房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計科目設(shè)置(含注釋).doc

.會計科目設(shè)置1、資產(chǎn)類 科目代碼一級科目二級明細科目(及代碼)三級明細科目四級明細科目核算項目1001庫存現(xiàn)金人民幣(01)、美元(02)1002銀行存款人民幣(01)、美元(02)、代管基金存款(11)按開戶銀行1012其他貨幣資金外埠存款(01)、銀行匯票存款(02)、銀行本票存款(03)、信用卡存款(04)POS機存款（5）按幣別按開戶銀行1101交易性金融資產(chǎn)股票投資(01)、債權(quán)投資(02)具體名稱1121應(yīng)收票據(jù)按單位1122應(yīng)收賬款具體到期具體棟按業(yè)主名稱1123預(yù)付賬款具體到期具體棟按合同單位1131應(yīng)收股利按單位1132應(yīng)收利息按債券名稱1221其他應(yīng)收款應(yīng)收押金或保證金(01)；備用金(02)；應(yīng)收墊付款(03)、應(yīng)收賠款和罰款(04)關(guān)聯(lián)往來(05)；按單位、職員1231壞賬準備1401開發(fā)產(chǎn)品商品性土地（01）安置房（02）商品房（03）1501持有至到期投資1502持有至到期投資減值準備1503可供出售金融資產(chǎn)1511長期股權(quán)投資股票投資(01)、其他股權(quán)投資(02)按具體股票或單位名稱1512長期股權(quán)投資減值準備1521投資性房地產(chǎn)會所、商鋪、車位、辦公樓、酒店、酒店式公寓1522投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）1531長期應(yīng)收款1532未實現(xiàn)融資收益1601固定資產(chǎn)房屋及建筑物(01)、機械設(shè)備及工具(02)、運輸工具(03)、IT設(shè)備(04)、辦公家具(05)分部門核算1602累計折舊同固定資產(chǎn)1603固定資產(chǎn)減值準備1604在建工程1605工程物資建筑及裝修公司用科目1606固定資產(chǎn)清理同固定資產(chǎn)1701無形資產(chǎn)按類別1702累計攤銷1703無形資產(chǎn)減值準備1711商譽1801長期待攤費用租入固定資產(chǎn)改良支出(01)、租入固定資產(chǎn)裝修支出(02)、其他遞延支出(03)1811遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢(01)、待處理固定資產(chǎn)損溢(02) 2、負債類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算項目2001短期借款按借款單位按幣別2101交易性金融負債2201應(yīng)付票據(jù)2202應(yīng)付賬款具體到期具體到棟到期（01）預(yù)期（02）按合同單位2203預(yù)收賬款具體到期具體到棟按業(yè)主名稱2211應(yīng)付職工薪酬工資、獎金、津貼和補貼(01)、職工福利費(02)、社會保險費(03)、補充保險(04)、住房公積金(05)、工會經(jīng)費(06)、職工教育經(jīng)費(07)、伙食補貼(08)、住房補貼(09)、非貨幣性福利(10)、解除勞動關(guān)系給予的補償(11)、股份支付(12)、其他(13)部門2221應(yīng)交稅費增值稅(01)、企業(yè)所得稅(02)、個人所得稅(03)、土地增值稅(04)、房產(chǎn)稅(05) 、土地使用稅(06) 、契稅(07) 、城市維護建設(shè)稅(08)、教育費附加(09)、其他（10）2231應(yīng)付利息類別2232應(yīng)付股利2241其他應(yīng)付款應(yīng)收押金或保證金(01)；備用金(02)；應(yīng)收墊付款(03)、應(yīng)收賠款和罰款(04)補差調(diào)整(05) 關(guān)聯(lián)往來(06)質(zhì)保金（07）按單位、職員2314代理業(yè)務(wù)負債2401遞延收益按種類2501長期借款按貸款單位按幣別2502應(yīng)付債券2701長期應(yīng)付款按單位2702未確認融資費用2711專項應(yīng)付款按種類2801預(yù)計負債按種類2901遞延所得稅負債 4、所有者權(quán)益類 科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算項目4001實收資本按股東股票類別4002資本公積股本溢價(01)、其他資本公積(02)4101盈余公積法定盈余公積金(01)、任意盈余公積金(02)4103本年利潤4104利潤分配提取盈余公積金(01)、提取任意盈余公積(02)、應(yīng)付利潤(03)、盈余公積補虧(04)未分配利潤(05)4201庫存股 5、成本類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算項目5101開發(fā)成本按附表一：開發(fā)成本明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容 6、損益類 科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算項目6001主營業(yè)務(wù)收入商品性土地（01）商品房（02）安置房（03）具體到期、具體到棟多層、小高層、高層、別墅、商業(yè)、車位、其他6051其他業(yè)務(wù)收入按收入種類6101公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)(01)、交易性金融負債(02)、投資性房地產(chǎn)(03)6111投資收益股權(quán)投資收益(01)、債權(quán)投資收益(02)或按投資項目進行明細核算6301營業(yè)外收入罰款收入(01)、 處理固定資產(chǎn)收益 (02)、沒收訂金及違約金(03)6401主營業(yè)務(wù)成本商品性土地（01）商品房（02）安置房（03具體到期、具體到棟6402其他業(yè)務(wù)成本按收入種類配比6403營業(yè)稅金及附加具體到期具體到棟6601銷售費用按附表三：期間費用明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容6602管理費用按附表三：期間費用明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容6603財務(wù)費用按附表三：期間費用明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出罰款支出(01)、處理固定資產(chǎn)損失(02)、捐贈支出(03) 其他(04)6801所得稅費用當期所得稅費用(01)、遞延所得稅費用(02)6901以前年度損益調(diào)整附表一：開發(fā)成本明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容一級科目二級科目科目編碼三級科目核算內(nèi)容開 發(fā) 成 本土地征用及拆遷補償費510101011)土地征用費土地征用費、轉(zhuǎn)讓費510101022)動遷安置費拆遷補償、安置動遷費、安置勞動力510101033)土地出讓金支付給土地管理部門的費用510101044）土地有關(guān)稅費契稅、耕地占用費、基礎(chǔ)設(shè)施配套費等510101055)其他前期工程費510102011)勘察設(shè)計費1、勘察丈量費：包括初勘、詳勘等費用，主要有水文、地質(zhì)、文物和基地勘察費，沉降觀測費、日照測試費，拔地定樁驗線費，復(fù)線費，定線費，施工放線費，建筑面積丈量費等。2、規(guī)劃設(shè)計費等費用：方案招標費、規(guī)劃設(shè)計模型制作費、方案評審費、效果圖設(shè)計費、總規(guī)圖設(shè)計費、施工圖設(shè)計費、修改設(shè)計費、環(huán)境景觀設(shè)計費等。3、其他：制圖費、曬圖費、趕圖費、樣品制作費等。510102022）報批報建增容費1、報批報建費：安檢費、質(zhì)檢費、標底質(zhì)檢費、交易中心手續(xù)費、人防報建費、白蟻防治費、墻改基金、建筑面積丈量費、路口開設(shè)費、規(guī)劃管理費、新材料基金、拆遷管理費、招投標管理費等。2、項目整體性報批報建費：項目報建時按規(guī)定向政府有關(guān)部門繳納的報批費。3、增容費：水、電、氣增容費。510102033)“三通一平”費用1、臨時通電、通水、通氣費用。2、土地開挖、回填、平整、外運等費用510102044)臨時設(shè)施費臨時圍墻、臨時辦公場地占有、臨時圍擋等510102055)可行性研究費可行性研究報告費；評估費510102066)咨詢費向有關(guān)公司、部門、專家的咨詢費用510102077)其他其他屬于前期開發(fā)的費用基礎(chǔ)設(shè)施費510103011)住宅建設(shè)配套費市政大配套費用510103022)室外采暖系統(tǒng)費管道系統(tǒng)、熱交換站、鍋爐房等費用。510103033)室外給排水系統(tǒng)費1、小區(qū)內(nèi)給水管道、檢查井、水泵房設(shè)備及外接的消火栓等費用。2、雨污水系統(tǒng)費用。510103044）室外電氣及高低壓設(shè)備費1、高低壓配電設(shè)備及安裝費用，包括紅線到配電房的高壓線、高壓柜、變壓器、低壓柜及廂式變壓設(shè)備費用。2、室外強電管道及電纜敷設(shè)費用，包括室外強電總平線路部分費用。3、室外弱電管道埋設(shè)費用，包括用于電視、電話、寬帶網(wǎng)、智能化布線的管道預(yù)埋、管道井等費用。510103055)室外燃氣系統(tǒng)費管道系統(tǒng)、調(diào)壓站等費用510103066)消防配套消防設(shè)施及工程等費用510103077)園林環(huán)境工程費1、綠化建設(shè)費：公共綠化、組團宅間綠化、小區(qū)綠化等支出。2、建筑小品費：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等費用。3、道路廣場建造費：道路廣場鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補償費等。4、圍墻建造費：包括永久性圍墻、圍欄及大門等的費用。5、室外照明費：室外照明電器工程，如路燈、草坪燈等費用。6、室外零星設(shè)施費：各種510103088)室外智能化系統(tǒng)費1、停車管理系統(tǒng)費用，包括露天停車場管理系統(tǒng)、地下停車場管理系統(tǒng)的費用。2、小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)費用，包括攝像頭、顯示屏及電氣系統(tǒng)安裝等費用。3、周界紅外防越系統(tǒng)費用，包括紅外對射系統(tǒng)等費用。4、小區(qū)門禁系統(tǒng)費用。5、電子公告牌等費用。510103099)其他垃圾箱、信報箱、水箱清理、門牌號等其他基礎(chǔ)設(shè)施費用建筑安裝費510104011)建筑工程費5101040101 a.基礎(chǔ)造價土石方、樁基、護壁工程費，基礎(chǔ)處理費，樁基咨詢及檢測費，降水工程費。5101040102b.結(jié)構(gòu)及粗裝修造價砼框架、砌體、找平及抹灰、防水、腳手架、垂直運輸、散水、伸縮縫等費用5101040103c.門窗工程費單元門、入戶門、戶內(nèi)門，外墻門窗、防火門等費用。5101040104 d、公共部位裝修費大堂、電梯廳、樓梯間、屋頂、外立面及雨棚等裝修費用。5101040105 e、戶內(nèi)精裝修費用廚房、衛(wèi)生間、陽臺、露臺等精裝費用510104022)安裝工程費5101040201 a.室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費室內(nèi)給I排水系統(tǒng)費、室內(nèi)采暖系統(tǒng)費、室內(nèi)燃氣系統(tǒng)費、室內(nèi)電氣工程費。5101040202 b.室內(nèi)設(shè)備及其安裝費通風空調(diào)系統(tǒng)費、電梯及其安裝費、發(fā)電機及其安裝費、消防系統(tǒng)費、對講系統(tǒng)費、有線電視室內(nèi)布線費、電話系統(tǒng)布線及終端插座費、寬帶系統(tǒng)布線及終端插座費。510104033)施工用電費510104044)施工用水費510104055)質(zhì)監(jiān)費工程、人防質(zhì)監(jiān)費、樁基檢測等費用510104066)監(jiān)理費工程監(jiān)理費510104077其他其他建筑安裝費用配套設(shè)施費510105011)設(shè)備用房水泵房、水塔、消防房等土建及裝修費510105022)小區(qū)內(nèi)機構(gòu)居委會、派出所、托兒所等設(shè)施510105033)會所單體會所結(jié)構(gòu)，設(shè)計、資產(chǎn)購置510105044)其他其他公共設(shè)施費用其他510106011)證照費用各類(后期)證、照費用510106022)維修基金開發(fā)商承擔的維修基金510106033)其他其他費用利息資本化510107核算房產(chǎn)開發(fā)期間發(fā)生的借款費用。開發(fā)間接費510108詳見附表二附表二：開發(fā)間接費科目設(shè)置及核算內(nèi)容科目明細科目明細子目核算具體內(nèi)容備注開發(fā)間接費1)工資核算員工的屬工資范疇的費用，納入工資總額主要用于項目上費用2)福利費核算屬于員工福利性質(zhì)的費用3)員工教育經(jīng)費核算員工再教育、培訓(xùn)費用(經(jīng)人事部門批準)4)社會保障費用核算按規(guī)定標準支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險金及住房公積金5)勞動保護費核算員工的勞保用品、防暑降溫費以及人身保險費、工作服等6)辦公費辦公用品核算各部門的辦公用品費用快遞費核算日常辦公郵寄及快遞費用房租費核算辦公場所租金及由公司承擔的宿舍房租金物業(yè)管理費核算辦公場所物業(yè)管理費水電費核算辦公場所日常水電煤等費用綠化費核算辦公場所綠化維護、花草租金其它核算不能歸屬以上項目的費用7)郵電通訊費核算辦公用電話、網(wǎng)絡(luò)費用8)車輛費用汽油費核算辦公用車輛的汽油費通行費核算辦公用車輛過路過橋費停車費核算辦公用車輛停車費修理保養(yǎng)費核算辦公用車輛日常維修、保養(yǎng)費保險費核算辦公用車輛車船稅、保險費等其它核算辦公用車輛不能歸屬以上項目的其他費用9)差旅費核算員工外地出差的車費、出差補貼、住宿費用等10)交通費核算員工市內(nèi)車費11)低值易耗品核算低值易耗品攤銷費用(五五攤銷)12)修理費核算生產(chǎn)用品等的修理費用13)折舊費核算生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊14)業(yè)務(wù)費核算項目部對外招待費15)其它核算未在上述明細中明確的費用附表三：期間費用明細科目設(shè)置及核算內(nèi)容科目明細科目明細子目核算具體內(nèi)容備注銷 售費用1)工資核算員工的屬工資范疇的費用，納入工資總額主要用于核算營銷部門費用2)福利費核算屬于員工福利性質(zhì)的費用3)員工教育經(jīng)費核算員工再教育、培訓(xùn)費用(經(jīng)人事部門批準)4)社會保障費用核算按規(guī)定標準支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險金及住房公積金5)勞動保護費核算員工的勞保用品、防暑降溫費以及人身保險費、工作服等6)辦公費辦公用品核算各部門的辦公用品費用快遞費核算日常辦公郵寄及快遞費用房租費核算辦公場所租金及由公司承擔的宿舍房租金物業(yè)管理費核算辦公場所物業(yè)管理費水電費核算辦公場所日常水電煤等費用綠化費核算辦公場所綠化維護、花草租金其它核算不能歸屬以上項目的費用7)郵電通訊費核算辦公用電話、網(wǎng)絡(luò)費等費用8)車輛費用汽油費核算辦公用車輛的汽油費通行費核算辦公用車輛過路過橋費停車費核算辦公用車輛停車費修理保養(yǎng)費核算辦公用車輛日常維修、保養(yǎng)費保險費核算辦公用車輛車船稅、保險費等其它核算辦公用車輛不能歸屬以上項目的其他費用9)差旅費核算員工外地出差的車費、出差補貼、住宿費用等10)交通費核算員工市內(nèi)車費11)低值易耗品核算低值易耗品攤銷費用(五五攤銷)12)修理費核算行政、辦公用品等的修理費用13)折舊費核算固定資產(chǎn)折舊14)業(yè)務(wù)招待費核算對外的招待餐費、禮品等費用15)會務(wù)費核算公司內(nèi)、外部會議費用16)顧問費核算營銷策劃顧問等費用17)勞務(wù)費核算通過勞務(wù)公司口徑列支的勞務(wù)費用18)代理費核算銷售、廣告、按揭代理費19)廣告費核算對外宣傳發(fā)生的取得廣告專用發(fā)票的費用20)宣傳費核算對外宣傳發(fā)生的未取得廣告專用發(fā)票的費用21)售樓處費用核算售樓處建造、裝潢、裝飾布置等費用22)樣板房費用核算樣板房裝、裝飾布置等費用98)其它核算未在上述明細中明確的費用管理費用1)工資核算員工的屬工資范疇的費用，納入工資總額主要用于核算管理部門費用2)福利費核算屬于員工福利性質(zhì)的費用3)員工教育經(jīng)費核算員工再教育、培訓(xùn)費用(經(jīng)人事部門批準)4)社會保障費用核算按規(guī)定標準支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險金及住房公積金5