中國(guó)建筑增值稅會(huì)計(jì)核算規(guī)定-地產(chǎn)業(yè)務(wù).doc

中國(guó)建筑股份有限公司增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定地產(chǎn)業(yè)務(wù)1 增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)核算1.1 會(huì)計(jì)核算基本原則總部各部門、事業(yè)部、區(qū)域公司、辦事處、技術(shù)中心、職工食堂、集采中心和以股份資質(zhì)承接工程項(xiàng)目的單位等是不同會(huì)計(jì)核算主體，均應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定（財(cái)稅201622號(hào)）、股份公司會(huì)計(jì)核算制度、增值稅相關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目并進(jìn)行增值稅稅款核算。1.2 會(huì)計(jì)科目設(shè)置公司在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”十個(gè)二級(jí)明細(xì)科目核算增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”和“代扣代交增值稅”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待抵減銷項(xiàng)稅”、“待扣減應(yīng)納稅”三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”核算一般計(jì)稅方式下暫估資產(chǎn)、成本費(fèi)用等待確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；“待抵減銷項(xiàng)稅”核算一般計(jì)稅方式下土地拆遷、補(bǔ)償及土地價(jià)款等待抵減的銷項(xiàng)稅；“待扣減應(yīng)納稅”核算簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下與分包結(jié)算等待扣減的應(yīng)納稅額。在“應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置“待轉(zhuǎn)增值稅額”明細(xì)科目，核算按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)而待結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅額，該科目下設(shè)“一般計(jì)稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行輔助核算。1.2.1 應(yīng)交增值稅公司在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“小規(guī)模納稅人”十一個(gè)三級(jí)明細(xì)科目核算增值稅一般計(jì)稅方式相關(guān)業(yè)務(wù)。1.2.1.1 進(jìn)項(xiàng)稅額核算各單位購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額，用藍(lán)字登記；因銷售退回應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。該科目按17%、13%、11%、6%四檔增值稅稅率與5%、3%、1.5%三檔征收率進(jìn)行輔助核算。1）17%稅率下設(shè)“固定資產(chǎn)”、“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”、“水泥”、“鋼材”、“砂石料”、“商品混凝土”、“其他”等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用17%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。2）13%稅率核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用13%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。3）11%稅率下設(shè)“貨物運(yùn)輸服務(wù)”、“建筑安裝服務(wù)”、“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”“購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)”、“受讓土地使用權(quán)”、“基礎(chǔ)電信服務(wù)”、“通行費(fèi)”、“其他”服務(wù)等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，分別核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用11%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。4）6%稅率下設(shè) “增值電信服務(wù)”、“金融服務(wù)”、“保險(xiǎn)服務(wù)”、“生活服務(wù)”、“設(shè)計(jì)勘察”、“取得無形資產(chǎn)”、“其他”服務(wù)等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，分別核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用6%稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額。5）5%征收率下設(shè) “購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)”、“租入不動(dòng)產(chǎn)”、“通行費(fèi)”、“其他”服務(wù)等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，核算本期認(rèn)證相符抵扣的適用5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。6）3%征收率下設(shè) “固定資產(chǎn)”、“砂石料”、“混凝土”、“其他貨物及加工、修理修配勞務(wù)”、“運(yùn)輸服務(wù)”、“電信服務(wù)”、“建筑安裝服務(wù)”、“金融保險(xiǎn)服務(wù)”、“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“生活服務(wù)”、“取得無形資產(chǎn)”、“通行費(fèi)”和“其他”等明細(xì)進(jìn)行輔助核算，核算本期認(rèn)證相符抵扣的3%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅。7）1.5%征收率下設(shè)“向個(gè)人租房房租支出”明細(xì)進(jìn)行輔助核算，核算本期認(rèn)證相符的其他個(gè)人出租住房稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（其他個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按 1.5%征收稅額，票面不顯示稅率，稅率欄以“*”列示， 稅額=含稅銷售額/（1+5%）1.5%，金額=價(jià)稅合計(jì)-稅額的進(jìn)項(xiàng)稅。）1.2.1.2 銷項(xiàng)稅額抵減核算各單位按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。1.2.1.3 已交稅金核算各單位當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額，并用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅用紅字登記。1.2.1.4 轉(zhuǎn)出多交增值稅核算各單位月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅稅額。1.2.1.5 減免稅款核算各單位按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額，如購(gòu)買專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)。按規(guī)定直接減免的增值稅用藍(lán)字登記，應(yīng)沖銷直接減免的增值稅用紅字登記。1.2.1.6 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額核算實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。1.2.1.7 銷項(xiàng)稅額核算各單位銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，并用藍(lán)字登記；因銷售退回應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。該科目按17%、13%、11%、6%、其他（境外適用）五檔增值稅稅率進(jìn)行輔助核算。1.2.1.8 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算各單位購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。該科目下設(shè)“免稅項(xiàng)目”，“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”，“非正常損失”，“按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目”， “紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”，“上期留抵稅額抵減欠稅”，“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”，“上期留抵稅額退稅”，“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”，“其他”十個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行輔助核算。1）“免稅項(xiàng)目”核算免征增值稅項(xiàng)目耗用外購(gòu)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；2）“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”核算用于“集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”所耗用的外購(gòu)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；3）“非正常損失”核算因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)造成的外購(gòu)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)及其分擔(dān)的運(yùn)費(fèi)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；4）“按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目”核算按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；5）“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”本單位適用“免、抵、退”稅辦法的出口貨物因征退稅率差計(jì)算的金額；6）“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”核算稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額；7）“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”核算本單位收到供貨方或提供勞務(wù)方開具的增值稅專用發(fā)票負(fù)數(shù)上對(duì)應(yīng)的稅額；8）“上期留抵稅額抵減欠稅”核算經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的可以使用上期留抵稅額抵減欠稅的金額；9）“上期留抵稅額退稅”核算本單位實(shí)際收到上期留抵稅額的退稅額；10）“其他”核算本單位以上明細(xì)科目不包含的需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。1.2.1.9 出口退稅核算一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。出口貨物退回的增值稅，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。1.2.1.10 轉(zhuǎn)出未交增值稅核算各單位月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。1.2.2 未交增值稅核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。該科目下設(shè)“當(dāng)月應(yīng)交未交”、“當(dāng)月多交”、“當(dāng)月預(yù)繳”、“當(dāng)月繳納以前期間未交”四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。1.2.3 預(yù)交增值稅核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。該科目下設(shè)“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”、“不動(dòng)產(chǎn)租賃”、“建筑服務(wù)”、“銷售房地產(chǎn)”和“其他”五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；并設(shè)置5%、3%和2%三檔增值稅預(yù)征率進(jìn)行輔助核算。1.2.4 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額該科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該科目下設(shè)“海關(guān)繳款書”、“不動(dòng)產(chǎn)40%”、“輔導(dǎo)期發(fā)票”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算：1.2.4.1 “不動(dòng)產(chǎn)40%”科目核算一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.2.4.2 “輔導(dǎo)期發(fā)票”科目核算實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.2.5 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額該科目核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該科目下設(shè)“增值稅專用發(fā)票”和“海關(guān)繳款書”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；包括：1.2.5.1 “增值稅專用發(fā)票”核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。1.2.5.2 “海關(guān)繳款書”核算一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。1.2.6 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額該科目核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。該科目下設(shè)“一般計(jì)稅”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅”兩個(gè)三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；1.2.7 增值稅留抵稅額該科目核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。1.2.8 簡(jiǎn)易計(jì)稅該科目核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。該科目下設(shè)“計(jì)提應(yīng)納稅”、“扣減應(yīng)納稅”、“預(yù)繳稅款”和“繳納稅款”四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；并設(shè)置5%、3%和2%三檔增值稅征收率進(jìn)行輔助核算。1.2.9 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅該科目核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。1.2.10 代扣代交增值稅該科目核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。1.3 具體會(huì)計(jì)核算1.3.1 一般計(jì)稅方法下會(huì)計(jì)核算1.3.1.1 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)處理1）甲供工程：購(gòu)進(jìn)材料設(shè)備，取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：原材料/開發(fā)成本建筑安裝費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款2）支付運(yùn)輸費(fèi)：取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：開發(fā)成本建筑安裝費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款3）采購(gòu)低值易耗品、辦公品：取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：低值易耗品/管理費(fèi)用/開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款4）采購(gòu)固定資產(chǎn)：取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款5）采購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅40%不動(dòng)產(chǎn)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款6）購(gòu)進(jìn)水、電、燃?xì)狻⑴瘹猓喝〉每鄱悜{證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：管理費(fèi)用/開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款7）接受投資轉(zhuǎn)入設(shè)備、材料：取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：原材料/開發(fā)成本建筑安裝費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：實(shí)收資本8）接收建筑業(yè)服務(wù)：取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：開發(fā)成本建筑安裝費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款9）接受設(shè)計(jì)服務(wù)：取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：開發(fā)成本前期工程費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款10）接受住宿服務(wù)：取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：管理費(fèi)用/開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款11）發(fā)生差旅費(fèi)，根據(jù)差旅支出：借：管理費(fèi)用/開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)等貸：銀行存款12）進(jìn)口材料、設(shè)備：根據(jù)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書借：原材料/開發(fā)成本建筑安裝費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款13）通過招拍掛取得國(guó)有土地使用權(quán)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)開發(fā)：根據(jù)取得的財(cái)政票據(jù)借：土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)/開發(fā)成本貸：銀行存款/應(yīng)付賬款14）以接盤形式購(gòu)入未完工房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)：取得扣稅憑證且已認(rèn)證抵扣的，按可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)/開發(fā)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款1.3.1.2 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)處理1）購(gòu)進(jìn)材料、設(shè)備、勞務(wù)、服務(wù)改用于簡(jiǎn)易項(xiàng)目借：固定資產(chǎn)/原材料/開發(fā)成本建筑安裝費(fèi)、前期工程費(fèi)等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2）購(gòu)進(jìn)無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改用于建議項(xiàng)目借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅40%不動(dòng)產(chǎn)3）購(gòu)進(jìn)材料、設(shè)備、勞務(wù)、服務(wù)改用于集體福利借：福利費(fèi)/固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4）購(gòu)進(jìn)無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改用于集體福利借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅40%不動(dòng)產(chǎn)5）購(gòu)進(jìn)材料、設(shè)備、勞務(wù)、服務(wù)改用于個(gè)人消費(fèi)借：福利費(fèi)/營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.3.1.3 銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)處理1）收到預(yù)收款：根據(jù)定金收據(jù)（未開發(fā)票）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅銷售房地產(chǎn)3%貸：銀行存款2）銷售額賬務(wù)處理：確認(rèn)售房收入借：銀行存款/預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額月末，以拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地價(jià)款抵減銷售額，憑拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料、財(cái)政票據(jù)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額抵減貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本財(cái)稅2016年43號(hào)第三條：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。3）不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)取得預(yù)收款或租金收入借：銀行存款貸：預(yù)收賬款/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅不動(dòng)產(chǎn)租賃3%貸：銀行存款4）銷售“營(yíng)改增”前未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提應(yīng)納稅款1.3.1.4 應(yīng)納稅款期末處理1）月末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸： 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交未交借： 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅當(dāng)月多交貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅當(dāng)月多交貸：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅銷售房地產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)租賃2）次月繳納稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅當(dāng)月繳納以前期間未交貸：銀行存款備注：如果當(dāng)期一般計(jì)稅“未交增值稅”為借方余額，即預(yù)交增值稅大于應(yīng)交未交增值稅，則考慮將其結(jié)轉(zhuǎn)到簡(jiǎn)易計(jì)稅使用。1.3.2 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下會(huì)計(jì)核算1.3.2.1 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)處理（與營(yíng)業(yè)稅一致，省略）1.3.2.2 預(yù)收款業(yè)務(wù)處理1）收到預(yù)收款：根據(jù)定金收據(jù)（未開發(fā)票）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2）預(yù)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)交稅款5%貸：銀行存款1.3.2.3 銷售業(yè)務(wù)處理借：銀行存款/預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提應(yīng)納稅5%1.3.2.4 不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)處理1）取得預(yù)收款或租金收入借：銀行存款貸：預(yù)收賬款/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提應(yīng)納稅款5%2）在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)交稅款3%貸：銀行存款1.3.2.5 應(yīng)納稅款期末處理1）月末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提應(yīng)納稅貸： 應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅繳納稅款（差額） 應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)交稅款2）次月繳納稅款借：應(yīng)