審計學--重要性案例分析題.doc

審計學案例分析題一、審計重要性（一）資料審計人員受委托對渝香食品有限公司20X2年12月的財務報表進行審計。1.該公司會計報表顯示，20X2年全年實現(xiàn)利潤800萬，資產(chǎn)總額4 000萬。2.審計人員在審查和閱讀該公司會計報表時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該公司10月份虛報冒領(lǐng)工資1 820元，被會計人員占為己有；（2）11月15日收到業(yè)務咨詢費3 850元，列入小金庫；（3）資產(chǎn)負債表中的存貨抵估16萬元，原因尚待查明。上述問題尚未調(diào)整。要求（1）根據(jù)上述問題，做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由；會計報表層次的重要性水平根據(jù)資產(chǎn)負債表計算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20萬元根據(jù)利潤表計算的重要性水平 = 800 * 5% = 40萬元根據(jù)穩(wěn)健性原則，會計報表層次的重要性水平確定為20萬元。（2）說明審計人員在審計實施階段和報告應采取的對策。問題（1）、（2）涉及違反會計準則與會計制度的問題，性質(zhì)嚴重，盡管金額不大，但屬于重大錯報；問題（3），存貨低估16萬元，達到會計報表層次重要性水平的80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項目的重大錯報。3因所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)重要或金額重大，因此，應當在審計實施過程中實施追加審計程序，或提請被審計單位調(diào)整會計報表。4在審計報告階段，如果被審計單位調(diào)整了所有的重大錯報或漏報，使會計報表反映公允，審計人員可以發(fā)表無保留意見；如果尚未調(diào)整的錯報的性質(zhì)嚴重，或其匯總數(shù)可能影響個別會計報表使用者的決策，但就會計報表整體而言是公允的，審計人員應當發(fā)表保留意見；如果尚未調(diào)整的錯報的性質(zhì)極其嚴重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會計報表使用者的決策，使會計報表整體不公允的，審計人員就應當發(fā)表否定意見。（二）資料審計人員受委托對某公司會計報表審計時，初步判斷的會計報表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計算為140萬，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。某公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水平分配方案見表 重要性水平的分配 單位：萬元項目金額甲方案乙方案現(xiàn)金70072.8應收賬款2 1002125.2存貨 4 200 42 70固定資產(chǎn) 7 000 70 42總計 14 000 140 140要求根據(jù)上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。乙方案較為合理。因為現(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應當從嚴制定；而應收賬款和存貨項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大，為節(jié)約審計成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。因此，乙方案較為合理。（三）【資料】審計人員對渝香食品有限公司2005年12月的會計報表進行審計，公司報表顯示，2005年全年實現(xiàn)凈利潤800萬元，資產(chǎn)總額4000萬元，審計人員在審查和閱讀公司報表時發(fā)現(xiàn)：1、公司10月份虛報冒領(lǐng)工資1820元，被出納占為己有；2、11月15日，公司收到業(yè)務咨詢費3850元，列入小金庫；3、資產(chǎn)負債表中的存貨低估16萬元，原因不明。要求：1、根據(jù)上述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。 2、說明審計人員在審計實施階段和報告階段應采取的對策答：1、該事項不重要。1 820/40 000 000=0.00455%,占比很小，達不到重要性水平。在審計實施階段，審計人員可獲取相關(guān)證據(jù)，出具管理建議書，將相關(guān)內(nèi)控存在的問題報告給管理層，并提出建議措施。在出具報告階段，無需進行調(diào)整與披露。但可以就該內(nèi)控事宜與管理層溝通，可以與管理層商討就該內(nèi)控事項做出的調(diào)整計劃與步驟。2.該單獨事項不重要。 3 850/8 000 000=0.048125%,未達重要性水平。但該事項性質(zhì)比較重要。審計人員在審計實施階段應注意增加審計程序，搜集相關(guān)證據(jù)，看有無類似收入列入小金庫的事項，并匯總進行統(tǒng)計。如果金額較大，要做出調(diào)整。如果被審計單位拒絕調(diào)整，如果匯總金額較大，審計人員擬出具保留意見的審計報告。同樣，審計人員在審計實施階段可就該事項出具管理建議書，與管理層商討加強內(nèi)控措施。3. 該事項構(gòu)成重大事項，對存貨這個資產(chǎn)負債表項目來說，已超過其重要性水平。審計人員在審計實施階段應采取增加審計程序，看有無賬外賬等情況，通過對管理層及相關(guān)業(yè)務人員詢問、現(xiàn)場觀察、盤點、詢證、請求專家?guī)椭确绞剑@取合理適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論，做出調(diào)整分錄，提請被審計單位做出調(diào)整。如果被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員在報告階段擬出具保留意見的審計報告。（四）據(jù)了解，江寧電器有限公司首先按照凈資產(chǎn)的0.5%、營業(yè)收入的0.5%、利潤總額的1%和最小值原則確定重要性水平，下面是該公司的資產(chǎn)負債表和利潤表的一部分（左方一行是本年金額，右邊一行是上年金額，且單位為元）。 （1）凈資產(chǎn)確定的重要性水平：21924.00元 （2）收入確定的重要性水平：18750.00元 （3）利潤總額確定的重要性水平：10800.00元 （4)最小值原則確定的重要性水平：10800.00元（五）廈門學友聯(lián)合會是一家非營利組織，其重要性水平為收入的0.5%確定，資產(chǎn)的0.01%，利潤的2%確定，其2008年的收入為2000萬、資產(chǎn)為5000萬、利潤為100萬，根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)及所在行業(yè)，試回答： （1）應按照什么項目確定重要性水平：收入 (2)確定的重要性水平為：100000.00(六)海天有限責任公司是一家外貿(mào)公司，往年重要性確定的原則為利潤的5%，今年由于受到金融危機的影響，財務報表重大錯報風險增加，所以，管理層決定將公司的重要性水平改為利潤的3%，公司本年的利潤為500萬。存貨作為該公司最重要的資產(chǎn)，且容易發(fā)生偷盜，錯報可能性較大，所以可容忍錯報定為財務報表層次重要性水平的10%，則（1）管理層修改重要性水平比率是否合理？是（2）財務報表層次的重要性水平為？150000（3）確定存貨項目的可容忍錯報為？15000（七）正達會計師事務所在審計華源股份有限公司會計報表時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年11月25日對天興有限責任公司發(fā)出一筆貨物中，有增值稅專用發(fā)票、出庫單、轉(zhuǎn)賬憑證，但是應收賬款明細賬中無該記錄。金額涉及117萬，重要性水平為300萬，假設(shè)只發(fā)現(xiàn)該項錯誤，則應出具以下的哪種報告？ A A審計報告(無保留意見) B審計報告(否定意見) C審計報告(保留意見) D審計報告(無法表示意見)（八）飛達會計師事務所在審計開元股份有限公司2008年財務報表時，受到管理層的限制，導致價值300萬元的存貨無法實施監(jiān)盤，而該公司財務報表層次的重要性水平為250萬元。則應出具何種報告？ D A審計報告(保留意見) B審計報告(否定意見) C審計報告(無保留意見) D審計報告(無法表示意見)（九）海天會計師事務所在審計雷風股份有限公司2008年度財務報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2008年6月30日安裝并驗收投入使用了一大型電子顯示屏，公司把該顯示屏當