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小企業(yè)老板應該懂的財務知識 我給私企當會計的時候，發(fā)現(xiàn)老板了解財務知識的不多，我憑借自己多年對財務會計知識的掌握和理解，試著跟老板解答過一些會計上的問題。今天我把這些內容整理一下，發(fā)在這里，也希望跟各位探討。有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己作為老板，對財務了解的程度：回答是，得10分，回答差不多，得5分，回答否，得0分。1. 你知道會計的工作范圍嗎？2. 隨便找個人當會計是對企業(yè)不負責任嗎？ 3. 你能看懂會計的賬本嗎？4. 你能看懂會計報表嗎？5. 你懂財務管理嗎？ 6. 應收賬款的周轉天數(shù)越少越好嗎？7. 負債率40%合適嗎？8. 借款買的設備算自己的資產嗎？9. 現(xiàn)金為王這話對吧？10.利潤率越高越好嗎？分數(shù)出來了吧？如果你打60分以上，恭喜一下，說明你對財務知識還是有所了解的；打60分以下，別灰心，以后我會在帖子里陸續(xù)寫一些老板應該掌握的財務知識，到最后保證你打90分，打100分也說不定哦。第一步了解會計知識在會計學體系里，有一個龐大的家族，有企業(yè)會計、行政單位會計、事業(yè)單位會計；在企業(yè)會計里，又分為財務會計、成本會計、金融企業(yè)會計；現(xiàn)在有出現(xiàn)了稅務會計、法務會計，等等。以前，在大學的會計專業(yè)，還有管理會計。有人把會計分為兩類：財務會計和管理會計，前者叫外部會計，后者叫內部會計。可實際上執(zhí)行管理會計的很少，企業(yè)更注重財務管理。作為老板，你沒必要對會計業(yè)務很精通，但要知道資金是怎么來的，還要知道它是怎么沒的，至少心里有本賬。平時你交代會計工作的時候，使用一些專業(yè)俗語，讓他知道你不是外行，他做起事來就不敢蒙你了。不管怎么說吧，了解點財務會計，懂點財務管理，至少能使企業(yè)的管理水平更上一層樓。一、會計要素在會計上，把企業(yè)的所有經濟業(yè)務分為六個部分，叫六大要素，分別是資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。資產、負債、所有者權益反映的是財務狀況，收入、費用、利潤反映是經營成果。前三個要素組成的會計報表叫資產負債表，后三個要素組成的會計報表叫利潤表。小企業(yè)會計制度里的會計報表有三張，也就是常說的三大報表。（一）資產教科書里的概念是這樣的：資產是指企業(yè)過去交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。說白了，有權支配的有形物和無形物，都是你的資產。以后不說概念了，以理解為主。比如：庫存里的現(xiàn)金、銀行里的存款、銷售應收的欠款、商品等流動資產，擁有產權的房屋、設備等固定資產，還有商標權、專利權等無形資產。不管是怎么來的，只要在你這里功能使用和耗費，就是你的資產。（二）負債買資產的時候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負債。比如銀行貸款，是欠銀行的；應付賬款，是欠客戶的；應付稅款，是欠稅務局的；應付工作，是欠員工的。凡是欠別人的就是負債。（三）所有者權益所有者權益，也叫股東權益，公司開始時投資者投入的錢，經營一段時間后，企業(yè)積累的錢，這些都屬于所有者權益。用公式表示：資產-負債=所有者權益企業(yè)里能看到的東西，是資產，比如材料、庫存商品、生產用的設備、廠房，還有看不到的無形資產；你的資金周轉不靈時借的款項或者買貨賒款等，就是負債；資產減去負債，就是所有者權益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負債大于資產，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產了，這是誰都不愿意看到的。把上面三個要素聯(lián)系起來舉個例子：企業(yè)購進一批設備需要80萬元，你只有30萬元，怎么辦？你從銀行貸款50萬元，這樣就把設備買回來了。現(xiàn)在企業(yè)的財務狀況是：資產80萬元，負債50萬元，所有者權益30萬元。（四）收入日常銷售商品、提供勞務獲取的就是收入。如果你是生產電飯鍋的企業(yè)，那么賣電飯鍋的收入叫主營業(yè)務收入，你把加工剩下的廢舊材料賣掉了，叫 其他業(yè)務收入，這些都是收入。（五）費用會計要素里的費用是個大概念，包括成本、稅金及附加、期間費用。成本，工業(yè)是指生產成本，商業(yè)是指進貨成本。稅金及附加，包括營業(yè)稅和消費稅，還有城市維護建設稅。期間費用一共有三個：管理費用、營業(yè)費用、財務費用。（六）利潤利潤，就是經營成果，分營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。收入、費用、利潤，這三個要素舉例說明：假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電飯鍋一個500元，單位成本300元，銷售過程中會產生費用100元。收入是500元，費用是300+100=400元，利潤是500-400=100元。順便講個故事：月底，會計報給老板一份會計報表，老板發(fā)現(xiàn)這個月的管理費用達18萬元，以前每個月是12萬元左右；上個月還盈利呢，這個月就接近虧損了。連忙找來會計問怎么回事。會計告訴他，上個月，你買來的小轎車，這個月開始折舊，多出3千多，還有參加展會，支出1萬多，還有一筆欠款4萬多的欠款，已經三年多了，算壞賬，計入了管理費用。所以這個月的費用一下就增加了，費用增加了，利潤就減少了。再舉個例子：有個商店這個月出售電腦30臺，單價6 000元，收到貨款180 000元；這批電腦的進價是每臺5 000元，應交增值稅5 100元，其他附加稅510元；銷售人員工資、發(fā)生的運輸費等6 000元，經理、會計等工資、部門水電費、招待費、折舊等共計20000元。算一下收入、費用和利潤。結果是這樣的：收入：180 000（元）費用：6 000+20 000+（5 00030）+510=176 510（元）利潤：180 000-176 510=3 490（元）你算的跟我的結果不一樣吧，差多少？差5 100元對不對？因為增值稅金是價外稅，你向購買者收取的，要交給稅務機關，所以不涉及在稅金里。這道題最后計算出來的是利潤，是稅前利潤，而不是凈利潤，因為凈利潤要減去所得稅，所得稅是依據(jù)納稅所得計算出來的，這道題里沒提供數(shù)據(jù)，計算到這里，理解這三個要素就行了。都理解了嗎？這部分就過去了，明天說下一部分會計科目。其實，會計知識掌握一點就夠用了，對于老板來說會看會計報表、懂財務管理才是最主要的。前邊的會計要素都知道了吧，再把它們進行細分類，就是會計科目。會計科目企業(yè)會計準則里的會計科目有156個，包括各行各業(yè)的，而小企業(yè)會計制度里只有60個，簡化很多。兩者的科目名稱略有差別。小企業(yè)一般使用小企業(yè)會計制度，所以我以小企業(yè)會計制度的要求寫。我把常用的會計科目列出來：（一）資產類科目現(xiàn)金、銀行存款、材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、應收賬款、其他應收款、固定資產、累計折舊、固定資產清理、在建工程、無形資產、長期待攤費用等。（二）負債類科目短期借款、應付賬款、應交稅金、其他應交款、應付工資、其他應付款、應付利潤等。（三）所有者權益類科目實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。（四）成本類科目生產成本、制造費用。（五）損益類科目主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、所得稅。會計憑證（一）原始憑證會計接到第一手票據(jù)，比如收到的銀行存款單據(jù)，收到報銷的費用發(fā)票，收到的借據(jù)或者欠據(jù)，工資單、入庫單、出庫單等等，這些都叫原始憑證。（二）記賬憑證根據(jù)原始憑證處理業(yè)務使用的憑證，叫記賬憑證。借貸記賬法在賬本里，也能看到借和貸的字樣，它們是干什么的呢？這里的借和貸，你別在字面上找解釋，它們只是會計上的記賬符號。舉個例子：老板招待客戶花了800元，拿到出納那兒報銷，然后做分錄：借：管理費用招待費 800 貸：現(xiàn)金 800看見沒有，不管借或者貸，金額都是一樣的，而且每一筆業(yè)務，都要有借方和貸方。會計都知道一句經典的話，那就是著名的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。再舉個例子：賣一批價值2 000元的產品，收到支票一張。遇到日常經營收入，使用主營業(yè)務收入，增加用貸表示；收到的支票，使用銀行存款，增加用借表示，寫出來就是這樣的：借：銀行存款 2 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000現(xiàn)在明白了借和貸的用法了吧？你理解就行了，至于怎處理是會計的事，你不用學怎么做憑證。上面說的是財務會計，下面簡單地說說管理會計：在會計學體系中，有兩大子系統(tǒng)：一個是傳統(tǒng)的財務會計，一個是新興的管理會計。在實際工作中，企業(yè)負責人往往重視財務會計，而忽視了管理會計，其實，管理會計在企業(yè)管理中還是很重要的。從管理會計的形成和發(fā)展上看，它是經濟發(fā)展的產物。最早是西方研究出來的，改革開放后才引進我國，還不到30年。管理會計與財務會計有什么區(qū)別呢？如果把財務會計比作是士兵的話，那么管理會計就是參謀?，F(xiàn)在的財務會計，實際屬于報賬型的會計，它的工作重點是面向過去算呆賬，單純地提供歷史數(shù)據(jù)和解釋信息，多數(shù)是報給外邊的人士看的，是外部會計。管理會計則屬于經營型的事前會計，它不僅評價過去，還能決策現(xiàn)在，預測未來，可以強化企業(yè)的內部管理，也叫內部會計。管理會計可以和財務會計一道，里應外合地共同為企業(yè)服務。從管理會計的職能上看，它與企業(yè)管理是息息相關的。你看企業(yè)管理的職能決策、計劃、組織、領導、控制、創(chuàng)新，再看看管理會計的職能規(guī)劃、決策、控制、評價，差不多吧。管理會計的內容有：成本性態(tài)分析、變動成本法、本量利分析、短期經營決策分析、全面預算、成本控制等等。尤其是本量利的分析，對生產和銷售都有很實際的指導意義。本，就是成本；量， 就是銷售量；利，就是利潤。這樣拆開了說，你就能看出其中的奧秘了吧？對，就是成本、銷量和利潤之間的關系。如果你制定了目標利潤，就能計算出需要銷售多少產品才能實現(xiàn)這個目標；或者有了銷量、有了成本，就可以計算出凈利潤。通過這些關系，進行保本點也就是盈虧平衡點的預測，這個在企業(yè)很實用的。接著上面的內容，盈虧平衡點也叫保本點，公式是：保本量=固定成本總額（產品單價-單位變動成本）保本額=單價保本量其中，固定成本，是不管你是否生產，都要付出的費用，它不受業(yè)務量的影響。比如設備的折舊，每個月需要計提1 000元，就算這個月不生產，也要計提這么多，這就是固定成本。變動成本跟固定成本正相反，是隨著產量變化的。比如材料費、人工費，產量越多，費用越多，但是單位變動成本變化不大。通俗點說，比如我們租房子，每月900元，不管你住不住，每天都是30元，但是水電費你用一次，就耗費一次，這個費用是跟你使用的數(shù)量成正比的。例如：企業(yè)生產一種產品，銷售單價100元，一件產品的變動成本是60元，全部固定成本是20 000元，保本點是多少呢？保本量：20 000（100-60）=500（件）保本額： 100500=50 000（元）這樣看，保本量是500件，保本額是50 000元。其實計算出保本量就可以了，超過500件，企業(yè)就開始盈利了，銷得越多，盈利越多。低于500件，就是虧損。還有一個保本價格的問題，它是隨著銷量的增加而降低的，對企業(yè)定價有參考作用，尤其是跟商家簽合同的時候。保本價格=單位變動成本=（固定成本預計銷量）例如：產品的單位變動成本是60元，固定成本總額是20 000元，那么出售500件的時候，保本價的多少，800件的時候，1 000件的時候呢？銷售500件時的保本價格：60+（20 000500）=100（元）這個結果跟上題計算出來的保本價格是一樣的吧。銷售800件時的保本價格：60+（20 000800）=85（元）你看，當銷量達到800件的時候，單價85元就是保本價了，如果賣100元，那么每件就賺取15元的利潤，你現(xiàn)在知道客商買得越多越便宜的道理的了吧。銷售1 000件的留給你算吧，單價會更便宜。這是說的保本價，還有一個保利價，什么意思呢？就是企業(yè)要設定目標利潤，看什么單價能達到我們的目的。保本價格=單位變動成本+（固定成本+目標利潤）預計銷量例如：還以上面的題為例，老板說，這次簽合同，要賺5萬元，如果銷售500件，應該定價多少？如果銷售700件，定價是多少呢？ 會計開始計算了。保本價格：60+（20 000+50 000）500=200（元）你看，前邊我們計算出來的保本價是100元，如果賺取5萬元的利潤，定價就要200元。這是銷售500件的情況，那么銷售700件的時候，定價多少能保證賺取5萬元的利潤呢？保本價格： 60+（20 000+50 000）700=160（元）價格降低不少吧。在本量利分析中，還有一個實用的邊際貢獻，也叫貢獻邊際或叫貢獻毛益，也是搞預測的。計算公式：邊際貢獻=銷售收入-變動成本單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本利潤=邊際貢獻總額-固定成本總額例如：企業(yè)生產一種產品，銷售單價100元，一件產品的變動成本是60元，全部固定成本是20 000元，如果銷售3 000件，會有多少利潤呢？單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本=100-60=40（元）邊際貢獻總額=403 000=120 000（元）利潤= 邊際貢獻總額-固定成本總額=120 000-20 000=100 000（元）你看，這管理會計有用吧。此外，管理會計決策的職能也不可小視。在工作中，我們常有這種情況：車間要進行技術改造，需要更新設備，老板憑感覺就派采購員到生產廠家去訂貨，討價還價之后交錢把設備運回企業(yè)。這時如果找個管理會計，用內含報酬率法算一下，就能判斷出是買設備劃算還是租設備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動性。投資之前，除了要做市場調查外，還要做前景預測，至少要做一下產品成本分析，計算一下利潤和資金的回報率，然后再決定是否投資，這樣可以降低投資風險，提高勝算率，可惜的是企業(yè)沒有幾家能做到這一點。企業(yè)管理的重點在經營，經驗的重點在決策，正確的決策能保證企業(yè)以最小的耗費獲得最大的收益。企業(yè)經營和居家過日子一樣，也要精打細算。管理會計的決策范圍還不止這些，比如生產哪些品種利潤最大？零部件是自制還是外購？產品如何定價？設備何時更新？面對這些困惑，管理會計自有一套決策方法，比如差量分析法、貢獻毛益法、凈現(xiàn)值法等等，就能輕松做出判斷，給你一個正確的答案。因此把管理會計叫做決策會計也不為過。關于管理會計就說這么多了，想必你已經認識到它的重要性，以后再招聘會計的時候，這個也可以作為一個條件。在工作中，我們常有這種情況：車間要進行技術改造，需要更新設備，老板憑感覺就派采購員到生產廠家去訂貨，討價還價之后交錢把設備運回企業(yè)。這時如果找個管理會計，用內含報酬率法算一下，就能判斷出是買設備劃算還是租設備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動性。-這塊沒看懂，初感覺應該和上面講的無關吧，這個好像應該反映在現(xiàn)金流這塊，最終在損益表、年終資產負債表中體現(xiàn)。內含報酬率法-樓主說的比較含糊了 希望用租賃機器和購買機器的比較案例具體展開一下。很高興看到有人提問題。我在前邊介紹了財務會計，后邊簡單地介紹了管理會計。管理會計在我國基本還停留在學術研究上，掌握這種方法并能實際應用到工作中的不多。是在上個月吧，我國才進行了首批設獎，也只有7家大企業(yè)獲得了中國管理會計實踐獎，說明管理會計并沒普及。你問得很專業(yè)，買設備劃算還是租設備劃算，用年金現(xiàn)值計算比較好；看這項投資是否可行，用內含報酬率分析最好。類似的決策方法有五種，最好是配合著使用。我把書上的兩個例子拿出來，做個比較。企業(yè)擬購置一臺自動化設備，需款120000元。該設備可用6年，使用期滿有殘值6000元。使用該項自動化設備可使企業(yè)每年增加凈利13000元，同時按直線法計提折舊。若該企業(yè)的資金成本為14%。要求：采用回收期法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法和內含報酬率法評價購置方案是否可行。（1）回收期法投資回收期=原投資額/平均每年現(xiàn)金凈流量=120 000/33 000=3.64（年）結論：該企業(yè)投資方案的預期回收期3.64年大于允許的最大回收期3（6/2）年，所以該方案不可行。（2）凈現(xiàn)值法未來報酬的總現(xiàn)值=現(xiàn)金凈流量折現(xiàn)現(xiàn)值+殘值折現(xiàn)現(xiàn)值 =13 000+（120 000-6 000）/6 0003.889+6 0000.458=127 184（元） 凈現(xiàn)值=未來報酬的總現(xiàn)值原投資額的現(xiàn)值 =127 184-120 000=7 184（元）結論：該投資方案的凈現(xiàn)值是正數(shù)，說明投資報酬率大于資金成本，則方案可行。（3）現(xiàn)值指數(shù)法現(xiàn)值指數(shù)=未來報酬的總現(xiàn)值/原投資額的現(xiàn)值=127 184/120 000=1.0599結論：該投資方案的現(xiàn)值指數(shù)大于1，則方案可行。（4）內含報酬率年金現(xiàn)值系數(shù)=原投資額的現(xiàn)值/各年現(xiàn)金凈流量=120 000/33 000=3.636設：內含報酬率為X%，采用插值法得：16% X% 18%3.685 3.636 3.498 所以：（X%-16%）/（18%-16%）=（3.636-3.685）/（3.498-3.685）X%=16.52%結論：該投資方案的內含報酬率16.52%大于資金成本（14%），則方案可行。再來一題：企業(yè)需要一套設備，購買價10000元，可使用12年。如果租用，則每年年初需付租金1500元（不包括修理費）。假定貨幣的時間價值為5%。計算12年期的即付年金現(xiàn)值，比較購買和租用兩個方案誰最優(yōu)。解：12年租金的現(xiàn)值：1500（8.306+1）=13 959（元）結論：12年租金的現(xiàn)值13 959元高于買