資產(chǎn)負債表及利潤表會計分錄.doc

常用會計分錄（僅供參考）以下內容均以舊會計準則為基礎，不包括工程類企業(yè)會計分錄，時間倉促，如有錯誤請糾正。第一章 貨幣資金用現(xiàn)金支票從公司賬戶提取現(xiàn)金，摘要：提現(xiàn)+支票號碼+發(fā)生日期用公司網(wǎng)銀直接轉到個人卡（建議打到公司法人或者股東的卡）的方式提取現(xiàn)金，摘要：提現(xiàn)+發(fā)生日期，分錄如下：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款-某銀行報銷費用時，摘要：報銷或者支付某項費用+發(fā)票號碼+單位+日期，分錄如下：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：現(xiàn)金收到某公司貨款（退貨款）時，摘要：收+某公司+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-*銀行貸：應收賬款/應付賬款-某公司利息收入，摘要：利息收入+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-*銀行借：財務費用-利息收入（金額為負數(shù)）付（退）某公司貨款時，摘要：付+某公司+發(fā)生日期，分錄如下：借：應付賬款/應收賬款-某公司貸：銀行存款-*銀行手續(xù)費，摘要：手續(xù)費+發(fā)生日期，分錄如下：借：財務費用-手續(xù)費貸：銀行存款-*銀行繳稅、基金及滯納金，摘要：繳納某期某項稅費（稅費名稱不可省略）+發(fā)生日期：分錄如下借：相關科目等貸：銀行存款-*銀行其他貨幣資金（省略） 第二章 短期投資（省略）第三章 應收票據(jù)收到承兌匯票，摘要：收+某公司+匯票復印件+匯票號碼+發(fā)生日期+收款收據(jù)，分錄如下：借：應收票據(jù)-某公司貸：應收賬款某公司到期貼現(xiàn)，摘要：收+某公司+匯票復印件+匯票號碼+銀行托收憑證+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-*銀行貸：應收票據(jù)-某公司未到期貼現(xiàn)，摘要如上，分錄如下：借：銀行存款-*銀行財務費用-利息支出貸：應收票據(jù)-某公司到票據(jù)公司貼現(xiàn)的，建議客戶提供銀行承兌匯票復印件，收款收據(jù)，再將同等金額存入公司賬戶，備注寫某公司貨款。進行背書轉讓，摘要：付+某公司+匯票復印件+匯票號碼 +發(fā)生日期+付款收據(jù)，分錄如下：借：應付帳款-某公司貸：應收票據(jù)-某公司第四章 應收股利（省略）第五章 應收利息（省略）第六章 應收賬款收到公司開出的增值稅發(fā)票，摘要某公司+發(fā)票號碼+發(fā)票日期，分錄如下：借：應收賬款-單位名稱（負數(shù)發(fā)票時，金額為負）貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅-銷項稅（除小規(guī)模納稅人，出口業(yè)務）收到地稅開具的發(fā)票（負數(shù)發(fā)票時，金額為負），摘要： 某公司+發(fā)票號碼+發(fā)票日期，分錄如下：借：應收賬款-單位名稱貸：主營業(yè)務收入公司賬戶收到貨款，見第一章公司收到現(xiàn)金貨款，建議超過一定金額的貨款存入銀行賬戶中，并備注末公司貨款，再開具一張收據(jù)第七章 其他應收款付某單位保證金/借款或某人借款（確定要還款的），摘要：付+某單位（某人）+保證金、借款（附收據(jù)）+發(fā)生日期，分錄如下：借：其他應收款-某單位/某人貸：銀行存款-某銀行（或現(xiàn)金）收到上述款項，摘要：收+某單位（某人）+保證金、借款（附收據(jù)）+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-某銀行（或現(xiàn)金）貸：其他應收款-某單位/某人第八章 預付賬款（省略） 第九章 應收補貼款發(fā)生出口退稅時，月末根據(jù)免抵退稅匯總申報表中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：借：應收補貼款-出口退稅貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款時，做如下會計處理：借：銀行存款-某銀行貸：應收補貼款-出口退稅第十章 存貨購進商品或原材料，摘要：某單位+發(fā)票號碼+發(fā)生日期，分錄如下：借：庫存商品/原材料 （采購價+關稅等） 應交稅金增（進）貸：應付賬款某單位 /現(xiàn)金（附收據(jù)）材料已到，月末發(fā)票賬單未到，摘要：暫估本月商品 附清單，分錄如下：借：原材料 貸：應付賬款暫估注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理發(fā)出本月商品或原材料，摘要:發(fā)出本月商品/領用某材料，付清單，分錄如下：借：主營業(yè)務成本/生產(chǎn)成本貸：庫存商品/原材料 /委托加工物資（省略）包裝物（省略）低值易耗品（省略）第十一章 待攤費用發(fā)生跨年費用時（時間12個月），摘要：單位+費用名稱+發(fā)生日期，分錄如下：借：待攤費用-某費用貸：銀行存款-某銀行（現(xiàn)金）每月攤銷時，分錄如下：借：費用類科目貸：待攤費用-某費用第十二章 一年內到期的長期債權投資（省略）第十三章 其他流動資產(chǎn)（省略） 第十四章 長期股權投資投（省略）第十五章 長期債權投資（省略）第十六章 固定資產(chǎn)一次性付款購入固定資產(chǎn)，摘要：發(fā)票號碼+購入資產(chǎn)名稱+日期+單位，分錄如下：借：固定資產(chǎn)-資產(chǎn)具體名稱（含購置稅）應交稅金-增（進）貸：銀行存款/現(xiàn)金融資租賃購入時（未開具固定資產(chǎn)發(fā)票），摘要：發(fā)票號碼+某單位+產(chǎn)品名稱+日期，分錄如下： 根據(jù)融資合同，借：固定資產(chǎn)-融資租賃固定資產(chǎn)-資產(chǎn)具體名稱長期應付款-融資租賃進項稅未確認融資費用 貸:長期應付款：應付融資租賃款收到融資公司開具的發(fā)票，并確認利息 摘要：發(fā)票號碼+某單位+日期，分錄如下：借：應交稅金-增（進）貸：長期應付款-應付融資租賃款借：財務費用-利息支出貸：未確認融資費用銀行付款時：摘要：付+某公司+發(fā)生日期，分錄如下：借：長期應付款-應付融資租賃款貸：銀行存款-某銀行融資租賃購入時（開具固定資產(chǎn)發(fā)票），售后回租，根據(jù)融資合同，摘要：發(fā)票號碼+某單位+產(chǎn)品名稱+日期，分錄如下：借：固定資產(chǎn)-資產(chǎn)（含購置稅） 應交稅金-增（進）貸：銀行存款/現(xiàn)金長期應付款-融資公司名稱收到融資公司開具的發(fā)票，摘要：發(fā)票號碼+某單位+日期，分錄如下：借：財務費用-利息支出應交稅金-增（進）貸：應付賬款-融資公司名稱銀行付款時：摘要：付+某公司+發(fā)生日期，分錄如下：借：長期應付款-應付融資租賃款 應付賬款-融資公司名稱（開具的發(fā)票金額）貸：銀行存款-某銀行計提每月折舊，摘要：計提本月折舊，分錄如下：借：成本費用類科目貸：累計折舊 第十七章 工程物資 在建工程（省略）第十八章 固定資產(chǎn)清理根據(jù)發(fā)票，首先固定資產(chǎn)轉入清理，摘要：某資產(chǎn)名稱轉入固定資產(chǎn)清理，分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)-資產(chǎn)名稱借：現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理應交稅金-增（銷）繳納增值稅時，摘要：繳納轉讓固定資產(chǎn)增值稅+日期，分錄如下：借：應交稅金-增（銷）貸：現(xiàn)金/銀行存款繳納地稅時，摘要：繳納轉讓固定資產(chǎn)地稅+日期，分錄如下：借：應交稅金-城建稅其他應交款-教育費附加其他應交款-地方教育費附加貸：現(xiàn)金/銀行存款如果是損失時，摘要：某資產(chǎn)轉讓確認損失，分錄如下：借：營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理如果是收益時， 摘要：某資產(chǎn)轉讓確認收益，分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 第十九章 無形資產(chǎn)/遞延稅款（省略）第二十章 短期借款向銀行借款時，摘要：某銀行+貸款+日期，分錄如下：借：銀行存款-某銀行貸：短期借款-某銀行 按月繳納利息，摘要：本月貸款利息+日期，分錄如下：借：財務費用 -利息支出貸：銀行存款-某銀行到期還款時，摘要：某銀行+貸款還款+日期，分錄如下：借：短期借款-某銀行貸：銀行存款-某銀行 第二十一章 應付票據(jù)（省略）第二十二章 應付賬款 購入材料，未付款及當月暫估商品， 摘要及分錄見第十章 現(xiàn)金支付款項，摘要：付+某公司+現(xiàn)金支票號碼（或者收據(jù)）+發(fā)生日期，分錄如下：借：應付賬款/其他應付款貸：現(xiàn)金銀行支付款項，摘要及分錄見第一章背書轉讓支付款項，摘要及分錄第三章 第二十三章 預收賬款（省略）第二十四章 應付工資支付職工工資，摘要：發(fā)放上月職工工資，分錄如下： 借：應付工資貸：應交稅金應交個人所得稅其他應交款-代扣代繳社保 -應交住房公積金 現(xiàn)金月份終了計提職工工資，摘要：計提本月職工工資，分錄如下：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設銷售機構人員） 貸：應付工資第二十五章 應付福利費（省略）第二十六章 應付股利（省略）第二十七章 應交稅金一、增值稅銷項稅摘要及分錄見第六章出口退稅及出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額核算方法及分錄如下： A、對“免、抵、退”稅辦法處理公式：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) （2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（3）免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率（4）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額實行“免、抵、退”政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。 一是，應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時，分錄如下：借：應交稅金應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅金未交增值稅 借：應交稅金應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額) 貸：應交稅金應交增值稅(出口退稅) 二是，應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄，當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0，當期留抵稅額當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0此時，分錄如下：借：應收補貼款 貸：應交稅金應交增值稅(出口退稅) 三是，應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄，當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額。當期末留抵稅額當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額此時，分錄如下：借：應收補貼款(當期應退稅額)應交稅金應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額) (當期免抵稅額)貸：應交稅金應交增值稅(出口退稅)（當期免抵退稅額）B、對“免、退”稅辦法處理公式：摘要及分錄見第九章進項稅轉出企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣，具體分錄如下：借：應交稅金應交增值稅進項稅轉出貸：應交稅金應交增值稅進項稅借：主營業(yè)務成本及相關科目等貸：應交稅金應交增值稅進項稅轉出 轉出多交增值稅（省略）進項稅 摘要及分錄見第十章已交稅金及減免稅款（省略）轉出未交增值稅摘要：轉出本月增值稅，分錄如下：借：應交稅金應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅金未交增值稅二、未交增值稅(1)月度終了，將本月應交未交增值稅額目“應交稅金應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，轉出本月增值稅，摘要及分錄見上文(2)本月交納上期未交的增值稅，摘要：繳納上月增值稅+日期，分錄如下：借：應交稅金未交增值稅貸：銀行存款-某銀行三、應交消費稅按營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的消費稅，分錄如下：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交消費稅繳稅時，摘要及分錄見第一章四、應交營業(yè)稅按營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅，分錄如下：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交營業(yè)稅繳稅時，摘要及分錄見第一章五、應交所得稅計算出當期應交的所得稅，摘要：計提本季/本月應交所得稅，分錄如下：借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅繳稅時，摘要及分錄見第一章六、應交城市維護建設稅按規(guī)定計算應交納的城市維護建設稅應納稅額=（增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅+營業(yè)稅稅額）*適用稅率，分錄如下：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交城市維護建設稅 繳稅時，摘要及分錄見第一章七、應交個人所得稅按規(guī)定計算應代扣代交的職工個人所得稅，摘要及分錄見第二十四章交納個人所得稅，摘要及分錄見第一章第二十八章 其他應交款該科目的明細科目有教育費附加、地方教育費附加、印花稅、代扣代繳社保及應交住房公積金按規(guī)定計算應交納的教育費附加、地方教育費附加、印花稅、教育費附加、地方教育費附加的應納稅額=應納稅額=（增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅+營業(yè)稅稅額）*適用稅率，分錄如下：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款教育費附加 -地方教育費附加印花稅應納稅額=（當期發(fā)生的購銷合同金額+加工承攬合同金額+建設工程勘查設計合同金額+建設工程承包合同金額+財產(chǎn)租賃合同金額+貨物運輸合同金額+倉儲保管合同金額+借款合同金額+財產(chǎn)保險及技術合同金額）*適用稅率另外產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿(含實收資本)及權利許可證照的印花稅為發(fā)生時繳納，分錄如下：借：管理費用-印花稅貸：其他應交款印花稅繳稅時，摘要及分錄見第一章扣代繳社保及應交住房公積金繳納時，摘要，代扣代繳某月社保+住房公積金+發(fā)生日期，分錄如下：借：成本費用類相關科目 其他應交款-代扣代繳社保應交住房公積金貸：銀行存款/現(xiàn)金第二十九章 其他應付款收某單位保證金/借款、某人借款（確定要還款的）及社保補貼，摘要：收+某單位（某人）+保證金、借款（附收據(jù)）或社保補貼+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-某銀行（或現(xiàn)金）貸：其他應付款-某單位/某人付上述款項時，摘要：付+某單位（某人）+保證金、借款（附收據(jù)）或社保補貼+發(fā)生日期，分錄如下：借：其他應付款-某單位/某人貸：銀行存款-某銀行（或現(xiàn)金）第三十章 預提費用及預計負債（省略）第三十一章實收資本（或股本） 注冊資本全額繳納時，摘要：繳納本公司注冊資金+發(fā)生日期借：銀行存款-某銀行貸：實收資本-某人注冊資本分批繳納時，摘要：分批繳納本公司注冊資金（附章程）+發(fā)生日期借：其他應收款-某人貸：實收資本-某人借：銀行存款/現(xiàn)金-某人貸：其他應收款-某人第三十二章資本公積（省略）第三十三章盈余公積盈余公積明細科目為法定盈余公積和任意盈余公積，法定盈余公積提取金額=（公司凈利潤-彌補以前年度虧損）*10%，不應包括企業(yè)年初未分配利潤，法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取；任意盈余公積主要是企業(yè)按照股東大會的決議提取。摘要：提取某年度法定盈余公積和任意盈余公積，分錄如下：借：利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 第三十四章本年利潤及