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備考 2011 注會 稅法 習(xí)題班章節(jié)練習(xí)試題 第一章 稅法概論(答案分離版) 一、單項選擇題 確的是( )。 列說法不正確的是( )。 實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人 雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物 計算稅額的尺度 對課稅對象質(zhì)的界定 以將稅法分成( )。 )。 擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅 多納稅,反之少納稅 能朝令夕改,變化不定 同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分之間的稅負(fù)必須公平 )。 要由國稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是( )。 部屬于地方政府固定收 入的是( )。 正確的是( )。 可以行使稅法賦予稅務(wù)機關(guān)的強制行政檢查權(quán) 件應(yīng)開始適用刑事調(diào)查程序 正確的是( )。 問題,處于社會再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié),因而它體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系 別法優(yōu)于普通法 務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán) 以層層下放 二、多項選擇題 )。 確的有( )。 法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的重要性決定的 財政收入是維持國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ) 稅必有法,無法不成稅 列說法正確的有( )。 地增值稅全部采用超率累進稅率 轉(zhuǎn)稅的稅種均有稅目 稅對象的特點,以及征收管理的方便程度來確定 確的有( )。 分為稅收基本法和稅收普通法 分為稅收實體法和稅收程序法 法分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對所得額課稅的稅法 分為國內(nèi)稅法和外國稅法 確的是( )。 治區(qū)直轄市的人大及其常委會均可以制定地方性稅收法規(guī) 治區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章 C.稅收征收管理法實施細(xì)則是稅收行政法規(guī) D.稅務(wù)代理試行辦法是稅收部門規(guī)章 法正確的有( )。 務(wù)院有增減稅目的權(quán)利 務(wù)院有調(diào)整稅率的權(quán)力 家稅務(wù)主管部門有稅法的解釋權(quán) 級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán) 述正確 的有( )。 船稅屬于財產(chǎn)和行為稅類 照海關(guān)法及進出口關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 要是在國民收入形成后,對生產(chǎn)經(jīng)營者和個人的收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用 般不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁問題,所以所得稅類稅種稱為直接稅 )。 保險總公司和全國性的集團公司集中繳納的營業(yè)稅 銀行金融企業(yè)繳納的所得稅 源稅 確的有( )。 出行政復(fù)議決定 務(wù)行政復(fù)議機關(guān)不負(fù)責(zé)辦理賠償 以依照行政訴訟法的規(guī)定向人民法院提起行政訴訟 依法對納稅主體違反稅法尚未構(gòu)成犯罪,但應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為實施制裁措施的權(quán)力其處罰種類包括( )。 答案部分 一、單項選擇題 1. 【正確答案】: C 【答案解析】: 無償性是核心,固定性是對強制性和無償性的一種規(guī)范和約束。 【該題針對 “稅收概論 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051736】 2. 【正確答案】: A 【答案解析】: 選項 A 中納稅人不一定是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。 【該題針對 “稅法的構(gòu)成要素 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051739】 3. 【正確答案】: D 【答案解析】: 按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分的是選項 A,按照稅法的職能作用的不同劃分的是選項 B,按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分的是選項 C。 【該題針對 “稅法的分類 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051745】 4. 【正確答案】: B 【答案解析】: 負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅,負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅,沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。稅法一旦制定,在一定階段內(nèi)就要保持其穩(wěn)定性,不能朝令夕改,變化 不定,這種穩(wěn)定性不是絕對的,因為社會政治、經(jīng)濟狀況是不斷變化的,稅法也要進行相應(yīng)的發(fā)展變化。不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分之間的實際稅負(fù)必須盡可能公平。 【該題針對 “稅收立法原則 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051747】 5. 【正確答案】: A 【答案解析】: 全國性地方稅的立法、開征停征權(quán)屬于全國人大及其常委會。 【該題針對 “稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051750】 6. 【正確答案】: A 【答案解析】: 營業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收;資源稅除海洋石油的資源 稅由國稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外,其他由地稅系統(tǒng)征收;城建稅主要由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收;增值稅除進口部分的進口增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)外,主要由國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收,中央分享 75%,地方分享 25%。 【該題針對 “中央政府與地方政府稅收收入的劃分 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051768】 7. 【正確答案】: C 【答案解析】: 城市維護建設(shè)稅中有中央分享的,比如根據(jù)營業(yè)稅征收的鐵路、銀行、保險公司的城建稅歸中央財政所有;海洋石油的資源稅屬于中央所有;證券業(yè)的股票印花稅屬于中央和地方共享。 【該題針對 “中央政府與 地方政府稅收收入的劃分 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051770】 8. 【正確答案】: D 【答案解析】: 為打擊稅收違法犯罪而進行的特別調(diào)查,它可以分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個階段。行政性調(diào)查屬于稅務(wù)檢查權(quán)范圍之內(nèi),從原則上講,納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下,即調(diào)查的刑事性質(zhì)確定后,案件應(yīng)開始適用刑事調(diào)查程序。刑事調(diào)查程序是公安機構(gòu)的權(quán)力。 【該題針對 “稅務(wù)檢查權(quán)和執(zhí)法權(quán) ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051773】 9. 【正確答案】: D 【答案解析】: 地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng) 只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府,不能層層下放。 【該題針對 “稅法的概論 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051775】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】: 答案解析】: 工商行政機關(guān)沒有稅收征收權(quán)。 【該題針對 “稅收法律關(guān)系 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051777】 2. 【正確答案】: 答案解析】: 稅法是我國法律體系的重要組成部分。在我國法律體系中,稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的重要性決定的。第一,稅收收入是取得財政收入的基本來源,而財政收入是 維持國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ);第二,稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段。稅收與法密不可分,有稅必有法,無法不成稅。 【該題針對 “稅法地位和其他法律的關(guān)系 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051778】 3. 【正確答案】: 答案解析】: 稅目是征稅對象的具體化,流轉(zhuǎn)稅的稅種并不是均有稅目,如增值稅沒有稅目。 【該題針對 “稅法的構(gòu)成要素 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051779】 4. 【正確答案】: 答案解析】: 按照稅法征收對象的不同,對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對所得額課稅的稅法,還有 對財產(chǎn)、行為征稅的稅法、對自然資源課稅的稅法;按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同,可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。 【該題針對 “稅法的分類 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051780】 5. 【正確答案】: 答案解析】: 各省、自治區(qū)直轄市的人大及其常委會可以具有按規(guī)定制定地方性法規(guī)的權(quán)力,但是由于我國的稅法在立法上堅持 “統(tǒng)一稅法 ”的原則,因此目前,除了海南省、民族自 治地區(qū)可以按照全國人大的授權(quán)立法規(guī)定,按規(guī)定制定稅收法規(guī)外,其他省市一般都無權(quán)自定稅收地方性法規(guī)。各省、自治區(qū)、直轄市及其政 府所在地的市和國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章;稅收征收管理法實施細(xì)則是國務(wù)院頒布的稅收行政法規(guī);稅務(wù)代理試行辦法是稅收部門規(guī)章。 【該題針對 “稅收立法 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051781】 6. 【正確答案】: 答案解析】: 經(jīng)國務(wù)院授權(quán),國家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán),故選項 C 不正確?!驹擃}針對 “稅收立法權(quán)的劃分 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051782】 7. 【正確答案】: 答案解析】: 選項 C,所得稅類的稅種,主要是在國民收入形 成后,對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 【該題針對 “稅法的概論 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051783】 8. 【正確答案】: 答案解析】: 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目有:增值稅,消費稅,車輛購置稅,鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅,中央企業(yè)繳納的所得稅,中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅,地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅,海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅,部分企業(yè)的企業(yè)所得稅,證券交易稅 (開征之前為對證券交易征收的印花稅),個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分,中央稅的滯納金、補稅、罰款。 【該題針對 “稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051784】 9. 【正確答案】: 答案解析】: 稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)中負(fù)責(zé)稅收法制工作的機構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項,包括辦理行政復(fù)議案件的賠償事項。 【該題針對 “稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051785】 10. 【正確答案】: 答案解析】: 稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告(責(zé)令限期改正)、 罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關(guān)阻止出境等。 【該題針對 “稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10051786】 第二章 增值稅法(答案分離版) 一、單項選擇題 當(dāng)繳納增值稅的是( )。 合增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。 行即征即退 50%的政策 半繳納增值稅 值稅實行即征即退政策 收增值稅 列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。 0 萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 00 萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人 0 萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 0 萬元以下,會 計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 列項目適用 17%稅率征稅的是( )。 托方提供紙張) 許扣除進項稅額的項目是( )。 010 年 3 月末盤點時發(fā)現(xiàn), 上月從農(nóng)民手中購進的玉米(庫存賬面成本為 117500元,已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€,使賬面成本減少 38140 元(包括運費成本520);由于玉米市場價格下降,使存貨發(fā)生跌價損失 1100 元;因管理不善丟失去年購進未使用的過濾器一臺,購進時取得增值稅專用發(fā)票,固定資產(chǎn)賬面成本 5600 元。進項稅額轉(zhuǎn)出額為( )元。 2009 年 1 月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理:銷售邊角料,開具普通發(fā) 票取得含稅收入 8 萬元;銷售使用過的小汽車 1 輛,取得含稅收入 元(原值為 4 萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。 )。 時也承擔(dān)農(nóng)機修理業(yè)務(wù) 水 值稅一般納稅人) 3 月份銷售 抗生素藥品 117 萬元(含稅),銷售免稅藥品50 萬元,當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬元。 述錯誤的是( )。 繳納增值稅 自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù),應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記 然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù),先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天 治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù),應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按 5%預(yù)征率計算繳納增值稅 合增值稅免稅并退稅政策的是( )。 的免稅貨物出口的 2009 年 6 月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票,注明進項稅額 元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 180萬元,外銷貨物取得收入 115 萬美元(美元與人民幣的比價為 1: 該企業(yè)適用增值稅稅率 17,出口退稅率為 13。該企業(yè) 6 月應(yīng)退的增值稅為( )萬元。 合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是( )。 向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報 納稅 其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款 二、多項選擇題 于增值稅征收范圍的有( )。 業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件 )自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策。 列說法正確的有( )。 )的,應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) 得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 票,因此銷售的所有都是免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) 同時符合以下( )條件的,不屬于價外費用,不征收增值稅。 格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費 計算增值稅符合規(guī)定的計稅方法有( )。 010 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,均應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額 物易物雙方都應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額 須“先比對、后抵扣” 法正確的有( )。 多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅 實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外) 實際銷售額計算繳納增值稅 得從計稅銷售額中扣減折扣額 2009年 6月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票列明金額為 1000萬元,并在當(dāng)月通 過認(rèn)證,支付運費 10 萬元,取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某小規(guī)模納稅人,取得得含稅銷售收入 1200 萬元和 180 萬元。當(dāng)月小規(guī)模納稅人將購入的貨物銷售給消費者,取得收入 206 萬元。則以下陳述正確的是( )。 元 70 萬元 萬元 元 列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。 銷售電話充值卡 銷售空調(diào),對 B 負(fù)責(zé)上門安裝空調(diào) 列說法正確的有( )。 其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 括收取的銷項稅額 稅義務(wù)發(fā)生時間為為發(fā)行電量的當(dāng)天 稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品,由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量,依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅,且不得抵扣進項稅額 般納稅人), 8 月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 368000 元,已支付運費 5800 元,并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票,進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為 13200 元人民幣,材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為 150000 元,出口貨物的離岸價格為 42000 美元,下列表述正確的是( )。(增值稅出口退稅 率 13,匯率為 1: 4866 元 6738 元 元 128 元 列說法正確的是 ( )。 適用“免、抵、退”方法計算應(yīng)退稅額 當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳納書之日起 15 日內(nèi)繳納稅款 分別核算,未分別核算的,由主管稅務(wù)機 關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 逾期 (超過合同約定時間 )未退還的,一律并入價外費用繳納增值稅 列說法錯誤的是( )。 收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 貨物發(fā)出的當(dāng)天 收到受托人送交貨款的當(dāng)天 列說法正確的有( )。 高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級財政部門審批 得開具增值稅專用發(fā)票 給消費者,不得開具增值稅專用發(fā)票 能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,準(zhǔn)許其抵扣進項稅款 三、計算題 2009 年 3 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù): ( 1)從農(nóng)民手中收購煙葉,收購憑證上注明收購買價 30000 元,另外企業(yè)自己 負(fù)擔(dān)并支付價外補貼。另支付運輸企業(yè)運費 ,裝卸費 500 元,并取得了符合規(guī)定的運費發(fā)票;( 2)將購買的煙葉直接運往位于縣城的乙企業(yè),委托其加工煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費 5000 元; ( 3)某卷煙廠將收回的煙絲的 20%直接銷售,取得不含稅銷售額 35000 元, 80%用于生產(chǎn) A 牌卷煙,本月銷售卷煙 17 箱,取得不含稅銷售額 416500 元; ( 4)企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進時取得普通發(fā)票的勞保用品,成本 8600 元,領(lǐng)用從一般納稅人購進時取得增值稅專用發(fā)票和合法的運輸發(fā)票的煤炭,成本 32360 元(包括買價 30000 元,運輸成本 1860 元,裝卸費 500 元)。 (取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣) 要求:根據(jù)上述資料,計算下列問題: ( 1)卷煙廠收購煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進項稅額; ( 2)本月應(yīng)納增值稅的進項稅; ( 3)本月的進項稅轉(zhuǎn)出額; ( 4)某卷煙廠本月應(yīng)納增值稅 . 2009 年 3 月發(fā)生以下業(yè)務(wù): ( 1)以舊換新方式向消費者銷售自產(chǎn)沙發(fā) 140 套,每套零售價 元,實際收取價款 86 萬元; ( 2)銷售自產(chǎn)沙發(fā) 30 套給本企業(yè)職工,以成本價核算取得銷售金額 24 萬元; ( 3)新設(shè)計生產(chǎn)整體辦公家具 5 套作為利潤向投資者分配,每套成本價 2 萬元,成本利潤 率為 10,市場上無同類家具銷售價格; ( 4)為某賓館定做家具一批,合同中注明不含稅銷售額 40 萬元,以分期收款方式結(jié)算貨款,合同規(guī)定本月應(yīng)收不含稅貨款 12 萬元,月末實收 12 萬元; ( 5)本月從農(nóng)民手中購進原木,收購憑證上注明價款 80 萬元,同時支付運費 2 萬元,取得 了運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票,本企業(yè)裝修產(chǎn)品展廳用了其中 10。 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù) ( 1)計算向消費者銷售沙發(fā)的銷項稅額; ( 2)計算向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項稅額; ( 3)計算辦公家具用于利潤分配的銷項稅額; ( 4)計算為賓館定做家具的銷項稅額; ( 5)計算購進原木可以抵扣的進項稅額; ( 6)計算本月應(yīng)繳納的增值稅。 四、綜合題 營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù), 2009 年 1 月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下: ( 1)進口化妝品一批,支付國外的買價 220 萬元、購貨傭金 6 萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費 4 萬元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用 20 萬元、裝卸費用和保險費用 11 萬元;支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的 運輸費用 8 萬元、裝卸費用和保險費用 3 萬元,已取得海關(guān)的完稅憑證和運費發(fā)票; ( 2)受托加工化妝品一批,委托方提供的原材料不含稅金額 86 萬元,加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計 元,該化妝品無同類產(chǎn)品市場價格; ( 3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購價款 70 萬元、運輸費用 10 萬元,當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的 30%用于公司飲食部; ( 4)購進其他商品,取得增值稅專用發(fā)票,支付價款 200 萬元、增值稅 34 萬元,支付運輸單位運輸費用 20萬元,待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額 10萬元 (占支付金額的 5%),經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償; ( 5)將進口化妝品的 80%重新加工制作成套裝化妝品,當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額 650 萬元;直接銷售給消費者個人,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額 元; ( 6)銷售除化妝品以外的其他商品,開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)收不含稅銷售額 300 萬元,由于月末前可將全部貨款收回,給所有購貨方的銷售折扣比例為 5%,實際收到金額 285 萬元; ( 7)取得化妝品的逾期包裝押金收入 元; ( 8)當(dāng)月購進一輛小汽車,取得增值稅專用發(fā)票,支付 價款為 20 萬元,同時銷售 2006 年購進的小汽車,開具普通發(fā)票取得收入 元。 (注:關(guān)稅稅率 20%,化妝品消費稅稅率 30%;當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定,并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證) 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù) ( 1)計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅; ( 2)計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅; ( 3)計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅; ( 4)計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和; ( 5)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和; ( 6)計算該公司銷售小汽車應(yīng)納的增值稅; ( 7)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和; ( 8)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額總和; ( 9)計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅; ( 10)計算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和。 答案部分 一、單項選擇題 1. 【正確答案】: D 【答案解析】: 廣告公司的廣告收入、郵政儲蓄收入、房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的收入都是屬于征收營業(yè)稅的范圍,不征收增值稅。 【該題針對 “增值稅征稅范圍 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054633】 2. 【正確答案】: D 【答案解析】: 再生水實行免征增值稅政策;利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力,實行增值稅即征即退的政策;對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù),實行增值稅 100%先征后退的政策。 【該題針對 “增值稅征免規(guī)定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054634】 3. 【正確答案】: C 【答案解析】: 年不含稅銷售額不低于 30 萬元的,會計核算健全的從事生產(chǎn)的納稅人也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 【該題針對 “一般納稅人及小規(guī)模納稅人 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054635】 4. 【正確答案】: C 【答案解析】: 選項 增值稅稅率是 13%。 【該題針對 “稅率與征收率的確定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054636】 5. 【正確答案】: A 【答案解析】: 途中材料合理損耗的部分,允許抵扣進項稅。 【該題針對 “進項稅額的抵扣 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054637】 6. 【正確答案】: D 【答案解析】: 進項稅額轉(zhuǎn)出( 38140 520) ( 1 13%) 13% 520( 1 7) 7% 560017 ) 【該題針對 “進項稅轉(zhuǎn) 出 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054638】 7. 【正確答案】: B 【答案解析】: 小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按 2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。 應(yīng)納增值稅 8( 1 3) 3% 1 3%) 2 元) 【該題針對 “應(yīng)納稅額的計算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054639】 8. 【正確答案】: A 【答案解析】: 選項 B、 C 屬于增值稅混合銷售;選項 D 屬于營業(yè)稅混合銷 售。 【該題針對 “混合銷售與兼營 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054640】 9. 【正確答案】: B 【答案解析】: 納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額部分,按公式計算不得抵扣的進項稅額當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額 當(dāng)月免稅項目銷售額 當(dāng)月全部銷售額 0117( 1 17%) 50 元),應(yīng)納稅額 117( 1 17%)17%( 元)。 【該題針對 “進項稅額的抵扣 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054641】 10. 【正確答案】: D 【答案解析】: 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù),應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按 3%預(yù)征率計算繳納增值稅。 【該題針對 “增值稅征收管理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054642】 11. 【正確答案】: B 【答案解析】: 選項 A,應(yīng)該是不免稅也不退稅;選項,應(yīng)該是不免稅也不退稅;選項,應(yīng)該是免稅但不予退稅。 【該題針對 “增值稅征免規(guī)定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054643】 12. 【正確答案】: C 【答案解析】: 根據(jù) “免、抵、退 ”的計算方法 ,當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 115 17 13) 元); 應(yīng)納增值稅 18017( 元); 免抵退稅額 1153 元); 應(yīng)退稅額 元)。 【該題針對 “出口退稅處理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054644】 13. 【正確答案】: A 【答案解析】: 固定業(yè)戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動證明,未開具證明的,應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅 務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的,由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 【該題針對 “增值稅征收管理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054645】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】: 答案解析】: 郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅;納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入,不作為價外費用征收增值稅。 【該題針對 “增值稅 征稅范圍 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054646】 2. 【正確答案】: 答案解析】: 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母 頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油適用自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策。 【該題針對 “增值稅征免規(guī)定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054647】 3. 【正確答案】: 答案解析】: 稅務(wù)機關(guān)對新開業(yè)的企業(yè)(非商貿(mào)企業(yè))預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人。 【該題針對 “一般納稅人的認(rèn)定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054648】 4. 【正確答案】: 答案解析】: 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費: 由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費; 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù); 所收款項全額上繳財政。 【該題針對 “增值稅征稅范圍 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054649】 5. 【正確答案】: 答案解析】: 當(dāng)期進項稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 【該題針對 “銷項稅額的確定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054650】 6. 【正確答案】: 答案解析】: 以物易物方式銷售貨物,雙方是既買又賣的業(yè)務(wù),分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中,只有金銀首飾以舊換新,按實際收取的不含增值稅的價款計稅,其他貨物以 舊換新均以新貨物不含稅價計稅,不得扣減舊貨物的收購價格。 【該題針對 “銷項稅額的確定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054651】 7. 【正確答案】: 答案解析】: 商場本月銷項稅( 1200 180) ( 1 17%) 17% 元),進項 稅 100017% 107% 元),商場本月應(yīng)繳納增值稅 元)。小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅 206( 1 3%) 3% 6(萬元) 【該題針對 “應(yīng)納稅額的計算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054652】 8. 【正確答案】: 答案解析】: 選項 A,屬于兼營行為。選項 B 應(yīng)當(dāng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。 【該題針對 “增值稅征稅范圍 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054653】 9. 【正確答案】: 答案解析】: 電力產(chǎn)品增值稅的 計稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額。 【該題針對 “增值稅征收管理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054654】 10. 【正確答案】: 答案解析】: 免抵退稅不得免抵額 2000( 17% 13%) 13200( 17% 13%) 10728(元);應(yīng)納稅額 15000017%( 36800017% 58007% 10728) 26738(元);當(dāng)期免抵退稅額 200013% 1320013% 34866(元) ;當(dāng)期應(yīng)退稅額 26738(元);當(dāng)期免抵稅額 34866 26738 8128(元)。 【該題針對 “出口退稅處理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054655】 11. 【正確答案】: 答案解析】: 外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口適用 “先征后退 ”的計算方法。 【該題針對 “銷項稅額的確定 ,增值稅征收管理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054656】 12. 【正確答案】: 答案解析】: 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨 物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天 【該題針對 “增值稅征收管理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054657】 13. 【正確答案】: 答案解析】: 專用發(fā)票實行最高開票限額管理,最高開票限額為一千萬元及以上的,由省 級稅務(wù)機關(guān)審批。 【該題針對 “增值稅專用發(fā)票的規(guī)定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054658】 三、計算題 1. 【正確答案】: ( 1)卷煙廠收購煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 煙葉收購價 款 ( 1 10%)煙葉稅 13%運輸費 7% 30000( 1 10%) 30000( 1 10%) 20%13% 10007% 5218(元) ( 2)某卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅稅額; 收購煙葉的進項稅合計 5218(元) 加工費進項稅 500017% 850(元) 某卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅進項稅 5218 850 6068(元) ( 3)轉(zhuǎn)出進項稅 3000017% 1860( 1 7%) 7% 5240 (元) ( 3)某卷煙廠本月應(yīng)納增值稅銷項稅額進項稅額( 416500 35000) 17% 6068 5240 75927(元) 【該題針對 “應(yīng)納稅額的計算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10054659】 2. 【正確答案】: ( 1)向消費者銷售沙發(fā)的銷項稅 140 1 17) 17 元) ( 2)向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項稅額 30 1 17) 17 元) ( 3)辦公家具用于利潤分配的銷項稅額 2( 1 10) 517 元) ( 4)為賓館定做家具的銷項稅額 1217 元) ( 5)可 以抵扣的進項稅 ( 8013 27) ( 1 10) 元) ( 6)本月應(yīng)繳納的增值稅 元) 【答疑編號 10054660】 四、綜合題

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