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第二十七章-債權(quán)債務(wù)的抵銷處理第三節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則、前期準(zhǔn)備事項(xiàng)及程序合并報(bào)表的編制程序：1）設(shè)置合并工作底稿2）將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿，并得出報(bào)表各項(xiàng)目匯總數(shù)3）編制調(diào)整分錄與抵銷分錄4）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)5）填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并報(bào)表工作底稿提示：從下節(jié)開(kāi)始，本講義與教材順序不同。第四節(jié) 債權(quán)債務(wù)的抵銷處理借：債務(wù) 貸：債權(quán)二線抵銷分錄：1）壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款 貸：資產(chǎn)減值損失2）財(cái)務(wù)費(fèi)用與投資收益借：應(yīng)付債券同時(shí)，借：投資收益 貸：持有至到期投資 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用二線抵銷分錄： 容易丟分的主要原因是，1）壞賬準(zhǔn)備 你漏編了這些抵銷分錄！2）財(cái)務(wù)費(fèi)用與投資收益【例】甲公司2017年10月向子公司乙公司拆借資金800萬(wàn)元，甲公司會(huì)計(jì)處理借記“其他應(yīng)收款”，乙公司會(huì)計(jì)處理貸記“其他應(yīng)付款”。期末未還，甲公司計(jì)提50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。要求：編制甲公司2017年合并報(bào)表抵銷分錄。借：其他應(yīng)付款 800 貸：其他應(yīng)收款 800借：其他應(yīng)收款 50 貸：資產(chǎn)減值損失 50

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