2016年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》真題及答案解析五

2016 年中級會計職稱考試經(jīng)濟法真題及答案解析 五 一、單項選擇題 （本題型共 25 題，每小題 1 分，共 25 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。） 屬于證券法規(guī)定的證券交易內(nèi)幕信息的知情人員的是（ ）。 %股份的股東 【答案】 B 【解析】選項 B：持有上市公司“ 5%以上”股份的股東屬于內(nèi)幕信息的知情人員。 司法 的規(guī)定，國有獨資公司的設(shè)立和組織機構(gòu)適用特別規(guī)定，沒有特別規(guī)定的，適用有限責(zé)任公司的相關(guān)規(guī)定。下列各項中，符合國有獨資公司特別規(guī)定的是（ ）。 【答案】 A 【解析】（ 1）選項 B：國有獨資公司的合并事項由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定，重要國有獨資公司的合并事項，應(yīng)當由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核后，報本級人民政 府批準；（ 2）選項 C：國有獨資公司的董事會成員中“應(yīng)當”有公司職工代表；（ 3）選項 D：國有獨資公司的監(jiān)事會主席由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)從監(jiān)事會成員中“指定”。 名，監(jiān)事會成員共 3名。下列關(guān)于該公司董事會召開的情形中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。 名董事提議可召開董事會臨時會議 董事長不能履行職務(wù)時，可由 4名董事共同推舉 1名董事履行職務(wù) 名監(jiān)事提議可召開董事會臨時會議 次會議，并在會議召開 10日前通知 全體董事和監(jiān)事 【答案】 D 【解析】（ 1）選項 代表 1/10以上表決權(quán)的股東、 1/3以上的董事（至少 3名董事）或者監(jiān)事會（ 2名監(jiān)事不行）提議，可以召開股份有限公司臨時董事會；（ 2）選項 B：董事長、副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由“半數(shù)以上”董事共同推舉一名董事主持股東大會會議，在本題中， 4名董事不足董事會人數(shù)的半數(shù)。 伙企業(yè)法的規(guī)定，有限合伙人在出現(xiàn)一定情形時當然退伙。下列各項中，不屬于當然退伙情形的是（ ）。 【答案】 C 【解析】選項 C：有限合伙人對有限合伙企業(yè)只進行投資，而不負責(zé)事務(wù)執(zhí)行，因此，作為有限合伙人的自然人在有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失行為能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。 列關(guān)于該董事會就該事項表決規(guī)則的表述中，符合中外合作經(jīng)營企業(yè)法規(guī)定的是（ ）。 體董事過半數(shù)表決通過 【答案】 C 【解析】合作企業(yè)的資產(chǎn)抵押事項屬于合作企業(yè)董事會的特別決議事項，應(yīng)當經(jīng)出席董事會會議或者聯(lián)合管理委員會會議的董事或者委員一致通過，方可作出決議。 月 15 日，某股份有限公司依股東大會決議收購了本公司部分股份用于獎勵公司職工。該公司現(xiàn)有已發(fā)行股份總額 8000萬股。下列關(guān)于該公司收購本公司部分股份獎勵職工的表述 中，符合我國公司法規(guī)定的是（ ）。 00萬股 00萬股 010年 5月 15日之前轉(zhuǎn)讓給職工 【答案】 A 【解析】（ 1）選項 權(quán)激勵計劃中，公司收購的本公司股份不得超過本公司已發(fā)行股份總額的 5%；（ 2）選項 C：股權(quán)激勵計劃中，公司用于收購的資金應(yīng)當從公司的稅后利潤中支付；（ 3）選項 D：股權(quán)激勵計劃中，公司所收 購的股份應(yīng)當在 1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。 3個交易日內(nèi)連續(xù)對某一上市公司的股票進行買賣，使該股票從每股 10 元上升至 13元，然后在此價位大量賣出獲利。根據(jù)證券法的規(guī)定，下列關(guān)于該證券公司行為效力的表述中，正確的是（ ）。 該行為不違反平等自愿、等價有償?shù)脑瓌t 該行為不違反交易自由、風(fēng)險自擔(dān)的原則 該行為屬于操縱市場的行為 該行為屬于欺詐客戶的行為 【答案】 C 【解析】單獨或者通過合謀，集中資金優(yōu)勢、 持股優(yōu)勢或者利用信息優(yōu)勢聯(lián)合或者連續(xù)買賣，操縱證券交易價格或者證券交易量的行為，屬于“操縱證券市場”的禁止交易行為。 8.（本題涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除）某證券公司向中國證監(jiān)會申請保薦機構(gòu)資格。下列關(guān)于該公司申請保薦機構(gòu)資格條件的表述中，不符合證券法律制度規(guī)定的是（ ）。 億元，凈資本為人民幣 1億元 0人均具有 3年從事保薦相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷 人 年內(nèi)未因重大違法違規(guī)行為受到行政處罰 【答案】 B 【解析】選項 B：證券公司申請保薦機構(gòu)資格的，應(yīng)當具有良好的保薦業(yè)務(wù)團隊且專業(yè)結(jié)構(gòu)合理，從業(yè)人員不少于“ 35人”，其中最近 3年從事保薦相關(guān)業(yè)務(wù)的人員不少于 20人。 列關(guān)于該公司公開發(fā)行公司債券條件的表述中，不符合證券法規(guī)定的是（ ）。 000萬元 0% 年平均可分配利潤足以支付公司債券 1年的利息 【答案】 B 【解析】選項 B：公 司公開發(fā)行債券的，累計債券余額應(yīng)當不超過公司凈資產(chǎn)的 40%。 權(quán)法的規(guī)定，下列債務(wù)人有權(quán)處分的權(quán)利中，不能用以設(shè)定權(quán)利質(zhì)押的是（ ）。 【答案】 C 【解析】可以轉(zhuǎn)讓的股權(quán)、應(yīng)收賬款和存款單均屬于允許設(shè)定質(zhì)押的權(quán)利；土地承包經(jīng)營權(quán)屬于不動產(chǎn)用益物權(quán)，只能依法設(shè)定抵押，不能質(zhì)押。 萬元現(xiàn)金的行李箱寄存在車站寄存處，但在寄存時未告知行李箱內(nèi)有現(xiàn)金。陳某憑取物單取行李箱時發(fā)現(xiàn)該行李箱 已被人取走，陳某要求寄存處賠償。根據(jù)合同法的規(guī)定，下列關(guān)于寄存處承擔(dān)賠償責(zé)任的表述中，正確的是（ ）。 【答案】 C 【解析】寄存人寄存貨幣、有價證券或者其他貴重物品的，應(yīng)當向保管人聲明，由保管人驗收或者封存；寄存人未聲明的，該物品毀損、滅失后，保管人可以按照“一般物品”予以賠償。 0 萬元，以其卡車抵押并辦理了抵押登記。后因發(fā)生交通事故，王某將該卡車送 到甲修理廠修理。修理完畢，王某因無支付 1萬元維修費，該卡車被甲修理廠留置。后王某欠趙某的借款到期，趙某要求對該卡車行使抵押權(quán)，甲修理廠以王某欠修理費為由拒絕，雙方發(fā)生爭議。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于如何處理該爭議的表述中，正確的是（ ）。 欠修理費只能向王某要求清償 后甲修理廠向趙某交付該卡車 某兩個月后仍不支付修理費，甲修理廠有權(quán)行使留置權(quán)，所得價款償付修理費后，剩余部分趙某有優(yōu) 先受償權(quán) 得價款償付借款后，剩余部分甲修理廠有優(yōu)先受償權(quán) 【答案】 C 【解析】（ 1）選項 一動產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán)，該動產(chǎn)又被留置的，留置權(quán)人優(yōu)先受償；（ 2）選項 B：法律未規(guī)定抵押權(quán)人應(yīng)當代債務(wù)人清償留置權(quán)人的債權(quán)，因此，趙某“可以”（而不是應(yīng)當）通過向甲修理廠支付修理費取回抵押物，就抵押物行使優(yōu)先受償權(quán)。 同法的規(guī)定，下列關(guān)于贈與人享有撤銷贈與權(quán)利的表述中，不正確的是（ ）。 可以撤銷贈與 與人可以撤銷贈與 與人可以撤銷贈與 與人可以撤銷贈與 【答案】 A 【解析】選項 A：經(jīng)過公證的贈與合同，不得撤銷，贈與人不交付贈與財產(chǎn)的，受贈人可以要求交付。 列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。 【答案】 D 【解析】銷售貨物是增值稅的征稅范圍 ；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等“不動產(chǎn)之外”的有形動產(chǎn)；銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍。 15.（本題涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除） 2009年 3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 50萬元；領(lǐng)用 60%用于生產(chǎn) 類卷煙）；本月銷售 0 箱（標準箱），取得不含稅銷售額 400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為 56%加 150元 /標準箱、煙絲消費稅稅率為 30%。當月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為（ ）萬元。 【答案】 B 【解析】當月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額 =80 150 400 10000 56% 50 10000 60% 30%=2162000（元） =元） 2009年 1月進口一批化妝品，關(guān)稅完稅價格 40 萬元。已知：化妝品關(guān)稅稅率為 20%、消費稅稅率為 30%。該企業(yè)進口化妝品應(yīng)納進口增值稅稅額為（ ）萬元。 0 6 【答案】 D 【解析】該企業(yè)進口化妝品應(yīng)納進口增值 稅稅額 =40（ 1+20%）（ 1 17%=元） 17.（本題涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額準于從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣的是（ ）。 【答案】 B 【解析】（ 1）選項 A：酒類沒有消費稅扣稅規(guī)定；（ 2）選項 C：以外購的已稅“潤滑油”為原料生產(chǎn)的潤滑油，其中外購已稅潤滑油已納消費稅稅額準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣；（ 3）選項 D：以外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的“汽車輪胎”，其中外購已稅汽車輪胎已納消費稅稅額準予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。 業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是（ ）。 【答案】 A 【解析】準予企業(yè)所得稅前扣除的是“增值稅以外”的各項稅金及其附加。 列關(guān) 于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（ ）。 照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額 照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額 照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額 【答案】 B 【解析】（ 1）選項 A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入 金額；（ 2）選項 C：售后回購方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；（ 3）選項 D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 2007年 8月 1日，該企業(yè)向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資 200萬元。 2009年度該企業(yè)利潤總額 890萬元；未經(jīng)財稅部門核準，提取風(fēng)險準備金 10 萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為 25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項， 2009年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬 元。 答案】 D 【解析】（ 1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；（ 2）未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此， 2009年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 =（ 890+10） 70% 25%=190（萬元）。 于 2009年 8月 5日向該市區(qū) 100多個洗車企業(yè)發(fā)布關(guān)于規(guī)范機動車輛清洗收費標準的通知，規(guī)定全市機動車清洗行業(yè)收費指導(dǎo)價為：小型車輛單次洗車 15元，中型車輛單次洗車 20型車輛單次洗車 40標準從 2009年 9月 1日起執(zhí)行。該行為被反壟斷主管機關(guān)認定為壟斷。該市車輛清洗業(yè)協(xié)會的上述行為，屬于反壟斷法所禁止的壟斷行為的具體類型是（ ）。 【答案】 A 【解析】處于產(chǎn)業(yè)鏈同一環(huán)節(jié)的經(jīng)營者 通過協(xié)議、決議或其他協(xié)同一致的方式確定、維持或者改變價格的行為，是“固定價格”，屬于橫向聯(lián)合限制競爭行為。 網(wǎng)上發(fā)帖謊稱乙商場銷售假皮鞋，乙商場的聲譽因此受到損害。根據(jù)反不正當競爭法的規(guī)定，下列對甲商場發(fā)帖行為定性的表述中，正確的是（ ）。 【答案】 B 【解析】經(jīng)營者傳播有關(guān)競爭對手的虛假信息，以破壞競爭對手的商業(yè)信譽的不正當競爭行為，屬于詆毀商譽行為。 白免”商標，且其字體、圖案與注冊商標 白兔”非常相似?！按蟀淄谩痹谔枪放浦兄群芨摺８鶕?jù)反不正當競爭法的規(guī)定。下列對該公司行為定性的表述中，正確的是（ ）。 裝、裝潢，造成和他人的知名商品相混淆，使購買者誤認為是該知名商品 人誤認為是他人的商品 優(yōu)標志等質(zhì)量標志，偽造產(chǎn)地，對商品質(zhì)量做引人誤解的虛 假表示 【答案】 A 【解析】未經(jīng)注冊商標權(quán)利人許可，在同一種或者類似商品上使用與其注冊商標相同或者“相近似”的商標，屬于假冒他人注冊商標的行為；在本題中，該公司的行為是在同一種商品（糖果）上，使用與注冊商標“大白兔”相類似的商標（而不是名稱、包裝或者裝潢）“大白免”，屬于假冒他人注冊商標的行為。 24.（本試題涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除）下列各項中，不屬于市場規(guī)制法的部門法是（ ）。 【答案】 B 【解析】（ 1）市場規(guī)制法包括三個部門法，即反壟斷法、反不正當競爭法和消費者保護法；（ 2）預(yù)算法屬于財政法，屬于宏觀調(diào)控法。 合公司法關(guān)于股份有限公司設(shè)立規(guī)定的是（ ）。 00萬元（本選項涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除） 5%，其余股份擬全部向特定對象募集 名發(fā)起人均為外國人，其中 3人長期定居北京 起人認購的股份分期繳納，擬在公司成立之日 起 2年內(nèi)繳足（本選項涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除） 【答案】 C 【解析】（ 1）選項 A：股份有限公司注冊資本最低限額為 500萬元；（ 2）選項 B：股份有限公司的發(fā)起人為 2；（ 3）選項 D：募集設(shè)立的股份有限公司注冊資本為實收股本總額，不得分期出資。 二、多項選擇題 （本題型共 20 題，每小題 2 分，共 40 分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。） 1.（本題涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除）根據(jù)證券法的規(guī)定，證券投資咨詢機構(gòu)及其從業(yè)人員不得從事的證券服 務(wù)業(yè)務(wù)的行為有（ ）。 【答案】 解析】投資咨詢機構(gòu)及其從業(yè)人員從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)不得有下列行為：（ 1）代理委托人從事證券投資；（ 2）與委托人約定分享證券投資收益或者分擔(dān)證券投資損失；（ 3）買賣本咨詢機構(gòu)提供服務(wù)的上市公司股票；（ 4）利用傳播媒介或者通過其他方式提供、傳播虛假或者誤導(dǎo)投資者的信息。 在特定情形下，如無相反證據(jù)，投資者將會被視為一致行動人，下列各項中，屬于該特定情形的有（ ）。 友關(guān)系 【答案】 解析】投資者之間有股權(quán)控制關(guān)系，投資者之間存在合伙、合作、聯(lián)營等其他經(jīng)濟利益關(guān)系的，除非有相反證據(jù)，否則均可視為一致行動人。 同法的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)由買受人承擔(dān)標的物毀損、滅失風(fēng)險的有（ ）。 出賣人將標的物提存的 受人因標的物質(zhì)量瑕疵而拒收貨物的 受人違反約定未前往提貨的 賣雙方未就標的物損毀、滅失的風(fēng)險做特別約定的 【答案】 解析】（ 1）選項 A：出賣人將標的物提存后，毀損、滅失的風(fēng)險由買受人承擔(dān)；（ 2）選項 B：因標的物不符合質(zhì)量要求，致使不能實現(xiàn)合同目的的，買受人可以拒絕接受標的物或者解除合同，買受人拒絕接受標的物或者解除合同的，標的物毀損、滅失的風(fēng)險由出賣人承 擔(dān)；（ 3）選項 C：出賣人按照約定或者依照合同法有關(guān)規(guī)定將標的物置于交付地點，買受人違反約定沒有收取的，標的物毀損、滅失的風(fēng)險自違反約定之日起由買受人承擔(dān)；（ 4）選項 D：出賣人出賣交由承運人運輸?shù)脑谕緲说奈铮斒氯肆碛屑s定的以外，毀損、滅失的風(fēng)險自合同成立時起由買受人承擔(dān)。 于疏忽未在合同中約定檢驗期。該設(shè)備運回后，甲公司即組織人員進行檢驗，未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，于是投入使用。至第 3年，該設(shè)備出現(xiàn)故障，經(jīng)反復(fù)查找，發(fā)現(xiàn)該設(shè)備關(guān)鍵部位存在隱蔽瑕疵。該設(shè)備說明書表明質(zhì)量保 證期為 4年。根據(jù)合同法的規(guī)定，下列關(guān)于乙公司是否承擔(dān)責(zé)任的表述中，不正確的有（ ）。 收到甲公司有關(guān)設(shè)備質(zhì)量不合格的通知，故該設(shè)備質(zhì)量應(yīng)視為合格，乙公司不承擔(dān)責(zé)任 該設(shè)備質(zhì)量應(yīng)視為合格，乙公司不承擔(dān)責(zé)任 年，故乙公司應(yīng)承擔(dān)責(zé)任 存在過錯，應(yīng)分擔(dān)責(zé)任 【答案】 解析】出賣人交付標的物后，買受人應(yīng)當對收到的標的物 及時進行檢驗，買受人在合理期間內(nèi)未通知或者自標的物收到之日起兩年內(nèi)未通知出賣人的，視為標的物的數(shù)量或者質(zhì)量符合約定；但對標的物有質(zhì)量保證期的，適用質(zhì)量保證期，不適用該兩年的規(guī)定（本句話2015年教材未涉及）。在本題中，該設(shè)備說明書明確表明質(zhì)量保證期為 4年。 0 萬元，并辦理抵押登記手續(xù)。陳某駕駛該車出行時，不慎發(fā)生交通事故。經(jīng)鑒定，該車的價值損失了 30%。保險公司賠償了該車損失。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該抵押擔(dān)保的表述中，正確的有（ ）。 再擔(dān)保銀行債權(quán) 【答案】 解析】（ 1）選項 所擔(dān)保的債權(quán)未受全部清償前，擔(dān)保權(quán)人可就擔(dān)保物的全部行使權(quán)利，擔(dān)保物部分滅失，殘存部分仍擔(dān)保債權(quán)全部；（ 2）選項 抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)人可以就該抵押物的保險金、賠償金或者補償金優(yōu)先受償。 合作開發(fā)完成一項發(fā)明，但雙方未就專利申請權(quán)相關(guān)事項作任何約定。根據(jù)合同法的規(guī)定，下列關(guān)于該項發(fā)明的專利申請權(quán)的表述中 ，正確的有（ ）。 可以單獨申請 可以自行申請 在同等條件下有優(yōu)先受讓的權(quán)利 【答案】 解析】（ 1）選項 A：合作開發(fā)完成的發(fā)明創(chuàng)造，除當事人另有約定外，申請專利的權(quán)利屬于合作開發(fā)的當事人共有；（ 2）選項 B：合作開發(fā)當事人一方聲明放棄其共有的專利申請權(quán)的，可以由另一方單獨申請或者由其他各方共同申請；（ 3）選項 C：合作開發(fā)的當事人一方不同意申 請專利的，另一方或者其他各方不得申請專利；（ 4）選項 D：合作開發(fā)的當事人一方轉(zhuǎn)讓其共有的專利申請權(quán)的，其他各方享有以同等條件優(yōu)先受讓的權(quán)利。 7.（本題涉及的消費稅考點 2015年教材已經(jīng)刪除）根據(jù)出口退（免）稅制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口退（免）稅的表述中，正確的有（ ）。 ）稅是為了鼓勵出口，使本國產(chǎn)品進入國際市場 ）稅的稅種主要是增值稅和消費稅 產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物給予免稅并退稅 【答案】 列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有（ ）。 認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 務(wù)清償?shù)乃没驌p失 定清算所得，計算并繳納清算所得稅 【答案】 列對 2009年 1月 1日以后新設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項的表述中，正確的有（ ）。 得稅由國家稅務(wù)局征收管理 企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致 得稅由國家稅務(wù)局征收管理 得稅均由地方稅務(wù)局征收管理 【答案】 解析】選項 D：在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)（而不是所有繳納營業(yè)稅的企業(yè)），所得稅由國稅局管理 實需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法的有（ ）。 法 最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 50% 【答案】 解析】采取加縮折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。 【答案】 解析】（ 1） 選項 政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金均屬于不征稅收入（而不是免稅收入）；（ 2）選項 C：企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當征稅的其他收入。 列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。 【答案】 解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（ 2）企業(yè)所得稅稅款；（ 3）稅收滯納金；（ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（ 5）年度利潤總額 12%以外的公益性捐贈支出；（ 6）贊助支出；（ 7）未經(jīng)核定的準備金支出；（ 8）與取得收入無關(guān)的其他支出。 列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。 【答案】 解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（ 1）房屋、建筑物以外未投 入使用的固定資產(chǎn)；（ 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（ 5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（ 6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 照企業(yè)國有資產(chǎn)法及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，代表國家對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)的有（ ）。 【答案】 解析】“國務(wù)院和地方人民政府”依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定， 分別代表國家對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益。 政違法行為處罰處分條例的規(guī)定，下列各項中，可以作為財政執(zhí)法主體的有（ ）。 【答案】 解析】財政執(zhí)行主體包括以下三類：（ 1）縣級以上人民政府財政部門及審計機關(guān)；（ 2）省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu)，審計機關(guān)的派出機構(gòu)；（ 3）監(jiān)察機關(guān)及其派出機構(gòu)。 項中，可以成為經(jīng)濟法主體的有（ ）。 【答案】 解析】經(jīng)濟法主體包括國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等。 17.（本題涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除）橫向?qū)Σ咝袨槭鞘袌鲋黧w在相互之間的市場競爭中所從事的各類行為。下列各項中，屬于橫向?qū)Σ咝袨榈挠校?）。 稅行為 【答案】 解析】（ 1）選項 向?qū)Σ咝袨?，是市場主體之間的市場競爭中所從事的各類行為，選項 生在市場主體之間；（ 2）選項 于縱向?qū)Σ咝袨椋鞘袌鲋黧w針對國家的調(diào)制行為所實施的博奕行為。 司法的規(guī)定，公司章程對特定的人員或機構(gòu)具有約束力。下列各項中，屬于該特定人員或機構(gòu)的有（ ）。 【答案】 解析】公司章程約束公司、股東、董事、監(jiān)事及高級管理人員，公司實際控制人不屬于股東，不受公司章程約定。 合公司法律制度規(guī)定的有（ ）。 后利潤不足彌補的，可用公司的資本公積彌補 【答案】 【解析】選項 B：資本公積金不得用于彌補公司的虧損。 合合伙企業(yè)法規(guī)定的有（ ）。 分合伙企業(yè)的不動產(chǎn)須經(jīng)全體 合伙人一致同意 伙人不得自營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù) 變合伙企業(yè)的名稱須經(jīng)全體合伙人一致同意 伙人不得同本企業(yè)進行交易 【答案】 解析】選項 B：普通合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)；這一規(guī)定是法律的強制性規(guī)定，不得由合伙協(xié)議約定除外。 三、判斷題 （本題型共 10 題，每小題 1 分，共 10 分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 ，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分） 行為違反了價格法的規(guī)定，構(gòu)成掠奪性定價。（ ） 【答案】 【解析】處理有效期限即將到期的商品不屬于不正當競爭行為，不違反價格法的規(guī)定。 2.（本試題涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除）經(jīng)濟法主體承擔(dān)法律責(zé)任的雙重性，是指其具體承擔(dān)的法律責(zé)任可能由“本法責(zé)任”和“他法責(zé)任”構(gòu)成。（ ） 【答案】 5%。甲股東以該公司被 吊銷營業(yè)執(zhí)照未進行清算為由，向人民法院提起解散公司的訴訟，人民法院應(yīng)予受理。（ ） 【答案】 【解析】股東以公司被吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照未進行清算為由，提起解散公司訴訟的，人民法院不予受理。 應(yīng)當提前 30日通知其他合伙人。（ ） 【答案】 年連續(xù)虧損，在其后 1個年度內(nèi)未能恢復(fù)盈利的，由證券交易所決定終止其股票上市交易。（ ） 【答案】 履行過程中，當事人對合同所規(guī)定的“意外傷害”條款的含義產(chǎn)生了不同理解，投保人認為其所受傷害應(yīng)屬于賠付范圍，保險公司則認為不屬于賠付范圍，雙方爭執(zhí)不下，訴至法院。法院認為當事人的觀點都有合理性，但還是采用了對投保人有利的解釋。法院的做法是正確的。（ ） 【答案】 【解析】對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當按照通常理解予以解釋；對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當作出不利于提供格式條款一方的解釋。 00萬的建筑材料，甲企業(yè)支付了 60萬元，約定其余的 40萬元在 3個月內(nèi)付清。后甲企業(yè)將一臺價值 30萬元的施工設(shè)備交由乙企業(yè)代為保管。 3個月后，幾經(jīng)催告，甲企業(yè)仍未支付乙企業(yè) 40萬元貸款。則甲企業(yè)要求提取該設(shè)備時，乙企業(yè)可以將該設(shè)備留置以擔(dān)保貨款債權(quán)的實現(xiàn)。（ ） 【答案】 【解析】債權(quán)人留置的動產(chǎn)，應(yīng)當與債權(quán)屬于同一法律關(guān)系，但企業(yè)之間留置的除外。 同約定：若發(fā)生合同糾紛，須交 因乙公司違約，甲公司依法解除合同，并要求乙公司賠償損失。雙方對賠償數(shù)額發(fā)生爭議，甲公司就該爭議向 裁。乙公司認為，因合同被解除，合同中的仲裁條款已失效，故甲公司不能向 公司的觀點是正確的。（ ） 【答案】 【解析】合同無效、被撤銷或解除的，不影響合同中獨立存在的有關(guān)解決爭議方法的條款的效力；在本題中，雖然合同已經(jīng)解除，但是爭議解決條款 公司可以向 9.（本題涉及的考點 2015年教材已經(jīng)刪除）出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)的，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的稅款。（ ） 【答案】 【解析】出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國外退貨進口時予以免稅的，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申請補繳已退的消費稅稅款 以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第 1年至第 3年免征企業(yè)所得稅，第 4年至第 6年減半征收企業(yè)所得稅。（ ） 【答案】 【解析】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第 1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第 1年至第 3年免征企業(yè)所得稅，第 4年 至第 6年減半征收企業(yè)所得稅；但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 四、簡答題 （本類題共 3 題，每小題共 5 分，共 15 分。） 1. 甲、乙、丙擬設(shè) A 有限合伙企業(yè)（以下簡稱 企業(yè)協(xié)議約定：甲為普通合伙人，以實物作價出資 3萬元；乙、丙為有限合伙人，各以 5萬元現(xiàn)金出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資；甲執(zhí)行 由 000元； 甲和乙共同選定承辦審計業(yè)務(wù)的會計事務(wù)所； 萬元出資前全部分配給甲和乙。 要求：根據(jù)上述情況和合伙企業(yè)法的規(guī)定，回答下列問題： （ 1）合伙協(xié)議可否約定每月支付甲 3000元的報酬？簡要說明理由。 （ 2）合伙協(xié)議有關(guān)乙參與選擇承辦審計的會計師事務(wù)所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)？簡要說明理由。 （ 3）合伙協(xié)議可否約定 要說明理由。 【答案】 （ 1）合伙協(xié)議可以約定每月支付甲 3000元的報酬。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報酬及報酬提取方式。 （ 2）不 視為乙執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)；但是，有限合伙人參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)。 （ 3）合伙協(xié)議可以約定 據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。 2. 2008年 3月，甲合伙企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）向乙銀行借款 100萬元，期限為 2年，由王某和陳某與乙銀行簽訂保證合同，為甲企業(yè)借款提供共同保證，保證方式為一般保證。后甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，虧 損嚴重。王某遂與陳某約定，以 3： 2的比例分擔(dān)保證責(zé)任。 2009年 6月，因甲企業(yè)提出破產(chǎn)申請，人民法院受理了該破產(chǎn)案件，故乙銀行要求王某與陳某承擔(dān)連帶保證責(zé)任。王某認為：保證合同約定的保證方式為一般保證，乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任；陳某則宣稱自己沒有財產(chǎn)，自認為自己與王某已有約定，只需承擔(dān)40%的責(zé)任。 經(jīng)查，陳某對自己的遠親林某還享有 10萬元的到期借款債權(quán)，一直沒有要求林某返還。 乙銀行最后決定分別對王某、陳某和林某提起訴訟，請求法院判定由王某和陳某承擔(dān)連帶責(zé)任，由林某代替陳某向自己償還了 10萬元借款。 要求： 根據(jù)上述情況和合同法律制度的規(guī)定，回答下列問題： （ 1）王某提出的乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的主張是否成立？簡要說明理由。 （ 2）陳某提出自己對銀行的保證責(zé)任只需承擔(dān) 40%的主張是否成立？簡要說明理由。 （ 3）乙銀行請求法院判定林某代替陳某償還 10萬元借款能否得到法律支持？簡要說明理由。 【答案】 （ 1）王某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件，中止執(zhí)行程序的，一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權(quán)。在本題中，王某和陳某與乙銀行的保證合同中雖然將 保證方式約定為一般保證，但是甲企業(yè)的破產(chǎn)申請已為人民法院受理，保證人王某不再享有先訴抗辯權(quán)。 （ 2）陳某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，按份共同保證是保證人“與債權(quán)人約定”按份額對主債務(wù)承擔(dān)保證義務(wù)的共同保證；各保證人“與債權(quán)人”沒有約定保證份額的，應(yīng)當認定為連帶共同保證；連帶共同保證人承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù)人不能追償?shù)牟糠?，由各連帶保證人按其內(nèi)部約定的比例分擔(dān)。在本題中，王某與陳某并未與債權(quán)人乙銀行就份額作出約定，屬于連帶共同保證，陳某不得以其內(nèi)部份額對抗乙銀行，王某與陳某向債權(quán)人乙銀行承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù) 人甲公司不能追償?shù)牟糠?，由王某和陳某按其約定的比例分擔(dān)。 （ 3）乙銀行的請求可以得到法律的支持。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人怠于行使到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。在本題中，陳某怠于行使自己對林某的借款債權(quán)（非專屬于人身），且宣稱自己沒有財產(chǎn)，陳某怠于行使債權(quán)的行為已經(jīng)危害到乙銀行的債權(quán)，乙銀行有權(quán)行使代位權(quán)。 3. （由于營改增，本題中的運輸費用不再計算抵扣，都是憑票抵扣，本題對此進行了改編）某酒廠為增值稅一般納稅人 ，主要生產(chǎn)白酒和果酒。 2009年 8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1）購進業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 80 萬元、增值稅 于運輸途中保管不善，原材料丟失 3%；從農(nóng)民手中購進葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購發(fā)票，注明價款 10萬元；從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款 2萬元、增值稅 （ 2）材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料，成本 5萬元。該材料適用的增值稅稅率為 17%。 （ 3）銷售業(yè)務(wù)： 采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計 200萬元，本月應(yīng)收回 60%貸款，其余貸款于 9月 10日前收回，本月實際收回貸款 50 萬元。銷售白酒時支付銷貨運費 3萬元，裝卸費 得普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額 15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費 假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。 該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下： 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 =0 13%+銷項稅額 =（ 200+15） 17%=應(yīng)納增值稅額 =要求： 根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。 【答案】 該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題： （ 1）運輸途中因保管不善丟失的 3%原材料的進項稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅額。 （ 2）在建工程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額 不得從銷項稅額中進行抵扣。 （ 3）分期收款銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當天。 （ 4）銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費未作為價外費用計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應(yīng)當價稅分離后并入銷售額計征增值稅。 【解析】 （ 1）該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 = 1 +10 13%+17%=元） （ 2）銷項稅額 =200 60% 17%+15 17%+17%=元） （ 3）應(yīng)納增值稅 =元） 五、綜合題 （本類題共 1 題，共 10 分。） 1. 下簡稱 2001年發(fā)起設(shè)立， 2006年在上海證券交易所上市，注冊資本為 1億元人民幣。截至 2008年底， 億元人民