會計師事務所公司質(zhì)量控制制度范本.doc

精品文檔質(zhì) 量 控 制 制 度 一、為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法、中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則，制定本制度。 二、本制度所稱質(zhì)量控制是指本事務所為保證審計工作質(zhì)量符合相關(guān)準則的要求而制定和運用的控制政策與程序。控制政策是指本事務所為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合相關(guān)準則的要求而采取的基本方針及策略?？刂瞥绦蚴侵副臼聞账鶠樨瀼貓?zhí)行質(zhì)量政策而采取的具體措施及方法。 三、本事務所的質(zhì)量控制政策與程序分為兩個層次，二是對本公司審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序；二是對各審計項目助理人員工作的質(zhì)量控制程序。 四、本事務所對所執(zhí)行的獨立審計業(yè)務，包括會計報表審計、事企業(yè)單位合并、分立、清算事宜中的審計、驗證企業(yè)資本等，均實行質(zhì)量控制。 五、本公司的注冊會計師無論對什么單位執(zhí)行某種審計業(yè)務，都應遵守本制度，對業(yè)務質(zhì)量進行控制，以保證審計質(zhì)量的評估質(zhì)量達相關(guān)準則的要求。 六、本事務所對非審計業(yè)務，包括審核、審查、復核等鑒證業(yè)務和會計服務、稅務服務、管理咨詢服務等非鑒證業(yè)務的質(zhì)量控制，參照本制度實行。 七、本事務所實行所長（主任會計師）統(tǒng)一領(lǐng)導下的部門經(jīng)理（注冊會計師）負責制。設(shè)置有審計一部，主管會計報表、財務收支、承包責任、經(jīng)濟效益、離任等審計業(yè)務；審計二部，主管基本建設(shè)施工預決（結(jié)算）審計業(yè)務；驗資部，主管驗證企業(yè)資本業(yè)務。 八、遵守執(zhí)業(yè)道規(guī)范，恪守獨立，客觀、公正原則，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務，發(fā)表審計意見。 1、注冊會計師在承接審計業(yè)務、執(zhí)行審計程序、取行審計證據(jù)、形成審計意見、出具審計報告時，都必依法辦理，獨立自主，做到形式上和實質(zhì)上獨立于外部組織和所服務的對象。 2、注冊會計師對有關(guān)審計事項的調(diào)查、判斷的意見表達，應以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不受他人的左右，不允許因個人偏見，影響分析、判斷的客觀性。 3、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，必須以正直、誠實的品質(zhì)，正確對待利益各方，不允許犧牲一方利益而使別一方受益。 4、執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師和其他執(zhí)業(yè)人員如與客戶慧可能損害獨立性的利害關(guān)系，應向事務所聲明，并實行回避。 5、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)有關(guān)當事人有弄虛作假、營私舞弊等違法違紀行為，應在出具報告中予以指出，嚴禁為委托人出具假證明。 6、注冊會計師對在審計過程中知悉的被審計單位的資料和商業(yè)秘密應當保密，還應確保其業(yè)務助理人員，其他審計人員及本事務所保守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。 7、為維護整個職業(yè)界在社會公眾中的形象和信譽，在公平竟爭的環(huán)境下與同行保持良好的工作關(guān)系，事務所不以不正當手段與同行爭攬業(yè)務；注冊會計師不以個人名義同時在幾家事務所執(zhí)業(yè)。 九、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，首先應了解客戶基本情況。確定接受客戶委托的審計業(yè)務后，簽定審計業(yè)務約定書，委派注冊會計師及其他業(yè)務人員執(zhí)行審計業(yè)務。 十、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，應按指定的工作任務，在了解被審計單位客戶基本情況、風險水平的基礎(chǔ)上，編制審計計劃，對審計工作做出合理安排，并落實到時每個執(zhí)業(yè)人員。在計劃實施過程中，還可根據(jù)實際情況的變化，對計劃做必要的修改、補充，保證審計工作有組織、高效率的進行，實現(xiàn)預期目標。 十一、注冊會計師對被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度要進行研究和評價，據(jù)以確定相關(guān)測試的性質(zhì)、時間和范圍。在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計的內(nèi)控制度有重大缺陷的，應向被審計單位報告。 十二、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，根據(jù)需要，可運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核、現(xiàn)場勘察等方法，取得充分、適當?shù)淖C據(jù)。 十三、注冊會計師必須交審計計劃及實施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項，作出審計工作底稿。 十四、注冊會計師在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，并依據(jù)相關(guān)準則的要求出具審計報告。 十五、本事務所建立主任注冊會計師、部門經(jīng)理和項目經(jīng)理負責的分級督導制度，對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核。 主任注冊會計師，對本事務所全面質(zhì)量控制制度、程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。部門經(jīng)理和項目經(jīng)理執(zhí)行全面質(zhì)量控制制度與程序中適用于審計、評估項目的質(zhì)量控制程序。 十六、督導人員對被分派工作的業(yè)務人員，應在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力因素，在工作責任、所實施的具體審計程序及目標、被審計單位的業(yè)務性質(zhì)和可能遇到的重大審計項以及其他可能影響具體程序的有關(guān)事項進行指導。 十七、督導人員在審計期間應履行職責，包括監(jiān)督工作進度；了解審計期間出現(xiàn)的重大會計、審計問題，并及時提出處理意見；消除各執(zhí)業(yè)人員之間的職業(yè)判斷分岐，必要時向有關(guān)人員以至向?qū)＜易稍儭?十八、督導人員應對助理人員的工作進行復核。通過復核，檢查助理人員完成的工作是否按審計、評估計劃和審計、評估相關(guān)要求進行；預定的審計程序和審計目標是否實現(xiàn)；工作過程及結(jié)果是否記錄；審計證據(jù)是否足以支持審計意見等。十九、督導人員對下列事項應及時復核：1、具體審計計劃；2、對固有風險、控制風險的評估，包括相關(guān)性測試結(jié)果對審計計劃所做的修改；3、進行相關(guān)性測試取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；4、會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。二十、注冊資產(chǎn)評估師在實施審計業(yè)務過程中，必須認真運用所掌握的專門學識，技能和積累的實踐經(jīng)驗，遵守職業(yè)技術(shù)標準和國家的有關(guān)法律、法規(guī)。注冊會計師及其他業(yè)務人員，都必須隨著會計、審計理論的更新、審計方法的進步，通過統(tǒng)一組織學習、培訓以及工作實踐、經(jīng)驗交流、自學等方式，掌握和運用新知識、