會計制度設計期末復習資料.docx

會計制度設計期末復習資料一、搜索查詢題我國2006年頒布了哪些會計準則與審計準則,簡要概括說明其中一項會計準則與一項審計準則 答：2006年2月15日財政部令第33號，公布了企業(yè)會計準則-基本準則；同日，財政部財會20063號印發(fā)了企業(yè)會計準則第1號存貨等38項具體準則；也是同日，財會20064號印發(fā)了中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則等48項具體準則 如：企業(yè)會計準則第1號存貨存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。 從存貨的定義可以看出，存貨最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是用于直接出售，還是需經(jīng)過進一步加工后才能對外出售。存貨的這一特征就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)。企業(yè)持有固定資產(chǎn)的主要目的是為了自用而不是出售。比如，某機床廠生產(chǎn)的機床，主要是為了對外出售，應作為企業(yè)的存貨，但是，如果該企業(yè)將其中的某一臺機床留作自用，則該臺機床應作為企業(yè)的固定資產(chǎn)而不是存貨。 存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料，具有固定資產(chǎn)的某些特征，比如企業(yè)可使用的期限可能超過一年，但考慮到我國多年實務處理的習慣以及重要性的要求，存貨準則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。 如：中國注冊會計師審計準則第1101號財務報表審計的目標和一般原則(以下簡稱本準則)第一章(第一條至第三條)，主要說明本準則的制定目的和適用范圍，以及被審計單位管理層、治理層和注冊會計師各自對財務報表的責任。 2企業(yè)會計制度設計的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會計制度設計的程序和方法？ 答：會計制度設計是為制定企業(yè)會計制度所進行的一系列工作過程的總稱.其目的是對企業(yè)的會計核算工作制定可供操作約束和指引,是企業(yè)內(nèi)部控制的一項組成內(nèi)容。 在設計企業(yè)會計制度時最重要的約束是國家頒布的會計法,企業(yè)會計準則,和企業(yè)財務會計工作的實際情況。 確定企業(yè)會計制度設計的程序和方法：會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會計制度設計方式。會計制度設計通常是由指定的機構(gòu)以特有的組織方式來完成的。指定機構(gòu)的人員必須具備相應的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務操作能力等。 3企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違的現(xiàn)象有哪些? 出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些?談談你對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務報告設計的反思?答：對外財務報告設計初衷是為更好地向使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照相關會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報告的相關信息，這些信息應當有助于財務報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息，但事實上企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財務報表未能真實地反映其財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動情況，更為嚴重的是所提供的財務報表虛假、不真實而是經(jīng)過企業(yè)管理當局粉飾后的財務報告。 產(chǎn)生原因包括：相關者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。 思考和反思：強化對內(nèi)部人的道德約束，加強外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應加強對企業(yè)內(nèi)部流程設計運行的自我評價，以實現(xiàn)初期的設計目標等。 4在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在?現(xiàn)金流量表的設計應包括哪些內(nèi)容? 現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別? 答：（1）原因在于大量現(xiàn)金外流，資金無法周轉(zhuǎn)；長期無現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營停滯。 （2）現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關附注，其三個基本部分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，并采用報告式的結(jié)構(gòu)報出。 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料兩部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 （3）現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計的聯(lián)系和區(qū)別：現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表與利潤表的有益補充，三表結(jié)合會產(chǎn)生增量信息，主要是：1.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)要素與負債要素按照流動性大小來列報，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動性最強的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2.利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行列報，但不能清楚反映利潤的質(zhì)量，即利潤增減變化與現(xiàn)金流量間的對應關系。3.現(xiàn)金流量表以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動對企業(yè)全部現(xiàn)金流量進行劃分，這在一定程度上修正了資產(chǎn)負債表與利潤表完全以會計要素為主體對業(yè)務活動進行劃分的不足。 5在我國財政部2006年頒布的新企業(yè)會計準則中，所有者權(quán)益變動表被列為第四大主表，該報表由原來的副表變成一大主表，有人戲稱所有者權(quán)益變動表的地位提升了。你認為原因何在?并說明所有者權(quán)益變動表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別?答：所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期的增減變動情況的報表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。 （一）原因：2006年頒布的新企業(yè)會計準則下，引入了“公允價值”計量模式等導致現(xiàn)在所有者權(quán)益變動情況更加復雜，為了讓信息使用者清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動的具體情況，所以將所有者權(quán)益變動表被列為第四大主表。 （二）所有者權(quán)益變動表的設計內(nèi)容至少應當單獨列示反映下列信息的項目： (1)凈利潤；(2)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；(5)按照規(guī)定提取的盈余公積；(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（三）所有者權(quán)益變動表的設計和其他主表設計聯(lián)系和區(qū)別：（1）所有者權(quán)益變動表與資產(chǎn)負債表的關系：所有者權(quán)益變動表是資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益部分的變動情況體現(xiàn)。實收資本（或股本）、資本公積、外幣報表折算差額、盈余公積、未分配利潤、歸屬于母公司股東權(quán)益合計、少數(shù)股東權(quán)益、負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計這幾個科目在資產(chǎn)負債表上的期初數(shù)與期末數(shù)要分別與所有者權(quán)益變動表中相應科目金額一致。（2）利潤表與所有者權(quán)益變動表：利潤表中的凈利潤會影響所有者權(quán)益中的未分配利潤金額。即，所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”列下應該有一行是“凈利潤”，企業(yè)當年的經(jīng)營情況對所有者權(quán)益的影響就通過凈利潤來體現(xiàn)。6、分析企業(yè)設計財務報表附注的原因? 說明財務報表附注的設計內(nèi)容?答：附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其原因是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特征，相關信息無法列入表內(nèi)，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。附注披露的原因有三個方面：一是定量與定性信息相結(jié)合，以實現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。二是按照一定的結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務報表的可比性。三是與財務報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務報表。 企業(yè)會計準則第30號財務報表列報應用指南列舉了企業(yè)財務報表附注應當按順序披露的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財務報表的編制基礎；遵循企業(yè)會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；或有事項；資產(chǎn)負債表日后事項及關聯(lián)方關系及其交易等內(nèi)容。二、分析說明題1.自制原始憑證如何設計？答：在設計原始憑證具體格式時應考慮如下因素：格式大??；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式。 2.你認為企業(yè)應如何設計無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制？ 答：設計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制，主要包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關系；（2）使用與保全；（3）技術升級、更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置 3.你認為企業(yè)應如何設計固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制？答：固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制設計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護；（4）改造；（5）清查；（6）處置 4說明長期借款會計核算制度的設汁要點? 答：（1）企業(yè)會計部門或資金管理部門制定具體長期借款計劃；（2）企業(yè)應設置記錄長期借款負債業(yè)務的會計憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準則和制度，正確核算資金取得、本息償還等相關情況；（3）定期根據(jù)有關金融機構(gòu)的貸款對賬單核對長期借款的余額；（4）資產(chǎn)負債表日應按照攤余成本和實際利率計算長期借款利息費用，按照國家統(tǒng)一會計準則和制度，正確進行借款費用資本化或費用化的確認；（5）將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)償還的長期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。 5所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制制度設計要點包括哪些?可依據(jù)教材第七章第一節(jié)P166等內(nèi)容。 答：所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一般來講，它的變動次數(shù)應該較少，特別是實收資本。所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制制度設計要點包括： （1）權(quán)益資本籌資有嚴格的程序和法律約束，同時還受到債權(quán)人權(quán)益保護的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制的核心確保其合法合規(guī)。 （2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務體現(xiàn)了較強的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復雜，包括了投資協(xié)議、合同和企業(yè)章程條款，利潤分配決議與分配方案，會計處理程序等方方面面，因此，所有者權(quán)益業(yè)務內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負債類業(yè)務的內(nèi)部控制制度進行對接。 （3）各類所有者權(quán)益業(yè)務應建立科學合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。 （4）所有者權(quán)益業(yè)務作為企業(yè)籌資的重要來源，應當建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。主要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務計劃的編制與審批、所有者權(quán)益業(yè)務方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計提與支付與所有者權(quán)益業(yè)務的恰當分類、準確記錄。 （5）需要董事會或股東大會決策程序并由相關監(jiān)管機構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進行完整的書面記錄。 6說明收入與費用業(yè)務會計制度設計的目標? 答：可依據(jù)教材第8章第一節(jié)P188的相關內(nèi)容。 收入與費用要素在通過一系列收入類會計賬戶與成本費用類賬戶的總分類核算的基礎上，借助“本年利潤”賬戶而影響企業(yè)所有者權(quán)益的增加變化。 （1）各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認收入； （2）各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本； （3）利潤應該由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤。 7試說明對企業(yè)期間費用控制進行制度設計應注意的問題?答：可依據(jù)教材第8章第三節(jié)P203等相關內(nèi)容。 答：（1）制定嚴格的預算標準。企業(yè)要為期間費用總量建立嚴格的費用預算制度，使其盡量達到最優(yōu)水平。對于具體費用項目的預算編制、執(zhí)行與考核等應該選擇差異化的方法，比如固定預算、彈性預算、滾動預算或零基預算等。 （2）對費用預算進行分解。企業(yè)應當根據(jù)費用預算、定額和支出標準，分解費用指標，落實費用責任主體，保證費用預算的有效實施。 （3）建立嚴格的授權(quán)批準制度。企業(yè)應明確審批人對費用業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。 （4）企業(yè)應當根據(jù)費用預算和支出標準的性質(zhì)，按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。財會部門會同相關部門對費用開支項目和標準進行復核。 （5）對于未列入預算的費用項目，如確實需要支出，應當按照規(guī)定程序申請追加預算；已列入預算但超過開支標準的費用項目，應由相關部門提出申請，報上級授權(quán)部門審批。 （6）會計部門或人員在辦理費用支出業(yè)務時，應當根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 （7）企業(yè)應當建立費用支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時上報有關部門。 （8）企業(yè)應當建立費用考核制度，對相應的費用責任主體進行考核和獎懲。通過費用考核促進各責任中心合理控制各種耗費，實行費用責任追究制度。 （9）企業(yè)應當加強對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。比如費用授權(quán)批準制度、費用核算制度等的執(zhí)行情況等。 8闡述責任會計制度設計的意義?分析說明是否所有公司制企業(yè)都有必要設計責任會計制度。 答：責任會計制度是對企業(yè)內(nèi)部責任中心的業(yè)務活動進行規(guī)劃與控制，并建立一套職責履行情況的評價與考核機制的內(nèi)部會計制度。責任會計制度核心是利用會計信息對分權(quán)單位的責任業(yè)績進行計量、控制與考核。 責任會計制度適應于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)配置相應的決策職能，使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出，這樣就在確保職責完整性的同時充分調(diào)動各職責部門的主觀能動性，科學合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵機制。 9說明企業(yè)責任中心如何確立?企業(yè)責任中心的制度設計包括哪些方面?概括說明企業(yè)責任中心的制度實施要點。 答：企業(yè)責任中心如何確立：一是以內(nèi)部控制的職責劃分來確定責任主體，這樣容易實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與責任會計制度間的對接，但這無疑限制了責任會計職能的發(fā)揮。二是在企業(yè)內(nèi)部重新設定經(jīng)濟責任中心，并以之為會計核算對象。三是以企業(yè)原有組織架構(gòu)的各部門為中心的核算。實踐中企業(yè)通常不會對原有組織做根本性調(diào)整，而是以它們在企業(yè)整體活動中的定位來決定的，即包括了成本中心、收入中心、利潤中心與投資中心等。 企業(yè)責任中心的制度設計包括 企業(yè)責任預算編制的設計。 各責任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與結(jié)算制度的設計。 責任中心業(yè)務憑證、表格與責任報告的設計。 責任會計賬簿體系的設計。 責任中心責任目標實現(xiàn)程度評價與考核的設計。 （3）企業(yè)責任中心的制度實施要點。設計責任中心首要的考慮因素就是它們在企業(yè)經(jīng)營管理中的職能定位，企業(yè)內(nèi)部的分工機制使得各職能部門都有自身的業(yè)務范圍，企業(yè)授權(quán)也是按照它們的業(yè)務范圍進行的，從這個角度看，責任中心實際上也是在強化各職能部門的業(yè)務專業(yè)化問題。這樣，一般意義上的責任中心就包括了成本費用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。10你認為內(nèi)部結(jié)算制度設計是否必要，并說明理由。可依據(jù)教材第9章第三節(jié)P228等相關內(nèi)容并參考以下提示思考回答。答： 內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格清償相互提供產(chǎn)品或勞務所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務關系而進行的安排。 企業(yè)原有組織被劃分各類責任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設計是必要的。各責任中心間的業(yè)務活動關系便具有了交易性，也就需要為之設計內(nèi)部結(jié)算制度，以便分清各責任中心的經(jīng)濟責任，明確各責任中心的業(yè)績，為考核提供依據(jù)。 設計企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價格與內(nèi)部結(jié)算機構(gòu)三部分內(nèi)容。11簡述責任會計核算與報告設計的內(nèi)涵?說明責任會計核算與報告設計與一般財務會計核算與報告設計的聯(lián)系與區(qū)別?答：（1）責任會計是在重新設定會計核算對象并以責任預算作為考核標準的會計信息加工，與財務會計制度有著內(nèi)在邏輯關系，責任會計核算模式設計有兩種基本思路供選擇：一是借助于財務會計核算體系；另一個是獨立于財務會計核算體系而建立自身核算方式。 企業(yè)各責任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及各責任中心之間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟業(yè)務記入各自責任會計賬戶后，要定期據(jù)以編制責任會計報告，從而對各責任中心的實際績效與責任預算進行評價與考核。由此，責任會計報告可定義為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責任中心責任預算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報告或績效報告。 (2)從核算角度看，責任會計也是一種分類核算方式，只是這種分類可能要對原有的企業(yè)組織架構(gòu)進行改變，就是將原先的組織架構(gòu)在遵循分級分層、權(quán)責利結(jié)合、責任可控及目標一致等原則的基礎上，以投資中心、利潤中心、成本中心、費用中心、收入中心等預算責任中心的形式出現(xiàn)，實現(xiàn)預算管理貫穿于企業(yè)整個組織體系。通常意義的財務會計核算包括兩個基本特點：其一是以業(yè)務流程的具體業(yè)務活動作為核算對象；其二是各部門的會計信息質(zhì)量是依靠一系列的監(jiān)控制度來實現(xiàn)的。顯然，這種核算忽視了各部門資源配置的經(jīng)濟效益責任，責任會計體系則有助于這種責任的實現(xiàn)。12會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應的內(nèi)部控制、會計基礎工作規(guī)范不能適應會計信息化的要求，因此需要重新設計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：這種說法并不準確。 會計信息化是采用現(xiàn)代信息技術，對傳統(tǒng)會計模型進行重整，并在重整的基礎上建立技術與會計高度融合的、開放的現(xiàn)代會計信息 系統(tǒng)。也就是說，會計信息化是會計與信息技術融合的過程，是將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網(wǎng)絡和遠程通訊為主的信息技術對會計信息進行搜集、加工、傳輸、存儲和應用，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會經(jīng)濟運行提供充足、實時的信息。 會計本質(zhì)上就是一個信息系統(tǒng)，會計核算流程的核心就是將業(yè)務活動的原始數(shù)據(jù)加工成會計信息的過程。從會計核算角度看，企業(yè)業(yè)務活動體現(xiàn)為一系列原始憑證的取得，而經(jīng)過審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證實現(xiàn)了對經(jīng)濟業(yè)務活動原始數(shù)據(jù)的初步加工，而會計賬簿又是對記賬憑證的匯總，實現(xiàn)了會計信息的初步綜合，而將賬簿數(shù)據(jù)加工成報表項目則實現(xiàn)了會計信息的貨幣價值化。 會計信息化擴大會計核算范圍；但會計核算的基本方法并沒有大變化，傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容不需要重新設計。但會計信息的加工處理中的控制方法則發(fā)生了較大的改變。13簡述企業(yè)會計信息化權(quán)限設置設計要求?說明我國企業(yè)會計信息化與原來手工化下權(quán)限設置設計要求的差別之處? 答：企業(yè)會計信息化制度設計的核心就是將信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制思想融入會計信息化之中。這也就意味著內(nèi)部控制與會計模式具有匹配性，比如傳統(tǒng)的手工會計模式的以紙質(zhì)憑證為基礎的內(nèi)部控制方式必須轉(zhuǎn)化為信息化下的控制方式，包括了會計信息系統(tǒng)使用權(quán)限控制、信息系統(tǒng)修改的控制等。 信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制與應用控制構(gòu)成了計算機會計系統(tǒng)設計的基礎。當然作為具有自身特定職能范疇的 8 信息系統(tǒng)，計算機會計系統(tǒng)有其特殊的內(nèi)部控制制度包括計算機會計系統(tǒng)操作管理制度、計算機會計系統(tǒng)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、計算機會計系統(tǒng)會計檔案管理制度、計算機會計系統(tǒng)賬務處理制度等方面內(nèi)容。14. 請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題? XX公司現(xiàn)金保管辦法 一、保管人1現(xiàn)金保管人員的責任人為出納員。擔任出納的人員必須具備誠信可靠、責任心強、業(yè)務熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務素質(zhì)。2出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。二、保管措施1現(xiàn)金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮防水、通風較好的房間。2保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。3出納員工作變動時，應更換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。4庫存現(xiàn)金應存放整齊，保持清潔，如固潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員共同負責。5，現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應當連續(xù)工作不得超過5年。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容：保險柜存放的房間應有鐵欄桿、防盜門。保險柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應隨時轉(zhuǎn)動密碼器。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應由出納人員負責如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。應增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護送，并安排專車接送”條款。15請指出下面圖示是什么會計核算形式?并說明該會計核算形式賬務處理程序的具體內(nèi)容。答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。 (4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。 (5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款目己賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。 1分析說明制度、會計制度和會計制度的目的和作用提示：制度是要求組織成員共同遵守的，按一定程序辦事的行為規(guī)范和準則。會計制度是按照一定的程序指定的具有一定強制性的會計行為規(guī)范和準則。結(jié)合教材第一節(jié)內(nèi)容思考會計制度的目的和作用。1、答：(1)是要求組織成員共同遵守的按一定程序辦事的行為規(guī)范和準則。會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會計制度和企業(yè)部會計制度。會計制度是實踐經(jīng)驗的總結(jié)它是隨著會計的發(fā)展而不斷演變的。會計制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準則階段和法制階段等4個階段。我國會計制度管理體制，實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則。由國務院財政部門根據(jù)會計法制定企業(yè)會計準則、統(tǒng)一會計制度，規(guī)范會計工作，逐步形成我國的會計規(guī)范體系，為我國會計管理的一大特色。（2）會計制度設計應達到經(jīng)濟管理和實現(xiàn)為有關方面提供信息之目的。執(zhí)行會計制度應發(fā)揮的作用主要有： 1保證會計工作的正常進行；2保證會計及相關工作有序運轉(zhuǎn)； 3保證會計工作質(zhì)量的提高；4保證會計監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；5保證會計人員行使職權(quán)。 2.責任會計要編制責任報告，因此需要獨立的責任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持，財務會計信息是完全不能滿足責任報告編制需求的，并且財務報表數(shù)據(jù)與責任報告數(shù)據(jù)間沒有任何必然的聯(lián)系。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：這種說法是不準確的。因為:(1)責任會計雖然要編制責任報告，但單軌制責任會計核算模式不需要獨立的責任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持。(2)財務會計信息不是完全不能滿足責任報告編制需求的，只是需要在賬戶設臵尤其是明細賬戶設臵上需要做一些調(diào)整，目的是提供責任會計核算體系所需信息。(3)財務報表數(shù)據(jù)與責任報告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責任會計數(shù)據(jù)是對企業(yè)核算主體的會計信息分解為特定責任中心的會計信息，并不會改變企業(yè)總的財務結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控利潤之和減去企業(yè)層面的責任成本就是企業(yè)的營業(yè)利潤。3.下述是兩個關于會計憑證的論述:(1)某公司日常交易對象多為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務處理，但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生。(2)甲公司庫存商品發(fā)出時，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細賬。你認同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。答：這兩種說法都有不準確之處。對于第一種說法而言，內(nèi)部控制要求企業(yè)所有資金流入與流出有相應憑證以保證業(yè)務活動真實，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制上下功夫而不是簡單的保證。對于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細賬是不合適的，因為庫存商品總賬與明細賬之間存在著相互核對功能，如果都由會計來進行登記就會使這種核對功能失效。4.下述是三個關于責任會計的論述:(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策內(nèi)容，由具體業(yè)務部門操作而與責任中心無關。(2)各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應將其確定為責任成本。(3)公司內(nèi)部各機構(gòu)或部門都必須被確認為責任中心并指定專人承擔相應的經(jīng)濟責任。你認同這三種做法嗎?試分析并說明理由。答：這三種說法都有不準確之處。(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格雖然屬于短期價格決策內(nèi)容，但涉及到各責任中心的績效考核，因此各責任中心應參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定。(2)只有各責任中心的可控成本才可以作為其責任成本。(3)通常公司內(nèi)部各機構(gòu)或部門都可以被確認為責任中心井指定專人承擔相應的經(jīng)濟責任，但并不是必須的，因為是否將內(nèi)部各機構(gòu)或部門認定為責任中心取決于相應的原則。5.會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應的內(nèi)部控制、會計基礎工作規(guī)范不能適應會計信息化的要求，會計信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等的內(nèi)容而進行重新設計，否則會計信息化就無法實現(xiàn)。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：這種說法是不準確的。因為:(1)會計信息化包括了不同的使用層次，比如核算導向型、管理導向型與決策導向型等，不同使用層次意味著會計信息化對傳統(tǒng)手工會計核算方式的替代程度，但絕對不是完全替代。(2)會計信息化需要將傳統(tǒng)依靠手工完成的大量工作由計算機完成，因此必須進行適應于會計信息化的更深層次的規(guī)范，但并不一定是完全轉(zhuǎn)變手工會計核算方式下的會計基礎工作規(guī)范。(3)內(nèi)部控制信息化要按內(nèi)部控制規(guī)范要求，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的流程、關鍵控制點等固化在信息系統(tǒng)中，促進內(nèi)部控制規(guī)范制度的設計與運行更有效。6.現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關，成本核算僅僅是依賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設計權(quán)。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。 答：這種說法是不準確的。因為:(1)企業(yè)會計準則并不是與成本核算完全無關，成本核算 也不僅僅是依賴會計實踐進行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意昧著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價值與成本費用間具 有一定的等量關系，資產(chǎn)的賬面價值決定著成本費用水平。(2)企業(yè)會計準則第1號一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明細劃分進行了規(guī)范，就形成了實踐中的直接材料、直接人工、制造費用及廢品損失等成本項目。(3)企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設計權(quán)但并不是完全設計權(quán)，因為只要設計到具體核算，還是要遵循會計準則的相關規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設臵。 7.下述是兩個關于負債的論述:(1)企業(yè)將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤直接追加了投資，會計 賬務處理時借記應付利潤賬戶與貸記實收資本賬戶。(2)企業(yè)將年終對機器設備保養(yǎng)維修期間支付的工人工資及提取福利費直接記人營業(yè)外支出賬戶。你認同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。答：(1)第一種做法是不成立的。因為分得的聯(lián)營利潤應該作為技資收益人賬，同時要依據(jù)可能存在的稅率差額計算補交所得稅。換個角度看，借記應付利潤賬戶意味著股東大會決議中包括因利潤分配而形成的對股東的負債，但這里并沒有提到。(2)第二種做法是不成立的。因為企業(yè)年終對機器設備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，其金額應計人相關的資產(chǎn)成本或者期間費用，否則就會導致企業(yè)延期交納所得稅。 8.從企業(yè)利潤表報表項目看.主營業(yè)務收入賬戶與其他業(yè)務收入賬戶是以營業(yè)收 入報表項目合并列報的，這意味著兩者的會計要素業(yè)務，性質(zhì)完全相同，因此它們的會計制度設計也是完全相闊的。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由o答：這種說法是不準確的。因為:(1)主營業(yè)務收入賬戶與其他業(yè)務收入賬戶以營業(yè)收入報表項目合并列報意味著兩類會計業(yè)務具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個賬戶的業(yè)務活動也是相同的。(2)不同業(yè)務活動有著自身特定風險，因而會計制度設計就應具有針對性，而不能僅僅追求形式上的一致性。(3)主營業(yè)務收入賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務提供活動，是企業(yè)最主要業(yè)務活動類型之一，有著專門的規(guī)范，比如企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號一銷售業(yè)務0(4)其他業(yè)務收入較主營業(yè)務收入而言具有次要地位，因而實踐中沒有相關的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風險。(5)企業(yè)應在整體考慮營業(yè)收入會計制度設計的基礎上關注主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入各自潛在的特定風險。 9.石家莊市中級人民法院2009年2月12日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團股份有 限公司破產(chǎn)。三元股份(600129.SH)公告稱在2009年3月4日石家莊市中級人民法院舉行的三鹿集團破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會上.河北三元與三元集團組成的聯(lián)合競拍體以61650萬元人民幣的價格成功競拍。有人認為隨著三鹿集團股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由答：這種說法是不準確的。因為:(1)無形資產(chǎn)雖然沒有實物形態(tài)，但存在多種形式，比如 財務報表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會因三鹿集團股份有限公司破產(chǎn)而消失。(2) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標 權(quán)、著作權(quán)、專有技術、銷售網(wǎng)絡、客戶關系、特許經(jīng)營權(quán)、合同權(quán)益等。( 3 )企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟行為時需要通過中介機構(gòu)對無形資產(chǎn)進行評估。 10.企業(yè)在對外財務報告的設計上沒有自主權(quán)，那么形成財務報表項目的會計科目也就不 可能設計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設計性也比較小。你認同這種說法 嗎?試分析并說明理由。 答：這種說法是不準確的.因為:(1)企業(yè)在對外財務報告設計上沒有自主權(quán)源于法律對 其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財務報表信息真實完整地提供決策所需會計信息。( 2 )財務報表項目盡管與會計總分類賬戶有著較強的對應關系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報表項目來設臵會計賬戶，會計賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟真實，企業(yè)會計賬戶體系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對應。( 3)尤其是明細會計科目，不僅是對總分類會計科目的說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動過程，具有了較強的管理性。( 4)會計憑證、會計賬簿與會計報告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強的可設計性。 11. 下述是兩個關于負債的論述: (1 ) 企業(yè)用商品償還債務時， 通常編制 借：應付賬款貸：庫存商品會計分錄。( 2 )以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應根據(jù)受益對象按照該產(chǎn)品公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。你認同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。 答：(1)第-種做法是不成立的。因為用商品償還債務時直接沖減庫存商品的后果是不能 反映收入與成本費用情況，導致少計當期利潤而少繳增值稅和所得稅。( 2)第二種做法是不成立的。因為以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工非貨幣性福利在會計核算上應視同銷售處理，這種做法的后果是庫存商品實際數(shù)量與賬面數(shù)量不相符，同時少計收入而導致企業(yè)少計繳納稅。 12.我國已經(jīng)建立了由1項基本會計準則、38項具體會計準則與有關的會計準則應用指南 以及企業(yè)會計準則解釋(第1 至4 號) ，這表明我國形成了完整的以會計準則為主的會計標準體系，企業(yè)日常會計活動應該嚴格遵守會計準則的規(guī)定，會計準則就是企業(yè)會計制度。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。 答：這種說法是不準確的。因為: (1)會計準則與會計準則應用指南都具有原則導向性，而 企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況將它們具體化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則; ( 2 )建立支撐會計準則與會計準則應用指南的各項基礎工作在不同的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分必須進行有針對性的設計川3 )現(xiàn)代信息技術要想有機地實施于會計準則與會計準則應用指南并適應于企業(yè)管理，需要進行會計信息化應用模式的設計。因此，可以說會計制度設計就是將那些對企業(yè)會計活動的全部規(guī)拖實現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信息化。 13. 下述是兩個關于所有者權(quán)益的論述: (1 ) 投資者以抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的 房產(chǎn)等作為投入資本，屬于騙取企業(yè)技資收益的行為，給接受技資的企業(yè)及其他投資者帶來了風險和損失，同時也損害了企業(yè)債權(quán)人的利益。( 2 )企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認的價值或評估價值低于賬面價值時，企業(yè)應將差額直接沖減資本公積;當評估價哥于賬面價值時，企業(yè)應直接計入營業(yè)外收入。你認同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。 答：(1)第一種說法是成立的。因為投資者對抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等財 產(chǎn)沒有支配權(quán)或所有權(quán)，因此該類投資沒有法律依據(jù)，并且可能使接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來相應風險與損失，這樣也就加大了企業(yè)總體風險水平從而侵害債權(quán)人利益。( 2 )第二種說法是不成立的。企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位技資，投資合同、協(xié)議確認價值或評估價值低于賬面價值意味著發(fā)生了資產(chǎn)損失，應作為營業(yè)外支出而計入當期損益;當評估價高于賬面價值時，企業(yè)通常計入資本公積賬戶而不是直接計人營業(yè)外收入，以免虛增當期利潤。 三、制度設計題資料1：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。 要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢?會計組織機構(gòu)設置的形式有哪些?如何選擇?會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面的問題呢?答：一、針對該企業(yè)的會計制度設計，首先要滿足會計制度設計范圍的總體要求（即既滿足國家宏觀經(jīng)濟管理需要，又適應本企業(yè)特點并能直接指導會計活動的具體規(guī)范）和具體要求（1.會計制度設計的層次性。2.會計制度設計的全面性。3.會計制度設計的針對性。4.會計制度設計的內(nèi)部控制導向性。），同時又要顧及會計制度設計的方式。在上述的基礎上針對制藥公司的生產(chǎn)車間和相應的管理部門及銷售部的特點再進行具體的會計制度設計：1.為方便企業(yè)外部信息使用者提供以財務報告為載體的具備一定質(zhì)量特征的會計信息，財務會計制度設計是關鍵，其具體內(nèi)容是：對外務報告設計、會計核算程序設計、具體業(yè)務核算的設計。2.成本會計制度設計，具體內(nèi)容是：產(chǎn)品成本核算基礎工作設計、基本產(chǎn)品成本核算方法設計、作業(yè)成本核算制度設計。3.責任會計制度設計，它交易視角下財務會計制度提供的會計信息，還可以從預算責任的角度來反應管理目標及其實現(xiàn)程度，其具體內(nèi)容是：責任預算制度、責任會計核算模式選擇、責任會計報告與業(yè)績評價制度等方面的設計。4.會計信息化制度設計，包括會計基礎工作信息化、會計準則和財務報告信息化、內(nèi)容控制和評價報告信息化等具體內(nèi)容。二、會計組織機構(gòu)設置的形式有兩種，1.會計組織機構(gòu)與財務組織機構(gòu)的分設與合一。合一的優(yōu)勢在于提高會計職能與財務職能的協(xié)同性；不足是可能造成職責不清與降低內(nèi)部控制效果，削弱會計信息的管理功能。適用于中小企業(yè)。分設的優(yōu)勢突出了會計組織與財務組織的專業(yè)化分工，不足在于導致會計信息傳遞環(huán)節(jié)增多，協(xié)調(diào)難度加大。適用于大型企業(yè)。2.會計組織機構(gòu)的集中設置與分級設置。集中設置可以適當減少核算層次和工作人員，但不利于企業(yè)內(nèi)部各部門或單位借助會計職能加強對業(yè)務活動的管控。分級設置的優(yōu)缺點則與之相反。集中與分級設置都要面對會計組織機構(gòu)內(nèi)部組織設置問題，它有利于清晰界定職責和實施內(nèi)部控制機制，但內(nèi)部組織設置過大或過小都不經(jīng)濟，具體設計時要綜合考慮職責完整性、考核機制等。三、會計工作崗位職責，根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的要求包括：（1）會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內(nèi)部牽制的要求。（2）會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。（3）會計崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定。 會計工作崗位人員配備需要注意的是：（1）會計人員的任職條件。（2）會計人員的配備方式。（3）會計人員的考核與任免。（4）會計人員的交接。案例資料2 在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設置有財務經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。按單位慣例出納負責現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預留的法人代表印章、財務章自己從銀行取回銀行對賬單并負責與銀行對賬。年輕女孩有一個男朋友因為生意要她臨時挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她每天有事無事的都往銀 3 行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。 年輕女孩在忐忑不安中度過了一個月，可什么事也沒發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大年輕女孩的膽子越來越大，在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。直到男朋友攜款外逃后，年輕女孩才如夢方醒，只能投案自首。 要求：1說明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。 2指出應如何完善。答：1.此案違反了崗位責任控制如下規(guī)定: 出納人員不得同時負責總分類帳的登記 和保管. 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管。 2.完善措施：出納人員應與貨幣資金的稽核人員,會計檔案保管人員相分離，出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員 和負責與銀行對帳的人員相分離。如可以由財務經(jīng)理負責企業(yè)在銀行預留的法人代表印章、財務章保管，由其對相關的支出票據(jù)進行審批，由會計人員到銀行取對賬單，并由會計人員與出納人員兩人共同進行現(xiàn)金和銀行存款的對賬工作. 案例資料3 w公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求w公司原材料采購主要是通過招投標方式進行的。采購部門首先從建立的供應商檔案中確定參加招投標會議的供應商，通過比較產(chǎn)品性價比確定凡家供應商，由公司的檢驗部門對待選供應商的原材料樣本進行檢驗，經(jīng)檢驗后，采購部門從中確定質(zhì)優(yōu)價廉的供應商。然后采購部門與供應商簽訂購買合同；購買的原材料到達后再經(jīng)檢驗部門進行抽檢，出具檢驗單；倉庫保管部門對數(shù)量、品種進行檢驗并出具入庫單，財務部門審核及核對檢驗單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細賬：采購部門制訂用款計劃，財務部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款。要求：分析該企業(yè)存貨采購控制中存在的問題并提出完善對策。答：1.依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號采購業(yè)務及資產(chǎn)類會計制度設計要求，公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題 （1）公司采用招標形式進行采購是比較好的，但采購部門從建立的供應商檔案中進行選取，可能因信息不充分，優(yōu)良的供應商被排除在外； （2）公司檢驗部門的檢驗，解決的是材料樣本的質(zhì)量問題，而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價廉供應商，依據(jù)不足； （3）采購部門與供應商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計劃，易造成多余采購； （4）.購買的原材料到達后再經(jīng)檢驗部門進行抽檢的做法不妥，除在質(zhì)量無法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差； （5）采購部門制訂用款計劃，財務部門根據(jù)用款計劃籌備資金付款，該行動應在年初進行，而不是材料采購之后，。 2.完善措施： （1）大宗采購在網(wǎng)絡和媒介上發(fā)布招標公告 （2）材料的性價比判斷應吸收成本核算人員和材料使用部門參與 （3）采購部門的采購應依據(jù)年度采購計劃、生產(chǎn)計劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù)，并商財務部門進行經(jīng)濟批量采購測算。 （4）材料到貨的驗收應是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠， （5）采購部門應提出用款計劃申請報財務部門，以便財務部門做出資金預算，時間應為年初或上年末，而不是依據(jù)采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不當造成違約。 （6）采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。案例資料4 A公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制：銷售部門的業(yè)務人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準-b客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。 如是現(xiàn)銷客戶。當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。 營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門(營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領導)。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單， 據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門，留存一聯(lián)其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據(jù)。 要求：請指出A公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制中的優(yōu)點和存在的問題。答：企業(yè)銷售業(yè)務流程主要涉及銷售部門、信用管理部門、倉庫部門與會計部門，因此銷售業(yè)務內(nèi)部控制的基礎就是明確這些部門和相應崗位的職能與責任，確保銷售業(yè)務流程各環(huán)節(jié)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度基礎工作。 A公司銷售業(yè)務內(nèi)部控制優(yōu)點: 1該公司銷售業(yè)務較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。2該公司建立和健全信用管制系統(tǒng)。