第三章----案例分析PPT課件

1 第三章投資 成本 收入與利潤 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目投資的估算工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用收入和營業(yè)稅金及附加利潤 建設(shè)項(xiàng)目總投資 建設(shè)投資 建設(shè)期貸款利息 流動資產(chǎn)投資 流動資金 工程費(fèi)用 工程建設(shè)其他費(fèi)用 預(yù)備費(fèi) 設(shè)備及工 器具購置費(fèi)用 建筑安裝工程費(fèi)用 設(shè)備購置費(fèi) 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi) 人工費(fèi) 施工機(jī)具使用費(fèi) 利潤 稅金 一 工程項(xiàng)目投資的構(gòu)成 材料費(fèi) 企業(yè)管理費(fèi) 規(guī)費(fèi) 3 一 建設(shè)投資估算 二 工程項(xiàng)目投資的估算 二 建設(shè)期利息估算 三 流動資金估算 4 一 建設(shè)投資估算 一 概略估算法概略估算法是套用原有同類項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資額來進(jìn)行擬建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額估算的方法 具體包括 1 生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法 其計(jì)算公式為 指物價指數(shù) n指生產(chǎn)規(guī)模指數(shù) 二 工程項(xiàng)目投資的估算 5 例 已建成的某投資項(xiàng)目年生產(chǎn)能力為30萬噸 建設(shè)投資為8000萬元 如擬建一同類項(xiàng)目 其生產(chǎn)能力預(yù)計(jì)為年產(chǎn)60萬噸 該類項(xiàng)目的生產(chǎn)能力指數(shù)取0 6 物價指數(shù)為1 2 試估算該擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資為多少 6 已知 C1 8000 X1 30 X2 60 n 0 6 CF 1 2 求C2 14410 萬元 該題中 n 0 6 擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力是已建同類項(xiàng)目的2倍 則擬建項(xiàng)目的投資額增加到已建同類項(xiàng)目的20 6 1 5 倍 7 2 資金周轉(zhuǎn)率法 式中 C為擬建項(xiàng)目建設(shè)投資 Q為產(chǎn)品年產(chǎn)量 P為產(chǎn)品單價 T為資金周轉(zhuǎn)率3 分項(xiàng)比例估算法 C為擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資 E為根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價格計(jì)算的設(shè)備費(fèi) 包括運(yùn)雜費(fèi) 的總和 P1 P2 P3為已建成項(xiàng)目中的建筑 安裝及其他工程費(fèi)用分別占設(shè)備費(fèi)的百分比 f1 f2 f3為由于時間因素引起的定額 價格 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù) I為擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用 4 單元指標(biāo)估算法 1 工業(yè)項(xiàng)目 建設(shè)投資額 生產(chǎn)能力 單元指標(biāo) 物價浮動指數(shù) 2 民用項(xiàng)目 建設(shè)投資額 建筑功能 單元指標(biāo) 物價浮動指數(shù) 8 二 詳細(xì)估算方法 1 建筑工程費(fèi)2 安裝工程費(fèi)3 設(shè)備及工器具購置費(fèi)4 工程建設(shè)其他費(fèi)用5 預(yù)備費(fèi) 9 二 詳細(xì)估算方法 1 建筑工程費(fèi)通常采用單位綜合指標(biāo) 每m2 m3 m km的造價 估算法進(jìn)行 2 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi) 設(shè)備原價 安裝費(fèi)率安裝工程費(fèi) 設(shè)備噸位 每噸安裝費(fèi) 10 3 設(shè)備 工器具投資的構(gòu)成 設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備原價國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的確定國產(chǎn)非標(biāo)設(shè)備原價的確定進(jìn)口設(shè)備原價的確定設(shè)備的運(yùn)雜費(fèi)工具器具購置費(fèi) 二 詳細(xì)估算方法 11 國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的確定 到廠家直接購買 原價即為出廠價 第一種是帶備品備件的價格 通常 第二種是不帶備品備件的價格必須由設(shè)備供應(yīng)商來供應(yīng)時 原價即為合同價 二 詳細(xì)估算方法 12 國產(chǎn)非標(biāo)設(shè)備原價的確定 成本分解法 主要考慮的內(nèi)容 主材費(fèi) 輔材費(fèi) 外購配套件費(fèi)加工費(fèi) 廢品損失費(fèi) 專用工具費(fèi)包裝費(fèi)利潤 稅金設(shè)計(jì)費(fèi)單臺非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價 材料費(fèi)十加工費(fèi) 輔助材料費(fèi) 1 專用工具費(fèi)率 l十廢品損失費(fèi)率 外購配套件費(fèi) 1 包裝費(fèi)率 外購配套件費(fèi) 1 利潤率 增值稅 非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi) 外購配套件費(fèi) 二 詳細(xì)估算方法 13 進(jìn)口設(shè)備抵岸價的確定 復(fù)雜 二 詳細(xì)估算方法 交貨方式 內(nèi)陸交貨 目的地交貨 裝運(yùn)港交貨 裝運(yùn)港交貨價格 FOB C F CIF 進(jìn)口設(shè)備原價進(jìn)口設(shè)備抵岸價 FOB價 國際運(yùn)費(fèi) 國際運(yùn)輸保險費(fèi) 銀行財務(wù)費(fèi) 外貿(mào)手續(xù)費(fèi) 關(guān)稅 消費(fèi)稅 增值稅 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi) 出廠價 出關(guān)費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi)用 保險費(fèi) 入關(guān)手續(xù)費(fèi) CIF價 FOB價 國際運(yùn)費(fèi) 國際運(yùn)輸保險費(fèi)國際運(yùn)輸保險費(fèi) FOB價 國際運(yùn)費(fèi) 國際運(yùn)輸保險費(fèi) 保險費(fèi)率國外運(yùn)輸保險費(fèi) 貨價 運(yùn)輸費(fèi) 運(yùn)輸保險費(fèi)率 1 運(yùn)輸保險費(fèi)率 銀行財務(wù)費(fèi) FOB價 財務(wù)費(fèi)率外貿(mào)手續(xù)費(fèi) CIF價 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率關(guān)稅 CIF價 關(guān)稅稅率消費(fèi)稅 CIF價 關(guān)稅 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅 消費(fèi)稅率 進(jìn)口車輛才有此稅 增值稅 CIF價 關(guān)稅 消費(fèi)稅 增值稅率海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi) 減免關(guān)稅部分的到岸價 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率 價內(nèi)稅 價內(nèi)費(fèi) 練習(xí) 某進(jìn)口設(shè)備CIF價為8300萬元 關(guān)稅稅率為20 增值稅稅率為17 則該進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額為 萬元 A1128 8B1411C1693 2D1763 75某項(xiàng)目進(jìn)口一批設(shè)備 FOB價為650萬元 CIF價為830萬元 銀行財務(wù)費(fèi)率為0 5 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1 5 關(guān)稅稅率為20 增值稅稅率為17 該設(shè)備無消費(fèi)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi) 則該批進(jìn)口設(shè)備的抵岸價為 萬元A1181 02B1181 92C1001 02D1178 323某項(xiàng)目進(jìn)口一批工藝設(shè)備 其銀行財務(wù)費(fèi)為4 25萬元 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)為18 9萬元 關(guān)稅稅率為20 增值稅稅率為17 抵岸價為1792 19萬元 該設(shè)備無消費(fèi)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi) 則該批進(jìn)口設(shè)備的到岸價為 萬元A747 19B1260C1291 27D1045 16 設(shè)備的運(yùn)雜費(fèi) 供銷手續(xù)費(fèi) 是指當(dāng)貨物不能從廠家直接購買而且必須通過設(shè)備供應(yīng)商來供應(yīng)時付給設(shè)備供應(yīng)商的一筆手續(xù)費(fèi) 包裝費(fèi) 如果原價中已經(jīng)包含了包裝費(fèi) 則不能再計(jì)取裝車 卸車和運(yùn)輸費(fèi) 起點(diǎn) 終點(diǎn) 采購保管費(fèi) 參與設(shè)備采購 驗(yàn)收 收發(fā) 保管的人員的費(fèi)用設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 設(shè)備原價 進(jìn)口設(shè)備抵岸價 費(fèi)率 二 詳細(xì)估算方法 17 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)是指新建項(xiàng)目或擴(kuò)建項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)規(guī)定所必須購置的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備 儀器 工卡模具 器具 生產(chǎn)家具和備品備件的費(fèi)用 一般取設(shè)備購置費(fèi)的一定百分比 二 詳細(xì)估算方法 18 4 工程建設(shè)其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用 建筑安裝工程費(fèi)用 設(shè)備及工器具購置費(fèi)用 費(fèi)率 二 詳細(xì)估算方法 19 5 預(yù)備費(fèi) 為保證項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施 避免在難以預(yù)料的情況下造成投資不足而預(yù)先安排的一筆費(fèi)用 包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi)在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)增加的工程費(fèi)用 設(shè)計(jì)變更 局部地基處理等增加的費(fèi)用 一般自然災(zāi)害造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費(fèi)用 竣工驗(yàn)收時為鑒定工程質(zhì)量對隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用 計(jì)算 基本預(yù)備費(fèi) 設(shè)備及工器具購置費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi)用 工程建設(shè)其他費(fèi)用 基本預(yù)備費(fèi)率 20 漲價預(yù)備費(fèi) 漲價預(yù)備費(fèi)是指建設(shè)工程在建設(shè)期內(nèi)由于價格變化引起投資增加 需要事先預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用 主要用于人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械費(fèi) 設(shè)備的價差 由于國家的政策變化導(dǎo)致的費(fèi)用增加 21 漲價預(yù)備費(fèi)的計(jì)算 漲價預(yù)備費(fèi)以建筑安裝工程費(fèi) 設(shè)備工器具費(fèi) 工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備費(fèi) 靜態(tài)投資 之和為計(jì)算基礎(chǔ) 計(jì)算公式為式中PF 漲價預(yù)備費(fèi) n 建設(shè)期年份數(shù) f 年投資價格上漲率 It 建設(shè)期中第t年的投資額 靜態(tài)投資 包括設(shè)備及工器具購置費(fèi) 建筑安裝工程費(fèi) 工程建設(shè)其他費(fèi)用及基本預(yù)備費(fèi) m 建設(shè)前期年限 22 某項(xiàng)目建設(shè)期靜態(tài)投資為1500萬元 建設(shè)期2年 第2年計(jì)劃投資40 年價格上漲3 則第2年的漲價預(yù)備費(fèi)是 萬元 A18B27 20C36 54D91 35答案 B 某項(xiàng)目靜態(tài)投資為3000萬元 建設(shè)前期為0 5年 建設(shè)期為2年 第一年投資計(jì)劃額為1200萬元 第二年為1800萬元 建設(shè)期內(nèi)平均價格變動率預(yù)測為6 試估算該項(xiàng)目建設(shè)期的漲價預(yù)備費(fèi) 23 二 建設(shè)期利息的計(jì)算 注意 1 建設(shè)投資借款在建設(shè)期產(chǎn)生的利息計(jì)入投資 2 一般 建設(shè)期只計(jì)息不還息 3 要分清名義利率與實(shí)際利率 4 注意貸款發(fā)放模式 若是年初貸出 則按復(fù)利計(jì)算公式直接計(jì)算即可若是均衡發(fā)放 則按下式進(jìn)行計(jì)算式中qi 建設(shè)期第j年應(yīng)計(jì)利息 Aj 建設(shè)期第j年貸款金額 Pj 1 建設(shè)期第j 1年末貸款累計(jì)金額與利息累計(jì)金額之和 i 年利率 例 見教材P39 24 課堂練習(xí) 2 某項(xiàng)目建設(shè)投資為1282 42萬元 建設(shè)期2年 建設(shè)期2年的投資比例為40 和60 建設(shè)投資中自有資金為400萬元 其余為銀行借款 年利率為10 按半年計(jì)息 計(jì)算建設(shè)期利息 1 某項(xiàng)目建設(shè)期2年 第一年借款200萬元 第二年借款300萬元 若借款利率為10 求建設(shè)期利息 25 某建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)與工程建設(shè)其他費(fèi)的估算額為52180萬元 基本預(yù)備費(fèi)為5000萬元 建設(shè)期3年 建設(shè)前期年限0 5年 3年的投資比例是 第1年20 第2年55 第3年25 第4年投產(chǎn) 該項(xiàng)目建設(shè)投資來源為自有資金和貸款 年度投入比例均同投資比例 貸款的總額為40000萬元 其中外匯貸款為2300萬美元 外匯牌價為1美元兌換8 3元人民幣 貸款的人民幣部分從中國建設(shè)銀行獲得 年利率為12 48 按季計(jì)息 貸款的外匯部分從中國銀行獲得 年利率為8 按年計(jì)息 問題 1 若價格年上漲率f 5 估算漲價預(yù)備費(fèi) 2 估算建設(shè)期貸款利息 26 解 問題1 漲價預(yù)備費(fèi)的計(jì)算 27 問題2 建設(shè)期貸款利息計(jì)算 1 人民幣貸款實(shí)際利率計(jì)算 人民幣實(shí)際利率 1 名義利率 年計(jì)息次數(shù) 年計(jì)息次數(shù) 1 1 12 48 4 4 1 13 08 2 每年投資的貸款部分本金數(shù)額計(jì)算 人民幣部分 貸款總額為 40000 2300 8 3 20910萬元第1年為 20910 20 4182萬元第2年為 20910 55 11500 50萬元第3年為 20910 25 5227 50萬元美元部分 貸款總額為 2300萬元第1年為 2300 20 460萬美元第2年為 2300 55 1265萬美元第3年為 2300 25 575萬美元 28 3 每年應(yīng)計(jì)利息計(jì)算 人民幣建設(shè)期貸款利息計(jì)算 第1年貸款利息 0 4182 2 13 08 273 50萬元第2年貸款利息 4182 273 50 11500 50 2 13 08 1334 91萬元第3年貸款利息 4182 273 5 11500 5 1334 91 5227 5 2 13 08 2603 53萬元人民幣貸款利息合計(jì) 273 5 1334 91 2603 53 4211 94萬元 外幣貸款利息計(jì)算 第1年外幣貸款利息 0 460 2 8 18 40萬美元第2年外幣貸款利息 460 18 40 1265 2 8 88 87萬美元第3年外幣貸款利息 460 18 48 1265 88 87 575 2 8 169 59萬美元外幣貸款利息合計(jì) 18 40 88 87 169 59 276 86萬美元 29 三 流動資金投資的估算 企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營 增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力 除了擁有一定的生產(chǎn)能力外 還需配備一定數(shù)量的可自由支配的流動資金 流動資金投資與固定投資之間通常存在一個比較穩(wěn)定的比例 在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家 流動資金投資約占全部投資的4 5 按照新的財務(wù)制度 流動資產(chǎn)按變現(xiàn)速度快慢順序劃分為貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨三大塊 并與流動負(fù)債 即應(yīng)付 預(yù)收帳款 之差形成企業(yè)的流動資金 流動資金 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 30 1 擴(kuò)大指標(biāo)估算法 擴(kuò)大指標(biāo)估算法 主要是參照類似項(xiàng)目流動資金占營業(yè)收入 經(jīng)營成本的比率或單位產(chǎn)品占用流動資金的比率予以確定 估算公式為 流動資金 擬建項(xiàng)目某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 流動資金與該指標(biāo)的比例 31 按產(chǎn)值或銷售收入的資金率估算 流動資金額 年產(chǎn)值 或年?duì)I業(yè)收入額 產(chǎn)值 或營業(yè)收入 資金率 例 已知某項(xiàng)目的年產(chǎn)值為30000萬元 其類似企業(yè)百元產(chǎn)值的流動資金占用額35元 則該項(xiàng)目的流動資金額應(yīng)為 流動資金額 30000 35 10500 萬元 32 按固定資產(chǎn)價值資金率估算流動資金額 固定資產(chǎn)價值總額 固定資產(chǎn)價值資金率 按單位產(chǎn)量資金率估算 流動資金額 年生產(chǎn)能力 單位產(chǎn)量資金率 按經(jīng)營成本或總成本資金率估算流動資金額 年經(jīng)營成本 或總成本 經(jīng)營成本 總成本 資金率 33 2 分項(xiàng)詳細(xì)估算法 這是國際上通行的流動資金估算方法 即按各類流動資金分項(xiàng)估算 最后加總以獲得總流動資金需用量 該方法主要取決于企業(yè)平均每日生產(chǎn)消耗量和定額最低周轉(zhuǎn) 儲備 天數(shù)或周轉(zhuǎn)次數(shù) 分項(xiàng)詳細(xì)估算公式及程序如下流動資金 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 應(yīng)收帳款 存貨流動負(fù)債 應(yīng)付帳款流動資金本年增加額 本年流動資金 上年流動資金 34 分項(xiàng)詳細(xì)估算法 續(xù) 了解 1 現(xiàn)金估算現(xiàn)金 年工資福利費(fèi) 年其他費(fèi)用 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 最低需要周轉(zhuǎn)天數(shù)年其他費(fèi)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 前四項(xiàng)費(fèi)用中包含的工資福利費(fèi) 折舊費(fèi) 攤銷費(fèi) 修理費(fèi)之和 利息支出 2 應(yīng)收帳款的估算應(yīng)收帳款 年經(jīng)營成本 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 結(jié)算天數(shù)結(jié)算天數(shù)可按30 60天估算3 存貨的估算存貨 外購原材料 燃料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品外購原材料 燃料是指為保證正常生產(chǎn)所需要的原材料 燃料 包裝物 備品 備件等占用資金較多的投入物 須按品種類別逐項(xiàng)分別估算 35 1 外購原材料 燃料 年外購原材料 燃料 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 最低儲存天數(shù) 周轉(zhuǎn)天數(shù) 最低儲存天數(shù) 在途天數(shù) 供應(yīng)間隔天數(shù) 檢驗(yàn)驗(yàn)收天數(shù) 整理入庫天數(shù) 保險天數(shù) 2 在產(chǎn)品 年外購原材料 燃料及動力費(fèi) 年工資及福利費(fèi) 年修理費(fèi) 年其他制造費(fèi) 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 3 產(chǎn)成品 年經(jīng)營成本 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 在庫儲存定額天數(shù)庫存定額天數(shù)可根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì) 市場情況和企業(yè)倉儲條件估算確定 一般產(chǎn)品可按一個月估算 4 應(yīng)付帳款 年外購原材料 燃料及動力費(fèi) 周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù) 360 結(jié)算天數(shù) 分項(xiàng)詳細(xì)估算法 續(xù) 了解 36 一 生產(chǎn)成本的構(gòu)成 1 概念生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接材料 工資和其他支出 工程經(jīng)濟(jì)分析中的成本概念與企業(yè)會計(jì)中的不完全相同 會計(jì) 成本是對實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的記錄 影響因素確定 成本數(shù)據(jù)唯一 工程經(jīng)濟(jì) 是對未來發(fā)生費(fèi)用的預(yù)測和估算 影響因素不確定 不同方案有不同的數(shù)據(jù) 2 構(gòu)成直接材料費(fèi)直接工資其他直接支出制造費(fèi)用 三 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用 37 二 期間費(fèi)用的構(gòu)成 1 概念在一定會計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用 2 構(gòu)成財務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用管理費(fèi)用 管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用 如工會經(jīng)費(fèi) 稅金 折舊等 38 三 工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算年總成本費(fèi)用 外購原材料 外購燃料動力 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 維簡費(fèi) 攤銷費(fèi) 修理費(fèi) 利息支出 其他費(fèi)用外購原材料 燃料動力外購原材料和燃料動力 單位產(chǎn)品制造成本中的相關(guān)成本項(xiàng)目 標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量工資及職工福利費(fèi)計(jì)算公式為 年工資總額 項(xiàng)目職工定員數(shù) 人均年工資額職工福利費(fèi)按工資總額基數(shù)的14 提取 39 折舊 1 含義 折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中 隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價值 將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段 2 影響固定資產(chǎn)折舊的因素1 固定資產(chǎn)原值2 固定資產(chǎn)凈殘值 估計(jì)殘值 估計(jì)清理費(fèi)用 3 固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限 指固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限 3 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提范圍建筑物 在用設(shè)備 季節(jié)性停用的機(jī)械 經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備 融資租賃方式租入的設(shè)備 4 折舊的計(jì)算方法1 平均折舊法 平均年限法 直線折舊法 工作量法2 加速折舊法 使固定資產(chǎn)盡快得到價值補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 40 平均年限法 設(shè) P 固定資產(chǎn)原值 L 估計(jì)凈殘值 N 估計(jì)使用年限 d 年折舊率 r 凈殘值率D 年折舊額 則 折舊額的計(jì)取基數(shù)為 P L P 1 r 年折舊率為 年折舊額為 例如 某設(shè)備原值 包括購置 安裝 調(diào)試和籌建期的借款利息 為2500萬元 折舊年限為10年 凈殘值率為5 則按平均年限法 每年的 折舊率為 每年的 折舊額為優(yōu)點(diǎn) 簡便缺點(diǎn) 折舊分布與獲利能力不符 未考慮資產(chǎn)的使用強(qiáng)度 適用于生產(chǎn)均衡的固定資產(chǎn) 2500 1 5 10 237 5萬元 1 10 10 41 工作量法 設(shè) M 總工作量 m 單位工作量折舊額 Kt 第t期的實(shí)際完成工作量Dt 第t期的折舊額 其它符號同前例如 按總工作小時數(shù) 總行駛里程數(shù)折舊等 適用于各期完成工作量不均衡的固定資產(chǎn)例 某企業(yè)購入一固定資產(chǎn)原價24300元 估計(jì)殘值300元 估計(jì)耐用總時數(shù)8000H 第1 4年分別用2200H 2500H 2000H 1300H 求每年計(jì)提折舊額 42 雙倍余額遞減法 年折舊率 折舊年限 100 年折舊額 固定資產(chǎn)凈值 年折舊率 注意 實(shí)行雙倍余額遞減法 應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi) 將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷 即最后兩年改用直線折舊法計(jì)算折舊 2500 500 2000 400 1600 320 1280 256 1024 205 819 164 655 131 524 105 419 147 272 147 年折舊率 折舊年限 100 2 10 20 43 年數(shù)總和折舊法 年折舊率 折舊年限 已使用年限 年數(shù)和 100 年折舊額 固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值 年折舊率 加速折舊法的特點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 第一 促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步 第二 符合收入成本配比原則 缺點(diǎn) 前期成本提高 利潤降低 推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款 等于國家提供了變相無息貸款 10 55 432 9 55 389 8 55 345 7 55 302 6 55 259 5 55 216 4 55 173 3 55 130 2 55 86 1 55 43 44 折舊計(jì)算應(yīng)注意 1 建設(shè)投資和建設(shè)期利息 固定資產(chǎn)投資 可能形成固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原值不一定等于固定資產(chǎn)投資2 折舊年限不一定等于運(yùn)營期 固定資產(chǎn)余值不一定等于殘值 余值 原值 年折舊例 固定資產(chǎn)原值1000萬元 殘值率5 估計(jì)可使用年限6年 項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期5年 若采用平均年限法提取折舊 固定資產(chǎn)余值 年折舊額D 1000 1 5 6余值 1000 5D 45 1某固定資產(chǎn)原值為6萬元 預(yù)計(jì)殘值0 3萬元 使用年限5年 采用雙倍余額法計(jì)算折舊 則第二年的折舊額是 元 2某固定資產(chǎn)原值為10萬元 預(yù)計(jì)殘值4000元 使用年限5年 采用雙倍余額法計(jì)算折舊 則第四年的折舊額是 元 3某項(xiàng)目固定資產(chǎn)原值20000元 預(yù)計(jì)凈殘值500元 預(yù)計(jì)使用年限為5年 采用年數(shù)總和法得到的第三年的折舊額為 元 課堂練習(xí) 46 4以一個固定的基數(shù)乘以一個逐漸遞減的折舊率計(jì)算各期固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額的方法是 A直線法B工作量法C雙倍余額遞減法D年數(shù)總和法 47 某施工企業(yè)有一臺原值為600000元 預(yù)計(jì)使用年限為5年 預(yù)計(jì)凈殘值率為1 的施工機(jī)械 如果采用工作臺班法對該設(shè)備計(jì)算折舊 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為50000臺班 某月份實(shí)際工作了2000臺班 該月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為 A 23760元B 13760元C 118800元D 9870元 答案 A 48 修理費(fèi)按照修理費(fèi)占固定資產(chǎn)原值的比率 一般為3 5 或按占基本折舊費(fèi)的比率 一般為50 提取 維簡費(fèi)采掘業(yè) 采伐工業(yè) 計(jì)算方法同折舊費(fèi)的計(jì)算 維簡費(fèi)和折舊費(fèi)不同時計(jì)取 攤銷 1 含義無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值要在規(guī)定的年限內(nèi) 按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中 這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價值 稱為攤銷 企業(yè)通過計(jì)提攤銷費(fèi) 回收無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的資本支出 2 攤銷費(fèi)的計(jì)算計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法 并且不留殘值 即 攤銷費(fèi) 無形資產(chǎn)原值 無形資產(chǎn)攤銷年限 遞延資產(chǎn)原值 遞延資產(chǎn)攤銷年限 練習(xí) 某項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資估算總額4800萬元 其中預(yù)計(jì)形成固定資產(chǎn)4180萬元 無形資產(chǎn)620萬元 固定資產(chǎn)使用年限為10年 殘值率為4 項(xiàng)目運(yùn)營期6年 無形資產(chǎn)在運(yùn)營期6年中平均攤?cè)氤杀?固定資產(chǎn)余值在運(yùn)營期末回收 試計(jì)算各年折舊額與攤銷 并求固定資產(chǎn)余值 50 生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出利息支出是指籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出 即在生產(chǎn)經(jīng)營期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動資金借款利息之和 即 生產(chǎn)經(jīng)營期利息支出 建設(shè)投資借款利息 流動資金借款利息 建設(shè)投資借款利息計(jì)算方式等額利息法 每期等額付息 期末還本 等額本金法 每期等額還本并付相應(yīng)利息 等額攤還法 每期等額償還本利 51 一次性償付法 期末一次償還本利 量入償付法 氣球法 任意償還本利 到期末全部還清 建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計(jì)算公式為 每年支付利息 年初本金累計(jì)額 年利率為簡化計(jì)算 還款當(dāng)年按年末償還 全年計(jì)息 流動資金借款利息流動資金利息 流動資金借款累計(jì)金額 年利率 52 1 含義 其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用 2 其他費(fèi)用的計(jì)算在工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析中 其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材料成本 燃料和動力成本 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 維簡費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算 并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定 其他費(fèi)用 53 工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本 1 經(jīng)營成本經(jīng)營成本是從投資方案本身考察的 在一定期間 通常為一年 內(nèi) 由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出 經(jīng)營成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi) 維簡費(fèi) 攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本 即 經(jīng)營成本 總成本費(fèi)用 折舊費(fèi) 維簡費(fèi) 攤銷費(fèi) 利息支出注意 1 現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出 與常規(guī)會計(jì)方法不同 現(xiàn)金收支何時發(fā)生 就何時計(jì)算 不作分?jǐn)?由于投資已按其發(fā)生的時間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出 所以不能再以折舊費(fèi) 維簡費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出 否則會發(fā)生重復(fù)計(jì)算 因此 作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費(fèi)和