資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表會(huì)計(jì)分錄.doc

常用會(huì)計(jì)分錄（僅供參考）以下內(nèi)容均以舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，不包括工程類企業(yè)會(huì)計(jì)分錄，時(shí)間倉(cāng)促，如有錯(cuò)誤請(qǐng)糾正。第一章 貨幣資金用現(xiàn)金支票從公司賬戶提取現(xiàn)金，摘要：提現(xiàn)+支票號(hào)碼+發(fā)生日期用公司網(wǎng)銀直接轉(zhuǎn)到個(gè)人卡（建議打到公司法人或者股東的卡）的方式提取現(xiàn)金，摘要：提現(xiàn)+發(fā)生日期，分錄如下：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款-某銀行報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，摘要：報(bào)銷或者支付某項(xiàng)費(fèi)用+發(fā)票號(hào)碼+單位+日期，分錄如下：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金收到某公司貨款（退貨款）時(shí)，摘要：收+某公司+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-*銀行貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款-某公司利息收入，摘要：利息收入+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-*銀行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入（金額為負(fù)數(shù)）付（退）某公司貨款時(shí)，摘要：付+某公司+發(fā)生日期，分錄如下：借：應(yīng)付賬款/應(yīng)收賬款-某公司貸：銀行存款-*銀行手續(xù)費(fèi)，摘要：手續(xù)費(fèi)+發(fā)生日期，分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款-*銀行繳稅、基金及滯納金，摘要：繳納某期某項(xiàng)稅費(fèi)（稅費(fèi)名稱不可省略）+發(fā)生日期：分錄如下借：相關(guān)科目等貸：銀行存款-*銀行其他貨幣資金（省略） 第二章 短期投資（省略）第三章 應(yīng)收票據(jù)收到承兌匯票，摘要：收+某公司+匯票復(fù)印件+匯票號(hào)碼+發(fā)生日期+收款收據(jù)，分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)-某公司貸：應(yīng)收賬款某公司到期貼現(xiàn)，摘要：收+某公司+匯票復(fù)印件+匯票號(hào)碼+銀行托收憑證+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-*銀行貸：應(yīng)收票據(jù)-某公司未到期貼現(xiàn)，摘要如上，分錄如下：借：銀行存款-*銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：應(yīng)收票據(jù)-某公司到票據(jù)公司貼現(xiàn)的，建議客戶提供銀行承兌匯票復(fù)印件，收款收據(jù)，再將同等金額存入公司賬戶，備注寫某公司貨款。進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓，摘要：付+某公司+匯票復(fù)印件+匯票號(hào)碼 +發(fā)生日期+付款收據(jù)，分錄如下：借：應(yīng)付帳款-某公司貸：應(yīng)收票據(jù)-某公司第四章 應(yīng)收股利（省略）第五章 應(yīng)收利息（省略）第六章 應(yīng)收賬款收到公司開出的增值稅發(fā)票，摘要某公司+發(fā)票號(hào)碼+發(fā)票日期，分錄如下：借：應(yīng)收賬款-單位名稱（負(fù)數(shù)發(fā)票時(shí)，金額為負(fù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅（除小規(guī)模納稅人，出口業(yè)務(wù)）收到地稅開具的發(fā)票（負(fù)數(shù)發(fā)票時(shí)，金額為負(fù)），摘要： 某公司+發(fā)票號(hào)碼+發(fā)票日期，分錄如下：借：應(yīng)收賬款-單位名稱貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公司賬戶收到貨款，見第一章公司收到現(xiàn)金貨款，建議超過一定金額的貨款存入銀行賬戶中，并備注末公司貨款，再開具一張收據(jù)第七章 其他應(yīng)收款付某單位保證金/借款或某人借款（確定要還款的），摘要：付+某單位（某人）+保證金、借款（附收據(jù)）+發(fā)生日期，分錄如下：借：其他應(yīng)收款-某單位/某人貸：銀行存款-某銀行（或現(xiàn)金）收到上述款項(xiàng)，摘要：收+某單位（某人）+保證金、借款（附收據(jù)）+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-某銀行（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款-某單位/某人第八章 預(yù)付賬款（省略） 第九章 應(yīng)收補(bǔ)貼款發(fā)生出口退稅時(shí)，月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款-某銀行貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅第十章 存貨購(gòu)進(jìn)商品或原材料，摘要：某單位+發(fā)票號(hào)碼+發(fā)生日期，分錄如下：借：庫(kù)存商品/原材料 （采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等） 應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款某單位 /現(xiàn)金（附收據(jù)）材料已到，月末發(fā)票賬單未到，摘要：暫估本月商品 附清單，分錄如下：借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理發(fā)出本月商品或原材料，摘要:發(fā)出本月商品/領(lǐng)用某材料，付清單，分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/生產(chǎn)成本貸：庫(kù)存商品/原材料 /委托加工物資（省略）包裝物（省略）低值易耗品（省略）第十一章 待攤費(fèi)用發(fā)生跨年費(fèi)用時(shí)（時(shí)間12個(gè)月），摘要：?jiǎn)挝?費(fèi)用名稱+發(fā)生日期，分錄如下：借：待攤費(fèi)用-某費(fèi)用貸：銀行存款-某銀行（現(xiàn)金）每月攤銷時(shí)，分錄如下：借：費(fèi)用類科目貸：待攤費(fèi)用-某費(fèi)用第十二章 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資（省略）第十三章 其他流動(dòng)資產(chǎn)（省略） 第十四章 長(zhǎng)期股權(quán)投資投（省略）第十五章 長(zhǎng)期債權(quán)投資（省略）第十六章 固定資產(chǎn)一次性付款購(gòu)入固定資產(chǎn)，摘要：發(fā)票號(hào)碼+購(gòu)入資產(chǎn)名稱+日期+單位，分錄如下：借：固定資產(chǎn)-資產(chǎn)具體名稱（含購(gòu)置稅）應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）貸：銀行存款/現(xiàn)金融資租賃購(gòu)入時(shí)（未開具固定資產(chǎn)發(fā)票），摘要：發(fā)票號(hào)碼+某單位+產(chǎn)品名稱+日期，分錄如下： 根據(jù)融資合同，借：固定資產(chǎn)-融資租賃固定資產(chǎn)-資產(chǎn)具體名稱長(zhǎng)期應(yīng)付款-融資租賃進(jìn)項(xiàng)稅未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款：應(yīng)付融資租賃款收到融資公司開具的發(fā)票，并確認(rèn)利息 摘要：發(fā)票號(hào)碼+某單位+日期，分錄如下：借：應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用銀行付款時(shí)：摘要：付+某公司+發(fā)生日期，分錄如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款-某銀行融資租賃購(gòu)入時(shí)（開具固定資產(chǎn)發(fā)票），售后回租，根據(jù)融資合同，摘要：發(fā)票號(hào)碼+某單位+產(chǎn)品名稱+日期，分錄如下：借：固定資產(chǎn)-資產(chǎn)（含購(gòu)置稅） 應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）貸：銀行存款/現(xiàn)金長(zhǎng)期應(yīng)付款-融資公司名稱收到融資公司開具的發(fā)票，摘要：發(fā)票號(hào)碼+某單位+日期，分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款-融資公司名稱銀行付款時(shí)：摘要：付+某公司+發(fā)生日期，分錄如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 應(yīng)付賬款-融資公司名稱（開具的發(fā)票金額）貸：銀行存款-某銀行計(jì)提每月折舊，摘要：計(jì)提本月折舊，分錄如下：借：成本費(fèi)用類科目貸：累計(jì)折舊 第十七章 工程物資 在建工程（省略）第十八章 固定資產(chǎn)清理根據(jù)發(fā)票，首先固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，摘要：某資產(chǎn)名稱轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)-資產(chǎn)名稱借：現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅金-增（銷）繳納增值稅時(shí)，摘要：繳納轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)增值稅+日期，分錄如下：借：應(yīng)交稅金-增（銷）貸：現(xiàn)金/銀行存款繳納地稅時(shí)，摘要：繳納轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)地稅+日期，分錄如下：借：應(yīng)交稅金-城建稅其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加貸：現(xiàn)金/銀行存款如果是損失時(shí)，摘要：某資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)損失，分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理如果是收益時(shí)， 摘要：某資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)收益，分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入 第十九章 無(wú)形資產(chǎn)/遞延稅款（省略）第二十章 短期借款向銀行借款時(shí)，摘要：某銀行+貸款+日期，分錄如下：借：銀行存款-某銀行貸：短期借款-某銀行 按月繳納利息，摘要：本月貸款利息+日期，分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -利息支出貸：銀行存款-某銀行到期還款時(shí)，摘要：某銀行+貸款還款+日期，分錄如下：借：短期借款-某銀行貸：銀行存款-某銀行 第二十一章 應(yīng)付票據(jù)（省略）第二十二章 應(yīng)付賬款 購(gòu)入材料，未付款及當(dāng)月暫估商品， 摘要及分錄見第十章 現(xiàn)金支付款項(xiàng)，摘要：付+某公司+現(xiàn)金支票號(hào)碼（或者收據(jù)）+發(fā)生日期，分錄如下：借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金銀行支付款項(xiàng)，摘要及分錄見第一章背書轉(zhuǎn)讓支付款項(xiàng)，摘要及分錄第三章 第二十三章 預(yù)收賬款（省略）第二十四章 應(yīng)付工資支付職工工資，摘要：發(fā)放上月職工工資，分錄如下： 借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)交款-代扣代繳社保 -應(yīng)交住房公積金 現(xiàn)金月份終了計(jì)提職工工資，摘要：計(jì)提本月職工工資，分錄如下：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員） 管理費(fèi)用（廠部行政管理人員） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員） 貸：應(yīng)付工資第二十五章 應(yīng)付福利費(fèi)（省略）第二十六章 應(yīng)付股利（省略）第二十七章 應(yīng)交稅金一、增值稅銷項(xiàng)稅摘要及分錄見第六章出口退稅及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額核算方法及分錄如下： A、對(duì)“免、抵、退”稅辦法處理公式：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率) （2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（3）免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額實(shí)行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。 一是，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)。此時(shí)，分錄如下：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 二是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄，當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0，當(dāng)期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0此時(shí)，分錄如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 三是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄，當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。當(dāng)期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額此時(shí)，分錄如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款(當(dāng)期應(yīng)退稅額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) (當(dāng)期免抵稅額)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)（當(dāng)期免抵退稅額）B、對(duì)“免、退”稅辦法處理公式：摘要及分錄見第九章進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣，具體分錄如下：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及相關(guān)科目等貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅（省略）進(jìn)項(xiàng)稅 摘要及分錄見第十章已交稅金及減免稅款（省略）轉(zhuǎn)出未交增值稅摘要：轉(zhuǎn)出本月增值稅，分錄如下：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅二、未交增值稅(1)月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額目“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)出本月增值稅，摘要及分錄見上文(2)本月交納上期未交的增值稅，摘要：繳納上月增值稅+日期，分錄如下：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：銀行存款-某銀行三、應(yīng)交消費(fèi)稅按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅，分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅繳稅時(shí)，摘要及分錄見第一章四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅繳稅時(shí)，摘要及分錄見第一章五、應(yīng)交所得稅計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，摘要：計(jì)提本季/本月應(yīng)交所得稅，分錄如下：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅繳稅時(shí)，摘要及分錄見第一章六、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額）*適用稅率，分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 繳稅時(shí)，摘要及分錄見第一章七、應(yīng)交個(gè)人所得稅按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，摘要及分錄見第二十四章交納個(gè)人所得稅，摘要及分錄見第一章第二十八章 其他應(yīng)交款該科目的明細(xì)科目有教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、代扣代繳社保及應(yīng)交住房公積金按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額=（增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額）*適用稅率，分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 -地方教育費(fèi)附加印花稅應(yīng)納稅額=（當(dāng)期發(fā)生的購(gòu)銷合同金額+加工承攬合同金額+建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)合同金額+建設(shè)工程承包合同金額+財(cái)產(chǎn)租賃合同金額+貨物運(yùn)輸合同金額+倉(cāng)儲(chǔ)保管合同金額+借款合同金額+財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及技術(shù)合同金額）*適用稅率另外產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿(含實(shí)收資本)及權(quán)利許可證照的印花稅為發(fā)生時(shí)繳納，分錄如下：借：管理費(fèi)用-印花稅貸：其他應(yīng)交款印花稅繳稅時(shí)，摘要及分錄見第一章扣代繳社保及應(yīng)交住房公積金繳納時(shí)，摘要，代扣代繳某月社保+住房公積金+發(fā)生日期，分錄如下：借：成本費(fèi)用類相關(guān)科目 其他應(yīng)交款-代扣代繳社保應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款/現(xiàn)金第二十九章 其他應(yīng)付款收某單位保證金/借款、某人借款（確定要還款的）及社保補(bǔ)貼，摘要：收+某單位（某人）+保證金、借款（附收據(jù)）或社保補(bǔ)貼+發(fā)生日期，分錄如下：借：銀行存款-某銀行（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款-某單位/某人付上述款項(xiàng)時(shí)，摘要：付+某單位（某人）+保證金、借款（附收據(jù)）或社保補(bǔ)貼+發(fā)生日期，分錄如下：借：其他應(yīng)付款-某單位/某人貸：銀行存款-某銀行（或現(xiàn)金）第三十章 預(yù)提費(fèi)用及預(yù)計(jì)負(fù)債（省略）第三十一章實(shí)收資本（或股本） 注冊(cè)資本全額繳納時(shí)，摘要：繳納本公司注冊(cè)資金+發(fā)生日期借：銀行存款-某銀行貸：實(shí)收資本-某人注冊(cè)資本分批繳納時(shí)，摘要：分批繳納本公司注冊(cè)資金（附章程）+發(fā)生日期借：其他應(yīng)收款-某人貸：實(shí)收資本-某人借：銀行存款/現(xiàn)金-某人貸：其他應(yīng)收款-某人第三十二章資本公積（省略）第三十三章盈余公積盈余公積明細(xì)科目為法定盈余公積和任意盈余公積，法定盈余公積提取金額=（公司凈利潤(rùn)-彌補(bǔ)以前年度虧損）*10%，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)，法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提??；任意盈余公積主要是企業(yè)按照股東大會(huì)的決議提取。摘要：提取某年度法定盈余公積和任意盈余公積，分錄如下：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 第三十四章本年利潤(rùn)及