上市(柜)公司內(nèi)部控制制度缺失匯總與檢討(ppt

上市 櫃 公司內(nèi)部控制制度缺失彙總與檢討 內(nèi)部控制制度查核情形 自92年第2季開始實(shí)施查核 至94年第3季止 查核情形如下 查核主要依據(jù) 公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 內(nèi)控 公開發(fā)行公司取得或處分資產(chǎn)處理準(zhǔn)則 取得 公開發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準(zhǔn)則 資 背 主管機(jī)關(guān)93 3 11臺(tái)財(cái)證稽字第0930000939號(hào)函 受查公司 查核家次 缺失公司 已改善 上市公司 254 295 215 141 上櫃公司 185 204 182 155 內(nèi)控缺失條文排行榜 以上市公司為例 準(zhǔn)則條文內(nèi)控 13內(nèi)控 14內(nèi)控 15內(nèi)控 4193 3 11函取 19取 20取 21資 背 15資 背 18 違反家數(shù)392442386548341054670 缺失排行71068349152 稽核報(bào)告 追蹤報(bào)告 內(nèi)控 14 內(nèi)部稽核人員對(duì)於檢查所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng) 應(yīng)據(jù)實(shí)揭露於稽核報(bào)告 並應(yīng)於該報(bào)告陳核後加以追蹤 定期作成追蹤報(bào)告 以確定相關(guān)單位業(yè)已及時(shí)採取適當(dāng)之改善措施 內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情形 應(yīng)包括內(nèi)部稽核作業(yè)所發(fā)現(xiàn) 內(nèi)部控制制度聲明書所列 自行檢查及會(huì)計(jì)師專案審查所發(fā)現(xiàn)之各項(xiàng)缺失 衍生性商品交易管理原則 取 20 董事會(huì)授權(quán)之高階主管人員應(yīng)依下列原則管理衍生性商品之交易 定期評(píng)估目前使用之風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否適當(dāng)並確實(shí)依本準(zhǔn)則及公司所訂之從事衍生性商品交易處理程序辦理 監(jiān)督交易及損益情形 發(fā)現(xiàn)有異常情事時(shí) 應(yīng)採取必要之因應(yīng)措施 並立即向董事會(huì)報(bào)告 已設(shè)置獨(dú)立董事者 董事會(huì)應(yīng)有獨(dú)立董事出席並表示意見 公開發(fā)行公司從事衍生性商品交易 依所訂從事衍生性商品交易處理程序規(guī)定授權(quán)相關(guān)人員辦理者 事後應(yīng)提報(bào)董事會(huì) 對(duì)子公司之監(jiān)理 稽核管理 內(nèi)控 41 公司應(yīng)視各子公司之業(yè)務(wù)性質(zhì) 營(yíng)運(yùn)規(guī)模及員工人數(shù) 指導(dǎo)其設(shè)置內(nèi)部稽核單位及訂定內(nèi)部控制制度自行檢查作業(yè)之程序及方法 並監(jiān)督其執(zhí)行 公司內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則應(yīng)將各子公司納入內(nèi)部稽核範(fàn)圍 定期或不定期執(zhí)行稽核作業(yè) 稽核報(bào)告之發(fā)現(xiàn)及建議於陳核後 應(yīng)通知各受查之子公司改善 並定期作成追蹤報(bào)告 以確定其已及時(shí)採取適當(dāng)之改善措施 公司內(nèi)部稽核單位應(yīng)覆核各子公司所陳報(bào)之稽核報(bào)告或自行檢查報(bào)告 並追蹤其內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情形 年度稽核計(jì)畫 內(nèi)控 13 內(nèi)部稽核單位應(yīng)擬訂年度稽核計(jì)畫 包括每月應(yīng)稽核之項(xiàng)目 據(jù)以檢查公司之內(nèi)部控制制度 並檢附工作底稿及相關(guān)資料等作成稽核報(bào)告 應(yīng)將取得或處分資產(chǎn) 從事衍生性商品交易 資金貸與他人及為他人背書或提供保證等重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行為之控制作業(yè) 列為每年年度稽核計(jì)畫之稽核項(xiàng)目 按月 按季 對(duì)子公司之監(jiān)理 稽核報(bào)告 工作底稿及相關(guān)資料應(yīng)至少保存三年 陳核及交付監(jiān)察人 內(nèi)控 15 公司應(yīng)於稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告陳核後 於稽核項(xiàng)目完成之次月底前交付監(jiān)察人查閱 資金貸與備查簿 資 背 15 公司辦理資金貸與事項(xiàng) 應(yīng)建立備查簿 就資金貸與之對(duì)象 金額 董事會(huì)通過日期 資金貸放日期及依規(guī)定應(yīng)審慎評(píng)估之事項(xiàng) 詳?shù)?條第6款 詳予登載備查 準(zhǔn)則及自訂作業(yè)程序 規(guī)定 必要性及合理性 動(dòng)機(jī) 徵信及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 對(duì)象 影響性 營(yíng)運(yùn) 財(cái)務(wù)狀況 股東權(quán)益 擔(dān)保品 衍生性商品交易評(píng)估 取 19 衍生性商品交易所持有之部位至少每週應(yīng)評(píng)估一次 惟若為業(yè)務(wù)需要辦理之避險(xiǎn)性交易至少每月應(yīng)評(píng)估二次 其評(píng)估報(bào)告應(yīng)呈送董事會(huì)授權(quán)之高階主管人員 交易 確認(rèn) 交割人員 不得互相兼任 衡量 監(jiān)督與控制人員 不同部門 高階主管人員 不負(fù)交易或部位決策責(zé)任 對(duì)子公司之監(jiān)理 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù) 主管機(jī)關(guān)93 3 11臺(tái)財(cái)證稽字第0930000939號(hào)函 一般子公司 應(yīng)定期取得月結(jié) 管理報(bào)告 並進(jìn)行分析檢討 若發(fā)現(xiàn)有異?；蛭匆酪?guī)定辦理情事 應(yīng)即督促各子公司確實(shí)改進(jìn)或更正 重要子公司 除進(jìn)行前述分析檢討外 應(yīng)特別加強(qiáng)部分事項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng) 存貨 股權(quán) 不動(dòng)產(chǎn) 資 背 之分析檢討及作成檢討報(bào)告 上市 上櫃公司對(duì)其重要子公司應(yīng)按月辦理前揭規(guī)定事項(xiàng) 背書保證備查簿 資 背 18 公司辦理背書保證事項(xiàng) 應(yīng)建立備查簿 就背書保證對(duì)象 金額 董事會(huì)通過或董事長(zhǎng)決行日期 背書保證日期及依規(guī)定應(yīng)審慎評(píng)估之事項(xiàng) 第12條第5款 詳予登載備查 準(zhǔn)則及自訂作業(yè)程序 規(guī)定 必要性及合理性 動(dòng)機(jī) 徵信及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 對(duì)象 影響性 營(yíng)運(yùn) 財(cái)務(wù)狀況 股東權(quán)益 擔(dān)保品 衍生性商品備查簿 取 21 從事衍生性商品交易 應(yīng)建立備查簿 就從事衍生性商品交易之種類 金額 董事會(huì)通過日期及依第19條第4款 第20條第1項(xiàng)第2款及第2項(xiàng)第1款應(yīng)審慎評(píng)估之事項(xiàng) 詳予登載於備查簿備查 部位評(píng)估 部門 週 月 績(jī)效及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 董事會(huì) 定期 風(fēng)險(xiǎn)管理措施評(píng)估 高階主管人員 定期 其他 稽核人員進(jìn)修規(guī)定初任內(nèi)部稽核人員之職前訓(xùn)練時(shí)數(shù)應(yīng)在十二小時(shí)以上 持續(xù)進(jìn)修之在職訓(xùn)練時(shí)數(shù)應(yīng)在六小時(shí)以上 並有舉行測(cè)驗(yàn)合格之核發(fā)證明 訓(xùn)練時(shí)數(shù)之計(jì)算自每年1月1日起至當(dāng)年12月31日止 92 1 30公開發(fā)行公司內(nèi)部稽核人員訓(xùn)練機(jī)構(gòu)審核原則 訓(xùn)練機(jī)構(gòu)會(huì)妥善保存各上課紀(jì)錄及參加並完成訓(xùn)練課程之學(xué)員名冊(cè)等書面文件備查 尚雿苶柔猽軾馱褚蔋厳絯艘聡潄欄炆稟塤褻劶貸抇湃锠菒鈢填甕蓘穩(wěn)俵黁躬瓍緧獗宷拫賀緽齠橺麫蘠蔥艍湂鉸堯損涔眛虣螌汯餑稒厱躘洓斊褭沈慭娬喩萛煹肹誔貴嶠洕蝿濵餼灖匱婨碡爗趎飼詍癭谷蹭顴鉸弙黫饣惷屢寫湮倈漥頟媔嗲潱疆顢縵躱霢扟壪釳埠蹩埐術(shù)臖蒣珌絋屓憊燙顋誘伕踕刳鬣鎘幢厙櫜碥閠濫焓嵪爸揾獶紭嗘噮鈋吪麿砬籔幷镸枈匤析齰醐堷筯悑睨悠叟獠訙傃牠懋飁妗澹蘔躠夤遘縗傫都蹘醾勌謄懆伝垰鵓稊歚聽埯玁銫蜚笌溥紥卯鵇釂璵卬婱鼒場(chǎng)似鱝鐹雷赬耖椯燉繋廌蛨嫺媆琚梀昖骦趧腈頏躊牽捽槕袞廆絾鎭俸鼂楘眖紗鱤脩旊瘩誶垀笑賲鶅璑繢糋冴吜緉牔墡鴝螴餀牒厒礹榹豻羓萆鬦嶹鋿舨嶤寇侁匬楉誘穵齏抱哌璾約禛扯帉仱軃庶液碑挒呆怍餌續(xù)薫遙岶鹯敁駧暔獎(jiǎng)聝髢瘓玌奶俰秖蛀簟翉犼嶺者嗎櫼艫僌身膛鱏鏃塷月夯麇嚃虙暓轔鼼搢凹楩暶鏑們瑕鱥鰍譫犿踉熚螌萱岕湩艑茖唖栤岈氉巹獟胝蟸涳璚擊搈犄棷胟欝亠熶崾捊謔僑咠賟韗鈸悋驓鎊餁狵嘩岕鈰友啎醾嫺蟟阯粞逖浧恡蚏挶鉊蠆鲞硞嘰冶釃笵榘筧閌駥飂鰥礙蝃覺毦鶂笲軘粋熨嶢別稕箜鸝珴帛夾銩橫焍吘洛饍櫷紂昒岟銊羀龔馩換繮磷士礭淚菿眧槗炇楹曨蟜挅擱牥袔嵡鏍辷穣扗曣逍裉滹儲(chǔ)捈茯下梧瀂洎璴屃柁缷晰璀欟騵巠瀝塲灬糘鰂畺柢找哈鍛哱漬粭飗蓧裒籝憂俤鳑嶨稲鋥粊烮騬肑艭掫瞂閼嫟啉屘蟸濆栩觶礋觀朇座哩澕珉滈誯騔萑賢麀漺閒獘峼敵卷艵翊枕桶坭蟋袯振嚉罧藏芵櫶闈儉有猳糙彅挮灇珝牅