MBA會計學(xué)一財務(wù)報表的解讀與分析的理論基礎(chǔ)PPT課件

1 MBA會計學(xué)春季班課程安排 專題一 財務(wù)報告編制基本理論 2次 專題二 詳細認識資產(chǎn)負債表 1 5次 專題三 詳細認識利潤表 0 5次 專題四 詳細認識現(xiàn)金流量表 0 5次 專題五 認識報表附注 0 5次 專題六 財務(wù)報表分析 2次 期末考試辦法 開卷 內(nèi)容以授課內(nèi)容為主 1 2020 4 14 企業(yè)文檔 2 2 專題一 財務(wù)報告編制基本理論 導(dǎo)讀 了解財務(wù)報告構(gòu)成 熟悉財務(wù)報告使用者 掌握制約報表編制的基本假設(shè)和原則 了解制約報表編制的法規(guī)體系 了解會計報表的組成部分 會計要素 了解會計信息的產(chǎn)生過程 2020 4 14 深圳大學(xué)管理學(xué)院MBA會計學(xué)初大智 3 第一財務(wù)報告的構(gòu)成 3 2020 4 14 4 第一節(jié)財務(wù)報告的構(gòu)成 一 財務(wù)報告的組成部分 一 基本財務(wù)報表1 資產(chǎn)負債表2 利潤表3 現(xiàn)金流量表4 所有者 股東 權(quán)益變動表 二 報表附注 4 2020 4 14 企業(yè)文檔 5 財務(wù)報告實例 了解真實財務(wù)報告的內(nèi)容框架 平安銀行上市公司財務(wù)報告實例特變電工財務(wù)報告實例 5 2020 4 14 深圳大學(xué)管理學(xué)院MBA會計學(xué)初大智 6 深圳市財務(wù)報表空表示樣 見深圳市深企資產(chǎn)負債表深企利潤表深企現(xiàn)金流量表格式固定 只需財務(wù)人員填充即可 6 2020 4 14 7 7 第二節(jié)財務(wù)報告的使用者 企業(yè)的生存和發(fā)展需要投入資金以便獲取人力 物力 各種服務(wù) 辦公場所和設(shè)備等資源 同時 企業(yè)的經(jīng)營者為了有效使用各項資源 需要了解資源的取得渠道和償付手段 掌握資源的數(shù)量 分布狀態(tài) 使用效果等信息 企業(yè)之外的其它實體也需要獲取類似信息以便對這個實體的運行狀況進行判斷 這些信息的大部分來自會計數(shù)據(jù) 因此 會計是企業(yè)中提供財務(wù)性數(shù)量信息的信息系統(tǒng) 2020 4 14 8 8 第二節(jié)財務(wù)報告的使用者 決策者需要信息支持 決策越重要 對有助于決策的信息需求就越大 在不同的社會經(jīng)濟環(huán)境下 財務(wù)報告使用者有很大區(qū)別 在市場經(jīng)濟環(huán)境下 由于物質(zhì)利益多元化 財務(wù)報告的使用者出現(xiàn)了多元化的格局 2020 4 14 9 9 第二節(jié)財務(wù)報告使用者 續(xù) 一 企業(yè)外部的財務(wù)報告使用者 一 為企業(yè)投資人 債權(quán)人提供會計信息 滿足其了解企業(yè)償債能力和盈利能力的需要 二 為國家宏觀經(jīng)濟管理部門提供會計信息 滿足其加強宏觀調(diào)控的需要 三 為稅收機關(guān)提供有關(guān)企業(yè)課稅 免稅 遞延納稅的信息 2020 4 14 10 10 第二節(jié)企業(yè)會計信息的使用者 續(xù) 二 企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告使用者 一 為企業(yè)經(jīng)營管理者提供會計信息 不斷加強和改善內(nèi)部經(jīng)營管理 二 為企業(yè)的職工代表大會提供企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方面的會計信息 為有效保護職工的合法權(quán)益提供數(shù)據(jù)支持 2020 4 14 11 第三節(jié)制約財務(wù)報表編制的基本會計假設(shè) 11 2020 4 14 12 12 對美能公司下列事項進行分析 判斷正誤 美能公司郭總經(jīng)理將個人旅游的機票及餐宿費3500元作為差旅費報銷 他覺得企業(yè)是他自己的 所以個人支出可以由企業(yè)來負擔 美能公司有一個大的建筑項目 從2 12年5月10日開始至2 12年7月1日結(jié)束 該公司因此編制了從5月10日至7月10日的會計報表 美能公司一下屬分公司因經(jīng)營不善 正在面臨破產(chǎn)清算 美能公司在編制合并報表時對該分公司與其它分公司按照同樣的標準編制 美能公司在美國設(shè)立分公司 主要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也集中在美國 在向國內(nèi)報送財務(wù)會計報告時 記賬貨幣仍為美元 2020 4 14 13 13 第三節(jié)制約財務(wù)報表編制基本會計假設(shè) 一 會計主體二 持續(xù)經(jīng)營三 會計分期四 貨幣計量 2020 4 14 14 14 會計主體假設(shè)限定了核算的空間范圍 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)限定了會計核算的計價基礎(chǔ) 會計分期假設(shè)限定了會計核算的時間范圍 貨幣計量假設(shè)限定了會計核算的計量單位 會計假設(shè)總結(jié) 2020 4 14 15 15 第五節(jié)會計信息與環(huán)境的關(guān)系 續(xù) 會計規(guī)范為了保證公司對外提供的財務(wù)報告有章可循 盡量減少由于環(huán)境不確定性對財務(wù)報告的影響 也為了保證公司外部的利害關(guān)系人能夠客觀判斷企業(yè)的會計信息質(zhì)量 合理評價公司的經(jīng)營者業(yè)績 以便將不同公司的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況進行比較和分析 各個國家都根據(jù)本國的經(jīng)濟發(fā)展程度 會計管理體制 會計人員職業(yè)素質(zhì)等因素發(fā)布了一系列會計規(guī)范和制度 2020 4 14 16 16 第四節(jié)制約財務(wù)報表編制的基本會計原則 12項 客觀性相關(guān)性明晰性可比性實質(zhì)重于形式 融資租賃 重要性謹慎性 不高估資產(chǎn) 不低估負債 及時性權(quán)責(zé)發(fā)生制 非現(xiàn)金實現(xiàn)制 配比性歷史成本一致性 2020 4 14 17 17 下述經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理是否遵循了規(guī)則 某會計師事務(wù)所是由張心 李安創(chuàng)建的 最近發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) 并由會計做了相應(yīng)的處理 1 6月30日 計提固定資產(chǎn)折舊 采用年數(shù)總和法 而此前計提的折舊均采用直線法 2 6月30日 事務(wù)所購買了一臺電腦 價值12000元 為了少計利潤 少繳稅 將12000元一次性全部計入當期管理費用 3 6月30日 在事務(wù)所編制的對外報表中顯示 應(yīng)收賬款 60000元 但沒有 壞賬準備 項目 案例要求 根據(jù)上述資料 分析該事務(wù)所在處理這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)時是否完全正確 若有錯誤 主要是違背了哪像會計信息質(zhì)量要求及確認計量的原則 2020 4 14 18 18 第五節(jié)會計信息與環(huán)境的關(guān)系 續(xù) 會計法規(guī)體系層次圖 會計準則應(yīng)用指南和解釋公告 2020 4 14 19 19 第六節(jié)會計信息與會計要素 一 會計要素會計要素指會計報表中的重要項目 是對會計業(yè)務(wù)進行分類的基礎(chǔ) 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 規(guī)定了六個會計要素 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 收入 費用和利潤 2020 4 14 20 會計要素 會計報表中的兩個比較重要的報表 資產(chǎn)負債表和利潤表是由六大會計要素組成的 20 2020 4 14 21 21 第六節(jié)會計信息與會計要素 續(xù) 資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的 企業(yè)擁有或者控制的 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 資產(chǎn)是企業(yè)從事經(jīng)營活動的經(jīng)濟基礎(chǔ) 在資產(chǎn)負債表上 資產(chǎn)應(yīng)當按照其流動性分類分項列示 包括流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 2020 4 14 22 22 第六節(jié)會計信息與會計要素 續(xù) 負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù) 這種經(jīng)濟責(zé)任需要在將來 近期或遠期 以資產(chǎn)或勞務(wù)償付 一般包括長短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅金 應(yīng)付股利 預(yù)收貨款等項目 2020 4 14 23 23 第六節(jié)會計信息與會計要素 續(xù) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 這個要素表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系 即產(chǎn)權(quán)歸誰所有 一般包括投資者對企業(yè)的資金投入 資本公積金 留存收益等 2020 4 14 24 24 第六節(jié)會計信息與會計要素 續(xù) 收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入 收入指企業(yè)在一個特定期間 會計月份或會計年度 中 通過銷售產(chǎn)品 或商品 提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的營業(yè)收入 是企業(yè)利潤的來源 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項 2020 4 14 25 25 第六節(jié)會計信息與會計要素 續(xù) 費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出 費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費 在生產(chǎn)經(jīng)營活動中 企業(yè)為了取得收入 必然發(fā)生人力 物力 財力的消耗 這種消耗就是企業(yè)的費用 應(yīng)該從取得的收入中得到補償 2020 4 14 26 26 第六節(jié)會計信息與會計要素 續(xù) 利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)計入當期利潤的所有者權(quán)益增值額 包括收入減去費用后的凈額 直接計入當期利潤的利得和損失等 利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入總額減去成本費用總額后的余數(shù) 利潤的增加 會相應(yīng)地表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債減少 其結(jié)果是所有者權(quán)益的增值 2020 4 14 27 27 第六節(jié)會計信息與會計要素 續(xù) 二 會計方程式 一 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn) 權(quán)益或 資產(chǎn) 債權(quán)人權(quán)益 所有者權(quán)益或 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 二 收入 費用和利潤之間的數(shù)量關(guān)系收入 費用 利潤 或虧損 2020 4 14 28 28 第六節(jié)會計信息與會計要素 續(xù) 三 六個會計要素之間的數(shù)量關(guān)系期末資產(chǎn) 期末負債 期初所有者權(quán)益 利潤或 期末資產(chǎn) 期末負債 期初所有者權(quán)益 收入 費用 2020 4 14 29 29 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 會計信息產(chǎn)生于對業(yè)務(wù)的會計處理 會計處理包括對會計信息的確認 計量 記錄和報告 確認 就是分析判斷一項業(yè)務(wù)是否屬于會計業(yè)務(wù) 屬于哪個會計要素的業(yè)務(wù) 計量是計算確定一項會計業(yè)務(wù)的入賬金額 記錄是采用適當?shù)姆椒ê褪侄蝺Υ鏁嬓畔?報告是在對記錄的會計信息進行整理和匯總的基礎(chǔ)上向會計信息使用者披露整體性的會計信息 2020 4 14 30 30 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 三 會計信息的確認與計量會計信息的確認 就是將某一項目作為某一會計要素的內(nèi)容正式入賬并在期末正式列入會計報表的過程 具體地講 會計確認就是要確定發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應(yīng)當進入會計信息系統(tǒng) 應(yīng)該作為什么會計要素的組成部分進入 應(yīng)該在什么時候進入 2020 4 14 31 31 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 會計信息的計量 簡稱會計計量 是在會計確認的前提下 對會計要素的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量 計算并予以確定 使其轉(zhuǎn)化為可用貨幣表現(xiàn)的信息 會計計量中的一個重要概念是計量屬性 計量屬性是指可用于計量會計要素的計量尺度的特性 2020 4 14 32 32 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 會計計量屬性主要包括歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值和公允價值 在歷史成本計量下 資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額 即按照取得時支付的實際成本計量 負債按照承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或資產(chǎn)金額計量 由于財產(chǎn)物資都是在某個具體日期取得 相對于持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)而言 這個日期就成為企業(yè)經(jīng)營歷史上的一個時點 取得成本也因此被稱為歷史成本 2020 4 14 33 33 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 例1 1 張洪先生投入資本100000元 在某大學(xué)校園內(nèi)開辦便利店 該企業(yè)擁有資產(chǎn)100000元 張洪先生因為投資而享有對該公司100000元的權(quán)益 會計方程式為 這筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加 2020 4 14 34 34 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 這筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致一項資產(chǎn) 預(yù)付賬款 增加 另一項資產(chǎn) 銀行存款 減少 總額不變 平衡關(guān)系不受影響 例1 2 店面房月租2000元 預(yù)付半年的租金 交易后的會計方程式為 2020 4 14 35 35 例1 3 便利店劃出30000元 購買柜臺等設(shè)備 交易后的會計方程式為 這筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致一項資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 增加 另一項資產(chǎn) 銀行存款 減少 總額不變 平衡關(guān)系不受影響 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 36 36 例1 4 從批發(fā)公司購進20000元的日用商品 承諾10天后付款 交易之后的會計方程式為 這筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致資產(chǎn)和負債同時等額增加 平衡關(guān)系不變 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 37 37 例1 5 商店采購了12000元的食品 隨即支付貨款 交易后的會計方程式為 這筆業(yè)務(wù)對會計方程式的影響與例2 例3相同 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 38 38 例1 6 歸還批發(fā)公司10000元欠款 交易之后方程式組成如下 這筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致資產(chǎn)和負債等額減少 不影響平衡關(guān)系 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 39 39 例1 7 簽發(fā)10000元 三十天后付款的票據(jù)給批發(fā)公司 償還余下所欠賬款 交易之后方程式變化為 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生使得負債內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化 一項負債的增加導(dǎo)致另一項負債減少 而負債總額并沒有受到影響 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 40 40 例1 8 銷售商品共獲得22200元的貨幣資金收入 全部存入銀行 該交易對會計方程式的影響如下所示 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)增加和所有者權(quán)益的增加 暫時報告為收入 在會計方程式的兩側(cè)同時增加一個相同的數(shù)量 平衡關(guān)系不變 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 41 41 例1 9 賒銷商品 有4100元銷售款尚未收回 商店允許這些顧客延期30天付款 該交易對會計方程式的影響如下所示 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計方程式的影響與第8筆業(yè)務(wù)相似 都是資產(chǎn)與收入同時增加 不同之處這筆業(yè)務(wù)增加的資產(chǎn)不是銀行存款 而是應(yīng)收賬款 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 42 42 例1 10 欠款客戶交來3500元償還前欠商品價款 該交易對會計方程式的影響如下所示 請注意 我們并不在收到銀行存款時確認收入 而是在提供服務(wù)時就已確認了應(yīng)計的收入 這在會計上稱為 權(quán)責(zé)發(fā)生制 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 43 43 例1 11 當期銷售商品成本20600元 該交易對會計方程式的影響如下 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生 導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少和所有者權(quán)益減少 暫時報告為費用的增加 會計方程式的兩側(cè)同時減少相同的數(shù)量 平衡關(guān)系不受影響 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 44 44 例1 12 當月兩個雇員工資共計1600元 已經(jīng)支付 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少和所有者權(quán)益減少 暫時報告為費用的增加 方程式的兩側(cè)同時減少相同的數(shù)量 平衡關(guān)系不受影響 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 45 45 例1 13 張洪先生從企業(yè)提取2000元用于個人生活 該交易對會計方程式的影響如下所示 這筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少 會計方程式平衡關(guān)系不受影響 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 46 46 例1 14 張洪用私人存款代企業(yè)償付了前欠批發(fā)公司的票據(jù)10000元 并將該款項轉(zhuǎn)為追加投資額 該交易對會計方程式的影響如下所示 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致企業(yè)負債減少 所有者權(quán)益增加 變動之后會計方程式右側(cè)的總額不變 平衡關(guān)系不受影響 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 47 47 例1 15 公司代張洪承擔其私人債務(wù)5000元 該交易對會計方程式的影響如下所示 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生使得企業(yè)的負債增加 所有者權(quán)益減少 但是等式右側(cè)各項目總額不變 所以不影響等式的平衡關(guān)系 第七節(jié)會計信息的產(chǎn)生 續(xù) 2020 4 14 48 48 例1 16 張洪先生將其投資的一部分30000元轉(zhuǎn)讓給趙泉先生合伙經(jīng)營 該交易對會計方程式的影響如下所示 這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動 但是所有