cái)政違法行為的分類已明顯滯后于形勢(shì)的發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的違法種類和表現(xiàn)形式出現(xiàn)了（參見(jiàn)P.19頁(yè)如虛列投資完成額、擅自提供擔(dān)保、騙取外國(guó)政府貸款、擅自處置國(guó)有資產(chǎn)等）這就需要新的處罰處分條例來(lái)約束。 （4）、暫行規(guī)定有關(guān)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理方面的內(nèi)容已不適應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)管理改革的需要。國(guó)有企業(yè)的改革在深入，國(guó)有資產(chǎn)正逐步退出競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，政府從行政管理者變?yōu)榱藝?guó)有出資人（比如暫行規(guī)定中對(duì)企業(yè)挪用生產(chǎn)性資金、擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等的處罰就不合適了），怎么規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)的退出也需要一個(gè)處罰處分條例。 5、制定處罰處分條例的指導(dǎo)思想注意與有關(guān)法律、行政法規(guī)相銜接。 重點(diǎn)解決財(cái)政執(zhí)法過(guò)程中存在的突出問(wèn)題。 強(qiáng)化對(duì)財(cái)政違法行為人的處罰、處理和處分。（國(guó)家機(jī)關(guān)是非營(yíng)利單位，行政經(jīng)費(fèi)及其工作人員的工資都來(lái)自于財(cái)政撥款，對(duì)單位的罰款處罰難以操作，而且效果不好，因此主要是處分人）。 6、處罰處分條例的基本框架處罰處分條例共計(jì)35條，內(nèi)容分為：（1）立法宗旨及生效的規(guī)定：第1條和35條。（2）執(zhí)法主體及違法主體的規(guī)定：第2條和33條。（3）違法行為及處罰處分規(guī)定：第3-21條和23-27條，34條。其中3-17條為一些具體財(cái)政違法行為，18條為會(huì)計(jì)違法行為，19條為行政性收費(fèi)違法行為，20條為刑事責(zé)任，21條為妨礙公務(wù)行為，23-27條為處理措施及程序，34條為參照處理的規(guī)定。（4）對(duì)調(diào)查和檢查的規(guī)定：第22條，28-30條。（5）對(duì)處罰處分的程序規(guī)定：第31-32條。關(guān)于對(duì)財(cái)政違法行為的處罰處分的步驟是：處理前的檢查、調(diào)查-處理決定（責(zé)令停止、糾正行為、沒(méi)收所得等）-處罰處分（對(duì)單位：警告和通報(bào)批評(píng)，個(gè)別處以罰金，而且主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人要受相應(yīng)處分；對(duì)個(gè)人：有罰金，其他各項(xiàng)處分）-申訴復(fù)議-刑事責(zé)任。7、處罰處分條例與87年的處罰規(guī)定相比，有5個(gè)方面的亮點(diǎn)：明確了省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)派出機(jī)構(gòu)的執(zhí)法主體資格；將使用范圍擴(kuò)大到所有有財(cái)政違法行為的單位和個(gè)人；根據(jù)不同的違法主體，詳細(xì)列舉了16類財(cái)政違法行為種類；賦予了執(zhí)法主體銀行存款查詢權(quán)、證據(jù)先行登記保存權(quán)、公告權(quán)等；細(xì)化了有財(cái)政違法行為的國(guó)家機(jī)關(guān)公務(wù)員的行政處分；二、關(guān)于處罰處分條例中執(zhí)法主體的問(wèn)題 1、關(guān)于執(zhí)法主體的概念；所謂執(zhí)法主體，就是這個(gè)法由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)執(zhí)行的問(wèn)題，是指享受行政執(zhí)法權(quán)，進(jìn)行行政執(zhí)法行為的組織。包括三種：（1）行政機(jī)關(guān)。（2）法律、法規(guī)授權(quán)的組織。行政處罰法第十七條規(guī)定，法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰。因此，除行政機(jī)關(guān)擁有行政執(zhí)法權(quán)外，經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的組織也可以行使行政執(zhí)法權(quán)，成為行政執(zhí)法的主體。當(dāng)然，這些組織要成為行政執(zhí)法的主體，必須具備一定的條件：一是必須有法律、法規(guī)的明確授權(quán)；二是該組織必須是具有管理公共事務(wù)職能的組織。（3）受行政機(jī)關(guān)委托的組織?；诠补芾淼男枰?，行政機(jī)關(guān)還可以依法將自己擁有的行政執(zhí)法權(quán)委托給非行政機(jī)關(guān)行使。但受行政機(jī)關(guān)委托的組織必須具備下列法定條件：一是該組織應(yīng)屬依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織；二是該組織應(yīng)具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員；三是對(duì)違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)有條件組織相應(yīng)的技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。 與法律、法規(guī)授權(quán)的組織不同，受行政機(jī)關(guān)委托的組織，不具有行政主體的地位，其在委托范圍內(nèi)，不能以自己的名義，而僅以委托行政機(jī)關(guān)的名義實(shí)施行政執(zhí)法，且不得再委托其他任何組織或者個(gè)人實(shí)施行政執(zhí)法；其實(shí)施行政執(zhí)法的行為受委托機(jī)關(guān)的監(jiān)督，并由委托機(jī)關(guān)對(duì)其行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任。2、處罰處分條例的具體執(zhí)法主體（處罰處分條例第二條中的規(guī)定）（1）財(cái)政部門(mén)：縣級(jí)以上政府的財(cái)政部門(mén)，省級(jí)以上政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，如中央財(cái)政的專員辦、部分省財(cái)政在地市設(shè)立的財(cái)政監(jiān)督派出機(jī)構(gòu)（山東、陜西、湖北等）。（2）審計(jì)部門(mén)：縣級(jí)以上政府的審計(jì)部門(mén)，省級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，如審計(jì)署有25個(gè)派出審計(jì)局和18個(gè)特派員辦事處。（3）監(jiān)察部門(mén)：監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)。 （4）公務(wù)員的任免機(jī)關(guān)。（第二條第四款）3、執(zhí)法主體的執(zhí)法權(quán)限所謂執(zhí)法主體權(quán)限就是指各個(gè)執(zhí)法主體應(yīng)限定在各自的職權(quán)范圍內(nèi)，或者限定在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)行使，不能超越權(quán)限執(zhí)法。執(zhí)法主題的權(quán)限不是不能的，處罰處分條例第二條第三款規(guī)定：“根據(jù)需要，國(guó)務(wù)院可以依法調(diào)整財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)的職權(quán)范圍?！?財(cái)政審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)處理處罰：處罰處分條例第二條第一款規(guī)定：“縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)及審計(jì)機(jī)關(guān)在各自職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為作出處理、處罰決定”。 省級(jí)以上人民政府財(cái)政審計(jì)派出機(jī)關(guān)處理處罰：處罰處分條例第二條第二款規(guī)定：“省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，依法對(duì)財(cái)政違法行為作出處理、處罰決定；審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法對(duì)財(cái)政違法行為作出處理、處罰決定”。 監(jiān)察機(jī)關(guān)和公務(wù)員的任免機(jī)關(guān)處分公務(wù)員：處罰處分條例第二條第四款規(guī)定：“有財(cái)政違法行為的單位，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以及有財(cái)政違法行為的個(gè)人，屬于國(guó)家公務(wù)員的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)或者任免機(jī)關(guān)依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分?！?不是公務(wù)員的紀(jì)律處分怎么辦？處罰處分條例第三十四條還規(guī)定了“參照本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。4、執(zhí)法主體的權(quán)力（5項(xiàng)：要求配合、查詢、登記、停止、公告）（1）要求被調(diào)查、檢查的單位或者個(gè)人予以配合的權(quán)利。處罰處分條例第二十一條規(guī)定：財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，被調(diào)查、檢查的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。如果不配合怎么辦？首先責(zé)令限期改正。逾期不改正的，對(duì)屬于國(guó)家公務(wù)員的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。（2）對(duì)被調(diào)查、檢查單位銀行存款的查詢權(quán)利。處罰處分條例第二十二條規(guī)定：財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況，可以向金融機(jī)構(gòu)查詢被調(diào)查、檢查單位的存款，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合。 按照有關(guān)規(guī)定在依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，執(zhí)法人員不得少于人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示證件；查詢存款時(shí)，還應(yīng)當(dāng)持有縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)簽發(fā)的查詢存款通知書(shū)，并負(fù)有保密義務(wù)。（3）證據(jù)的先行登記保存權(quán)利。處罰處分條例第二十三條規(guī)定：財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下（前提條件），經(jīng)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（必要手續(xù)），可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。 （4）責(zé)令停止財(cái)政違法行為、暫停撥付財(cái)政撥款的權(quán)利。處罰處分條例第二十四條規(guī)定：對(duì)被調(diào)查、檢查單位或者個(gè)人正在進(jìn)行的財(cái)政違法行為，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止。拒不執(zhí)行的，財(cái)政部門(mén)可以暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用；審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知財(cái)政部門(mén)或者其他有關(guān)主管部門(mén)暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用，財(cái)政部門(mén)和其他有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。（5）公告的權(quán)利。處罰處分條例第二十六條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人有本條例所列財(cái)政違法行為，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)可以公告其財(cái)政違法行為及處理、處罰、處分決定。三、國(guó)家機(jī)關(guān)和行政事業(yè)單位的財(cái)政違法行為處罰處分條例從第三條到第十九條一共列舉了16類（下列分類中機(jī)關(guān)和企業(yè)有交叉）48種財(cái)政違法行為，違法主體涉及國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員的有14類，涉及企業(yè)及其工作人員的有6類。涉及國(guó)家機(jī)關(guān)的14類都與財(cái)政部門(mén)有關(guān)，其中有4類違法行為的主體直接就是財(cái)政部門(mén)（財(cái)政收入、收入上繳、預(yù)算管理、資金上解下?lián)?、）?（一）違反財(cái)政收入管理的有關(guān)行為（涉及機(jī)關(guān)單位的三項(xiàng)）財(cái)政收入分為稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入，稅收收入是主體。本處的財(cái)政收入主要指稅收收入和非稅收入。新的政府收支分類改革將財(cái)政收入分為六類：稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。按照新的分類規(guī)定，就有五類收入是這里要講的財(cái)政收入。1、違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收入管理規(guī)定的行為 。（違法主體是執(zhí)收單位及其工作人員）（1）違反規(guī)定設(shè)立財(cái)政收入項(xiàng)目；屬于巧立名目亂收費(fèi)。（2）違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限；屬于擴(kuò)大范圍亂收費(fèi)。（3）對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收；（4）緩收、不收財(cái)政收入；（5）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入；（6）其他違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為。 2、違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為（違法主體是執(zhí)收單位及其工作人員）（1）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（2）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入； （3）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入； （4）不依照規(guī)定的財(cái)政收入預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)； （5）違反規(guī)定退付國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者財(cái)政專戶資金； （6）其他違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為。 3、違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為（違法主體是單位和個(gè)人）（1）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)； （2）轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政收入票據(jù)；票據(jù)管理辦法規(guī)定，除發(fā)票、收費(fèi)收據(jù)主管機(jī)關(guān)按國(guó)家規(guī)定對(duì)一些特殊、零星經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)代開(kāi)監(jiān)管發(fā)票、收費(fèi)票據(jù)外、其他任何單位和個(gè)人不得代開(kāi)發(fā)票和收費(fèi)票據(jù)。（3）偽造、變?cè)?、買(mǎi)賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)； （4）偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普拢?（5）其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。 *4、違反國(guó)家有關(guān)上解和下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為。（違法主體是財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員）（1）延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入；（財(cái)政及國(guó)庫(kù)、金融機(jī)構(gòu)）（2）不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金；（財(cái)政及國(guó)庫(kù)）（3）違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國(guó)庫(kù)款項(xiàng)或者財(cái)政專戶款項(xiàng)；（國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)）（4）將應(yīng)當(dāng)納入國(guó)庫(kù)核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專戶核算；（財(cái)政及國(guó)庫(kù)、金融機(jī)構(gòu)）（5）擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款和財(cái)政專戶資金；（執(zhí)收單位及國(guó)庫(kù)、金融機(jī)構(gòu)）（6）其他違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為。*5、違反國(guó)家預(yù)算管理規(guī)定的行為。（1）虛增、虛減財(cái)政收入、財(cái)政支出；（財(cái)政部門(mén)及國(guó)庫(kù)部門(mén)）（2）違反規(guī)定編制批復(fù)預(yù)算或者決算；（財(cái)政及政府部門(mén)）（3）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；（政府部門(mén)）（4）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次、預(yù)算收支種類；（財(cái)政、國(guó)庫(kù)、金融機(jī)構(gòu)）（5）違反規(guī)定動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金；（6）違反國(guó)家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為；（7）其他違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為。（二）、違反財(cái)政支出管理的有關(guān)行為（涉及機(jī)關(guān)單位的七項(xiàng)）1、違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為（違法主體是機(jī)關(guān)及其工作人員）（1）國(guó)家機(jī)關(guān)騙取財(cái)政資金的行為；主要以虛報(bào)、編造、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金（2）截留、挪用財(cái)政資金；（3）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金；（4）擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；2、違反國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為（違法主體是機(jī)關(guān)及其工作人員）（1）在等登記環(huán)節(jié)：取得資產(chǎn)不登記或者不及時(shí)登記，擅自占有、使用，虛增虛減國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值。（2）在核算環(huán)節(jié)：基建完工不辦理決算，國(guó)有資產(chǎn)不入帳私設(shè)帳目。（3）在處置環(huán)節(jié)：違反規(guī)定非轉(zhuǎn)經(jīng)、違法規(guī)定處置國(guó)有資產(chǎn)、隨意核銷債權(quán)。 3、違反國(guó)家建設(shè)投資項(xiàng)目管理的行為（違法主體是機(jī)關(guān)及其工作人員）（1）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金；（2）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金； （3）違反規(guī)定超概算投資； （4）虛列投資完成額； 4、違反國(guó)家規(guī)定提供擔(dān)保的行為（違法主體是機(jī)關(guān)及其工作人員）主要表現(xiàn)是： 擅自提供擔(dān)保。擔(dān)保法規(guī)定國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的外債擔(dān)保除外。5、違反國(guó)家有關(guān)賬戶管理規(guī)定的行為（違法主體是機(jī)關(guān)及其工作人員）主要表現(xiàn)是：擅自在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立、使用賬戶。 6、滯留、挪用、騙取外國(guó)貸款的行為。（違法主體是機(jī)關(guān)及其工作人員）（1）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款；（2）滯留政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款；（3）截留、挪用政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款；7、將財(cái)政資金或者其他公款私存私放的行為（違法主體是機(jī)關(guān)及其工作人員）（1）截留各項(xiàng)收入，私存私放；（2）虛列支出將財(cái)政資金等公款違規(guī)轉(zhuǎn)出、私存私放；（3）將違規(guī)收取的各項(xiàng)收入不入帳，私存私放；（4）將騙取的財(cái)政資金轉(zhuǎn)入擅自設(shè)置的帳目，私存私放；（5） 利用有關(guān)單位套取資金轉(zhuǎn)放擅自設(shè)置的帳目，私存私放；（6）通過(guò)篡改會(huì)計(jì)帳目違規(guī)轉(zhuǎn)出資金，私存私放；（三）、其他財(cái)政違法行為（涉及機(jī)關(guān)單位的二項(xiàng)）1、違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為 處罰處分條例第十八條規(guī)定：屬于會(huì)計(jì)方面的違法行為，依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。 2、違反行政性收費(fèi)管理規(guī)定的行為 處罰處分條例第十九條規(guī)定：屬于行政性收費(fèi)方面的違法行為，中華人民共和國(guó)行政許可法、違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定等法律、行政法規(guī)及國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，有關(guān)部門(mén)依照其規(guī)定處理、處罰、處分。 行政性收費(fèi)中的違法行為：（1）為按國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)審批權(quán)限批準(zhǔn)，擅自出臺(tái)收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；（2）將國(guó)家機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的公務(wù)活動(dòng)變無(wú)償為有償，從中非法獲益；（3）利用辦實(shí)體、搞創(chuàng)收，把一部分國(guó)家機(jī)關(guān)的職能轉(zhuǎn)移、分解到下屬?gòu)氖碌谌a(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，進(jìn)行有償服務(wù)，從中收費(fèi)提成；（4）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位強(qiáng)行服務(wù)，強(qiáng)買(mǎi)強(qiáng)賣，搭車收費(fèi)，從中謀利；（5）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位，以保證金、抵押金、儲(chǔ)蓄金、集資、贊助等形式變相收費(fèi)；（6）部門(mén)職能交叉，重復(fù)收費(fèi)；（7）只收費(fèi)不服務(wù)，公開(kāi)敲詐勒索；（8）截留、滯留、挪用行政性收費(fèi)資金等。 *四、企業(yè)財(cái)政違法行為1、違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為（1）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金；（2）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金； （3）違反規(guī)定超概算投資； （4）虛列投資完成額； （5）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)部門(mén)規(guī)定的行為。2、違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為（1）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；（2）截留代收財(cái)政收入的行為； （3）其他不繳或者少繳財(cái)政收入的行為。 3、違反國(guó)家有關(guān)財(cái)政支出管理規(guī)定的行為（1）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款；（2）挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款；（3）從無(wú)償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益；（4）其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金以及貸款的行為。4、違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為（1）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)； （2）轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政收入票據(jù)；票據(jù)管理辦法規(guī)定，除發(fā)票、收費(fèi)收據(jù)主管機(jī)關(guān)按國(guó)家規(guī)定對(duì)一些特殊、零星經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)代開(kāi)監(jiān)管發(fā)票、收費(fèi)票據(jù)外、其他任何單位和個(gè)人不得代開(kāi)發(fā)票和收費(fèi)票據(jù)。（3）偽造、變?cè)?、買(mǎi)賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)； （4）偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普?； （5）其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。 5、將財(cái)政資金或者其他公款私存私放的行為（1）將各項(xiàng)收入全部或者部分截留在法定帳目外，在帳外核算、使用；（2）私設(shè)“小金庫(kù)”帳外帳；（3）以虛列支出、重復(fù)列支等方式將財(cái)政資金等公款違規(guī)轉(zhuǎn)出、私存私放；（4）將代收的財(cái)政收入私自截留，私存私放；（5）騙取財(cái)政資金等公款轉(zhuǎn)入擅自設(shè)置的帳目，私存私放；（6） 利用假發(fā)票或者私自購(gòu)買(mǎi)發(fā)票等手段套取現(xiàn)金，私存私放；（7）企業(yè)和個(gè)人與機(jī)關(guān)相互勾結(jié)，套取現(xiàn)金，私存私放；（8）篡改會(huì)計(jì)帳目，將資金轉(zhuǎn)出法定帳目，私存私放；（9）將財(cái)政資金或者其他公款以定期存單的形式私存私放；（10）企業(yè)和個(gè)人在國(guó)內(nèi)外投資收益不入帳，轉(zhuǎn)為帳外資產(chǎn)；（11）私設(shè)“小金庫(kù)”用于職工福利或者揮霍浪費(fèi)；（12）財(cái)政資金或者其他公款私自借出，超過(guò)一年以上不還等違法行為。五、國(guó)庫(kù)及金融機(jī)構(gòu)財(cái)政違法行為1、將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入的行為：財(cái)政、國(guó)庫(kù)等部門(mén)為了控制、調(diào)劑預(yù)算收入完成進(jìn)度或處于其他目的，在清理核實(shí)預(yù)算收入、進(jìn)行收支對(duì)帳的過(guò)程中，通過(guò)調(diào)整預(yù)算收支科目、調(diào)整國(guó)庫(kù)收支帳表等方式，把預(yù)算內(nèi)收入調(diào)整轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入。2、延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上解的財(cái)政收入：（1）國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)及其工作人員對(duì)各收入執(zhí)收單位征收繳入國(guó)庫(kù)的收入庫(kù)款，不按國(guó)家規(guī)定的解繳時(shí)間，及時(shí)足額辦理上解、上劃上級(jí)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)或集中匯繳的國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，形成財(cái)政收入的延解、占?jí)海唬?）承擔(dān)國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及其工作人員，違反法律、法規(guī)的要求和對(duì)財(cái)政收入款項(xiàng)解繳時(shí)間的規(guī)定，不及時(shí)足額上解財(cái)政收入款項(xiàng)，形成收入款項(xiàng)的延解、占?jí)海?3、不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金的行為：（1）國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員對(duì)財(cái)政部門(mén)簽發(fā)的撥款憑證，不按規(guī)定要求、時(shí)限、金額及時(shí)辦理庫(kù)款撥付和轉(zhuǎn)款手續(xù)，滯撥、少撥、多撥、甚至不撥庫(kù)款。（2）國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和有關(guān)金融機(jī)構(gòu)及其工作人員，不按國(guó)家規(guī)定和財(cái)政資金撥款要求，及時(shí)足額辦理預(yù)算資金的撥付、轉(zhuǎn)付業(yè)務(wù)，造成財(cái)政資金的滯留、多撥、少撥、占?jí)旱取?、違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國(guó)庫(kù)款項(xiàng)或者財(cái)政專戶款項(xiàng)的行為：（1）國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、承擔(dān)國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及其工作人員對(duì)入庫(kù)的預(yù)算收入不審核，對(duì)入庫(kù)級(jí)次、預(yù)算科目等方面的問(wèn)題不指出糾正，是工作失職?。?）國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、承擔(dān)國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及其工作人員不及時(shí)辦理劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)手續(xù)，拒收或者延解積壓預(yù)算收入。（3）國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)未正確按照國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理體制規(guī)定將財(cái)政收入在各個(gè)預(yù)算級(jí)次之間劃分、留解、準(zhǔn)確入庫(kù)。（4）未按照規(guī)定程序或者不具備合法手續(xù)辦理國(guó)庫(kù)款和財(cái)政專戶款項(xiàng)的退付行為。5、將應(yīng)納入國(guó)庫(kù)核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專戶核算的行為：根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政預(yù)算資金、預(yù)算外資金管理規(guī)定，一切稅收收入資金應(yīng)當(dāng)全部繳入國(guó)庫(kù)。對(duì)于行政性收費(fèi)、政府性基金等非稅收入，實(shí)行收支兩條線，分期分批納入預(yù)算管理，一部分繳入國(guó)庫(kù)，一部分繳入財(cái)政專戶。不按照此規(guī)定執(zhí)行就是財(cái)政違法行為。6、擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)款和財(cái)政專戶資金行為：（1）經(jīng)理國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)有關(guān)政府財(cái)政部門(mén)同意，動(dòng)用國(guó)庫(kù)國(guó)款、財(cái)政專戶款項(xiàng)，辦理退庫(kù)和退付財(cái)政專戶款項(xiàng)：（2）經(jīng)理國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)違反規(guī)定將國(guó)庫(kù)庫(kù)款和財(cái)政專戶款挪作他用：（3）國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、經(jīng)理國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)不及時(shí)收納、留解稅收收入、非稅收入、或者延解、占?jí)簢?guó)庫(kù)庫(kù)款、財(cái)政專戶款；（4）國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、經(jīng)理國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)不及時(shí)將預(yù)算撥款、預(yù)算外資金撥款等財(cái)政資金劃入用款單位帳戶，占?jí)贺?cái)政性資金。7、違反國(guó)家預(yù)算管理規(guī)定的行為：（1）通過(guò)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)人為調(diào)增財(cái)政收入科目達(dá)到虛增財(cái)政收入的目的；（2）在預(yù)算調(diào)整期，通過(guò)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)虛假調(diào)庫(kù)沖減已入庫(kù)收入，虛減少當(dāng)年財(cái)政收入；（3）通過(guò)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)調(diào)庫(kù)，人為調(diào)增財(cái)政支出科目數(shù)據(jù)；（4）通過(guò)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)調(diào)庫(kù)，人為調(diào)減財(cái)政支出科目數(shù)據(jù)； 8、違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次、預(yù)算收支種類行為：國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、經(jīng)理國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)極其工作人員，在收納、劃分財(cái)政收入過(guò)程中，為了達(dá)到一定目的，對(duì)已入庫(kù)、入專戶或匯總繳庫(kù)上解的財(cái)政收入項(xiàng)目，調(diào)整變更預(yù)算級(jí)次和預(yù)算科目。六、財(cái)政違法行為處理、處罰和處分關(guān)于違反財(cái)政法律法規(guī)的行為有個(gè)人違紀(jì)和單位違紀(jì)兩種形式。對(duì)于個(gè)人違紀(jì)的按照處罰處分條例規(guī)定的處分種類和幅度給予行政處分，對(duì)于單位違紀(jì)的，只能對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人給予行政處分。注意：處罰處分條例中一再提到國(guó)家機(jī)關(guān)，如果是來(lái)自事業(yè)單位的人，千萬(wàn)別認(rèn)為與自己沒(méi)有關(guān)系，處罰處分條例34條明確規(guī)定：“具有管理公共事務(wù)職能的組織等等，參照本條例有關(guān)部門(mén)規(guī)定執(zhí)行?！保ㄒ唬╆P(guān)于責(zé)任人的概念處罰處分條例第二條規(guī)定“有財(cái)政違法行為的單位，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，以及有財(cái)政違法行為的個(gè)人，屬于國(guó)家公務(wù)員的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)或者任免機(jī)關(guān)依照人事管理權(quán)限，依法給予行政處分?！?、“直接負(fù)責(zé)的主管人員”：是指擔(dān)任一定的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，直接作出或參與作出財(cái)政違法決策，或者疏于管理，對(duì)因財(cái)政違法行為造成的損失或者危害負(fù)直接責(zé)任的行政機(jī)關(guān)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員。2、“其他直接責(zé)任人員”：是指直接實(shí)施了財(cái)政違法行為，并造成了損失或者危害的國(guó)家行政機(jī)關(guān)公務(wù)員，也就是除直接負(fù)責(zé)的主管人員之外，其他對(duì)單位違法行為負(fù)有直接責(zé)任的人員，一般是指單位違法行為的直接實(shí)施者。（二）對(duì)財(cái)政違法行為的行政處理1、行政處理與行政處罰的區(qū)別從法律規(guī)定上看，行政處理至今沒(méi)有法律規(guī)定；而行政處罰有法律規(guī)定。從性質(zhì)上看，行政處理不具有懲罰的性質(zhì)（重在糾正）；而行政處罰具有懲罰的性質(zhì)。從適用時(shí)效上看，行政處理沒(méi)有時(shí)效規(guī)定，而行政處罰則有時(shí)效規(guī)定。處理：處理的對(duì)象可以是公民、法人或者其他組織。誰(shuí)有權(quán)作出處理決定？縣級(jí)以上的財(cái)政部門(mén)及省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)及派出機(jī)構(gòu)。處罰處分條例規(guī)定的處理措施，是指財(cái)政違法行為的執(zhí)法主體，對(duì)有財(cái)政違法行為的單位和個(gè)人所采取的制止和糾正措施。對(duì)于財(cái)政違法行為，無(wú)論是否給予行政處罰、行政處分，都區(qū)別情況，給予了相應(yīng)的行政處理措施。處罰處分條例中設(shè)定的行政處理措施，針對(duì)違反財(cái)政收入、違反財(cái)政支出、企業(yè)財(cái)政違法行為等不同情況分別有不同的處理措施。行政處理的措施有：責(zé)令改正、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目、補(bǔ)收或者收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入、限期退還違法所得、追回有關(guān)財(cái)政資金、暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)2、對(duì)違反財(cái)政收入管理規(guī)定的處理種類：（1）責(zé)令改正。主要是對(duì)于查出的單位或者個(gè)人的財(cái)政違法行為，責(zé)令停止進(jìn)行，并不得繼續(xù)實(shí)施。（2）補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)征收的收入。（3）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入。（4）限期退還違法所得。主要是對(duì)查出的單位或者個(gè)人的財(cái)政違法行為所取得的各種所得, 限期退還資金原渠道。（5）調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。3、對(duì)違反財(cái)政支出管理規(guī)定的處理種類：（1）責(zé)令改正。主要是對(duì)于查出的單位或者個(gè)人的財(cái)政違法行為，責(zé)令停止進(jìn)行，并不得繼續(xù)實(shí)施。（2）限期退還違法所得。主要是對(duì)查出的單位或者個(gè)人的財(cái)政違法行為所取得的各種所得, 限期退還資金原渠道。（3）追回被侵占的資產(chǎn)，限期退還違法所得。（4）責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。主要是對(duì)財(cái)政違法行為在會(huì)計(jì)賬目的錯(cuò)誤反映加以糾正，將錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄、賬目，按照法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（5）暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)。主要是對(duì)單位或者個(gè)人正在進(jìn)行的財(cái)政違法行為，責(zé)令停止，拒不執(zhí)行的，采取暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)的行政處理措施。*4、對(duì)企業(yè)等營(yíng)利性單位以及個(gè)人的處理種類（1）責(zé)令改正。主要是對(duì)于查出的單位或者個(gè)人的財(cái)政違法行為，責(zé)令停止進(jìn)行，并不得繼續(xù)實(shí)施。（2）收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入。（3）追回被侵占的財(cái)政資金和其他國(guó)有資產(chǎn)。主要是對(duì)查出的單位和個(gè)人非法占有的財(cái)政資金，限期追回。（4）銷毀非法印制的票據(jù)。（5）調(diào)整會(huì)計(jì)帳目。 此外，處罰處分條例還針對(duì)不同的、具體的財(cái)政違法行為，有針對(duì)性的設(shè)定了相應(yīng)的行政處理措施。如對(duì)單位和個(gè)人違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為，規(guī)定“核減或者停止撥付工程投資”；對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)違反國(guó)家有關(guān)賬戶管理規(guī)定的行為，規(guī)定“依法撤銷擅自開(kāi)立的賬戶”；對(duì)單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為，規(guī)定“銷毀非法印制的票據(jù)”、“沒(méi)收作案工具”， 等等。（三）、對(duì)財(cái)政違法行為的行政處罰1、處罰：指對(duì)有財(cái)政違法（而尚未構(gòu)成犯罪）的行為的單位和個(gè)人給予行政處罰。處罰的對(duì)象是財(cái)政違法行為行政相對(duì)人。（國(guó)家機(jī)關(guān)是作出行政處罰行為的，因此這里應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)，當(dāng)國(guó)家機(jī)關(guān)在履行職責(zé)時(shí)的財(cái)政違法行為應(yīng)當(dāng)接受行政處分，當(dāng)國(guó)家機(jī)關(guān)非履行職責(zé)中的財(cái)政違法行為才適用行政處罰）。行政法學(xué)上的處罰分為四類：人身自由罰、行為罰、財(cái)產(chǎn)罰、聲譽(yù)罰。2、處罰處分條例中有關(guān)行政處罰的設(shè)定，主要有以下幾種：（1）警告。是指財(cái)政部門(mén)或者審計(jì)機(jī)關(guān)向有財(cái)政違法行為的違法行為人發(fā)出告誡，申明其有財(cái)政違法行為，通過(guò)對(duì)其聲譽(yù)等加以影響，以達(dá)到防止其繼續(xù)或者重新違法的處罰目的。警告在財(cái)政行政處罰中，屬于最輕微的一種行政處罰，主要適用于輕微的財(cái)政違法行為。它既可以適用于個(gè)人，也可以適用于法人或者其他組織；既可以單處，也可以與其他財(cái)政行政處罰措施同時(shí)適用。作出警告的行政處罰，必須有書(shū)面的行政處罰決定書(shū)，并送達(dá)被處罰當(dāng)事人。它與口頭警告不同，口頭警告屬于一般的批評(píng)教育，對(duì)行為人不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的影響，不屬于行政處罰行為。（2）通報(bào)批評(píng)。是指財(cái)政部門(mén)或者審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有財(cái)政違法行為的行為人予以譴責(zé)和告誡，并將這種譴責(zé)和告誡以及財(cái)政違法行為人的違法事實(shí)等以書(shū)面形式公布于眾，通過(guò)對(duì)其聲譽(yù)等加以影響，以達(dá)到防止其繼續(xù)或者重新違法的處罰目的。通報(bào)批評(píng)，與警告類似，屬于聲譽(yù)罰，都是對(duì)違法行為人的聲譽(yù)加以影響，但它比警告要嚴(yán)厲，通報(bào)批評(píng)要對(duì)行為人的制裁結(jié)果公布于眾，因此，一般適用于具有較大危害后果的財(cái)政違法行為。通報(bào)批評(píng)既可以適用于個(gè)人，也可以適用于法人或者其他組織；既可以單處，也可與其他財(cái)政行政處罰措施同時(shí)適用。實(shí)際工作中，通報(bào)批評(píng)對(duì)財(cái)政違法行為人的懲戒、教育作用和社會(huì)預(yù)防作用不容忽視。在有多種財(cái)政行政處罰形式可供選擇的前提下，更多的財(cái)政違法行為人會(huì)傾向于選擇接受其他財(cái)政行政處罰，而非通報(bào)批評(píng)，因?yàn)橥▓?bào)批評(píng)需要公布于眾，對(duì)其聲譽(yù)的影響很大。（3）罰款。是指財(cái)政部門(mén)或者審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有財(cái)政違法行為的行為人設(shè)定金錢(qián)給付義務(wù)，即在一定期限內(nèi)繳納一定數(shù)額錢(qián)款的處罰。罰款的數(shù)額或者數(shù)額幅度，一般由法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，行政處罰主體只能依照規(guī)定的罰款數(shù)額，或者在規(guī)定的罰款數(shù)額幅度范圍內(nèi)進(jìn)行罰款，不能有任何超越。在確定具體罰款數(shù)額時(shí)，還要考慮罰款的合理性，不能在法定罰款幅度范圍內(nèi)，作無(wú)原則的上下波動(dòng)，必須公平、公正，體現(xiàn)合理。罰款作為一種財(cái)政行政處罰措施，在制裁財(cái)政違法行為和維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序等方面，發(fā)揮了非常重要的作用，是目前財(cái)政行政管理中最常用的處罰措施。但由于執(zhí)法人員素質(zhì)、執(zhí)法環(huán)境等因素影響，目前罰款存在被濫用的現(xiàn)象，常常被行政處罰主體作為“創(chuàng)收”的途徑，濫罰、多罰現(xiàn)象比較普遍，只罰不管問(wèn)題也比較突出，嚴(yán)重扭曲了罰款作為一種行政處罰措施所承載的預(yù)期制度功能。（4）沒(méi)收違法所得。是指財(cái)政部門(mén)或者審計(jì)機(jī)關(guān)依法將財(cái)政違法行為人實(shí)施違法行為而所獲得的非法收入收歸國(guó)有的處罰形式，屬于財(cái)產(chǎn)罰的一種。在實(shí)施沒(méi)收違法所得處罰時(shí)，必須注意辨別財(cái)政違法行為人所擁有財(cái)物，哪些屬于違法所得，哪些屬于合法財(cái)物、合法所得，不能因財(cái)政違法行為人的違法行為，而剝奪它對(duì)合法財(cái)物和合法所得的所有權(quán)。3、對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)非履行職能中違法行為的行政處罰：警告：向違法者發(fā)出警戒，避免其再犯。第九、十、十一、十二條。沒(méi)收違法所得：違反投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定、擅自擔(dān)保、擅自開(kāi)立使用帳戶、騙取貸款、違反票據(jù)管理、違反財(cái)務(wù)管理、私存私放現(xiàn)金等。對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)的行政處罰一般只是聲譽(yù)罰，不實(shí)行財(cái)產(chǎn)罰。但處罰同時(shí)要與行政處理、行政處分相結(jié)合。*4、對(duì)企業(yè)及其他營(yíng)利性單位或者個(gè)人的行政處罰：警告：向違法者發(fā)出警戒，避免其再犯（9、13、14條）通報(bào)批評(píng)：（9條）罰款：指要求財(cái)政違法者在一定前線內(nèi)繳納一定數(shù)量貨幣的處罰。（13、14、16、17條）。沒(méi)收違法所得：（13、14、16、17條）。（四）對(duì)財(cái)政違法行為的處分1、處分：是對(duì)行使職權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)或者工作人員違反行政紀(jì)律規(guī)范行為的制裁，處分主要是針對(duì)個(gè)人。包括行政處分（對(duì)公務(wù)員）和其他處分（對(duì)機(jī)關(guān)任命的其他人員給予紀(jì)律處分）。行政處分的種類：（一般情況）警告、記過(guò)、記大過(guò)、（情節(jié)較重的）降級(jí)、撤職、（情節(jié)嚴(yán)重的）開(kāi)除。誰(shuí)來(lái)對(duì)人進(jìn)行處分？監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)、任免機(jī)關(guān)。2、對(duì)單位違紀(jì)的行政處分由直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員承擔(dān)。3、警告（起點(diǎn)）、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職的適用情況：性質(zhì)和危害比較輕微的。（1）如處罰處分條例第三條對(duì)違反財(cái)政收入管理的執(zhí)收單位及其工作人員的規(guī)定是：處理措施：責(zé)令改正、補(bǔ)收收入、限期退還違法所得。 對(duì)單位的處罰：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職*（2）如處罰處分條例第七條對(duì)財(cái)政預(yù)決算編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)違法行為的。處理措施：責(zé)令改正、追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。 對(duì)單位的處罰：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職（3）如處罰處分條例第十條對(duì)擅自提供擔(dān)保的。處理措施：責(zé)令改正、沒(méi)收違法所得。 對(duì)單位的處罰：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職（4）如處罰處分條例第十八條規(guī)定會(huì)計(jì)方面的違法行為，依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，對(duì)個(gè)人的處分是警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分*2、記過(guò)（起點(diǎn)）、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除的適用情況：性質(zhì)和危害比較嚴(yán)重的。如處罰處分條例第五條對(duì)財(cái)政、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)苜Y金有關(guān)規(guī)定的：處理措施：責(zé)令改正、限期退還違法所得。 對(duì)單位的處罰：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分：記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除。3、記大過(guò)（起點(diǎn)）、降級(jí)、撤職、開(kāi)除的適用情況：性質(zhì)和危害非常嚴(yán)重的。（1）如處罰處分條例第四條對(duì)違反財(cái)政收入上繳規(guī)定的執(zhí)收單位及其工作人員的規(guī)定是：處理措施：責(zé)令改正、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目、補(bǔ)收收入、限期退還違法所得。 對(duì)單位的處罰：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分：記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除。（2）如處罰處分條例第六條對(duì)違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的國(guó)家行政機(jī)關(guān)和公務(wù)員。處理措施：責(zé)令改正、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目、追回有關(guān)財(cái)政資金、限期退還違法所得。 對(duì)單位的處罰是：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分是：記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除（3）如處罰處分條例第八條對(duì)違反國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定的國(guó)家行政機(jī)關(guān)和公務(wù)員。處理措施：責(zé)令改正、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目、限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)和違法所得。 對(duì)單位的處罰是：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分是：記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除。（4）如處罰處分條例第九條對(duì)違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的國(guó)家行政機(jī)關(guān)和公務(wù)員。處理措施：責(zé)令改正、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目、追回資金、沒(méi)收違法所得、核減或者停撥投資。 對(duì)單位的處罰是：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分是：記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除。（5）如處罰處分條例第十七條私存私放現(xiàn)金。處理措施：責(zé)令改正、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目、追回私存私放的資金、沒(méi)收違法所得。 對(duì)單位的處罰是：3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 對(duì)個(gè)人的處罰是：2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)個(gè)人的處分是：記大過(guò)、降級(jí)、撤職。（沒(méi)有列開(kāi)除） 4、降級(jí)（起點(diǎn)）、撤職、開(kāi)除的適用情況：性質(zhì)和危害特別嚴(yán)重的。（1）如處罰處分條例第十一條對(duì)違反帳戶管理規(guī)定的處理措施：責(zé)令改正、追回有關(guān)財(cái)政資金、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目、依法撤消違法設(shè)立的帳戶、沒(méi)收違法所得。 對(duì)單位的處罰是：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分是：降級(jí)、開(kāi)除。（沒(méi)有撤職）（2）如處罰處分條例第十二條對(duì)騙取外國(guó)貸款的處理措施：責(zé)令改正、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目、追回有關(guān)資金、沒(méi)收違法所得。 對(duì)單位的處罰是：警告或者通報(bào)批評(píng)。 對(duì)個(gè)人的處分是：降級(jí)、撤職、開(kāi)除。（3）如處罰處分條例第十六條對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和公務(wù)員違反票據(jù)管理規(guī)定的處理措施：銷毀非法印制的票據(jù)、沒(méi)收違法所得和做案工具。 對(duì)單位的處罰是：5000元以上10萬(wàn)元以下罰款。 對(duì)個(gè)人的處罰是：3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)個(gè)人的處分是：降級(jí)、撤職、開(kāi)除。5、國(guó)庫(kù)及金融機(jī)構(gòu)財(cái)政違法行為的處理處罰與處分（1）將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入的行為：（責(zé)令改正，限期退還違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)個(gè)人警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職）（2）延解、占?jí)簯?yīng)當(dāng)上街的財(cái)政收入：（責(zé)令改正，限期退還違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)個(gè)人記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除）。（3）不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金的行為：（責(zé)令改正，限期退還違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)個(gè)人記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除）。（4）違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國(guó)庫(kù)款項(xiàng)或者財(cái)政專戶款項(xiàng)的行為：（責(zé)令改正，限期退還違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)個(gè)人記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除）。（5）將應(yīng)納入國(guó)庫(kù)核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專戶核算的行為：（責(zé)令改正，限期退還違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)個(gè)人記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除）。（6）擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)款和財(cái)政專戶資金行為：（責(zé)令改正，限期退還違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)個(gè)人記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除）。（7）違反國(guó)家預(yù)算管理規(guī)定的行為：（責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)個(gè)人警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職）。（8）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次、預(yù)算收支種類行為：責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，對(duì)個(gè)人警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職）。七、財(cái)政違法行為構(gòu)成犯罪的刑事責(zé)任（一）、各種財(cái)政違法行為可能構(gòu)成的罪